北京甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司花園項(xiàng)目土地增值稅清算鑒證報(bào)告.doc

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1、2011土地增值稅清算鑒證報(bào)告業(yè)務(wù)約定書(shū)備案號(hào)：*鑒字2010*號(hào)事務(wù)所鑒證報(bào)告號(hào)：*鑒字2010*號(hào)北京甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司：我們接受委托，對(duì)被鑒證人花園項(xiàng)目的土地增值稅清算申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。被鑒證人的責(zé)任是，及時(shí)提供與土地增值稅清算申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法，確保被鑒證人填報(bào)的土地增值稅清算申報(bào)表及其附表符合中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實(shí)納稅申報(bào)。我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、中華人民共

2、和國(guó)土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法、注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則等行業(yè)規(guī)范要求，對(duì)被鑒證人花園項(xiàng)目土地增值稅清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見(jiàn)。在鑒證過(guò)程中，我們考慮了與土地增值稅清算相關(guān)的鑒證材料的證據(jù)資格和證明能力，對(duì)被鑒證人提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：經(jīng)對(duì)被鑒證人花園項(xiàng)目土地增值稅清算申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的土地增值稅清算申報(bào)表及

3、其附表已經(jīng)按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報(bào)，在所有重大方面真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了被鑒證人花園項(xiàng)目土地增值稅清算申報(bào)情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：（一）普通住宅1.收入總額：478,814,494.59元；2.扣除項(xiàng)目金額：400,856,786.25元；3.增值額：77,957,708.34元；4.增值率：19.45%；5.適用稅率：30.00%；6.應(yīng)繳土地增值稅稅額：23,387,312.50元；7.免繳土地增值稅稅額：23,387,312.50元；8.已繳土地增值稅稅額：0.00元；9.應(yīng)補(bǔ)繳土地增值

4、稅稅額：0.00元。 （二）其他商品房1.收入總額：314,537,825.00元；2.扣除項(xiàng)目金額：306,560,678.11元；3.增值額：7,977,146.89元；4.增值率：2.60%；5.適用稅率：30.00%；6.應(yīng)繳土地增值稅稅額：2,393,144.07元；7.免繳土地增值稅稅額：0.00元；8.已繳土地增值稅稅額：0.00元；9.應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅稅額：2,393,144.07元。清算事項(xiàng)的具體情況詳見(jiàn)附送資料。本報(bào)告僅供被鑒證人項(xiàng)目向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算申報(bào)時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師無(wú)關(guān)。注冊(cè)稅務(wù)師：*

5、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：*助理人員：*所長(zhǎng)：*（蓋章）聯(lián)系電話：* 傳真：*聯(lián)系地址：* 郵編：*年 月 日附送資料：1.土地增值稅清算鑒證報(bào)告說(shuō)明；2.土地增值稅清算申報(bào)表及其附表；3.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證復(fù)印件。附件1：土地增值稅清算鑒證報(bào)告說(shuō)明一、企業(yè)基本情況說(shuō)明（一）工商登記情況說(shuō)明企業(yè)名稱：北京甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，注冊(cè)地址：北京市東城區(qū)和平里，成立日期：1998年9月17日，法定代表人：*，工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)：*，經(jīng)營(yíng)期限：2010年03月24日至2030年03月23日年，經(jīng)營(yíng)范圍：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及商品房銷(xiāo)售；出租商業(yè)用房；房地產(chǎn)項(xiàng)目投資；房屋工程設(shè)計(jì)；專(zhuān)業(yè)承包；酒店管理，注冊(cè)資本：6,000.00萬(wàn)元，企

6、業(yè)類(lèi)型：有限責(zé)任公司（自然人投資或控股）。（二）組織機(jī)構(gòu)代碼證和銀行開(kāi)戶情況說(shuō)明組織機(jī)構(gòu)代碼證編號(hào)：*，開(kāi)戶許可證編號(hào)：*，開(kāi)戶銀行：建行*支行，銀行賬號(hào)：*。（三）稅務(wù)登記情況說(shuō)明稅務(wù)計(jì)算機(jī)代碼：*，稅務(wù)登記證號(hào)：*，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：東城地稅局*稅務(wù)所。（四）股權(quán)結(jié)構(gòu)說(shuō)明股東*，股本3,000.00萬(wàn)元，占注冊(cè)資本比例為50.00%。股東*，股本900.00萬(wàn)元，占注冊(cè)資本比例為15.00%。股東*，股本900.00萬(wàn)元，占注冊(cè)資本比例為15.00%。股東焦*，股本600.00萬(wàn)元，占注冊(cè)資本比例為10.00%。股東*，股本600.00萬(wàn)元，占注冊(cè)資本比例為10.00%。五、分支機(jī)構(gòu)情況說(shuō)明經(jīng)

7、鑒證，被鑒證人無(wú)分支機(jī)構(gòu)。二、主要會(huì)計(jì)政策和稅收政策（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。（二）清算期間自2000年1月16日至2011年10月31日。（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制訂并實(shí)施。1.記賬本位幣為人民幣；2.壞賬核算方法按備抵法核算；3.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法采用按單位成本結(jié)轉(zhuǎn)；4.低值易耗品攤銷(xiāo)法為一次攤法；5.固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，殘值率為3%;6.無(wú)形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)（四）企業(yè)基本的稅收政策（各稅種適用稅率）：營(yíng)業(yè)稅5%；城建稅7%；教育費(fèi)附加3%；企業(yè)所得稅25%。（五）本次清算適用的主要稅收政策文件依據(jù)：1.中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則；2.財(cái)政

8、部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知（國(guó)稅函發(fā)1995110號(hào)）；3.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（財(cái)稅字（1995）48號(hào)）；4.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006187號(hào)）；5.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知（國(guó)稅發(fā)200991號(hào)）；6國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2010220號(hào)）。三、審核事項(xiàng)形成原因北京*稅務(wù)師事務(wù)有限公司根據(jù)與被鑒證人北京甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂的涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)（編號(hào)為：*鑒字【2011】第*號(hào)）的委托，對(duì)被鑒證人開(kāi)發(fā)建設(shè)花園項(xiàng)目土地增值稅清算事項(xiàng)進(jìn)行鑒證。四、項(xiàng)目基本

9、情況說(shuō)明（一）項(xiàng)目概況1項(xiàng)目名稱：花園項(xiàng)目2項(xiàng)目地址：東城區(qū)*3開(kāi)發(fā)項(xiàng)目類(lèi)型：住宅、商業(yè)4占地面積：21,566.73（平方米）5項(xiàng)目建筑結(jié)構(gòu)：鋼筋混凝土、剪力墻6項(xiàng)目裝飾裝修情況為：7五證取得情況及批準(zhǔn)文號(hào)：建設(shè)用地規(guī)劃許可證批準(zhǔn)文號(hào)：2000-規(guī)地字-0064。建設(shè)工程規(guī)劃許可證批準(zhǔn)文號(hào)：2003-規(guī)建字1246號(hào)、2002規(guī)建字0234號(hào)、2001規(guī)建字0634號(hào)。建設(shè)工程開(kāi)工證批準(zhǔn)文號(hào)：00（建）2004.3155、01（建）2005.0221、京建開(kāi)字2005第2756號(hào)、施0020041845（建）。國(guó)有土地使用證批準(zhǔn)文號(hào)：京東國(guó)用（2005）出第A00454號(hào)、京東國(guó)用（2005

10、）出第更0451號(hào)、京東國(guó)用（2005）出第更0452號(hào)。銷(xiāo)售許可證批準(zhǔn)文號(hào)：京房售證字（2006）53號(hào)、京房售證字（2007）843號(hào)。（二）項(xiàng)目建設(shè)情況花園項(xiàng)目為住宅和配套商業(yè)，總建筑面積（含人防）為153,107.21平方米；拆遷戶回遷面積為：0平方米；出租的不征稅面積為3,856.42平方米；自用的不征稅面積為4,617.80平方米；總可售面積為140,974.23平方米；公共配套設(shè)施面積為10,401.21平方米；其他不可售面積為1,731.77平方米。1普通住宅總建筑面積（含人防）：85,465.62平方米；拆遷戶回遷面積：0平方米；出租的不征稅面積：0平方米；自用的不征稅面積：

11、2,645.96平方米；總可售面積：78,237.83平方米；公共配套設(shè)施面積：5,890.10平方米；其他不可售面積：1,337.69平方米。2其他商品房總建筑面積（含人防）：67,641.59平方米；拆遷戶回遷面積：0平方米；出租的不征稅面積：3,856.42平方米；自用的不征稅面積：1,971.84平方米；總可售面積：62,736.40平方米；公共配套設(shè)施面積：4,511.11平方米；其他不可售面積：394.08平方米。（三）項(xiàng)目銷(xiāo)售情況1普通住宅普通住宅已取得預(yù)售許可證；截止清算基準(zhǔn)日已售面積75,591.87平方米；截止清算基準(zhǔn)日未售面積：2,645.96平方米；已售面積占可售面積比

12、例：96.62%；已售面積占總建筑面積比例：88.45%；本次清算截止基準(zhǔn)日：2011年10月31日。2其他商品房其他商品房已取得預(yù)售許可證；截止清算基準(zhǔn)日已售面積：56,908.14平方米；截止清算基準(zhǔn)日未售面積：5,828.26平方米；已售面積占可售面積比例：90.71%；已售面積占總建筑面積比例：84.13%；本次清算截止基準(zhǔn)日：2011年10月31日。五、成本核算對(duì)象（清算單位）確認(rèn)情況說(shuō)明（一）普通住宅的判定情況說(shuō)明1.項(xiàng)目規(guī)劃容積率為：2.84。2.該項(xiàng)目屬于二級(jí)級(jí)土地。3.每套銷(xiāo)售價(jià)格。該級(jí)別土地上普通住宅每套銷(xiāo)售價(jià)格2,150,000.00元，該級(jí)別土地上普通住宅每套銷(xiāo)售價(jià)格上

13、限2,580,000.00元。4.單棟號(hào)樓戶均建筑面積及售價(jià)：（1）32號(hào)樓，共有61套住房，總建筑面積14,628.67平方米，戶均建筑面積239.81平方米，總售價(jià)113,347,947.00元，已售面積12,656.83平方米，平均單價(jià)8,955.48元，已售套數(shù)61套，每套平均售價(jià)1,858,163.07元。經(jīng)判定，該棟樓不是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。（2）27號(hào)樓，共有164套住房，總建筑面積18,276.15平方米，戶均建筑面積111.44平方米，總售價(jià)110,677,602.68元，已售面積17,435.72平方米，平均單價(jià)6,347.75元，已售套數(shù)164套，每套平均售價(jià)674,863.4

14、3元。經(jīng)判定，該棟樓是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。（3）28號(hào)樓，共有187套住房，總建筑面積20,814.42平方米，戶均建筑面積111.31平方米，總售價(jià)122,567,855.00元，已售面積20,331.87平方米，平均單價(jià)6,028.36元，已售套數(shù)187套，每套平均售價(jià)655,443.07元。經(jīng)判定，該棟樓是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。（4）29號(hào)樓，共有188套住房，總建筑面積20,871.58平方米，戶均建筑面積111.02平方米，總售價(jià)131,959,669.00元，已售面積20,389.03平方米，平均單價(jià)6,472.09元，已售套數(shù)188套，每套平均售價(jià)701,913.13元。經(jīng)判定，該棟樓是普通標(biāo)

15、準(zhǔn)住宅。（5）30號(hào)樓，共有164套住房，總建筑面積18,275.68平方米，戶均建筑面積111.44平方米，總售價(jià)113,609,367.00元，已售面積17,435.25平方米，平均單價(jià)6,516.07元，已售套數(shù)164套，每套平均售價(jià)692,740.04元。經(jīng)判定，該棟樓是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。（二）成本核算對(duì)象（清算單位）確認(rèn)情況說(shuō)明經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，被鑒證人花園項(xiàng)目能夠按照稅收政策規(guī)定確認(rèn)成本核算對(duì)象（清算單位），并分別核算普通住宅和非普通住宅。因此，我們?cè)谶M(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，應(yīng)對(duì)所有成本項(xiàng)目分別按普通住宅和非普通住宅進(jìn)行土地增值稅清算。（三）分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目共同成本扣除情

16、況說(shuō)明經(jīng)鑒證，本次清算項(xiàng)目未進(jìn)行分期開(kāi)發(fā)。六、清算項(xiàng)目土地增值稅的收入事項(xiàng)情況說(shuō)明（一）土地增值稅收入項(xiàng)目情況說(shuō)明1轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生情況經(jīng)鑒證，截至2011年10月31日止，貴公司已取得了銷(xiāo)售許可證，許可證號(hào)為：京房售證字（2004）53號(hào)、京房售證字（2003）843號(hào)。根據(jù)貴公司提供的加蓋公章的銷(xiāo)售情況統(tǒng)計(jì)表，已經(jīng)銷(xiāo)售132,500.01平方米。2轉(zhuǎn)讓對(duì)象為國(guó)有土地使用權(quán)經(jīng)鑒證，截至2011年10月31日止，貴公司已取得了國(guó)有土地使用權(quán)證書(shū)，并簽定了國(guó)有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同，支付了地價(jià)款，取得了相關(guān)票據(jù)。3認(rèn)定取得增值收入經(jīng)鑒證，截至2011年10月31日止，貴公司的花園小區(qū)項(xiàng)目已經(jīng)銷(xiāo)售，

17、并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了收款憑證收取款項(xiàng)，取得增值收入。4收入的確認(rèn)條件說(shuō)明（1）轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)。房地產(chǎn)銷(xiāo)售，指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)，并在市場(chǎng)上進(jìn)行的銷(xiāo)售。房地產(chǎn)銷(xiāo)售與一般的銷(xiāo)售商品類(lèi)似，應(yīng)按銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)原則確認(rèn)收入。如果房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商事先與買(mǎi)方簽訂了合同，按合同要求開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的，相關(guān)的收入確認(rèn)應(yīng)按建造合同的處理原則處理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006187號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知（國(guó)稅發(fā)200991號(hào)）規(guī)定的土地增值稅清算條件，對(duì)于符合土地增值稅清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，所取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)

18、濟(jì)收益，均應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入。（2）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。國(guó)稅發(fā)2006187號(hào)文件規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。（二）征收土地增值稅收入情況說(shuō)明1普通住宅轉(zhuǎn)讓收入鑒證。經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，確認(rèn)被鑒證人本項(xiàng)目普通住宅土地增值稅應(yīng)稅收入478,814,494.59元，銷(xiāo)售面積75,591.87平方米。

19、具體情況如下：（1）貨幣形式取得的收入478,814,494.59元，非貨幣性收入0元，視同銷(xiāo)售收入0元。（2）銷(xiāo)售貨幣金額478,814,494.59元，換取非貨幣性資產(chǎn)作價(jià)金額0元，分配股東作價(jià)金額0元，分配投資人作價(jià)金額0元，用于職工福利作價(jià)金額0元，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)作價(jià)金額0元，用于贊助作價(jià)金額0元，對(duì)外投資金額0元，抵償債務(wù)金額0元，取得其他收益金額0元，合計(jì)478,814,494.59元。其中：計(jì)入房?jī)r(jià)的代收費(fèi)用金額0元。（3）轉(zhuǎn)讓土地收入0元，轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物478,814,494.59元。2其他商品房轉(zhuǎn)讓收入鑒證。經(jīng)鑒證，截止至2011年11月29日，確認(rèn)被鑒證人本項(xiàng)目其他

20、商品房土地增值稅應(yīng)稅收入314,537,825.00元，銷(xiāo)售面積81,973.79平方米。具體情況如下：（1）貨幣形式取得的收入173,806,478.90元，非貨幣性收入0元，視同銷(xiāo)售收入140,731,346.10元。（2）銷(xiāo)售貨幣金額173,806,478.90元，換取非貨幣性資產(chǎn)作價(jià)金額0元，分配股東作價(jià)金額106,606,195.00元，分配投資人作價(jià)金額0元，用于職工福利作價(jià)金額0元，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)作價(jià)金額0元，用于贊助作價(jià)金額0元，對(duì)外投資金額0元，抵償債務(wù)金額0元，取得其他收益金額34,125,151.10元，合計(jì)314,537,825.00元。其中：計(jì)入房?jī)r(jià)的代收費(fèi)用金額0元。

21、（3）轉(zhuǎn)讓土地收入0元，轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物314,537,825.00元。（三）不征收土地增值稅收入情況說(shuō)明1.不征收土地增值稅收入情況說(shuō)明經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，確認(rèn)被鑒證人本項(xiàng)目取得的不征收土地增值稅收入，是商品房出租的租金收入4,100,000.00元。商品房出租以外的自用面積，未取得經(jīng)營(yíng)收入。2.不征收土地增值稅收入的面積情況說(shuō)明經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，確認(rèn)被鑒證人本項(xiàng)目取得的不征收土地增值稅收入總面積8,474.22平方米，具體數(shù)據(jù)如下：（1）商品房出租的自用面積3,856.42平方米；（2）商品房出租以外的自用面積4,617.80平方米。（四）代收

22、費(fèi)用情況說(shuō)明經(jīng)鑒證,未發(fā)現(xiàn)被鑒證人本項(xiàng)目發(fā)生未計(jì)入房?jī)r(jià)代收費(fèi)用行為。七、清算項(xiàng)目土地增值稅扣除項(xiàng)目情況說(shuō)明（一）清算項(xiàng)目成本分?jǐn)偙壤?.本次清算項(xiàng)目總成本分?jǐn)偙壤?jīng)鑒證，截止至2011年10月31日,普通住宅成本分?jǐn)偙壤?5.00%=普通住宅的可銷(xiāo)售面積78,237.83平方米本次清算總可銷(xiāo)售面積140,974.23平方米；其他商品房成本分?jǐn)偙壤?5.00%=其他商品房的可銷(xiāo)售面積62,736.40平方米本次清算總可銷(xiāo)售面積140,974.23平方米；貴公司花園項(xiàng)目總成本分?jǐn)偛捎每墒勖娣e分?jǐn)偟姆椒?，本次清算總可銷(xiāo)售面積140,974.23平方米，具體數(shù)據(jù)如下：（1）普通住宅的可銷(xiāo)售面積78,2

23、37.83平方米；（2）其他商品房的可銷(xiāo)售面積62,736.40平方米。2.本次清算項(xiàng)目清算成本分?jǐn)偙壤?）依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006187號(hào)）文件中的規(guī)定，清算成本分?jǐn)偙壤?已售面積/可售面積。（2）經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，貴公司花園項(xiàng)目清算成本的分?jǐn)偙壤骷?xì)數(shù)據(jù)如下：花園項(xiàng)目清算成本的分?jǐn)偙壤?3.99%=已售面積（75,591.87+56,908.14）平方米可售面積140,974.23平方米；普通住宅清算成本的分?jǐn)偙壤?6.62%=普通住宅已售面積75,591.87平方米普通住宅可售面積78,237.83平方米；其

24、他商品房清算成本的分?jǐn)偙壤?0.71%=其他商品房已售面積56,908.14平方米其他商品房可售面積62,736.40平方米。（3）經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，確認(rèn)貴公司花園項(xiàng)目總可售面積140,974.23平方米，其中：普通住宅的可銷(xiāo)售面積78,237.83平方米，其他商品房的可銷(xiāo)售面積62,736.40平方米，具體數(shù)據(jù)如下：已售面積132,500.01平方米，其中：普通住宅已售面積75,591.87平方米，其他商品房已售面積56,908.14平方米；未售（用）面積8,474.22平方米，其中：普通住宅未售面積2,645.96平方米，其他商品房未售面積5,828.26平方米；a.已

25、自用面積4,617.80平方米，其中：普通住宅自用面積2,645.96平方米，其他商品房自用面積1,971.84平方米；b.出租面積3,856.42平方米，其中：普通住宅出租面積0平方米，其他商品房出租面積3,856.42平方米。（二）清算項(xiàng)目成本分?jǐn)偣?.本次清算項(xiàng)目總成本分?jǐn)偣剑ü揭唬浩胀ㄗ≌ɑ蚱渌唐贩浚┏杀痉謹(jǐn)偨痤~=本次清算項(xiàng)目總成本普通住宅（或其他商品房）成本分?jǐn)偙壤?本次清算項(xiàng)目清算成本分?jǐn)偣剑ü蕉浩胀ㄗ≌ɑ蚱渌唐贩浚┍敬吻逅憧偝杀酒胀ㄗ≌ɑ蚱渌唐贩浚┣逅愠杀镜姆謹(jǐn)偙壤ㄈ┣逅沩?xiàng)目本次扣除總金額情況說(shuō)明經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，貴公司花園項(xiàng)目

26、本次扣除總金額為707,417,464.36元，本次未扣除總金額43,181,932.84元，具體計(jì)算情況如下：1清算項(xiàng)目扣除項(xiàng)目總額經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，貴公司花園項(xiàng)目確認(rèn)土地增值稅扣除項(xiàng)目總額750,599,397.20元。2清算項(xiàng)目本次扣除金額經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，貴公司花園項(xiàng)目本次扣除總金額707,417,464.36元，其中：普通住宅400,856,786.25元，其他商品房306,560,678.11元。具體數(shù)據(jù)如下：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額106,499,627.40元，其中：普通住宅57,650,018.95元，其他商品房48,849,6

27、08.45元；（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本408,155,263.33元，其中：普通住宅230,839,329.79元，其他商品房177,315,933.54元；（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用51,481,852.90元，其中：普通住宅29,116,460.05元，其他商品房22,365,392.85元；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金38,317,014.92元，其中：普通住宅25,018,057.34元，其他商品房13,298,957.58元；（5）稅收規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（加計(jì)20%）102,963,705.81元，其中：普通住宅58,232,920.12元，其他商品房44,730,785.69元。3本次未扣除

28、總金額計(jì)算本次未扣除總金額43,181,932.84元=清算項(xiàng)目扣除項(xiàng)目總額750,599,397.20元本次扣除總金額707,417,464.36元。（四）清算項(xiàng)目本次扣除金額明細(xì)情況說(shuō)明（加公式一、公式二）1.取得土地使用權(quán)所支付的金額經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，確認(rèn)貴公司允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為113,519,261.56元；本次扣除金額106,499,627.40元，其中：普通住宅57,650,018.95元，其他商品房48,849,608.45元；本次未扣除金額7,019,634.16元。具體計(jì)算過(guò)程如下：（1）根據(jù)土地出讓合同的約定，直接確認(rèn)普通住宅分?jǐn)偟目?/p>

29、扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額59,666,755.28元，其他商品房分?jǐn)偟目煽鄢〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額53,852,506.28元；（2）根據(jù)公式二計(jì)算得出，本次清算普通住宅可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額57,650,018.95元=59,666,755.28元96.62%，本次清算其他商品房可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額48,849,608.45元=53,852,506.28元90.71%。2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本經(jīng)鑒證，截至2011年10月31日止，確認(rèn)被鑒證人允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為434,390,263.28元。本次扣除金額408,155,263.33元，其中：普通住宅230

30、,839,329.79元，其他商品房177,315,933.54元；本次未扣除金額26,234,999.95元。具體數(shù)據(jù)如下：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，確認(rèn)貴公司允許扣除的土地征用及拆遷補(bǔ)償為172,129,234.01元。本次扣除金額161,733,488.93元，其中：普通住宅91,471,196.25元，其他商品房70,262,292.68元；本次未扣除金額10,395,745.09元。具體計(jì)算過(guò)程如下：（1）根據(jù)公式一計(jì)算得出，普通住宅分?jǐn)偟目煽鄢〉猛恋卣饔眉安疬w補(bǔ)償94,671,078.71元=172,129,234.01元55.00%，其他商品

31、房分?jǐn)偟目煽鄢恋卣饔眉安疬w補(bǔ)償77,458,155.31元=172,129,234.01元45.00%；（2）根據(jù)公式二計(jì)算得出，本次清算普通住宅可扣除的土地征用及拆遷補(bǔ)償91,471,196.25元=94,671,078.71元96.62%，本次清算其他商品房可扣除的土地征用及拆遷補(bǔ)償70,262,292.68元=77,458,155.31元90.71%。（2）前期工程費(fèi)經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，確認(rèn)貴公司允許扣除的前期工程費(fèi)為8,315,381.33元。本次扣除金額7,813,173.88元，其中：普通住宅4,418,876.79元，其他商品房3,394,297.09元；本次

32、未扣除金額502,207.46元。具體計(jì)算過(guò)程如下：（1）根據(jù)公式一計(jì)算得出，普通住宅分?jǐn)偟目煽鄢〉猛恋卣饔眉安疬w補(bǔ)償4,573,459.73元=8,315,381.33元55.00%，其他商品房分?jǐn)偟目煽鄢捌诠こ藤M(fèi)3,741,921.61元=8,315,381.33元45.00%；（2）根據(jù)公式二計(jì)算得出，本次清算普通住宅可扣除的前期工程費(fèi)4,418,876.79元=4,573,459.73元96.62%，本次清算其他商品房可扣除的前期工程費(fèi)3,394,297.09元=3,741,921.61元90.71%。（3）建筑安裝工程費(fèi)經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，確認(rèn)貴公司允許扣除的建

33、筑安裝工程費(fèi)為206,683,947.66元。本次扣除金額194,201,270.65元，其中：普通住宅109,833,916.63元，其他商品房84,367,354.02元；本次未扣除金額12,482,677.01元。具體計(jì)算過(guò)程如下：（1）根據(jù)公式一計(jì)算得出，普通住宅分?jǐn)偟目煽鄢〉媒ㄖ惭b工程費(fèi)113,676,171.21元=206,683,947.66元55.00%，其他商品房分?jǐn)偟目煽鄢ㄖ惭b工程費(fèi)93,007,776.45元=206,683,947.66元45.00%；（2）根據(jù)公式二計(jì)算得出，本次清算普通住宅可扣除的建筑安裝工程費(fèi)109,833,916.63元=113,676,

34、171.21元96.62%，本次清算其他商品房可扣除的建筑安裝工程費(fèi)84,367,354.02元=93,007,776.45元90.71%。（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，確認(rèn)貴公司允許扣除的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)為28,097,408.72元。本次扣除金額26,400,465.73元，其中：普通住宅14,931,243.97元，其他商品房11,469,221.76元；本次未扣除金額1,696,943.00元。具體計(jì)算過(guò)程如下：（1）根據(jù)公式一計(jì)算得出，普通住宅分?jǐn)偟目煽鄢〉没A(chǔ)設(shè)施費(fèi)15,453,574.80元=28,097,408.72元55.00%，其他商品房分?jǐn)偟目煽鄢A(chǔ)

35、設(shè)施費(fèi)12,643,833.93元=28,097,408.72元45.00%；（2）根據(jù)公式二計(jì)算得出，本次清算普通住宅可扣除的建筑安裝工程費(fèi)14,931,243.97元=15,453,574.80元96.62%，本次清算其他商品房可扣除的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)11,469,221.76元=12,643,833.93元90.71%。（5）公共配套設(shè)施費(fèi)經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日,確認(rèn)貴公司允許扣除的公共配套設(shè)施費(fèi)為2,047,965.28元。本次扣除金額1,924,278.41元，其中：普通住宅1,088,309.22元，其他商品房835,969.19元；本次未扣除金額123,686.87元。具

36、體計(jì)算過(guò)程如下：（1）根據(jù)公式一計(jì)算得出，普通住宅分?jǐn)偟目煽鄢〉霉才涮自O(shè)施費(fèi)1,126,380.90元=2,047,965.28元55.00%，其他商品房分?jǐn)偟目煽鄢才涮自O(shè)施費(fèi)921,584.38元=2,047,965.28元45.00%；（2）根據(jù)公式二計(jì)算得出，本次清算普通住宅可扣除的公共配套設(shè)施費(fèi)1,088,309.22元=1,126,380.90元96.62%，本次清算其他商品房可扣除的公共配套設(shè)施費(fèi)835,969.19元=921,584.38元90.71%。（6）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，確認(rèn)貴公司允許扣除的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)為17,116,326.24元。本次

37、扣除金額16,082,585.72元，其中：普通住宅9,095,786.92元，其他商品房6,986,798.80元；本次未扣除金額1,033,740.53元。具體計(jì)算過(guò)程如下：（1）根據(jù)公式一計(jì)算得出，普通住宅分?jǐn)偟目煽鄢〉瞄_(kāi)發(fā)間接費(fèi)9,413,979.43元=17,116,326.24元55.00%，其他商品房分?jǐn)偟目煽鄢_(kāi)發(fā)間接費(fèi)7,702,346.82元=17,116,326.24元45.00%；（2）根據(jù)公式二計(jì)算得出，本次清算普通住宅可扣除的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)9,095,786.92元=9,413,979.43元96.62%，本次清算其他商品房可扣除的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)6,986,798.80元

38、=7,702,346.82元90.71%。3.四項(xiàng)成本測(cè)算的說(shuō)明（查表中四項(xiàng)成本的公式）（1）四項(xiàng)成本總額。經(jīng)測(cè)算，截止至2011年10月31日,貴公司其他商品房項(xiàng)目發(fā)生四項(xiàng)成本總計(jì)244,497,495.98元,分別為：前期工程費(fèi)7,813,173.88元；建筑安裝工程費(fèi)194,201,270.65元；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)26,400,465.73元；開(kāi)發(fā)間接費(fèi)16,082,585.72元；清算建筑面積142,276.11平方米。（2）每平米實(shí)際四項(xiàng)成本。經(jīng)測(cè)算，截止至2011年10月31日,貴公司其他商品房項(xiàng)目的每平方米的四項(xiàng)成本為1,718.47元,計(jì)算過(guò)程如下：每平方米工程造價(jià)1,718.47=

39、244,497,495.98元142,276.11平方米。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)文件規(guī)定的四項(xiàng)成本。根據(jù)文件規(guī)定，單位面積建安造價(jià)允許扣除金額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米0元。（4）測(cè)算結(jié)果。被鑒證人每平米單位實(shí)際四項(xiàng)成本大于單位面積建安造價(jià)允許扣除金額標(biāo)準(zhǔn)1,718.47元，具體原因如下：4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，貴公司花園項(xiàng)目發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中，借款利息支出未能提供金融機(jī)構(gòu)票據(jù)的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付金額113,519,261.56元與開(kāi)發(fā)成本434,390,263.24元之和547,909,524.80元的10%扣除54,790,952.48元。經(jīng)計(jì)算，清算項(xiàng)目應(yīng)

40、負(fù)擔(dān)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為54,790,952.48元，本次扣除金額51,481,852.90元，其中：普通住宅29,116,460.05元，其他商品房22,365,392.85元；本次未扣除金額3,309,099.58元。具體計(jì)算過(guò)程如下：（1）清算項(xiàng)目可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用54,790,952.48元=（取得土地使用權(quán)所支付金額113,519,261.56元+開(kāi)發(fā)成本434,390,263.24元）10%；（2）根據(jù)公式一計(jì)算得出，普通住宅分?jǐn)偟目煽鄢〉梅康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用30,135,023.86元=54,790,952.48元55.00%，其他商品房分?jǐn)偟目煽鄢康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用24,655,92

41、8.62元=54,790,952.48元45.00%；（3）根據(jù)公式二計(jì)算得出，本次清算普通住宅可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用29,116,460.05元=30,135,023.86元96.62%，本次清算其他商品房可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用22,365,392.85元=24,655,928.62元90.71%5.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（1）應(yīng)繳稅金及附加經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，應(yīng)繳稅金總額43,634,377.58元，其中：應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅39,667,615.98元，應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅2,776,733.12元，應(yīng)繳教育費(fèi)附加1,190,028.48元。（2）已繳稅金及附加經(jīng)鑒證，截止至201

42、1年10月31日，已繳稅金總額38,317,014.92元，其中：已繳營(yíng)業(yè)稅34,833,649.93元，已繳城市維護(hù)建設(shè)稅2,438,355.49元，已繳教育費(fèi)附加1,045,009.50元。（3）普通住宅分?jǐn)偟囊牙U稅金經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，被鑒證人賬面確認(rèn)普通住宅收入金額為454,873,769.86元，由于被鑒證人僅對(duì)賬面確認(rèn)收入部分計(jì)算繳納相關(guān)稅費(fèi)，因此被鑒證人允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金如下：普通住宅分?jǐn)偟囊牙U稅金總額25,018,057.34元，其中：普通住宅分?jǐn)偟囊牙U營(yíng)業(yè)稅22,743,688.49元=收入454,873,769.86元5%，普通住宅分?jǐn)偟囊牙U

43、城市維護(hù)建設(shè)稅1,592,058.20元=營(yíng)業(yè)稅22,743,688.49元7%，普通住宅分?jǐn)偟囊牙U教育費(fèi)附加682,310.65元=營(yíng)業(yè)稅22,743,688.49元3%。（4）其他商品房分?jǐn)偟囊牙U稅金經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，被鑒證人賬面確認(rèn)其他商品房收入金額為241,799,228.71元，由于被鑒證人僅對(duì)賬面確認(rèn)收入部分計(jì)算繳納相關(guān)稅費(fèi)，因此被鑒證人允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金如下：其他商品房分?jǐn)偟囊牙U稅金總額13,298,957.58元，其中：其他商品房分?jǐn)偟囊牙U營(yíng)業(yè)稅12,089,961.44元=收入13,298,957.58元5%，其他商品房分?jǐn)偟囊牙U城市維護(hù)建設(shè)

44、稅846,297.29元=營(yíng)業(yè)稅12,089,961.44元7%，其他商品房分?jǐn)偟囊牙U教育費(fèi)附加362,698.85元=營(yíng)業(yè)稅12,089,961.44元3%。6.稅收規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，貴公司花園項(xiàng)目根據(jù)國(guó)稅函發(fā)1995110號(hào)等文件規(guī)定，允許按取得土地使用權(quán)所支付金額113,519,261.56元與開(kāi)發(fā)成本434,390,263.24元之和547,909,524.80元的20%加計(jì)扣除。經(jīng)計(jì)算，貴公司稅收規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目的金額為109,581,904.96元，本次扣除金額102,963,705.81元，其中：普通住宅58,232,920.12元，其他商

45、品房44,730,785.69元；本次未扣除金額6,618,199.15元。具體計(jì)算過(guò)程如下：（1）稅收規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目109,581,904.96元=（取得土地使用權(quán)所支付金額113,519,261.56元開(kāi)發(fā)成本434,390,263.24元）20%；（2）根據(jù)公式一計(jì)算得出，普通住宅分?jǐn)偟目煽鄢〉枚愂找?guī)定的其他扣除項(xiàng)目60,270,047.73元=109,581,904.96元55.00%，其他商品房分?jǐn)偟目煽鄢愂找?guī)定的其他扣除項(xiàng)目49,311,857.23元=109,581,904.96元45.00%；（3）根據(jù)公式二計(jì)算得出，本次清算普通住宅可扣除的稅收規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目58,

46、232,920.12元=60,270,047.73元96.62%，本次清算其他商品房可扣除的稅收規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目44,730,785.69元=49,311,857.23元90.71%。7.公共配套設(shè)施用途經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，被鑒證人花園項(xiàng)目共建有公共配套設(shè)施10,401.21平方米，具體情況如下：（1）居民服務(wù)公共配套設(shè)施。根據(jù)城市建設(shè)規(guī)劃，在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目以外為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的居民服務(wù)的給排水、供電、供氣、的增容增壓、交通道路等公共配套設(shè)施0.00平方米。（2）不能有償轉(zhuǎn)讓的非營(yíng)業(yè)性公共配套設(shè)施。開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)不能有償轉(zhuǎn)讓的非營(yíng)業(yè)性公共配套設(shè)施，如居委會(huì)、派出所、停車(chē)場(chǎng)（庫(kù)）、幼兒園（托

47、兒所）、消防、鍋爐房、水塔、自行車(chē)棚、公共廁所、物業(yè)管理場(chǎng)所等公共配套設(shè)施10,401.21平方米。具體如下：人防：使用土地面積為0平方米，總建筑面積為9,517.32平方米，可售建筑面積為0平方米，已售建筑面積為0平方米，未售建筑面積為0平方米，自用建筑面積為0平方米。自行車(chē)棚：使用土地面積為0平方米，總建筑面積為883.89平方米，可售建筑面積為0平方米，已售建筑面積為0平方米，未售建筑面積為0平方米，自用建筑面積為0平方米。（3）營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施項(xiàng)目。開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)有可能有償轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施項(xiàng)目，如商店、銀行、郵局以及非營(yíng)業(yè)性公共配套設(shè)施中的中小學(xué)、文化站、醫(yī)院等公共配套設(shè)施0.00平方米

48、。具體如下：（五）清算時(shí)單位建筑面積成本費(fèi)用經(jīng)鑒證，截至2011年10月31日止，被鑒證人花園項(xiàng)目清算時(shí)單位建筑面積成本費(fèi)用為4,972.15元/平方米，具體計(jì)算過(guò)程如下：清算時(shí)單位建筑面積成本費(fèi)用4,972.15元/平方米=清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目總金額707,417,464.36元清算總面積142,276.11平方米。八、應(yīng)納稅額的計(jì)算情況說(shuō)明（一）增值額及增值率的審核1.增值額和增值率的計(jì)算截止至2011年10月31日，被鑒證人花園項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)土地增值稅的增值額與增值率鑒證結(jié)果如下：（1）普通住宅增值額和增值率普通住宅土地增值稅的增值額77,957,708.34元=普通住宅銷(xiāo)售收入478,8

49、14,494.59元-普通住宅扣除項(xiàng)目總額400,856,786.25元。普通住宅增值率19.45%=普通住宅的增值額77,957,708.34元普通住宅扣除項(xiàng)目總額400,856,786.25元。（2）其他商品房增值額和增值率其他商品房土地增值稅的增值額7,977,146.89元=其他商品房銷(xiāo)售收入314,537,825.00元-其他商品房扣除項(xiàng)目總額306,560,678.11元。其他商品房增值率2.60%=其他商品房的增值額7,977,146.89元其他商品房扣除項(xiàng)目總額306,560,678.11元。2.普通住宅免征土地增值稅審核經(jīng)鑒證，截至2011年10月31日止，被鑒證人花園項(xiàng)目普

50、通住宅與非普通住宅分別核算，該項(xiàng)目普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%，符合免征土地增值稅政策條件。（二）土地增值稅稅款計(jì)算的審核1.應(yīng)繳土地增值稅稅額審核經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，被鑒證人花園項(xiàng)目應(yīng)繳土地增值稅稅款，具體情況如下：（1）普通住宅應(yīng)繳稅款。普通住宅應(yīng)繳稅款23,387,312.50元=普通住宅土地增值稅的增值額77,957,708.34元適用稅率30.00%-扣除項(xiàng)目金額400,856,786.25元速算扣除系數(shù)0%（2）其他商品房應(yīng)繳稅款。其他商品房應(yīng)繳稅款2,393,144.07元=其他商品房土地增值稅的增值額7,977,146.89元適用稅率30.0

51、0%-扣除項(xiàng)目金額306,560,678.11元速算扣除系數(shù)0%2.已繳土地增值稅稅款審核經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，被鑒證人花園項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅0元。3.免繳土地增值稅稅稅款審核經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，被鑒證人花園項(xiàng)目免繳土地增值稅23,387,312.50元，具體情況如下：（1）普通住宅免繳稅款23,387,312.50元；（2）其他商品房免繳稅款0元。4.應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅稅款審核經(jīng)鑒證，截止至2011年10月31日，被鑒證人花園項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅2,393,144.07元。九、應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)（一）納稅義務(wù)人確認(rèn)北京甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司是花園項(xiàng)目的開(kāi)

52、發(fā)商，是該項(xiàng)目的土地增值稅納稅主體。證明資料如下：1.花園項(xiàng)目是經(jīng)北京市規(guī)劃委員會(huì)批準(zhǔn)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。該項(xiàng)目座落于東城區(qū)和平里，規(guī)劃批準(zhǔn)總占地面積21,566.73萬(wàn)平方米。2.北京甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在申請(qǐng)土地增值稅清算之前，已經(jīng)辦理并持有五證。3.北京甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在1999年2月到北京市東城區(qū)地方稅務(wù)局為該項(xiàng)目辦理了土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)。4.北京甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司發(fā)生了商品房開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售行為，并取得了經(jīng)營(yíng)收入。花園項(xiàng)目于2004年初開(kāi)工建設(shè)，于2006年1月開(kāi)始對(duì)商品房進(jìn)行預(yù)銷(xiāo)售。截止至2011年10月31日，已銷(xiāo)售商品房面積占可銷(xiāo)售總建筑面積的比例，已達(dá)到0%。（二）清算條件的確認(rèn)已竣工驗(yàn)收的房

53、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上（1）竣工驗(yàn)收情況：經(jīng)鑒證，被鑒證人花園項(xiàng)目在年月通過(guò)全部工程質(zhì)量驗(yàn)收，并取得了建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督總站頒發(fā)的建設(shè)工程質(zhì)量合格證書(shū)。（2）轉(zhuǎn)讓商品房銷(xiāo)售。經(jīng)鑒證，截止2011年10月31日，已出售面積為132,500.01平方米；（3）銷(xiāo)售進(jìn)度：該項(xiàng)目已銷(xiāo)售面積占可銷(xiāo)售總建筑面積的比例為：銷(xiāo)售面積132,500.01平方米可銷(xiāo)售總建筑面積140,974.23平方米。（三）已辦理工作結(jié)算未取得發(fā)票入賬的成本經(jīng)鑒證，截止2011年10月31日甲公司開(kāi)發(fā)的花園項(xiàng)目已經(jīng)于2009年1月竣工驗(yàn)收合格，并取得相關(guān)證明資料。被鑒證人項(xiàng)目

54、開(kāi)發(fā)商與施工企業(yè)或供貨商已經(jīng)辦理工程結(jié)算，未實(shí)際付款給施工方或供貨方，未能夠取得發(fā)票的成本金額21,543,651.67元。十、被鑒證人對(duì)鑒證事項(xiàng)的意見(jiàn)貴公司對(duì)以上審核及納稅調(diào)整事項(xiàng)無(wú)異議，請(qǐng)此處加蓋公章。委托單位蓋章：注冊(cè)稅務(wù)師：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：助理人員：所長(zhǎng)：（蓋章）聯(lián)系電話： 傳真：聯(lián)系地址： 郵編：年 月 日下面是贈(zèng)送的勵(lì)志文檔需要的朋友可以好好欣賞，不需要的朋友可以下載后編輯刪除！謝謝！不想窮，就好好讀懂這些話！一言驚醒夢(mèng)中人！ 1、成功的人，就是那種能用別人扔向他的石頭來(lái)鋪設(shè)路基的人。2、批評(píng)你的人是你今天的敵人，明天的朋友；吹捧你的人是你今天的朋友，明天的敵人。3、Nothing i

55、s impossible、只要選擇了目標(biāo)，不要再想太遠(yuǎn)，每天腳踏實(shí)地，風(fēng)雨兼程。生命不息，戰(zhàn)斗不止。4、你和你的朋友會(huì)一起在將來(lái)打造一個(gè)可能很輝煌的事業(yè)。很好聽(tīng)是嗎？記住，你們都要努力。 5、后悔是一種耗費(fèi)精神的情緒，后悔是比損失更大的損失，比錯(cuò)誤更大的錯(cuò)誤，所以不要后悔。6、別怕丟人，追求丟人是一種成功的嘗試，至于為此笑話你的人，你可以把他們從你將來(lái)人生對(duì)手的名單中排除了，你也要為每一位上臺(tái)唱歌的人鼓掌。7、人生在世，需要不斷地為心靈除塵，自省、自責(zé)、自悟、自重。8、永遠(yuǎn)不要對(duì)可能是壞事的事好奇，否則可能要了你的命。永遠(yuǎn)不要在痛苦的時(shí)候做決定，否則你以后一定會(huì)后悔。9、別為你自己和別人下定論

56、，你所看到聽(tīng)到的可能只是一面。10、如果周?chē)腥思刀誓悖敲茨憧梢园阉麖哪愕母?jìng)爭(zhēng)者之列排除了。11、很多事情別人通知你了，要說(shuō)謝謝，沒(méi)有通知你，不要責(zé)怪，因?yàn)槟切┦履闫鋵?shí)應(yīng)該自己弄清楚。12、一個(gè)人最大的痛苦，莫過(guò)于被圈在自己設(shè)定的圈子里出不來(lái)。就像一只蠶，絲吐的越多，對(duì)自己捆綁得越緊，直到最后完全把自己包上，想出也出不來(lái)。13、善良是一種智慧，是一種遠(yuǎn)見(jiàn)，一種自信，一種精神力量，是一種文化，一種快樂(lè)。14、一個(gè)人的腳步再大，也永遠(yuǎn)無(wú)法丈量完腳下的道路。人生有限，道路無(wú)限，要想在有限的生命中多走一程，就時(shí)刻別停下腳步，別浪費(fèi)分秒時(shí)間。15、遇到再大困難的時(shí)候，不要驚慌，千萬(wàn)要學(xué)會(huì)冷靜；不要去想

57、著求別人，以前有家人幫你，現(xiàn)在需要你一個(gè)人面對(duì)挑戰(zhàn)，從絕望中尋找希望，人生終將輝煌。16、學(xué)會(huì)說(shuō)謝謝，但謝謝并不是隨便敷衍，是對(duì)別人幫助的肯定和回報(bào)；更要學(xué)會(huì)說(shuō)對(duì)不起，但對(duì)不起不是借口，是對(duì)自己過(guò)錯(cuò)的彌補(bǔ)和內(nèi)疚。17、處事不必求功，無(wú)過(guò)便是功；為人不必感德，無(wú)怨便是德。18、有時(shí)你的快樂(lè)是你的微笑之源，但是有時(shí)候你的微笑卻可能是你的快樂(lè)之源。19、不論男人還是女人，如果還把容貌當(dāng)作重要的東西而過(guò)分重視的話，可能不會(huì)吃虧，但是早晚會(huì)吃虧、可能，很可能。20、放假的時(shí)候，要么留在家里多陪陪父母，幫他們做點(diǎn)事，遠(yuǎn)走高飛的你能像以前天天守在他們身旁的時(shí)間已不多；要么多去社會(huì)中體驗(yàn)生活，因?yàn)槟悴坏?/p>

58、生活，還要學(xué)會(huì)如何去生活。21、心煩意亂或者無(wú)聊閑著的時(shí)候，多到圖書(shū)館去泡泡，書(shū)中有現(xiàn)實(shí)中難得的純明和清靜；多看些書(shū)，生活會(huì)漸漸少一些迷茫，多一些追求。22、一個(gè)人如果心中時(shí)刻能夠想著別人，別人也一定會(huì)時(shí)刻想著你。多替別人著想，就等于給自己鋪設(shè)一條道路。你付出的越多，你得到的也會(huì)越多，這就叫做感情投資或感情積累。23、你可輸給任何人，但不能輸給自己。24、經(jīng)常給家里打個(gè)電話，即使嘴上都說(shuō)不想對(duì)方，其實(shí)內(nèi)心早已情動(dòng)于中；有了女（男）朋友，也不能忘了爹和娘。25、多笑笑，會(huì)慢慢讓自己真的快樂(lè)起來(lái)。26、好好利用公開(kāi)場(chǎng)合鍛煉、展示自我，哪怕只是一次課堂上的發(fā)言，別怕尷尬，更別怕丟人，也不要笑話在公眾

59、面前丟臉的人。27、小的眼睛里沒(méi)有君子，君子的眼睛卻可以識(shí)破小人。28、屈原說(shuō)：“路漫漫其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索。”這種精神可貴，但在現(xiàn)實(shí)之中卻很少有人能這樣執(zhí)著了。如果有人能夠做到，他一定會(huì)是最成功的人。29、永遠(yuǎn)別渴望做個(gè)任何人都不得罪的人，有人反對(duì)有人支持然后自己做出決定是精彩的人生。30、一個(gè)生命完結(jié)，另一個(gè)生命誕生，世界就是在這種循環(huán)中得到永恒。用不著為死去的過(guò)于悲哀，也用不著為新生的過(guò)分高興。生命都是一種相同的過(guò)程，關(guān)鍵在于能否使它輝煌。如果一個(gè)人能活得無(wú)愧無(wú)悔，坦坦蕩蕩，雖未轟轟烈烈，但這仍可算作是偉大的一生。31、后悔是一種耗費(fèi)精神的情緒、后悔是比損失更大的損失，比錯(cuò)誤更大的錯(cuò)

60、誤、所以不要后悔。32、你的確要學(xué)的有心計(jì)，但是記住，永遠(yuǎn)記住，在社會(huì)上要?jiǎng)倮奈ㄒ坏姆椒ㄓ肋h(yuǎn)只是一個(gè)，那就是實(shí)力，永遠(yuǎn)不用懷疑。34、人生百態(tài)，不要對(duì)新的看不慣的東西生氣，無(wú)所謂的。35、我們確實(shí)活得艱難，一要承受種種外部的壓力，更要面對(duì)自己內(nèi)心的困惑。在苦苦掙扎中，如果有人向你投以理解的目光，你會(huì)感到一種生命的暖意，或許僅有短暫的一瞥，就足以使我感奮不已，所以我們要學(xué)會(huì)感激。36、冷靜，有大事時(shí)，能安靜并能快速想出辦法的人，很厲害。37、社會(huì)充滿競(jìng)爭(zhēng)，贏得競(jìng)爭(zhēng)靠的是自己的實(shí)力。38、一種對(duì)工作和學(xué)習(xí)的沖擊力及持久力會(huì)讓你有特殊的魅力和個(gè)人實(shí)力。39、父母給我們生命，生活給我們智慧。智慧產(chǎn)生

61、于社會(huì)實(shí)踐，這是千真萬(wàn)確的真理。因此，不僅要珍惜生命，珍視生活，更要重視社會(huì)實(shí)踐。不經(jīng)歷風(fēng)雨就無(wú)法見(jiàn)到彩虹，沒(méi)有實(shí)踐就無(wú)法得到智慧。40、積水成淵，積土成山。不積跬步無(wú)以致千里，做事萬(wàn)不可心急，必須從一點(diǎn)一滴做起，必須從每一件小事做起?，F(xiàn)在的人常是小事不做，大事做不來(lái)，到頭來(lái)空活一場(chǎng)，空耗一生。41、水漲船高，勿怕他人強(qiáng)于己。水落石出，別羨烏云壓枝低。42、你可以選擇堅(jiān)持，也可以選擇放棄。沒(méi)有對(duì)錯(cuò)。我是說(shuō)對(duì)愛(ài)情來(lái)說(shuō)，但是重要的是堅(jiān)持你的選擇。43、如果老是去琢磨哪些人你討厭，哪些人與你志趣相投，那么你就大錯(cuò)了，要想著如何讓別人接納你，而不是你能接受什么樣的人。44、對(duì)陌生人，或者把對(duì)方當(dāng)做一張

62、白紙，或者把對(duì)方當(dāng)你的朋友，總之別當(dāng)做敵人，即使你聽(tīng)到再多的關(guān)于他（她）的不好的傳聞。45、愛(ài)你的人，不管你接不接受，你都應(yīng)該感謝對(duì)方，這是對(duì)他們的尊重。46、堅(jiān)持在背后說(shuō)別人好話，別擔(dān)心這好話傳不到當(dāng)事人耳朵里，有人在你面前說(shuō)某人壞話時(shí)，你只微笑。47、抽時(shí)間出來(lái)鍛煉身體。48、不管現(xiàn)在你對(duì)未來(lái)多困惑，多迷茫，都不要忘了樹(shù)立一個(gè)目標(biāo)。一個(gè)人過(guò)去或現(xiàn)在的情況并不重要，將來(lái)想要獲得什么成就才最重要。除非你對(duì)未來(lái)有理想，否則做不出什么大事來(lái)。49、不要把過(guò)去的事全讓人知道，尊敬不喜歡你的人。50、成大事的方法多種多樣 ，別不接受你看不慣的方法。51、一切以健康為中心,遇事瀟灑一點(diǎn)，看世事糊涂一點(diǎn)。52、氣不鼓不能前進(jìn)，氣太足可能爆胎。53、三個(gè)忘記：忘記年齡，忘記過(guò)去，忘記恩怨。54、樂(lè)觀的人看見(jiàn)問(wèn)題后面的機(jī)會(huì)，悲觀的人只看見(jiàn)機(jī)會(huì)后面的問(wèn)題，機(jī)會(huì)是從來(lái)不會(huì)主動(dòng)敲響你的門(mén)，無(wú)論你等待多少年。它也只會(huì)如一陣風(fēng)一樣拂面而過(guò)，需要你的反應(yīng)能力和追隨速度。朝著一個(gè)目標(biāo)前進(jìn)，盡量使用你的潛能，才華橫溢的你會(huì)發(fā)現(xiàn)機(jī)會(huì)的存在。風(fēng)雖然沒(méi)有顏色，可是拂過(guò)之后卻