我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析.doc

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1、我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析 張雅慧 （赤峰學(xué)院，內(nèi)蒙古赤峰024000） 摘要：中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有極為重要的地位和作用.本文在闡述中小企業(yè)國內(nèi)外現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，并針對存在問題提出完善中小企業(yè)財務(wù)管理的建議和對策.希望對提高我國中小企業(yè)的財務(wù)管理水平有所幫助. 關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；對策 ：F275.2：A：1673-260X（xx）01-0087-03 1國內(nèi)外中小企業(yè)財務(wù)管理研究現(xiàn)狀 1952年在德國創(chuàng)刊的雜志InternationalesGewerbearchiv.ZeitschriftfurKleinundMittlunternemen是第一

2、個研究中小企業(yè)的學(xué)術(shù)性刊物.之后歐美國家陸續(xù)創(chuàng)刊了一系列專門登載中小企業(yè)研究文章的刊物及國際學(xué)術(shù)會議，比如美國的Bobson會議和國際小企業(yè)世界年會理事會等.在實(shí)證方面的研究有Atherton和Garson等完成關(guān)于零售業(yè)中小企業(yè)的研究，Taber和Marberg等分別以刀具和黃銅制品中小企業(yè)為對象的研究，Soltow在1965年對英格蘭小規(guī)模金屬制造企業(yè)和機(jī)械制造企業(yè)研究，最早解釋了為什么有的小企業(yè)能夠成長，這是一項(xiàng)在學(xué)術(shù)界有主要影響的工作，Vatter1970年研究了大企業(yè)和小企業(yè)之間的關(guān)系及其演進(jìn)后得出：“大企業(yè)形成美國工業(yè)的壟斷核心”，而“工業(yè)的剩余部分則散布在中小企業(yè)部門”的結(jié)論.一

3、些經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)史學(xué)家還研究了中小企業(yè)在工業(yè)化過程中的作用.國外在面向中小企業(yè)相關(guān)立法工作方面比較完善，如美國的小企業(yè)法和小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新法，日本的中小企業(yè)基本法等.國內(nèi)研究相對比較落后，上世紀(jì)70年代末改革開放帶來的珠江三角洲，長江三角洲的中小企業(yè)的興起，中小企業(yè)開始得到重視，有關(guān)中小企業(yè)的研究也開始興盛起來.在80年代中期，學(xué)者們開始對我國的中小企業(yè)的研究，涉及到企業(yè)規(guī)模、專業(yè)化分工和組織程度等問題.中小企業(yè)財務(wù)管理方面，國內(nèi)很多學(xué)者如吳少平的中小企業(yè)財務(wù)管理，樓德華、傅黎瑛的中小企業(yè)內(nèi)部控制和李鳳鳴的內(nèi)部控制學(xué)等在加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理方面指出，必須突破行業(yè)和所有制界限，合并、精簡管理部門，建立

4、專業(yè)的中小企業(yè)政府管理機(jī)構(gòu)；樹立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，建立健全中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系和財務(wù)分析指標(biāo)體系，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制.孫學(xué)敏的中小企業(yè)金融支持問題與對策分析了中小企業(yè)融資困難的原因，提出中小企業(yè)如何在當(dāng)前既定的融資環(huán)境下，通過對融資渠道的研究和改善管理水平，來提高融資效率. 2我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題 2.1中小企業(yè)財務(wù)管理觀念淡薄 我國中小企業(yè)管理者普遍存在管理能力不足，思想落后問題.管理者沒有把財務(wù)管理當(dāng)做企業(yè)管理的核心，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理理念.致使財務(wù)管理沒有發(fā)揮在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位.一直以來，我國中小企業(yè)沒有真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的合理分離，企業(yè)投資者就是企

5、業(yè)的經(jīng)營管理者，家族式管理依然是主要管理模式，企業(yè)在財務(wù)管理體現(xiàn)的更多仍是管理者的個人意愿，管理者隨意性很大，想怎么做就怎么做，根本沒有把財務(wù)的管理理論和相關(guān)手段運(yùn)用到財務(wù)管理之中.同時，一些企業(yè)管理者只重視經(jīng)濟(jì)效益，一切向錢看.把所有精力都放在技術(shù)更新和產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，忽略了財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用.企業(yè)管理者財務(wù)管理觀念淡薄，制約了中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.更有甚者，為了進(jìn)行偷逃稅指使財務(wù)人員做假賬，在一定程度上制約了財務(wù)管理的良好進(jìn)行，使得財務(wù)管理的作用不能得到應(yīng)有的發(fā)揮.另外，很多審計部門形如虛設(shè)，甚至有些企業(yè)沒有審計部門.審計沒有獨(dú)立性讓財務(wù)管理工作更是難上加難.致使財務(wù)管理不能

6、系統(tǒng)有效的管理，企業(yè)整體財務(wù)管理觀念淡薄，忽略財務(wù)管理的核心地位. 2.2中小企業(yè)資金短缺，籌資困難 企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營、不斷發(fā)展必須有足夠的資金.資金是企業(yè)的生命，沒有資金或者資金不夠，不管多好的計劃方案也不能實(shí)現(xiàn)，資金對我國小企業(yè)更是重要.比如，A公司發(fā)現(xiàn)了對具有優(yōu)勢的、有潛力的、前景比較好的B項(xiàng)目，但因?yàn)橘Y金不足，籌資困難，不得不放棄B計劃.國家對中小企業(yè)的扶持力度不足，嚴(yán)重的限制了中小企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致中小企業(yè)在競爭中處于劣勢地位.想要從銀行獲得貸款支持十分困難.對于尋找金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)的幫助，A公司更是毫無門路可言.企業(yè)資金嚴(yán)重不足，籌資困難，限制了企業(yè)的發(fā)展.因此籌集資金是中小

7、企業(yè)所面臨的首要問題.具體原因有以下幾點(diǎn)：（1）企業(yè)發(fā)展規(guī)模小、實(shí)力不足，缺乏科學(xué)的財務(wù)管理，資金渠道單一，多是合伙投資，資金多是股東自己積蓄或親朋好友借的，這嚴(yán)重限制了企業(yè)的資金規(guī)模.（2）中小企業(yè)經(jīng)營能力相對較低，科技水平落后，企業(yè)經(jīng)營成果不如大企業(yè)，自身抵御風(fēng)險能力較差，負(fù)債較多籌資成本相對較高.（3）企業(yè)的信息披露制度不健全，多數(shù)情況是不公開，導(dǎo)致信息透明度差，能抵押資產(chǎn)少，個別企業(yè)出現(xiàn)拖欠貸款和抽逃資金現(xiàn)象，影響了中小企業(yè)的整體形象和信譽(yù).導(dǎo)致許多銀行不愿意為中小企業(yè)提供貸款業(yè)務(wù).(4)我國對中小企業(yè)扶持力度依然不足，優(yōu)惠政策落實(shí)不到位，沒有專門的機(jī)構(gòu)扶持中小企業(yè)發(fā)展.雖然出臺了信貸

8、政策，鼓勵商業(yè)銀行為中小企業(yè)貸款，解決中小企業(yè)籌資問題.但許多小企業(yè)依然沒有得到商業(yè)銀行貸款支持，銀行也只愿意把錢貸給安全性較高的大企業(yè).(5)我國的金融機(jī)構(gòu)依然沒有針對中小企業(yè)的貸款可行的優(yōu)惠政策，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)也不健全.(6)中小企業(yè)不能通過發(fā)行債券和股票籌集資金.籌資只能依靠股東增加股本和銀行貸款.上述一系列問題就是導(dǎo)致中小企業(yè)資金短缺，籌資困難的主要原因.這些問題得不到不解決，就會限制中小企業(yè)的發(fā)展，使我國中小企業(yè)長期處于不利的發(fā)展地位，影響我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展. 2.3資產(chǎn)疏于管理，財務(wù)控制不健全 許多中小企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)制不健全.只有少數(shù)中小企業(yè)能夠建立一個比較完善健全的

9、財務(wù)管理機(jī)制.財務(wù)管理工作職責(zé)不明，任務(wù)分配不清楚.管理混亂，效率較低，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)率低.如A公司的會計是股東的親戚，業(yè)務(wù)水平較低，沒有對現(xiàn)金管理的概念，公司領(lǐng)導(dǎo)也沒有對現(xiàn)金管理的充分的認(rèn)識，使得現(xiàn)金管理無法實(shí)施.A公司以銷售為主的公司，銷售數(shù)額較大，客戶群單一以政府事業(yè)單位為主，應(yīng)收賬款經(jīng)常受客戶資金影響，導(dǎo)致A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期長，資金收回困難，對A公司的資金流動影響嚴(yán)重.同時，財務(wù)部門不能及時進(jìn)行成本核算，不能有制定出嚴(yán)格的賒銷政策和還款政策，導(dǎo)致應(yīng)收賬款沉淀或形成呆賬，更談不上有效的存貨控制，主要表現(xiàn)為： (1)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例過大.長期的只重視銷售，忽視了管理，造成了賒銷金額

10、過大，對客戶的沒有嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)和還款政策.表面上是營業(yè)額的增加，但實(shí)際上造成了經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，大量應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)，甚至形成壞賬，使企業(yè)營運(yùn)資金更為匱乏. (2)對現(xiàn)金流量表不夠重視，現(xiàn)金使用率較低，經(jīng)常造成資金短缺或閑置.一些企業(yè)庫存現(xiàn)金超過正常使用范圍，造成現(xiàn)金閑置，失去增值機(jī)會，造成浪費(fèi).有的企業(yè)過量購買固定資產(chǎn)，致使資金流動緩慢，甚至陷入財務(wù)困境. (3)存貨控制不到位,造成資金流轉(zhuǎn)不暢.許多中小企業(yè)對存貨控制不到位，存貨計劃、存貨定期監(jiān)督、檢查各項(xiàng)制度不完善，存貨時間長，周轉(zhuǎn)速度慢，一些中小企業(yè)存貨量甚至超過營業(yè)額，造成資金流轉(zhuǎn)不暢通，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展. (4)中小企

11、業(yè)成本、費(fèi)用、管理水平較低，成本核算、財務(wù)清查、財務(wù)收支審批等制度不完善，內(nèi)部控制制度不健全. 2.4財務(wù)人員素質(zhì)不高財務(wù)管理職能缺失 (1)中小企業(yè)財務(wù)部門人才缺乏，會計人員素質(zhì)普遍不高，大多數(shù)都是由管理者的親戚朋友擔(dān)任會計、出納，甚至有些會計人員還不具備從業(yè)資格，僅能簡單完成記賬、報賬任務(wù)，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理.(2)有些中小企業(yè)管理者法律意識不強(qiáng)為了獲得更大利潤，指示會計人員制作假賬.(3)很多中小企業(yè)沒有設(shè)置的財務(wù)部，即使一些企業(yè)有財務(wù)部，但人員配備不齊，崗位職責(zé)不明確.(4)為了節(jié)約成本，企業(yè)通常不注重對財務(wù)人員繼續(xù)教育的培養(yǎng)，對會計人員的素質(zhì)不夠重視.(5)一些財務(wù)管理人

12、員觀念已經(jīng)與現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不符，缺少必備的理財知識缺少財務(wù)管理的專業(yè)知識，依舊憑借經(jīng)驗(yàn)決策，增加了企業(yè)的投資風(fēng)險.(6)有的中小企業(yè)財務(wù)人員不穩(wěn)定，留不住人才.財務(wù)人員業(yè)務(wù)熟悉周期長，導(dǎo)致財務(wù)管理與監(jiān)督職能被削弱，嚴(yán)重制約了財務(wù)管理有效的發(fā)揮. 3解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策 3.1樹立現(xiàn)代化財務(wù)管理理念 （1）轉(zhuǎn)變管理人員觀念.許多中小企業(yè)管理者沒有經(jīng)過專業(yè)的管理和財務(wù)培訓(xùn)，沒有系統(tǒng)的管理觀念、財務(wù)觀念.中小企業(yè)管理者應(yīng)該明白財務(wù)管理在企業(yè)中的作用，并充分發(fā)揮其作用.管理者素質(zhì)的高低直接影響中小企業(yè)生存和發(fā)展.管理者要不斷充實(shí)自己，用知識武裝頭腦，了解國家政策法規(guī)，學(xué)習(xí)科學(xué)的管理方法，樹

13、立科學(xué)財務(wù)觀念.管理者不僅要立足與企業(yè)發(fā)展，更要著眼于未來，樹立全球化競爭意識.明確資金的時間價值，加強(qiáng)資金流通速度.樹立資金成本觀念，降低機(jī)會成本.提高風(fēng)險意識，不盲目投資.企業(yè)管理者要樹立現(xiàn)金流觀，專業(yè)化經(jīng)營，科學(xué)的發(fā)展，形成科學(xué)嚴(yán)密的財務(wù)管理監(jiān)控手段. （2）明確財務(wù)管理的職能.建立完善的財務(wù)管理體系，降低人為因素對財務(wù)管理的影響，加強(qiáng)企業(yè)對資產(chǎn)管理和控制，降低企業(yè)風(fēng)險.形成完善的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，提高中小企業(yè)生存、競爭能力. （3）引入職業(yè)經(jīng)理人和其他的方面的人才.提高中小企業(yè)管理者素質(zhì)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平.中小企業(yè)應(yīng)摒棄“家族式”管理理念，借鑒大企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)

14、，職業(yè)經(jīng)理人的引入有助于家族式企業(yè)走向現(xiàn)代化、國際化，也是解決資金、技術(shù)水平重要舉措.受國際經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，中小企業(yè)更應(yīng)該重視人才，培養(yǎng)人才，只有這樣才能在不斷變幻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中長久立足.職業(yè)經(jīng)理人及各種人才的引入不僅能幫助企業(yè)提高企業(yè)管理水平，同時也可以為企業(yè)的發(fā)展，出謀劃策，為企業(yè)管理者做出正確的決策提供幫助. 3.2創(chuàng)造有利于企業(yè)發(fā)展的政策，拓寬籌資渠道 （1）中小企業(yè)要提高經(jīng)營能力，管理能力，注重自身信用，做到誠實(shí)經(jīng)營，信用至上.積極從社會渠道獲取資金，解決企業(yè)的融資問題.有效地利用企業(yè)自身優(yōu)勢，出租、抵押閑置資源做到物盡其用，合理利用一切資源. （2）積極拓展中小型企業(yè)的籌資渠道，進(jìn)而提

15、高籌資水平.我國的中小型企業(yè)融資渠道一直比較單一.嚴(yán)重限制了中小型企業(yè)的發(fā)展，拓寬中小企業(yè)融資渠道迫在眉睫.但現(xiàn)階段中小型企業(yè)的籌資主要依舊只有銀行，中小企業(yè)貸款難的問題仍是關(guān)鍵，中小企業(yè)自身應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理，降低財務(wù)風(fēng)險，提高信息公開透明度，得到銀行的信任，獲得貸款的支持. （3）政府部門加強(qiáng)中小企業(yè)法律法規(guī)的建設(shè),盡快制定完善有利于中小企業(yè)籌資的法律法規(guī).政府要加大對中小企業(yè)的投入，制定相應(yīng)的中小企業(yè)減免制度，加大對中小企業(yè)的扶持力度. （4）建立中小企業(yè)基金，集中力量解決籌資問題.資金以各級政府或金融機(jī)構(gòu)以及中小企業(yè)的人員投入資金.緩解中小企業(yè)籌資苦難，支持中小企業(yè)的健康發(fā)展. （5）建立

16、我國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系.政府應(yīng)該加大對擔(dān)保公司等金融中介機(jī)構(gòu)的投入，盡快完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系.中小企業(yè)也要重視企業(yè)形象和信用，充分利用信用擔(dān)保貸款渠道.信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)該以服務(wù)為宗旨,不能以盈利為主要目地.信用擔(dān)保體系要與其他社會化服務(wù)相結(jié)合,量體裁衣，更好的為中小企業(yè)籌資提供多項(xiàng)服務(wù). （6）建立中小企業(yè)信用檔案.政府、銀行、中介等機(jī)構(gòu)聯(lián)合起來，為中小企業(yè)建立信用檔案.對我國中小企業(yè)信用進(jìn)行管理監(jiān)督，建立健全信用評審和授信制度.為中小企業(yè)從獲得擔(dān)保貸款和信用貸款建立信用基礎(chǔ)，也必須加大對企業(yè)違約失信的懲罰力度，增加違約人的違約成本. 3.3.加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制 （1）建立財務(wù)控制

17、制度.中小企業(yè)要搞好財務(wù)控制,必須建立嚴(yán)密的財務(wù)控制制度,實(shí)行崗位分工和輪崗制度，尤其是會計和出納工作不能同一人去擔(dān)任兩個職務(wù).合理分配工作崗位，明確規(guī)定各自經(jīng)濟(jì)職責(zé)分工和權(quán)限；企業(yè)的資產(chǎn)保管與資產(chǎn)記錄的分開進(jìn)行；必須保證憑證和分錄的真實(shí)、完整；建立完善的財產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度；嚴(yán)格控制電算化管理系統(tǒng)操作權(quán)限.這些的制度能有效的進(jìn)行內(nèi)部管理監(jiān)督，提高了財務(wù)管理的透明度，準(zhǔn)確度. （2）現(xiàn)金流量預(yù)算控制.中小企業(yè)財務(wù)管理不應(yīng)該只關(guān)注企業(yè)利潤，更應(yīng)該重視現(xiàn)金流量.中小企業(yè)要通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來控制現(xiàn)金流量.現(xiàn)金流量預(yù)算必須嚴(yán)格控制資金的支出，合理分配資金保證企業(yè)發(fā)展、建設(shè)、投資的合理需要，使資金得到有

18、效分配利用，充分預(yù)測到資金收回時間和支付的時間，科學(xué)地運(yùn)用資金，達(dá)到資金使用最佳效果. （3）嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款控制.主要從三方面著手:事前，公司要對客戶信譽(yù)企業(yè)還款能力有相應(yīng)了解.選擇合理的結(jié)算方式.事中，準(zhǔn)確填寫原始憑證單據(jù)，明確應(yīng)收賬款債權(quán)債務(wù)關(guān)系，完善應(yīng)收數(shù)據(jù)的交接制度.事后，制定完善應(yīng)收賬款催收制度，警示應(yīng)收賬款賬齡超期.完善應(yīng)收賬款催收制度，同時建立健全合理壞賬準(zhǔn)備. （4）對存貨建立科學(xué)有效的管理制度，建立存貨的內(nèi)部控制.首先建立健全存貨管理制度，財務(wù)管理與記錄人不能是同一人，互相牽制.其次，倉庫和采購的人員定期更換，定期不定期的盤點(diǎn)庫存，發(fā)現(xiàn)問題馬上解決.最后，努力控制零庫存，每

19、次采購前，先計算好采購量.嚴(yán)格控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)的浪費(fèi)行為.為管理人員提供準(zhǔn)確有效的財務(wù)管理資料，幫助其分析、決策. （5）強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計.企業(yè)審計監(jiān)督人員要有獨(dú)立性和權(quán)威性；站在可持續(xù)發(fā)展和促進(jìn)價值增值的角度審計目標(biāo)；科學(xué)的判斷審計范圍，隨著需要不斷擴(kuò)展審計范圍；不斷充實(shí)和完善審計依據(jù)，確保過程結(jié)果有據(jù)可依；不斷改善審計方法，提高審計效率. 3.4加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)管理素質(zhì) 企業(yè)的發(fā)展離不開優(yōu)秀的人才，財務(wù)管理更為重要.企業(yè)要招賢納士，爭取人才，留住人才.建立公平競爭環(huán)境，讓人才發(fā)揮最大優(yōu)勢.強(qiáng)化中小型企業(yè)管理者的法律意識，加強(qiáng)企業(yè)管理者對財務(wù)工作的重視，這樣不僅可以有效避免會計違

20、法行為的發(fā)生，還有利于會計人員依法提供真實(shí)、完整的會計信息.中小企業(yè)應(yīng)該拋棄傳統(tǒng)管理方法，在工作中不斷總結(jié)、創(chuàng)新，會計工作人員要繼續(xù)學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)，掌握現(xiàn)代化財務(wù)軟件，提高自身素質(zhì)及專業(yè)技能，更好的為企業(yè)提供財務(wù)信息，助于企業(yè)管理.經(jīng)常借助專業(yè)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行政策稅收合理避稅的咨詢，使財務(wù)管理工作切實(shí)發(fā)揮管理作用. 參考文獻(xiàn)： 1劉哲明.中小企業(yè)財務(wù)管理問題剖析J.當(dāng)代經(jīng)濟(jì),xx(02). 2徐意翔.我國中小企業(yè)管理存在的問題及其對策J.中小企業(yè)管理與科技,xx(4). 3饒佳.中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策研究J.財會稅務(wù),xx(1). 4張春影,張穎.論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建N.長春大學(xué)學(xué)報,xx(09). 5肖忠.再談中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策分析N.財經(jīng)界(學(xué)版),xx(04). 6譚麗明.探討中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及其對策J.中小企業(yè)管理與科技,xx(02). 7洪霞.試論中國國有中小企業(yè)財務(wù)管理體制模式N.商業(yè)文化(學(xué)術(shù)版),xx(12). 8田建軍.現(xiàn)代財務(wù)管理基礎(chǔ)N.對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社,xx(6).