《財務(wù)會計實務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項目實訓(xùn)（解媚霞 第五版）習(xí)題答案匯總 第7--11章 負債--財務(wù)報表+總論.docx》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財務(wù)會計實務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項目實訓(xùn)（解媚霞 第五版）習(xí)題答案匯總 第7--11章 負債--財務(wù)報表+總論.docx（64頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
1、財務(wù)會計實務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與工程實訓(xùn)（解媚霞 第五版）習(xí)題答案第7章負債第一節(jié)短期借款一、單項選擇題題號12345678答案ADCDADDB二、多項選擇題題號12345答案ACDBCACABABD三、判斷題題號1234答案XXXV四、核算分析題核算題（一）會計分錄借入款項借：銀行存款貸：短期借款120 000120 000按月預(yù)提利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息800800借：應(yīng)付利息1 600按季支付利息財務(wù)費用800貸：銀行存款2 400到期歸還本金借：短期借款貸：銀行存款120 000120 000*核算題（二）會計分錄借入款項借：銀行存款貸：長期借款400萬400萬應(yīng)付職工薪酬一一設(shè)定提存
2、計劃（失業(yè)保險）3209.20憑證774：借：生產(chǎn)本錢1086制造費用613.20管理費用768銷售費用313.40在建工程218.60研發(fā)支出209貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費3209.20憑證775：借：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費3209.20貸：銀行存款3209.20資料九：憑證7-16：借：稅金及附加3510貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交城建稅2457應(yīng)交稅費一一應(yīng)交教育費附加1053憑證7-17：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城建稅2457應(yīng)交稅費一一應(yīng)交教育費附加1053貸：銀行存款3510資料十：憑證7-18：借：財務(wù)費用8740貸：應(yīng)付利息8740憑證779：借：在建工程4500應(yīng)付利息9000貸：銀行存款1
3、3500資料十一：憑證7-205：借：短期借款1 300 000貸：銀行存款1 300 00。第8章 所有者權(quán)益第一節(jié)實收資本一、單項選擇題題號123456789答案BAABADCCC二、多項選擇題題號12345678910答案BCDABCDADBCDABCDBCABDABCABBC三、判斷題題號12345678答案JXXJXVV.四、核算分析題業(yè)務(wù)會計分錄(1)借：銀行存款100萬貸：實收資本一一甲12.5萬乙50萬內(nèi)37. 5萬(2)借：資本公積60萬貸：實收資本一一甲7.5萬乙30萬丙22. 5萬(3)借：盈余公積50萬貸：實收資本一一甲6. 25萬乙25萬丙1&75萬第二節(jié)資本公積三、
4、判斷題題號12345答案XXVV四、核算分析題業(yè)務(wù)會計分錄(1)甲公司投資：借：銀行存款1 000萬貸：股本一一甲公司800萬資本公積一一股本溢價 200萬乙公司投資：借：原材料1 500萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）195萬貸：股本一一甲公司1 200萬資本公積一一股本溢價395萬(2)借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利500萬貸：應(yīng)付股利500萬五、不定項選擇題題號12345答案BCDADCABDCD第三節(jié)留存收益、單項選擇題題號12345678910答案DDBDAACDBB二、多項選擇題題號1234567答案ABCDABCDABCABCDACDABDABCD三、判斷題題號1234567891
5、0答案VVXXXJVVJX四、不定項選擇題題號12345(-)1)ABABCAl)ABCD綜合訓(xùn)練核算分析題業(yè)務(wù)會計分錄(1)借：銀行存款502萬原材料300萬應(yīng)交稅費一一應(yīng)交稅費（進項稅額）48萬無形資產(chǎn)150萬貸：實收資本一一甲500萬乙500萬(2)借：固定資產(chǎn)600萬應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）78萬貸：實收資本一一丙公司500萬資本公積一一資本溢價178萬(3)借：利潤分配一一提取法定盈余公積80萬提取任意盈余公積50萬一一分配現(xiàn)金股利60萬貸：盈余公積一一法定盈余公積80萬任意盈余公積50萬應(yīng)付股利60萬不定項選擇題題號12345(-)BCDACBDA* (4)借：長期股權(quán)投
6、資一一其他綜合收益25萬貸：其他綜合收益25萬工程實訓(xùn)借：銀行存款44萬無形資產(chǎn)100萬應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）6萬貸：實收資本一一惠耀公司150萬第9章收入、費用和利潤第一節(jié)收入一、單項選擇題題號12345678910答案CDBDCBBBAD題號11121314151617181920答案ABABAABABC題號21222324252627282930答案DDDBCCCBCC題號31答案A二、多項選擇題題號12345678910答案ACABCDABDABDABCDABCDBCDABABCDABCD題號11121314151617181920答案ACDABCABCABCDABACDA
7、BCDABCDABCDACD題號21222324252627答案ABCBDABABCABDACDBD三、判斷題題號12345678910答案XVXXXXXXXV題號11121314151617181920答案VVXVXJXXXX四、核算分析題核算分析題（一）根據(jù)資料（1）2020年發(fā)生勞務(wù)本錢時：借：合同履約本錢500 000貸：應(yīng)付職工薪酬500 0002020 年 12 月 31 日，完工進度= 50/ （50+150） X100%=25%確認勞務(wù)收入=400義25%=100 （萬元）借：應(yīng)收賬款1 130 000貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入1000 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅
8、額）130 000借：主營業(yè)務(wù)本錢/其他業(yè)務(wù)本錢500 000貸：合同履約本錢500 000根據(jù)資料（2）（1） 2020年1月1日，預(yù)收培訓(xùn)款:借：銀行存款20 000貸：合同負債 20 000（2）至2020年2月28日，發(fā)生勞務(wù)支出時：借：合同履約本錢30 000貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資30 000（3）2月28日確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：合同負債20 000貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入18 867. 92應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 132. 08 20000/ （1+1.06）借：主營業(yè)務(wù)本錢/其他業(yè)務(wù)本錢30 00030 00030 000貸：合同履約本錢核算分析題（二）（1）借
9、：應(yīng)收賬款一一乙公司114 090貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13 0001 0901 090銀行存款借：主營業(yè)務(wù)本錢 70 000貸：庫存商品 70 000（2）借：應(yīng)收賬款丙公司226 000貸：主營業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26 000借：銷售費用2 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款2180借：主營業(yè)務(wù)本錢140 000貸：庫存商品140 000（3）借：銀行存款250 000貸：預(yù)收賬款一一A公司250 000（4） 借：預(yù)收賬款一一A公司565 000貸：主營業(yè)務(wù)收入500 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅
10、（銷項稅額）65 000借：主營業(yè)務(wù)本錢350 000貸：庫存商品350 000借:銀行存款 315 000貸：預(yù)收賬款A(yù)公司315 000（5） 借：發(fā)出商品 70 000貸:庫存商品70 000借:應(yīng)收賬款B公司14 090貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13 000銀行存款1 090借：應(yīng)收賬款B公司100 000貸:主營業(yè)務(wù)收入100 000借:主營業(yè)務(wù)本錢70 000貸：發(fā)出商品70 000(7)借：銀行存款 339 000貸：其他業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)39 000借：其他業(yè)務(wù)本錢250 000貸：原材料 250 000核算分析題(三)8月1日借：
11、應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入2 034 0001 800 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)234 000收款時(1)借：銀行存款 1 998 000財務(wù)費用36 000貸：應(yīng)收賬款(2)借：銀行存款 2 016 000財務(wù)費用18 000貸：應(yīng)收賬款(3)借：銀行存款2 034 000貸：應(yīng)收賬款2 034 0002 034 0002 034 000核算分析題(四)(1) 1月10日借：發(fā)出商品貸：庫存商品 借：應(yīng)收賬款700 000700 000130 000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)130 000(2) 1月6日 借：庫存商品700 000700 000貸：發(fā)出商品借：應(yīng)收
12、賬款借0 000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）|130 000（3） 2月20日借：銀行存款339 000貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39 000借：主營業(yè)務(wù)本錢200 000貸：庫存商品200 000（4） 3月1日借：應(yīng)收賬款貸：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費一一借：以前年度損益調(diào)整貸：庫存商品（5） 4月5日借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費一一借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品（6） 6月10日借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費一一借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品113 000100 000應(yīng)交增值稅（銷項稅額）叵00070 00070 00
13、0565 000500 000應(yīng)交增值稅（銷項稅額）165 000350 000350 00011 30010 000應(yīng)交增值稅（銷項稅額）|1 3006 0006 000175 000175 000226 000200 000核算分析題（五）宏華公司（委托方）（1）借：委托代銷商品貸：庫存商品（2）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26 000借：銷售費用20 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 200貸：應(yīng)收賬款借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：委托代銷商品（3）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款乙公司（受托方）（1）借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款（2）借：銀行存款貸：受托代
14、銷商品21 200140 000140 000204 800204 800250 000250 000226 000200 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26 000（3）借：受托代銷商品款200 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）26 000貸：應(yīng)付賬款226 000借：應(yīng)付賬款21 200貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）20 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 200（4）借：應(yīng)付賬款204 800貸：銀行存款204800核算分析題（六）（1）借：應(yīng)收賬款乙公司22 600貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2 600借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商
15、品（2）現(xiàn)金折扣=20 000 X 2%=400借：銀行存款財務(wù)費用10 00010 00022 2004002020年年末 計提利息借：在建工程20萬貸：應(yīng)付利息20萬2021/2022 年 計提利息借：財務(wù)費用20萬貸：應(yīng)付利息20萬各年支付利息借：應(yīng)付利息20萬貸：銀行存款20萬到期歸還本金借：長期借款400萬貸：銀行存款400萬第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項一、單項選擇題:題號12345678910答案CABCDDBAAB二、多項選擇題題號12345678答案ADCDABCDBDABCDABCDAB三、判斷題題號123456答案XVXVXX四、核算分析題核算題(一)會計分錄業(yè)務(wù)(1)借：在途物資
16、50 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)6 500財務(wù)費用30貸：應(yīng)付票據(jù)一一甲公司56 500銀行存款30業(yè)務(wù)(2)借：應(yīng)付票據(jù)甲公司56 500貸：銀行存款56 500業(yè)務(wù)(3)借：在途物資60 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)7 800貸：應(yīng)付票據(jù)乙公司67 800貸:應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款甲公司2 034 000貸：主營業(yè)務(wù)收入22 6001 800 000借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品(4)借：委托代銷商品貸：庫存商品(5)借：應(yīng)收賬款一一丙公司貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 0001 000 00066 00066 000135 600120 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷
17、項稅額)15 600借：主營業(yè)務(wù)本錢66 000貸：委托代銷商品66 000借：銷售費用12 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)720貸:應(yīng)收賬款一一丙公司12 720(6)借：應(yīng)收票據(jù)22 600貸：其他業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2 600借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：原材料(7)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入16 00016 00022 60020 0002 600應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品(8)銷售時：借：發(fā)出商品貸：庫存商品10 00010 000100 000100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)234 000同時確認增
18、值稅：借：應(yīng)收賬款一一丙公司26 000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)26 000(9)收到貨款時：借：銀行存款226 000貸：應(yīng)收賬款丙公司26 000主營業(yè)務(wù)收入200 000同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：主營業(yè)務(wù)本錢100 000貸：發(fā)出商品100 000五、不定項選擇題不定項選擇題(一)參考答案(1) BCD； (2) ABCD； (3) CD； (4) BD； (5) CD 解析：(1) 4月1日收到預(yù)付款時借：銀行存款11 000 000貸：合同負債11 000 0004月2日發(fā)出商品時借：合同負債10 170 000貸：主營業(yè)務(wù)收入9 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1
19、 170 000借：主營業(yè)務(wù)本錢8 000 000貸：庫存商品8 000 000(2) 5月11日，賒銷A產(chǎn)品時：借：應(yīng)收賬款11 300 000貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 300 000借：主營業(yè)務(wù)本錢7 000 000貸：庫存商品7 000 0005月17日，收到丙公司款項時：借：銀行存款11 100 000財務(wù)費用200 00011 300 000貸：應(yīng)收賬款9月10日，賒銷A產(chǎn)品時:借：應(yīng)收賬款2 600 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2 600 000借：發(fā)出商品15 000 000貸：庫存商品15 000 000(3) 丁公司承諾
20、近期付款，收入確認條件已經(jīng)滿足：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品10%的銷售折讓：借：應(yīng)收賬款20 000 00020 000 00015 000 00015 000 00020 000 00020 000 00015 000 00015 000 0002 260 0002 000 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)260 000貸：主營業(yè)務(wù)收入(5)營業(yè)收入二主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=900+1 000+2 000-200=3 700萬元營業(yè)本錢二主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)本錢=800+700+1 500=3 000萬元不定項選擇題(二)參考答案(1) AD； (
21、2) BC； (3) B； (4) AD； (5) BD解析：(1)宏華公司在銷售商品時得知乙公司流動資金暫時短缺，雖然發(fā)出了商品，但很可 能收不到這筆資金，不符合收入確認條件，所以不確認收入，同時也不能結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的本錢。 但是因為納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以應(yīng)該確認增值稅銷項稅額2. 6萬元。借：應(yīng)收賬款26 000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)26 000借：發(fā)出商品120 000貸：庫存商品120 000(2)公司在3月2日收到貨款，應(yīng)該確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢，因為在發(fā)出商品時已 經(jīng)將庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)到了發(fā)出商品，所以在結(jié)轉(zhuǎn)本錢時貸方記錄的是發(fā)出商品。借：應(yīng)收賬款200 000貸：主營業(yè)務(wù)收
22、入200 000借：主營業(yè)務(wù)本錢120 000貸：發(fā)出商品120 000226 000借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款226 000第一筆和第三筆分錄可合并（3）確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：應(yīng)收賬款406 800貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)本錢300 000貸：庫存商品（4）發(fā)生退貨：借:應(yīng)收賬款|4 068貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)本錢叵匝貸：庫存商品360 00046 800300 0003 000（5）選項A,委托代銷商品在收到受托方開出的委托代銷清單時確認收入；選項C,支付的委托代銷手續(xù)費應(yīng)該計入銷售費用。借：應(yīng)收賬款113
23、000貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13 000借：銷售費用5 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）300貸：應(yīng)收賬款5 300不定項選擇題（三）參考答案（1） ACD； （2） ABCD； （3） AB； （4） CD； （5） D 解析：（1）銷售商品時按照扣除現(xiàn)金折扣前的價款確認收入：借：應(yīng)收賬款2 260 000貸：主營業(yè)務(wù)收入2 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260 000借：主營業(yè)務(wù)本錢 1 200 000貸：庫存商品1 200 000第9天收到貨款，現(xiàn)金折扣：200*2%=4萬元借：銀行存款2 220 000財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款40
24、 0002 260 000（2）銷售退回借：應(yīng)收賬款1 130 0001 000 000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130 000借：主營業(yè)務(wù)本錢600 000600 000貸：庫存商品借：銀行存款1 110 000財務(wù)費用20 000貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款1 130 000(3)借：銀行存款116 000100 000貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13 000借：其他業(yè)務(wù)本錢60 000貸：原材料貸：原材料60 000(4)借：銀行存款借：銀行存款339 00030 000貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 900借：其他業(yè)務(wù)本錢
25、20 00020 000貸：累計折舊（5）營業(yè)利潤的增加額=200 （業(yè)務(wù)1） -120 （業(yè)務(wù)1）-4 （業(yè)務(wù)1） -100 （業(yè)務(wù)2） +2（業(yè)務(wù)2） +60 （業(yè)務(wù)2） +10 （業(yè)務(wù)3） -6 （業(yè)務(wù)3） +3 （業(yè)務(wù)4） -2 （業(yè)務(wù)4） =43 （萬元）。不定項選擇題（四）參考答案（1） D； （2） AB； （3） ABC； （4） CD； （5） A解析：（1） 5日，向乙公司銷售產(chǎn)品4 000件，不含稅單價為500元，符合收入確實認條 件，但，如果購買3000件以上商品，會給予10%的商業(yè)折扣，因此宏華公司11月5日銷售 產(chǎn)品確認的銷售收入二4000X500X （1-10%）
26、 =1800000元。（2） 18 日：借：受托代銷商品1 800 000貸：受托代銷商品款貸：受托代銷商品款1 800 00028日:1 356 0001 200 000借：銀行存款貸：受托代銷商品應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）156 00030日：收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票時：借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）156 000受托代銷商品款貸：應(yīng)付賬款雙方結(jié)算時：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入受托代銷商品款貸：應(yīng)付賬款雙方結(jié)算時：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入1 200 0001 356 0001 356 0001 292 40060 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額
27、）3 600（5）業(yè)務(wù)（1） 180+業(yè)務(wù)（2）6-業(yè)務(wù)（3）25+業(yè)務(wù)（4） 18=179 萬元。不定項選擇題（五）參考答案（1） CD； （2） C； （3） BCD； （4） C（1） 12月1日收到預(yù)收賬款，確認合同負債200萬元，選項D正確；12月25日發(fā)出商品的時候確認收入500萬元和增值稅銷項稅額65萬元，選項AB錯誤， 選項C正確。（2）業(yè)務(wù)（3）分錄如下：借：銀行存款4 068 000貸:主營業(yè)務(wù)收入3 600 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）468 000從上述分錄可以看出會增加商品銷售收入360萬元，不涉及銷售費用和財務(wù)費用。（3）同一年發(fā)生的銷售退回不通過“以前年
28、度損益調(diào)整”科目核算（4）宏華公司12月份營業(yè)本錢的金額=350 （業(yè)務(wù)1） +210 （業(yè)務(wù)2） +252 （業(yè)務(wù)3） -70 （業(yè)務(wù)4） =742 （萬元）?；蛘撸?2月份確認的收入為:500+300+360-100=1060 （萬元）, 銷售毛利二銷售凈額X30爐1060X30%=318萬，銷售本錢二銷售凈額-銷售毛利=742 （萬元）。知識拓展 關(guān)于特定交易的會計處理（*）題號12345答案ACACC一、單項選擇題題號12345678答案ABADABCACABCABDABCABD二、多項選擇題題號123456答案XVXVVX三、判斷題四、核算分析題核算分析題(一)(1)借：應(yīng)收賬款20
29、00 000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000 000借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品 每次收款時： 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款1600 0001600 000565 000500 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)65 000(2)銷售時:借：長期應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入未實現(xiàn)融資收益1000 000800 000200 000同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢:借：主營業(yè)務(wù)本錢600 000貸：庫存商品600 000年份期初攤余本錢實際利息收入現(xiàn)金流入期末攤余本錢2020800 00063 440200 000663 4402021663 44052 611200 000516 0512022516 05140 9232
30、00 000356 9742023356 97428 308200 000185 282未實現(xiàn)融資收益分配計算表2024185 28214 718200 0000合計200 0001000 000借：銀行存款226 000每次收款時:200 000貸：長期應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)26 000第一年末確認融資收益:借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用第二年末確認融資收益:借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用第三年末確認融資收益:借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用第四年末確認融資收益:借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用第五年末確認融資收益:借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用63 44063 44052
31、61152 61140 92340 92328 30828 30814 71814 718核算分析題(二)(1) 6月1日銷售時:借：銀行存款28 250 000貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000 000 (500X5 萬X80%)預(yù)計負債應(yīng)付退貨款5 000 000 (500X5萬X20%)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3 250 000 (500X5萬X 13%)借：主營業(yè)務(wù)本錢16 000 000 (400X5萬X80%)應(yīng)收退貨本錢4 000 000 (400X5萬*20%)貸：庫存商品20 000 000(2) 6月30日調(diào)整退貨率時:借：預(yù)計負債應(yīng)付退貨款1 250 000500義5萬X
32、 (20%-15%)貸：主營業(yè)務(wù)收入1 250 000借:主營業(yè)務(wù)本錢1 000 0001400X5 萬X (20%-15%)貸：應(yīng)收退貨本錢1 000 000(3) 7月31日發(fā)生銷售退回時：按實際退貨量入庫：借：庫存商品 1600000 (0.4X400)貸：應(yīng)收退貨本錢1600000 按實際退貨量結(jié)算退貨款：應(yīng)交稅費(銷項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)收賬款 調(diào)整收入：借：預(yù)計負債一一應(yīng)付退貨款貸：主營業(yè)務(wù)收入調(diào)整本錢：借：主營業(yè)務(wù)本錢1400000借：預(yù)計負債應(yīng)付退貨款2000000 (0.4X500)260000 (200X13%)22600001750000 (預(yù)計負債余額)1750000
33、貸:應(yīng)收退貨本錢1400000 (應(yīng)收退貨本錢余額)核算分析題(三)(1) 分攤至商品的交易價格二50 0004- (50 000+4 500)X50 000=45 872(元)分攤至積分的交易價格=4 5004-(50 000+4 500)X50 000=4 128(元)借：銀行存款50 000貸：主營業(yè)務(wù)收入45 872合同負債 4 128(2) 積分應(yīng)當(dāng)確認的收入=2 5004-4 500X4 128=2 293借：合同負債2 293貸：主營業(yè)務(wù)收入2 293(3) 積分應(yīng)當(dāng)確認的收入二4 0004-4 795X4 128-2 293=1 151借：合同負債1 151貸：主營業(yè)務(wù)收入1
34、151(4) 失效積分確認的收入二4 128-2293-1151=684借：合同負債 684貸：主營業(yè)務(wù)收入684第二節(jié)費用一、單項選擇題題號12345678910答案BACACCAABD題號11121314151617答案AAADACC二、多項選擇題題號12345678910答案ABCABCBCDACDACDCDACDABDBDACD三、判斷題題號12345678910答案VVVXXXVXXX題號111213答案XXX四、核算分析題核算分析題（一）（1）借：銷售費用廣告費80 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）4 800貸：銀行存款84 800（2）借：銷售費用一一運輸費5 000裝卸
35、費2 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）570 （450+120）貸：銀行存款7 570（3）借：銷售費用保險費5 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款5 300（4）借：銷售費用一一工資50 000貸:應(yīng)付職工薪酬50 000（5）借：銷售費用折舊費7 800業(yè)務(wù)(4)利息=67 800X6%/12=339借：財務(wù)費用339貸：應(yīng)付票據(jù)一一乙公司339五、不定項選擇題題號12345答案CDDABCACDABCD第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬一、單項選擇題題號123456789答案DCDABABAC二、多項選擇題題號1234567答案ABCDABCDABCDCDABBDABCD三、
36、判斷題題號12345678答案VXVJXVVV四、核算分析題:核算題(一)會計分錄業(yè)務(wù)(1)借：生產(chǎn)本錢 制造費用 管理費用 銷售費用50010018050在建工程110研發(fā)支出60貸：應(yīng)付職工薪酬一一:工資1000借：生產(chǎn)本錢500*(10%+12%+2%+10. 5%)制造費用100*(10%+12%+2%+10. 5%)業(yè)務(wù)(2)管理費用180*(10%+12%+2%+10. 5%)銷售費用50*(10%+12%+2%+10. 5%)貸：累計折舊7 800（6）借：本年利潤 149 800貸：銷售費用149 800核算分析題（二）（1）借：管理費用一一業(yè)務(wù)招待費51 500貸:銀行存款5
37、1 500(2)借:管理費用一一咨詢費30 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 800貸：庫存現(xiàn)金31 800（3）借：管理費用224 000貸：應(yīng)付職工薪酬150000累計折舊45000庫存現(xiàn)金21000銀行存款8000（4）借：本年利潤305 500貸：管理費用305 500核算分析題（三）（1）借：財務(wù)費用一一手續(xù)費400應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）24貸：銀行存款424（2）借：應(yīng)付賬款4 000貸：財務(wù)費用4 000（3）月末,預(yù)提當(dāng)月應(yīng)計利息:360 000X5%4-12=1 500（元）借：財務(wù)費用一一利息支出1 500貸:應(yīng)付利息1 500（4）借：財務(wù)費用2 1
38、00貸:本年利潤2 1000核算分析題（四）（1）借：銷售費用4 0004 240應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）240 貸：銀行存款(2)借：營業(yè)外支出50 000貸：銀行存款50 000(3)借：管理費用 12 500貸：銀行存款12 500(4)借：管理費用800應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)104貸：銀行存款904(5)借：財務(wù)費用30應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)L8貸：銀行存款31.8(6)借:銷售費用20 000貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資20 000借：應(yīng)付職工薪酬工資20 000貸:銀行存款20 000(7)借：制造費用2 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)260
39、貸：銀行存款2 260(8)借：管理費用1 800應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)234貸：銀行存款2 034(9)借：長期待攤費用 30 000貸：銀行存款30 000(10)借：銷售費用 800貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物800五、不定項選擇題參考答案(1) BC； (2) AD； (3) AD： (4) C： (5) B解析：(1)業(yè)務(wù)(1)會計分錄:借：長期待攤費用貸：銀行存款(2)業(yè)務(wù)(2)會計分錄:借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入120 000120 00056 50050 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6 500借：其他業(yè)務(wù)本錢30 000貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物30 000（3）車間管理部
40、門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費用2萬元計入“管理費用”科目; 發(fā)生折舊3萬元計入“制造費用”科目。（4）銷售過程中發(fā)生匯兌損失計入“財務(wù)費用”科目。（5）期間費用包括：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。第三節(jié)利潤一、單項選擇題題號12345678910答案CDCDDCBACD題號11121314151617181920答案CDBBBABBDC題號212223答案BDB二、多項選擇題題號12345678910答案ABCDABCBCABCABCDBDABCDBCABCBCD題號111213141516答案ABCBCABDABCABCDBD三、判斷題題號12345678910答案XXVVXVXVXX題號
41、11121314151617181920答案JXJXXVJXXX四、核算分析題核算分析題（一）要求（1）:業(yè)務(wù)1,借：應(yīng)收股利20萬貸：交易性金融資產(chǎn)一一本錢20萬業(yè)務(wù)2,借：銀行存款305. 1 萬貸：主營業(yè)務(wù)收入270萬應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)35.1萬業(yè)務(wù)3,借：管理費用L5萬貸：財務(wù)費用L5萬業(yè)務(wù)4,劃線更正，將賬簿上的4萬更正為40萬。要求(2)：對利潤總額的影響額為270萬元。核算分析題(二)要求(1)：業(yè)務(wù)1,借：應(yīng)收賬款113萬貸：其他業(yè)務(wù)收入100萬應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13萬借：其他業(yè)務(wù)本錢60萬貸：原材料60萬業(yè)務(wù)2,借：營業(yè)外支出一一盤虧損失50萬
42、貸：待處理財產(chǎn)損益一一待處理非流動資產(chǎn)損益50萬業(yè)務(wù)3,借：其他貨幣資金一一存出投資款50萬貸：交易性金融資產(chǎn)一一本錢30萬公允價值變動12萬投資收益8萬業(yè)務(wù)4,借：信用減值損失5萬資產(chǎn)減值損失10萬貸：壞賬準(zhǔn)備5萬存貨跌價準(zhǔn)備10萬要求(2)：營業(yè)利潤= 1250 500+100-60 20+48 40150 20+10 90-5 = 423 （萬）利潤總額=423+30-60 = 393 （萬）要求（3）：結(jié)轉(zhuǎn)前損益類科目余額科目名稱借方余額貸方余額主營業(yè)務(wù)收入1 150主營業(yè)務(wù)本錢500其他業(yè)務(wù)收入100其他業(yè)務(wù)本錢60稅金及附加20投資收益40+8銷售費用40管理費用150財務(wù)費用20
43、公允價值變動損益10資產(chǎn)減值損失80+10信用減值損失5營業(yè)外收入30營業(yè)外支出10+50借：主營業(yè)務(wù)收入1150萬其他業(yè)務(wù)收入100萬投資收益48萬公允價值變動損益10萬營業(yè)外收入30萬貸：本年利潤1338萬借：本年利潤945萬貸：主營業(yè)務(wù)本錢500萬其他業(yè)務(wù)本錢60萬營業(yè)稅金及附加20萬銷售費用40萬管理費用150萬財務(wù)費用20萬資產(chǎn)減值損失90萬信用減值損失5萬營業(yè)外支出60萬核算分析題（三）要求（1）：應(yīng)納稅所得額= 480 + 20+10 -10 = 500 （萬）應(yīng)納所得稅額=500義25%=125 （萬）凈利潤=480 125 = 355 （萬）借：所得稅費用125萬貸：應(yīng)交稅費
44、一一應(yīng)交所得稅125萬借：本年利潤125萬貸：所得稅費用125萬要求（2）：借：利潤分配一一提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付股利貸：盈余公積一一法定盈余公積任意盈余公積應(yīng)付股利要求（3）：年末未分配利潤= 80 + 355 35.5 萬17.75 萬100萬35.5 萬17. 75 萬100萬(35.5 + 17. 75+100) =281. 75 (萬)核算分析題（四）（1）計算2020年度應(yīng)繳納的所得稅應(yīng)納稅所得額=1000 000+20 000-10 000+20 000=1030 000 （元）應(yīng)交所得稅= 1030 000X25%=257 500 （元）（2）計算遞延所得稅產(chǎn)生應(yīng)
45、納稅暫時性差異10 000元遞延所得稅負債增加二10 000X25%=2500元產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20 000元遞延所得稅資產(chǎn)增加=20 000X25%=5 000元（3）核算所得稅借：所得稅費用 25 500遞延所得稅資產(chǎn)5 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅257 500遞延所得稅負債2 500五、不定項選擇題*不定項選擇題(一)參考答案(1) C； (2) ABD； (3) D； (4) AD； (5) ABCI)解析：營業(yè)利潤=475 000-325 000+100 000-75 000-18 000-20 000-60 000-12 500+7 500=72 000元利潤總額=72 00
46、0+20 000-35 000=57 000 元應(yīng)納稅所得額=57 000+500-2 000=55 500元應(yīng)交所得稅二55 500*25%=13 875元凈利潤二利潤總額-所得稅費用二57 000-13 875=43 125元不定項選擇題(二)參考答案(1) ABD； (2) A； (3) CD； (4) AC； (5) D解析：(1)宏華公司應(yīng)交所得稅二應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率二800*25%=200萬元遞延所得稅費用二(52. 5-25) + (25-5)=47.5萬元所得稅費用二當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用=200+47. 5=247. 5萬元借：所得稅費用247. 5萬貸：應(yīng)交稅費一
47、一應(yīng)交所得稅 200萬遞延所得稅資產(chǎn)20萬遞延所得稅負債27. 5萬借：本年利潤247. 5萬貸：所得稅費用247.5萬(2) “本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一一未分配利潤”科目的金額二1 000-247. 5=752. 5 萬元借：本年利潤752. 5萬貸：利潤分配一一未分配利潤752.5萬(3)董事會提出的分配方案不能作為賬務(wù)處理的依據(jù)，只有當(dāng)股東大會批準(zhǔn)之后才能 作相應(yīng)的處理。借：利潤分配一一提取法定盈余公積75.25萬提取任意盈余公積37. 625萬貸：盈余公積 H2.875萬借：利潤分配一一未分配利潤112. 875萬貸:利潤分配一一提取法定盈余公積 75. 25萬提取任意盈余公積
48、 37. 625萬借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利80萬貸：應(yīng)付股利 80萬借：利潤分配一一未分配利潤80萬貸：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利80萬(4)計算所得稅時，業(yè)務(wù)招待費的扣除按照稅法的規(guī)定進行扣除；稅收滯納金不允許 稅前扣除，屬于營業(yè)外支出，影響利潤總額。(5 ) 2020 年年末未分配利潤=300+752. 5-75.25-80-37.625+800- ( 800+20+40 )*25%=1444 625 萬元綜合訓(xùn)練參考答案(1) ABCD； (2) BCD； (3) AD； (4) A； (5) B解析(1)借：應(yīng)收賬款254. 25貸：主營業(yè)務(wù)收入100X2. 5X (1-10%) 2
49、25應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)29. 25借：主營業(yè)務(wù)本錢(100X2) 200貸：庫存商品200(2)借：主營業(yè)務(wù)收入(10X2.5) 25應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3. 25貸:應(yīng)付票據(jù)28. 25借：庫存商品(10義2) 20貸：主營業(yè)務(wù)本錢20(3)借：壞賬準(zhǔn)備3貸：應(yīng)收賬款 3(4)31日，應(yīng)收賬款應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=33 (20-3) =16 (萬元)借：信用減值損失 16貸：壞賬準(zhǔn)備16(5)營業(yè)利潤= 225 (業(yè)務(wù)1) -200 (業(yè)務(wù)1) -25 (業(yè)務(wù)2) +20 (業(yè)務(wù)2) -16 (業(yè) 務(wù)4) =4 (萬元)。拓展知識所得稅會計(*)一、單項選擇題題號1
50、2345678910答案ACCCCBBACB題號1112答案DB二、多項選擇題題號1234567答案ABCABDACDABCDACACDBD三、判斷題題號1234567答案VVXXXJX四、核算分析題核算分析題（一）攤銷額=800/5=160 （萬元）借：制造費用160貸:累計攤銷 160（1）應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=（800-160*2） -420=60 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失 60貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（2）2019年應(yīng)交所得稅二（1000+60） *25妒265 （萬元）無形資產(chǎn)賬面價值二800-160*2-60=420 （萬元）無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)二800-160*2=480 （萬元）可
51、抵扣暫時性差異為60萬元遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=60*25朝15 （萬元），即本期發(fā)生額借：所得稅費用250遞延所得稅資產(chǎn)15貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅2652020年攤銷額=420/3=140 （萬元）借：制造費用140貸：累計攤銷 140（3）2020年應(yīng)交所得稅二（1000-20） *25%=245 （萬元）無形資產(chǎn)賬面價值二420-140=280 （萬元）無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=800-160*3=320 （萬元）可抵扣暫時性差異為40萬元遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=40*25%=10 （萬元），遞延所得稅資產(chǎn)減少額=10-15=-5借：所得稅費用250貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅245遞延所得稅
52、資產(chǎn)5核算分析題(二)(1)應(yīng)納稅所得額=1610-20-50-34-100*75%-420= 1010 (萬元)應(yīng)交納的所得稅=1010*25%=252.5 (萬元)(2)單位：萬元可抵扣暫時性差異總額為286萬元，應(yīng)納稅暫時性差異總額為90萬元工程賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異總額應(yīng)收賬款560800240可抵扣交易性金融資產(chǎn)45036090應(yīng)納稅預(yù)計負債46046可抵扣(3) 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=286*25%=71.5 (萬元)本期增減額=71.5-190= -118.5 (萬元)，為減少額遞延所得稅負債期末余額=90*25%=225 (萬元)本期增減額=22.5-10=12. 5 (萬元)，為增加額借：所得稅費用 383. 5貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅252. 5
財務(wù)會計實務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項目實訓(xùn)（解媚霞 第五版）習(xí)題答案匯總 第7--11章 負債--財務(wù)報表+總論.docx
