財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)課件：第9章 預(yù)算管理

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1、第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算管理概述預(yù)算管理概述 第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算的編制方法預(yù)算的編制方法第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算編制預(yù)算編制第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核預(yù)算的執(zhí)行與考核第九章預(yù)算管理 u 知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)u 技能目標(biāo)技能目標(biāo) 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)思考：預(yù)算有何作用？各種預(yù)算之間有什么關(guān)系？第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算管理概述預(yù)算管理概述【引例】【引例】濰坊亞星集團(tuán)的預(yù)算管理濰坊亞星集團(tuán)的預(yù)算管理u 背景與情境：背景與情境：濰坊亞星集團(tuán)公司目前擁有兩個(gè)控股子公司、三個(gè)全資子公司和十幾個(gè)濰坊亞星集團(tuán)公司目前擁有兩個(gè)控股子公司、三個(gè)全資子公司和十幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)。近年來，亞星集團(tuán)逐步建立和完善了一套切合本

2、企業(yè)實(shí)際的以財(cái)務(wù)管理為中分支機(jī)構(gòu)。近年來，亞星集團(tuán)逐步建立和完善了一套切合本企業(yè)實(shí)際的以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新機(jī)制，把企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度作為貫徹落實(shí)以財(cái)務(wù)管理為中心的心的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新機(jī)制，把企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度作為貫徹落實(shí)以財(cái)務(wù)管理為中心的基本制度。基本制度。亞星集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制按時(shí)間分為年度預(yù)算編制和月度預(yù)算編制。公司預(yù)算編制的亞星集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制按時(shí)間分為年度預(yù)算編制和月度預(yù)算編制。公司預(yù)算編制的6個(gè)要點(diǎn)為：預(yù)算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。預(yù)算編制程序：自上個(gè)要點(diǎn)為：預(yù)算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。預(yù)算編制程序：自上而下、自下而上、上下結(jié)合。預(yù)算編制

3、基礎(chǔ)：集團(tuán)年度預(yù)測(cè)目標(biāo)。預(yù)算編制重點(diǎn)：而下、自下而上、上下結(jié)合。預(yù)算編制基礎(chǔ)：集團(tuán)年度預(yù)測(cè)目標(biāo)。預(yù)算編制重點(diǎn)：銷售預(yù)算。預(yù)算前提：企業(yè)方針、目標(biāo)、利潤(rùn)。預(yù)算指標(biāo)的確定：年度預(yù)算股東大銷售預(yù)算。預(yù)算前提：企業(yè)方針、目標(biāo)、利潤(rùn)。預(yù)算指標(biāo)的確定：年度預(yù)算股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，月度預(yù)算董事會(huì)審議批準(zhǔn)。會(huì)審議批準(zhǔn)，月度預(yù)算董事會(huì)審議批準(zhǔn)。全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，將產(chǎn)供全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財(cái)物全部納入預(yù)算范圍，每個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細(xì)化到：銷售收入、稅金、銷、人財(cái)物全部納入預(yù)算范圍，每個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細(xì)

4、化到：銷售收入、稅金、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算；產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；材料、物利潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算；產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；材料、物資、設(shè)備采購(gòu)預(yù)算；工資及獎(jiǎng)金支出預(yù)算；大、中、小修預(yù)算；固定資產(chǎn)基建、資、設(shè)備采購(gòu)預(yù)算；工資及獎(jiǎng)金支出預(yù)算；大、中、小修預(yù)算；固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算；各項(xiàng)基金提取及使用預(yù)算；對(duì)外投資預(yù)算；銀行借款及還款預(yù)技改、折舊預(yù)算；各項(xiàng)基金提取及使用預(yù)算；對(duì)外投資預(yù)算；銀行借款及還款預(yù)算；貨幣資金收支預(yù)算等。預(yù)算編制過程中，每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)得依據(jù)充分確算；貨幣資金收支預(yù)算等。預(yù)算編制過程中，每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)得依據(jù)充分確實(shí)的材

5、料，并總結(jié)出規(guī)律，進(jìn)行嚴(yán)密的計(jì)算，不能隨意編造。全面預(yù)算確定后，層層分實(shí)的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進(jìn)行嚴(yán)密的計(jì)算，不能隨意編造。全面預(yù)算確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實(shí)到每個(gè)人，從而使每個(gè)人都緊緊圍繞預(yù)解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實(shí)到每個(gè)人，從而使每個(gè)人都緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)各負(fù)其責(zé)，各司其職。算目標(biāo)各負(fù)其責(zé)，各司其職。財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為，基本上在物資和貨幣資金及經(jīng)營(yíng)等方面實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金流、信息流、實(shí)物流的的行為，基本上在物資和貨幣

6、資金及經(jīng)營(yíng)等方面實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金流、信息流、實(shí)物流的同步控制，為企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向打下了基礎(chǔ)。同步控制，為企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向打下了基礎(chǔ)。u 分析討論：分析討論：企業(yè)如何做好預(yù)算管理？企業(yè)如何做好預(yù)算管理？預(yù)算預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)做的詳細(xì)安排。一、預(yù)算的特征與作用一、預(yù)算的特征與作用預(yù)算具有兩個(gè)特征：預(yù)算具有兩個(gè)特征：第一，預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致。第二，預(yù)算是數(shù)量化的并具有可執(zhí)行性。（一）預(yù)算的特征（一）預(yù)算的特征（二）（二）預(yù)算的作用預(yù)算的作用n 1

7、）奮斗的目標(biāo)）奮斗的目標(biāo)：預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)：預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。濟(jì)活動(dòng)、使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。n 2）協(xié)調(diào)的工具）協(xié)調(diào)的工具：預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部分之間的協(xié)調(diào)。各部分之間的協(xié)調(diào)。n 3）考核的標(biāo)準(zhǔn)）考核的標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核：預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。的標(biāo)準(zhǔn)。二、預(yù)算的分類二、預(yù)算的分類p根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分p根據(jù)預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短分根據(jù)預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短分p 1.業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。p 2.專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策

8、預(yù)算。p 3.財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。（一）（一）根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分：業(yè)務(wù)預(yù)算、根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算p 1.短期短期預(yù)算預(yù)算是指預(yù)算期在1年以內(nèi)（含1年）的預(yù)算。p 2.長(zhǎng)期長(zhǎng)期預(yù)算預(yù)算是指預(yù)算期在1年以上的預(yù)算。（二）（二）根據(jù)根據(jù)預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短，預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短，分為分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算三、預(yù)算體系三、預(yù)算體系全面全面預(yù)算預(yù)算體系體系業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）（總預(yù)算）現(xiàn)金預(yù)

9、算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算p（1）企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。p（2）預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、決策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況。p（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。四、預(yù)算工作的組織（一）四、預(yù)算工作的組織

10、（一）p（4 4）職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。p（5 5）企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。四、預(yù)算工作的組織（二）四、預(yù)算工作的組織（二）四、預(yù)算工作的組織四、預(yù)算工作的組織負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)具體任務(wù)、權(quán)利和職責(zé)具體任務(wù)、權(quán)利和職責(zé)董事會(huì)、經(jīng)理辦董事會(huì)、經(jīng)理辦公室或類似權(quán)力公室或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理總負(fù)責(zé)。可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管對(duì)

11、企業(yè)預(yù)算管理總負(fù)責(zé)?？梢愿鶕?jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法人負(fù)責(zé)。理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法人負(fù)責(zé)。預(yù)算委員會(huì)或財(cái)預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門務(wù)管理部門擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)?？棇徲?jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理部門財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況

12、，分析預(yù)算與實(shí)具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。企業(yè)內(nèi)部各職能企業(yè)內(nèi)部各職能部門部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)所涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)所涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。本部門

13、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)所屬基層單企業(yè)所屬基層單位位負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。預(yù)算的分類預(yù)算的分類本節(jié)總結(jié)本節(jié)總結(jié)預(yù)算的特征與作用預(yù)算的特征與作用預(yù)算工作的組織預(yù)算工作的組織預(yù)算體系預(yù)算體系思考：財(cái)務(wù)預(yù)算有哪些編制方法？各有什么優(yōu)缺點(diǎn)？第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法p 常見的預(yù)算編制方法主要包括固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法、增量

14、預(yù)算法和零基預(yù)算法、定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法。一、預(yù)算的編制方法一、預(yù)算的編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 編制預(yù)算的方法按其編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同量特征不同，可分為固定預(yù)算法和彈性，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。預(yù)算法。p 含義：含義：又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。p 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：一是過于呆板；二是可比性差。p 適用范圍：適用范圍：只適用于那些業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。1）固定預(yù)算）固定預(yù)算p 含義：含義：又稱

15、動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本、利潤(rùn)之間的依存關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）水平編制系列預(yù)算的方法。p 特點(diǎn)（優(yōu)點(diǎn)）：特點(diǎn)（優(yōu)點(diǎn)）：一是預(yù)算范圍寬；二是可比性強(qiáng)。p 適用范圍：適用范圍：一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。2）彈性預(yù)算）彈性預(yù)算【同步案例同步案例9-19-1】C公司彈性利潤(rùn)預(yù)算公司彈性利潤(rùn)預(yù)算 背景與情境背景與情境：C公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，其單價(jià)為20元，單位變動(dòng)成本為12元，其中變動(dòng)生產(chǎn)成本為9元，變動(dòng)銷售費(fèi)用為2元，變動(dòng)管理費(fèi)用為1元；固定成本為50 000元，其中固定制造費(fèi)用為30 00

16、0元，固定銷售及管理費(fèi)用20 000元。公司目前的固定成本與變動(dòng)成本的相關(guān)范圍在020000件。問題：?jiǎn)栴}：請(qǐng)根據(jù)以上資料為C公司編制銷售量為10 000、11 000和12 000件的彈性預(yù)算？（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算按其按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法與零算的方法可分為增量預(yù)算法與零基預(yù)算法。基預(yù)算法。p含義：含義：是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。p特點(diǎn)：特點(diǎn)：其優(yōu)點(diǎn)是預(yù)算編制工作簡(jiǎn)單，不需要大量時(shí)間及精力，編制速度快。其不足是：可能導(dǎo)致無(wú)效

17、費(fèi)用開支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制。1）增量預(yù)算增量預(yù)算p 含義：含義：在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。p 特點(diǎn)（優(yōu)點(diǎn)）：特點(diǎn)（優(yōu)點(diǎn)）：（1）不受現(xiàn)有費(fèi)用的限制；（2）不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；（3）能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；（4）有利于促使基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。2）零基預(yù)算零基預(yù)算（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算p 按其按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同預(yù)算期的時(shí)間特征不同，編制預(yù)算的方法可分為定期預(yù)編制預(yù)算的方法可分為定期預(yù)

18、算法和滾動(dòng)預(yù)算法。算法和滾動(dòng)預(yù)算法。p 含義：含義：是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。p 特點(diǎn)：特點(diǎn)：其優(yōu)點(diǎn)在于能夠使預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度相配合，其優(yōu)點(diǎn)在于能夠使預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。其缺點(diǎn)是：（便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。其缺點(diǎn)是：（1 1）缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性。（缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性。（2 2）不能隨情況的變化及時(shí)做出）不能隨情況的變化及時(shí)做出調(diào)整，比較機(jī)械，缺乏靈活性調(diào)整，比較機(jī)械，缺乏靈活性 1）定期預(yù)算）定期預(yù)算p 含義：含義：又稱連續(xù)預(yù)算，是指

19、在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定的長(zhǎng)度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。p 特點(diǎn)：（特點(diǎn)：（1 1）有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，考慮未來業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。（3）其缺點(diǎn)是預(yù)算工作量較大。2）滾動(dòng)預(yù)算）滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算示意圖滾動(dòng)預(yù)算示意圖二、預(yù)算的編制程序二、預(yù)算的編制程序p下達(dá)目標(biāo)下達(dá)目標(biāo)p編制上報(bào)編制上報(bào) p審查平衡審查平衡 p審議批準(zhǔn)審議批準(zhǔn) p下達(dá)執(zhí)行下達(dá)執(zhí)行 本節(jié)總結(jié)本節(jié)總結(jié)預(yù)算的編制方法預(yù)算的編制方法預(yù)算的編制程序預(yù)算的編制程序思考

20、：業(yè)務(wù)預(yù)算如何編制？財(cái)務(wù)預(yù)算如何編制？第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算編制預(yù)算編制一、一、編制業(yè)務(wù)預(yù)算編制業(yè)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算（operating budget）是反映企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)日常發(fā)生是反映企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)日常發(fā)生的各種具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的的各種具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算。預(yù)算。（一）銷售預(yù)算（一）銷售預(yù)算（sales budget）銷售預(yù)算銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)銷售活動(dòng)的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的編制銷售預(yù)算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的編制起起點(diǎn)點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷售

21、預(yù)算作為，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)基礎(chǔ)。銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制u銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價(jià)和銷售收入。u銷售預(yù)算通常要分品種、分月份、分銷售區(qū)域、分推銷員來編制。u銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料?！就桨咐就桨咐?-2】假設(shè)錢塘公司2015年只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)為250元，每季的產(chǎn)品銷售收入在當(dāng)季收到貨款的60%，其余40%屬賒銷于下一個(gè)季度收到現(xiàn)金。基期（2014年）年末的應(yīng)收賬款余額為175 000元。（為方便計(jì)算，本章均不考慮增值稅）。編制錢塘公司2015年度的銷售預(yù)算。參考答案參考答案訓(xùn)練訓(xùn)練1 銷售預(yù)算的

22、編制銷售預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】銷售預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】熟練編制銷售預(yù)算【實(shí)訓(xùn)任務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)】A公司2010年12月31日的簡(jiǎn)式資產(chǎn)負(fù)債表見下表，2011年有關(guān)預(yù)測(cè)資料如下：甲、乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷量分別為3 000件和2 000件；預(yù)計(jì)單價(jià)分別為100元和80元；預(yù)計(jì)銷售環(huán)節(jié)稅金為銷售收入的5；預(yù)計(jì)期初應(yīng)收賬款130 000元，預(yù)算期將全部收回；預(yù)算期銷售情況為現(xiàn)銷和賒銷各占50。要求：編制A公司2011年的銷售預(yù)算。（二）生產(chǎn)預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算（production budget）生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為

23、編制材料采購(gòu)預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算的編制需要以銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)期末存生產(chǎn)預(yù)算的編制需要以銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)期末存貨數(shù)量為基礎(chǔ)。貨數(shù)量為基礎(chǔ)。生產(chǎn)預(yù)算編制方法生產(chǎn)預(yù)算編制方法 生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。【同步案例【同步案例9-3】假設(shè)錢塘公司2015年年初結(jié)存產(chǎn)成品300件，本年各季度末結(jié)存產(chǎn)成品分別為：一季度末500件，二季度末550件，三季度末500件，四季度末400件。錢塘公司2015年度的生產(chǎn)預(yù)算如表9-3所示。參考答案參考答案訓(xùn)練訓(xùn)練2 生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】生產(chǎn)預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】熟練編制生產(chǎn)售預(yù)算【實(shí)訓(xùn)任務(wù)實(shí)訓(xùn)

24、任務(wù)】根據(jù)訓(xùn)練1資料，且甲、乙產(chǎn)品期初產(chǎn)成品存貨分別為400件和800件，單位成本分別為76.8元和59.6元；預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨分別為300件和500件。要求：編制A公司2011年生產(chǎn)預(yù)算。（三）直接材料預(yù)算（三）直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動(dòng)和材料采購(gòu)活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)因組織生產(chǎn)活動(dòng)和材料采購(gòu)活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的直接材料需用量、采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)生的直接材料需用量、采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)成本而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算成本而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。直接材料預(yù)算方法直接材料預(yù)算方法 直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算期

25、內(nèi)原材料的采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)單價(jià)及預(yù)計(jì)采購(gòu)成本所原材料的采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)單價(jià)及預(yù)計(jì)采購(gòu)成本所做的預(yù)算。做的預(yù)算。預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量預(yù)計(jì)期末存料量預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量預(yù)計(jì)期末存料量預(yù)計(jì)期初存料量預(yù)計(jì)期初存料量 編制直接材料預(yù)算的同時(shí)，需要編制現(xiàn)金支出預(yù)編制直接材料預(yù)算的同時(shí)，需要編制現(xiàn)金支出預(yù)算。算?！就桨咐就桨咐?-4】假設(shè)錢塘公司2015年年初材料結(jié)存量為720千克，本年各季度末材料結(jié)存量分別為：一季度末820千克，二季度末980千克，三季度末784千克，四季度末860千克。每季度的購(gòu)料款在當(dāng)季支付貨款的40%，其余60%于下一個(gè)季度支付。2015年年初的應(yīng)付賬款余額為120 0

26、00元。錢塘公司2015年度的直接材料預(yù)算如表9-4所示。參考答案參考答案訓(xùn)練訓(xùn)練3 直接材料預(yù)算的編制直接材料預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】直接材料預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】熟練編制直接材料預(yù)算【實(shí)訓(xùn)任務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)訓(xùn)練1、2資料，且假設(shè)甲、乙產(chǎn)品只耗用A種原材料，單位產(chǎn)品A材料消耗定額分別為5公斤和4公斤；A種材料期初結(jié)存量2 800公斤，預(yù)計(jì)期末結(jié)存量為2 500公斤；A種材料單價(jià)為8元。預(yù)算期初應(yīng)付賬款62 800元，預(yù)算期內(nèi)將全部?jī)斶€；預(yù)算期材料采購(gòu)的貨款有40在本期內(nèi)付清，其余在下期付清。要求：編制A公司2011年的直接材料預(yù)算。（四）直接人工預(yù)算（四）直接人工預(yù)算（direc

27、t labor budget）直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平而編制工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。直接人工成本包括直接工資和按直接工資直接人工成本包括直接工資和按直接工資的一定比例計(jì)算的其他直接費(fèi)用（應(yīng)付福的一定比例計(jì)算的其他直接費(fèi)用（應(yīng)付福利費(fèi)）。利費(fèi)）。直接人工預(yù)算編制方法直接人工預(yù)算編制方法 直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。計(jì)算公式如下：計(jì)算公式如下：直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（

28、單位工時(shí)工資率（單位工時(shí)工資率單位產(chǎn)品工時(shí)定額）單位產(chǎn)品工時(shí)定額）直接人工預(yù)算不需要另外編制現(xiàn)金支出預(yù)算直接人工預(yù)算不需要另外編制現(xiàn)金支出預(yù)算【同步案例【同步案例9-5】依前例，假設(shè)錢塘公司2015年單位人工工資為每小時(shí)5元；每生產(chǎn)一件產(chǎn)品需要6個(gè)工時(shí)。錢塘公司2015年度的直接材料預(yù)算如表9-7所示。參考答案參考答案訓(xùn)練訓(xùn)練4 直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】直接人工預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】熟練編制直接人工預(yù)算【實(shí)訓(xùn)任務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)訓(xùn)練1、2、3資料，且假設(shè)期初、期末在產(chǎn)品數(shù)量沒有變動(dòng)，其他直接支出已被并入直接人工成本統(tǒng)一核算。單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)甲產(chǎn)品為4小時(shí)

29、，乙產(chǎn)品為3小時(shí)，小時(shí)工資率為5元/小時(shí)。要求：編制A公司2011年的直接人工預(yù)算。（五（五）制造費(fèi)用預(yù)算）制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算（manufacturing overhead budget）是指是指用于規(guī)劃生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接費(fèi)用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。分。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。在編制制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。在編制制造費(fèi)用預(yù)算同時(shí)，還包括現(xiàn)金支出預(yù)算。預(yù)算同時(shí)，還包括現(xiàn)金支出預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算編制方

30、法制造費(fèi)用預(yù)算編制方法 變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算分配率變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算分配率=變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總額算總額直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí) 固定制造費(fèi)用分配率固定制造費(fèi)用分配率=固定制造費(fèi)用預(yù)算總固定制造費(fèi)用預(yù)算總額額直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)【同步案例【同步案例9-6】假設(shè)錢塘公司2015年間接人工分配率為0.2元/工時(shí),間接材料分配率為0.1元/工時(shí),維護(hù)費(fèi)用分配率為0.15元/工時(shí)，水電費(fèi)用分配率為0.25元/工時(shí),機(jī)物料分配率為0.05元/工時(shí)。錢塘公司2015年度的制造費(fèi)用預(yù)算如表9-8所示。參考答案參考答案訓(xùn)練訓(xùn)練5 制造費(fèi)用預(yù)算編制制造費(fèi)用預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)

31、項(xiàng)目】制造費(fèi)用預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】熟練編制制造費(fèi)用預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)任務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)訓(xùn)練14資料，且預(yù)計(jì)制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用如下：2003年變動(dòng)性制造費(fèi)用為33 400元；固定性制造費(fèi)用為36 740元，其中固定資產(chǎn)折舊費(fèi)12 140元，其余均為發(fā)生的付現(xiàn)成本。銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用合計(jì)為8 600元。制造費(fèi)用按預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)總數(shù)進(jìn)行分配。要求：編制A公司2011年的制造費(fèi)用預(yù)算。（六）產(chǎn)品成本預(yù)算（六）產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算（production cost budget）是指用于規(guī)劃預(yù)算期的單位產(chǎn)品成本是指用于規(guī)劃預(yù)算期的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本以及期初、

32、期末、生產(chǎn)成本、銷售成本以及期初、期末產(chǎn)成品存貨成本等項(xiàng)內(nèi)容的一種業(yè)務(wù)預(yù)產(chǎn)成品存貨成本等項(xiàng)內(nèi)容的一種業(yè)務(wù)預(yù)算算。產(chǎn)品成本預(yù)算編制方法產(chǎn)品成本預(yù)算編制方法 產(chǎn)品單位成本取決于單位產(chǎn)品的材料費(fèi)用、單位產(chǎn)品人工費(fèi)用及單位產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的制造費(fèi)用。其中：?jiǎn)挝划a(chǎn)品的直接材料費(fèi)用單位產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用=單位產(chǎn)品材料消耗量材料預(yù)計(jì)單價(jià) 單位產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用單位產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用=單位產(chǎn)品工時(shí)預(yù)計(jì)每小時(shí)人工成本 單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用=每小時(shí)制造費(fèi)用單位產(chǎn)品工時(shí)=制造費(fèi)用總額 產(chǎn)品工時(shí)總額單位產(chǎn)品工時(shí) 產(chǎn)品總成本取決于預(yù)計(jì)生產(chǎn)量及產(chǎn)品單位成本的乘積。【同步案例【同步案例9-7】假設(shè)錢塘公司2015

33、年采用制造成本法計(jì)算產(chǎn)品成本。生產(chǎn)成本包括變動(dòng)生產(chǎn)成本和固定生產(chǎn)成本。根據(jù)前面已編制的各種業(yè)務(wù)預(yù)算表的資料，錢塘公司2015年度的產(chǎn)品成本預(yù)算如表9-9所示。參考答案參考答案 訓(xùn)練訓(xùn)練6 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】產(chǎn)品成本預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】熟練編制產(chǎn)品成本預(yù)算【實(shí)訓(xùn)任務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)】根根據(jù)訓(xùn)練15資料，編制A公司2011年的產(chǎn)品成本預(yù)算。（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算（selling and administrative expense budget）是指為是指為規(guī)劃預(yù)算期與組織產(chǎn)品銷售活動(dòng)和一般規(guī)劃

34、預(yù)算期與組織產(chǎn)品銷售活動(dòng)和一般行政管理活動(dòng)有關(guān)費(fèi)用而編制的一種業(yè)行政管理活動(dòng)有關(guān)費(fèi)用而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算務(wù)預(yù)算。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算編制方法銷售及管理費(fèi)用預(yù)算編制方法 銷售費(fèi)用分為變動(dòng)銷售費(fèi)用和固定銷售費(fèi)用。銷售費(fèi)用分為變動(dòng)銷售費(fèi)用和固定銷售費(fèi)用。對(duì)變動(dòng)銷售費(fèi)用變動(dòng)銷售費(fèi)用的預(yù)算應(yīng)當(dāng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制，預(yù)算期內(nèi)變動(dòng)銷售費(fèi)用應(yīng)是預(yù)計(jì)銷售數(shù)量與單位變動(dòng)銷售費(fèi)用的乘積。固定銷售費(fèi)用固定銷售費(fèi)用通常以過去實(shí)際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期的變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整來編制預(yù)算。在編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)應(yīng)編制現(xiàn)金支出預(yù)算在編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)應(yīng)編制現(xiàn)金支出預(yù)算。【同步案例【同步案例9-8】錢塘公司2015年度的銷售及管

35、理費(fèi)用預(yù)算如表9-10所示。訓(xùn)練訓(xùn)練7 銷售與管理費(fèi)用預(yù)算的編制銷售與管理費(fèi)用預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】銷售與管理費(fèi)用預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】熟練編制銷售與管理費(fèi)用預(yù)算【實(shí)訓(xùn)任務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)】根根據(jù)訓(xùn)練16資料，且預(yù)計(jì)制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用如下：2008年變動(dòng)性制造費(fèi)用為33 400元；固定性制造費(fèi)用為36 740元，其中固定資產(chǎn)折舊費(fèi)12 140元，其余均為發(fā)生的付現(xiàn)成本。銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用合計(jì)為8 600元。制造費(fèi)用按預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)總數(shù)進(jìn)行分配。要求：編制A公司2008年的銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算。二、二、編制專門決策預(yù)算編制專門決策預(yù)算 編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性

36、分析資料，以及企業(yè)籌資決策資料。專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)?！就桨咐就桨咐?-9】假設(shè)錢塘公司決定2015年投產(chǎn)一條新的生產(chǎn)性，年內(nèi)安裝完畢，并于年末投入使用。錢塘公司2015年度有關(guān)投資與籌資的專門決策預(yù)算如表9-11所示。三、三、編制財(cái)務(wù)預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算即是為了反映企業(yè)在計(jì)即是為了反映企業(yè)在計(jì)劃期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情劃期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況而編制的預(yù)算。況而編制的預(yù)算。（一）編制現(xiàn)金預(yù)算）編制現(xiàn)金預(yù)算 1）現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容）現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容p 現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 p 現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 p

37、現(xiàn)金溢余或短缺現(xiàn)金溢余或短缺 p 資金的籌集和運(yùn)用資金的籌集和運(yùn)用 現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容四個(gè)部分之間關(guān)系現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容四個(gè)部分之間關(guān)系 可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金 期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入 現(xiàn)金溢余或短缺可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金支出現(xiàn)金溢余或短缺可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金支出 現(xiàn)金溢余或短缺資金的籌集與運(yùn)用期末現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺資金的籌集與運(yùn)用期末現(xiàn)金余額金余額2）現(xiàn)金預(yù)算的編制）現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)現(xiàn)金預(yù)算以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，確定，確定現(xiàn)金收入，計(jì)劃現(xiàn)金支出，編制現(xiàn)金預(yù)現(xiàn)金收入，計(jì)劃現(xiàn)金支出，編制現(xiàn)金預(yù)算表。因此，現(xiàn)金預(yù)算表的數(shù)據(jù)大多來算表。因此，現(xiàn)金預(yù)算表的數(shù)據(jù)大多來源于其他各項(xiàng)

38、預(yù)算。源于其他各項(xiàng)預(yù)算?！就桨咐就桨咐?-9】假設(shè)錢塘公司決定2015年年初現(xiàn)金余額為80 000元，每季度支付各種流轉(zhuǎn)稅35 000元，前三季度每季度預(yù)交所得稅50 000元，年末匯算清繳所得稅89 440元，年末支付股利250 000元。該公司最低現(xiàn)金持有量為50 000元。錢塘公司2015年度現(xiàn)金預(yù)算如表9-12所示。參考答案參考答案 訓(xùn)練訓(xùn)練8 現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】現(xiàn)金預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】能夠在銷售預(yù)算基礎(chǔ)上熟練編制現(xiàn)金收入預(yù)算，在生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算、資本支出預(yù)算基礎(chǔ)

39、上編制現(xiàn)金支出預(yù)算?！緦?shí)訓(xùn)任務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)實(shí)訓(xùn)1、實(shí)訓(xùn)2、實(shí)訓(xùn)3、實(shí)訓(xùn)4、實(shí)訓(xùn)5、實(shí)訓(xùn)6、實(shí)訓(xùn)7，且2010年預(yù)計(jì)分配股利5 000元，免交所得稅，期末現(xiàn)金余額3 000元，現(xiàn)金余缺可通過歸還短期借款或取得短期借款解決。要求編制現(xiàn)金預(yù)算。（二）編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（二）編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算主要為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服主要為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)總量的重要手段。因其可以從總體總量的重要手段。因其可以從總體上反映一定期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全局情上反映一定期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全局情況，通常稱為企業(yè)的況，通常稱為企業(yè)的“總預(yù)算總預(yù)算”。1）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表）

40、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表u預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)是在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的損益表。責(zé)發(fā)生制編制的損益表。u預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表與實(shí)際利潤(rùn)表的內(nèi)容、格式相同，只與實(shí)際利潤(rùn)表的內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是面向預(yù)算期的。它是在匯總銷售、成不過數(shù)據(jù)是面向預(yù)算期的。它是在匯總銷售、成本、銷售及管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支、資本支出等本、銷售及管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支、資本支出等預(yù)算的基礎(chǔ)上加以編制的。預(yù)算的基礎(chǔ)上加以編制的?！就桨病就桨?-10】假設(shè)錢塘公司每季度預(yù)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用為20 000元。根據(jù)前面已編制的各種預(yù)算表的資料，錢塘公司2015年度利潤(rùn)表預(yù)算如表9-13所示。

41、參考答案參考答案 訓(xùn)練訓(xùn)練9 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】能夠在業(yè)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算基礎(chǔ)上熟練編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表?！緦?shí)訓(xùn)任務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)前面的訓(xùn)練資料，編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。2）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容、與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財(cái)格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。務(wù)狀況。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的，反映企業(yè)

42、預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀加以調(diào)整編制的，反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算況的總括性預(yù)算。【同步案例【同步案例9-11】假設(shè)錢塘公司每季度預(yù)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用為20 000元。根據(jù)前面已編制的各種預(yù)算表的資料，錢塘公司2015年度利潤(rùn)表預(yù)算如表9-14所示。參考答案參考答案 訓(xùn)練訓(xùn)練9 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】能夠在業(yè)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算基礎(chǔ)上熟練編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表?！緦?shí)訓(xùn)任務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)前面的訓(xùn)練資料，編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。編制財(cái)務(wù)預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算本節(jié)總結(jié)本節(jié)總結(jié)編制業(yè)務(wù)預(yù)算編制業(yè)務(wù)預(yù)算編制專門決策預(yù)算編制專門決策預(yù)算思考：企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)

43、應(yīng)該注意哪些問題？如何有效進(jìn)行預(yù)算的分析與考核？第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核預(yù)算的執(zhí)行與考核 企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。一、預(yù)算的執(zhí)行一、預(yù)算的執(zhí)行二、預(yù)算的調(diào)整二、預(yù)算的調(diào)整u企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。但在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。u企業(yè)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整決策時(shí)，應(yīng)遵循企業(yè)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整決策時(shí)，應(yīng)遵循：1）預(yù)算調(diào)

44、整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；3）預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。u 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會(huì)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。u 企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。三、預(yù)算的分析與考核三、預(yù)算的分析與考核課后作業(yè)課后作業(yè) 見見財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理教材教材 單元訓(xùn)練單元訓(xùn)練P269277 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理學(xué)生手冊(cè)學(xué)生手冊(cè)P3842復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題