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1、企業(yè)研究論文-我國企業(yè)收益分配制度改革的國際化趨勢(shì)及特殊性內(nèi)容摘要：隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的確立，我國與西方企業(yè)收益分配制度長(zhǎng)期以來存在的較大差異，正逐步走向趨同性。但由于我國獨(dú)特的產(chǎn)權(quán)制度，使企業(yè)具有收益分配制度改革和產(chǎn)權(quán)制度改革的雙層特性。在實(shí)際中，我國企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以財(cái)務(wù)資本家和人力資本家雙重身份成為企業(yè)收益分配主體。關(guān)鍵詞：收益分配國際化特殊性新中國成立以來，我國企業(yè)收益分配制度一直處在不斷地變革當(dāng)中，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期與西方企業(yè)大相徑庭的企業(yè)收益分配制度，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的確立也正逐步趨于國際化。但由于我國企業(yè)收益分配制度受企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的制約，使其有著國際化趨勢(shì)中的中國特色。西方企
2、業(yè)收益分配制度的演變及特點(diǎn)盡管在西方工業(yè)經(jīng)濟(jì)200多年的歷史中，企業(yè)收益分配制度在不斷的演變，但歸納起來筆者將其概括為兩大階段，一是開始于工業(yè)社會(huì)初期直至上個(gè)世紀(jì)80年代初的傳統(tǒng)收益分配制度階段；二是從上個(gè)世紀(jì)80年代開始至今還方興未艾的現(xiàn)代企業(yè)收益分配制度變革階段。西方企業(yè)收益分配制度的產(chǎn)生和變革，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重大影響。影響企業(yè)收益分配制度的市場(chǎng)主要有由生產(chǎn)資料和生活資料構(gòu)成的產(chǎn)品市場(chǎng)、由資本和勞動(dòng)力構(gòu)成的要素市場(chǎng)。正是這些市場(chǎng)的供求關(guān)系，導(dǎo)致了西方傳統(tǒng)企業(yè)收益分配的形成和現(xiàn)代企業(yè)收益分配的變革。西方工業(yè)社會(huì)初期，生產(chǎn)力落后，產(chǎn)品市場(chǎng)需求量相對(duì)較大；產(chǎn)品的供不應(yīng)求刺激著無數(shù)工廠的興起和生
3、產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，也導(dǎo)致了資金需求量的急劇上升。然而，形成于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的資本原始積累極其有限，資本嚴(yán)重供不應(yīng)求，企業(yè)出資者自然會(huì)抬高其出資的籌碼，因此在產(chǎn)品供不應(yīng)求的時(shí)代，最有利可圖的便是成為企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體，參與企業(yè)剩余利潤(rùn)分配，從而獲得永久性剩余索取權(quán)。這樣，企業(yè)財(cái)務(wù)資本所有者便成為了企業(yè)收益分配的主體。而工業(yè)經(jīng)濟(jì)初期，產(chǎn)品生產(chǎn)主要以自然資源為加工對(duì)象，依靠前人的集體智慧和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行生產(chǎn)加工，企業(yè)不需要高水平的技術(shù)人員；由于產(chǎn)品供不應(yīng)求，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)不明顯，企業(yè)管理者也只是一般意義上的“監(jiān)工”，不需要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行決策、謀劃，企業(yè)所需的只是普通的勞工。而當(dāng)時(shí)大量的農(nóng)業(yè)與手工業(yè)者涌向城市和
4、工廠，勞動(dòng)力市場(chǎng)出現(xiàn)了嚴(yán)重的供過于求。勞動(dòng)者還沒有資格抬高其身價(jià)與出資者抗衡參與企業(yè)收益分配。他們雖然是剩余價(jià)值的創(chuàng)造者，但只能獲得“補(bǔ)償”勞動(dòng)力耗費(fèi)的工資?？梢?，由于產(chǎn)品、資金和勞動(dòng)力供求關(guān)系的影響，財(cái)務(wù)資本所有者成為了企業(yè)收益分配的唯一主體，傳統(tǒng)收益分配制度初步形成。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，產(chǎn)品技術(shù)含量的不斷提高，企業(yè)收益分配制度也在不斷進(jìn)行改進(jìn)，但還沒有發(fā)展到讓人力資本所有者與財(cái)務(wù)資本所有者共同參與企業(yè)收益分配的實(shí)質(zhì)性變革階段。直到1961年，諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主舒爾茨在論人力資本的投資中，首次提出了人力資本的概念，徹底扭轉(zhuǎn)了以財(cái)務(wù)資本為中心的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論，成為“人力資本”理論的奠基人，人
5、們才開始接受“人力資本”理念。到上個(gè)世紀(jì)80年代，在美國開始的新經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)，將工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代推向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，影響企業(yè)收益分配的市場(chǎng)供求關(guān)系發(fā)生了巨大變化，產(chǎn)品市場(chǎng)供求關(guān)系倒掛。資本密集型的制造業(yè)越來越少，而資金需要量較少的服務(wù)業(yè)則方興未艾(發(fā)達(dá)國家服務(wù)業(yè)占整個(gè)產(chǎn)業(yè)的50%以上)。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的機(jī)械化大生產(chǎn)積累的豐富資金，在產(chǎn)品需求不足的時(shí)代開始出現(xiàn)供過于求的局面；而產(chǎn)品供過于求，使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇。為了在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，企業(yè)必須不斷促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代，不斷提高產(chǎn)品技術(shù)含量，不斷捕捉市場(chǎng)信息，及時(shí)抓住機(jī)遇，為企業(yè)創(chuàng)造更多的財(cái)富。而企業(yè)這一系列的舉措，使得信息和知識(shí)、技術(shù)以及接受、利用、加工
6、、創(chuàng)造這些信息和技術(shù)的員工，在整個(gè)財(cái)富的創(chuàng)造過程中的作用越來越重要。人力資本參與企業(yè)收益分配的條件已經(jīng)成熟。在西方企業(yè)，人力資本開始受到重視，企業(yè)收益分配中開始考慮將人力資本給予“資本”待遇。可見，西方企業(yè)收益分配制度的形成與演變具有如下特點(diǎn)：西方企業(yè)收益分配制度的演變歷史主要是財(cái)務(wù)資本家與人力資本家博弈企業(yè)收益分配主權(quán)的歷史；西方企業(yè)收益分配制度的形成與變革，始終受市場(chǎng)供求關(guān)系的重大影響，正是由于市場(chǎng)供求關(guān)系影響著產(chǎn)品市場(chǎng)和各生產(chǎn)要素市場(chǎng)的價(jià)格，從而決定了各要素所有者在企業(yè)收益分配中的地位；企業(yè)收益分配制度實(shí)際都是企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品和生產(chǎn)要素市場(chǎng)價(jià)格變化自發(fā)形成與演變的結(jié)果，不受政府或其他外界組織
7、的干預(yù)。我國企業(yè)收益分配制度的演變及趨勢(shì)企業(yè)收益分配制度是同經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的。新中國建立以來，我國經(jīng)歷了高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)、有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)以及目前正在逐步完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。相應(yīng)地，我國企業(yè)收益分配制度也呈現(xiàn)出不同的階段性變化。第一階段1978年改革開放前統(tǒng)收統(tǒng)支的企業(yè)收益分配制度。這一階段的企業(yè)收益分配制度是國家高度計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，作為非人格化主體的企業(yè)和作為人格化主體的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，都無權(quán)參與企業(yè)收益分配。第二階段1978年上個(gè)世紀(jì)90年代初企業(yè)收益分配制度的系列改革。這一階段的企業(yè)收益分配制度主要經(jīng)歷了企業(yè)基金制度、利潤(rùn)留成和盈虧包干制度、利改稅制度、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度、稅利分流制
8、度等多次改革，形成了目前我國企業(yè)收益分配制度的主要模式。這一階段的系列收益分配制度改革，實(shí)際是國家與企業(yè)博弈企業(yè)收益分配權(quán)的改革。這一階段，作為非人格化主體的企業(yè)獲得了部分剩余收益的分配權(quán)利，但作為人格化主體的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還沒有權(quán)力獲得這部分剩余收益的自由分配權(quán)。第三個(gè)階段是上個(gè)世紀(jì)90年代初開始至今的人力資本參與企業(yè)收益分配試點(diǎn)的改革。這一階段的企業(yè)收益分配改革是在上一階段劃定了國家與企業(yè)剩余收益額分配界限的基礎(chǔ)上，國家下放了劃定給企業(yè)的那部分剩余收益的分配權(quán)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也可以作為人力資本所有者參與這部分剩余收益的分配?？梢哉f，我國企業(yè)第三個(gè)階段的收益分配制度改革已融入國際現(xiàn)代企業(yè)收益分配制度
9、變革的潮流中。我國企業(yè)經(jīng)營(yíng)者作為人力資本參與企業(yè)收益分配是以經(jīng)理人員年薪制為標(biāo)志的。年薪制是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的人力資本進(jìn)行間接定價(jià)的一種個(gè)人收入分配制度。在企業(yè)實(shí)際中，我國企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年薪制試點(diǎn)開始于1992年，國企薪酬制度逐步進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整，根據(jù)上海榮正投資咨詢有限公司對(duì)我國上市公司高管人員的年薪及持股情況的調(diào)查，到2000年中國上市公司高管人員的年薪平均值為81595.75元，在高管年薪排行前20位的公司中超過50萬的有10家。而2001年中國上市公司高管的年薪平均值為126600元，比2000年提高了55%，在高管年薪排行中前20位的公司均超過了50萬元。這充分表明我國上市公司高管的年薪
10、整體水平提升較快（陳郡，2003）。我國企業(yè)人力資本參與企業(yè)收益分配的特殊性制約因素進(jìn)入新世紀(jì)后，我國很多企業(yè)開始實(shí)施了薪酬制度改革，但由于產(chǎn)權(quán)制度的制約，國有企業(yè)并沒有完全擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期薪酬制度的傳統(tǒng)影響。據(jù)華南師范大學(xué)人口資源所教授諶新明等人的研究，2002年我國上市公司薪酬最高的前15家公司中，有9家為非國有控股，6家實(shí)行了年薪制；而薪酬最低的15家公司的控股股東全部都是國有股東，且持股比例達(dá)53.35%，都未實(shí)行年薪制。究其原因是現(xiàn)階段我國國有企業(yè)人力資本參與企業(yè)分配的條件還不太成熟。人力資本參與企業(yè)收益分配的目的在于企業(yè)剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)的對(duì)稱結(jié)合，故需要比較健全的產(chǎn)權(quán)制度下的現(xiàn)代企業(yè)為基礎(chǔ)。但我國國有企業(yè)現(xiàn)行的產(chǎn)權(quán)制度還不太健全，國有股一股獨(dú)大，國家所有者虛置；在新的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，產(chǎn)品受到市場(chǎng)沖擊，政府繼續(xù)實(shí)施對(duì)企業(yè)控制的成本太高，被迫下放了企業(yè)控制權(quán)。政府對(duì)企業(yè)的控制由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的沖擊而逐步淡化，要讓獲得較充分控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)者憑借人力資本參與企業(yè)收益分配，人力資本家侵蝕財(cái)務(wù)資本家利益導(dǎo)致國有資本流失的問題也就可想而知。要解決這一問題，關(guān)鍵還是要改革國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)體制，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)。所以我國國企收益分配制度的改革應(yīng)配合現(xiàn)代企業(yè)改制來進(jìn)行。具體來說，要適當(dāng)降低國有股比
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