審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)練習(xí)題參考答案簡(jiǎn)答題.doc

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1、第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理與法律責(zé)任四、(1)股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是無(wú)保留意見(jiàn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計(jì)程序，沒(méi)有保持合理的謹(jǐn)慎，存在過(guò)失；股民甲由于丁公司股價(jià)下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報(bào)出的203年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告而購(gòu)買的丁公司股票。（2）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是不正確的，會(huì)計(jì)事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外。不能夠以沒(méi)有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。（3）D

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明。第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與職業(yè)道德四、（1）產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其他會(huì)員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。（2）產(chǎn)生不利影響，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高

3、級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。?）產(chǎn)生不利影響，屬于過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過(guò)度推介不利影響。（4）產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。（5）產(chǎn)生不利影響，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級(jí)管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對(duì)象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。第五章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿四、簡(jiǎn)答題（1）購(gòu)貨發(fā)票較為可靠。購(gòu)貨發(fā)票是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位以外的單位獲取的審計(jì)證據(jù)，比被審計(jì)單位提供

4、的收料單更可靠。（2）銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于在被審計(jì)單位外部流轉(zhuǎn)的證明，比僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫(kù)單更可靠。（3）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函較為可靠。函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從獨(dú)立于被審計(jì)單位外部獲得的，所以比直接從被審計(jì)單位人員得到的記錄更可靠。（4）存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點(diǎn)表是被審計(jì)單位對(duì)存貨盤店的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的記錄，所以存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表更可靠。（5）銀行詢證函回函較為可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行詢證函回函較被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單更可靠。第六章 審計(jì)計(jì)劃 四、簡(jiǎn)答題 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平計(jì)算表項(xiàng)目金額（萬(wàn)元

5、）百分比重要性水平（萬(wàn)元）資產(chǎn)總額90 00005%450凈資產(chǎn) 44 0001%440主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120 00005%600凈利潤(rùn)12 0605%603所以，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是440萬(wàn)元。（2）重要性水平和審計(jì)證據(jù)是反向關(guān)系，即重要性水平越低，需要收集的審計(jì)越多；反之亦然。2（1）第（1）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅根據(jù)甲公司及其環(huán)境沒(méi)有發(fā)生重大變化而直接信賴管理層、治理層的誠(chéng)信，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)該考慮被審計(jì)單位相關(guān)的戰(zhàn)略、目標(biāo)等的影響以及本年度的具體情況來(lái)考慮管理層、治理層的誠(chéng)信問(wèn)題。（2）第（2）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃無(wú)不當(dāng)之處。（3）第（3）項(xiàng)，

6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能夠降低，可以通過(guò)控制測(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）第（4）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。對(duì)內(nèi)部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判斷收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可以不執(zhí)行控制測(cè)試，但是了解內(nèi)部控制程序是必須的，可以在了解內(nèi)部控制程序后，根據(jù)評(píng)估的結(jié)果，直接執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試。（5）第（5）項(xiàng)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或函證很可能是無(wú)效的，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證。

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠由于時(shí)間、成本等的原因，減少必要的審計(jì)程序。第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估四、簡(jiǎn)答題（1）可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%/80%=6.25%存貨項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%/20%=25%固定資產(chǎn)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%/5%=100%（2）可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系，即可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要收集的審計(jì)證據(jù)越多；反之，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要收集的審計(jì)證據(jù)越少。應(yīng)調(diào)整增加針對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)數(shù)量；應(yīng)調(diào)整減少針對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量。第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四、簡(jiǎn)答題（1）對(duì)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序包括：詢問(wèn)財(cái)務(wù)總監(jiān)

8、、銷售經(jīng)理及其他有關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄； 觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制；（2）測(cè)試控制運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰(shuí)執(zhí)行控制以何種方式運(yùn)行（2）缺陷內(nèi)部審計(jì)部與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng)，為使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立，必須做到機(jī)構(gòu)獨(dú)立、工作獨(dú)立、人員獨(dú)立，財(cái)務(wù)總監(jiān)分管內(nèi)部審計(jì)將影響內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。審計(jì)與會(huì)計(jì)是不相容職務(wù)，應(yīng)分開。缺陷業(yè)績(jī)考評(píng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，并得以執(zhí)行，但并未有效運(yùn)行。業(yè)績(jī)考評(píng)制度

9、可能流于形式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴其分析 報(bào)告來(lái)減少對(duì)相關(guān)銷售收入與費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序第九章 審計(jì)抽樣四、計(jì)算題1.（1）0417 3404 2038 2305 0222（2）抽樣區(qū)間=3500/350=10 ，最初的5個(gè)樣本的號(hào)碼是： 0005 0015 0025 0035 00452.抽樣間隔 =8000/（80005%）=1/5%=20則以1011為起點(diǎn)的前5張發(fā)票的號(hào)碼為：1011 1031 1051 1071 1091如果隨機(jī)起點(diǎn)為1018號(hào)，第194張發(fā)票的號(hào)碼是1018+（194-1）20=4878，第226張為5518，第387張為87383.（1）樣本平均值=582000/200

10、=2910（元），總成本29102000=5 820 000（元）（2）樣本比率=582000/600 000=97%，總成本=5 900 00097%=5 723 000（元）（3）樣本平均差額=（582000600 000）/200= 90（元）總體總差額=902 000 = 180 000（元）總成本=5 900 000180 000= 5 720 000（元）第十章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)四、簡(jiǎn)答題1. （1）第（1）項(xiàng)控制存在設(shè)計(jì)缺陷：XYZ公司銷售處銷售人員接受顧客訂貨單后，沒(méi)有取得經(jīng)銷售主管批準(zhǔn)的銷售單就直接提貨，這樣就使倉(cāng)庫(kù)管理人員與銷售人員串通在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨成為可能。

11、應(yīng)建議XYZ公司在銷售處銷售人員接受顧客訂貨單后，由銷售主管根據(jù)授權(quán)決定是否接受該顧客訂單。顧客訂單經(jīng)批準(zhǔn)之后，需要編制一式四聯(lián)的銷售單，各倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)銷售主管批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨。第（2）項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)不存在缺陷。第（3）項(xiàng)控制存在設(shè)計(jì)缺陷：XYZ公司沒(méi)有將賒銷信用的批準(zhǔn)與銷售產(chǎn)品進(jìn)行不相容職務(wù)的適當(dāng)分離。應(yīng)建議XYZ公司合理劃分工作職責(zé)，設(shè)專門的信用管理人員來(lái)調(diào)查了解客戶的信用情況、批準(zhǔn)賒銷業(yè)務(wù)，避免銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受過(guò)高的信用風(fēng)險(xiǎn)。（2）事項(xiàng)（1）表明內(nèi)部控制執(zhí)行有效。顧客未回函不意味著存在差錯(cuò)。財(cái)務(wù)部門已寄發(fā)對(duì)賬單并對(duì)回函進(jìn)行了調(diào)查處理。事項(xiàng)（2）表明內(nèi)部控制未能有效執(zhí)

12、行。月末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)未能及時(shí)在當(dāng)月入賬，可能導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入違反截止認(rèn)定。五、實(shí)訓(xùn)題2（1）決策（1）不當(dāng)。函證程序可以證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，但不足以證實(shí)營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定。決策（2）不當(dāng)。即使X公司沒(méi)有拆封且直接轉(zhuǎn)交給事務(wù)所，也不符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能同意債務(wù)人將詢證函直接寄給X公司。決策（3）不當(dāng)。以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義實(shí)施函證不符合審計(jì)準(zhǔn)則。按規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)以被審計(jì)單位的名義向客戶寄發(fā)詢證函。（2）（1）檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對(duì)賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等；（2）檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫(kù)單，查明退回貨

13、物是否已驗(yàn)收入庫(kù)等；（3）檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等；（4）考慮與丁公司取得聯(lián)系，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。第十一章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)四、簡(jiǎn)答題。第(1)項(xiàng)沒(méi)有缺陷。理由：倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)對(duì)列入清單的貨物填寫請(qǐng)購(gòu)單，同時(shí)如果沒(méi)有列入存貨清單，則可以由其他部門根據(jù)需要填寫。但是每張請(qǐng)購(gòu)單要由經(jīng)過(guò)該類支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)。第(2)項(xiàng)有缺陷：由采購(gòu)部的職員E進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商。理由：詢價(jià)與確定供應(yīng)商是不相容的崗位。建議：詢價(jià)與確定供應(yīng)商應(yīng)該由不同崗位的人員來(lái)實(shí)施。第(3)項(xiàng)沒(méi)有缺陷。理由：對(duì)于驗(yàn)收單應(yīng)當(dāng)是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實(shí)

14、際情況制定三聯(lián)是正確的。第(4)項(xiàng)有缺陷：會(huì)計(jì)部門根據(jù)只附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進(jìn)行賬務(wù)處理。理由：如果會(huì)計(jì)部門僅根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記錄存貨和應(yīng)付賬款，而不需同時(shí)核對(duì)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，會(huì)計(jì)部門將無(wú)法核查材料采購(gòu)的真實(shí)性。從而可能記錄錯(cuò)誤的存貨數(shù)量和金額。建議：應(yīng)付憑單部門應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的付款憑單連同驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和供應(yīng)商發(fā)票送會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門應(yīng)在核對(duì)收到的付款結(jié)算單以及后附的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和供應(yīng)商發(fā)票后記錄存貨和應(yīng)付賬款。 第十二章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)四、簡(jiǎn)答題1（1）存在的弱點(diǎn)和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊：存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過(guò)篡改存貨明細(xì)賬來(lái)掩飾舞弊行為，

15、存貨可能被高估；存貨保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任；領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的擴(kuò)大；未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，且不能即使發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。（2）存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：建立永續(xù)盤存制，倉(cāng)庫(kù)保管員設(shè)置存貨臺(tái)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額；倉(cāng)庫(kù)保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫(kù)情況填制入庫(kù)通知

16、單，并據(jù)以登記存貨收、發(fā)、存臺(tái)賬。入庫(kù)通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存；對(duì)原材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉(cāng)庫(kù)保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用；實(shí)行存貨的盤點(diǎn)制度。2 . （1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不正確，應(yīng)該是獲取丙公司203年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。 存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是203年12月31日庫(kù)存的玻璃、煤炭和燒堿，但是并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。 存貨監(jiān)盤的時(shí)間不正確，存貨監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)該包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

17、的時(shí)間、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)，所以應(yīng)該是203年12月29日至12月31日。（2）程序1存在不當(dāng)之處。在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的范圍不應(yīng)該讓被審計(jì)單位知道。程序2不存在不當(dāng)之處。程序3存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開箱查驗(yàn)。以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假。程序4存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)盤的時(shí)間定在12月31日，所以對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨，需要納入存貨監(jiān)盤的范圍。 程序5存在不當(dāng)之處。檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨

18、均已納入盤點(diǎn)范圍”是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該是檢查所有在截止日前已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。程序6存在不當(dāng)之處?！皩?duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查裝運(yùn)文件、出庫(kù)紀(jì)錄等替代程序”是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該主要通過(guò)函證或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。程序7存在不當(dāng)之處。對(duì)于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，應(yīng)該選擇的盤點(diǎn)方式，通常為運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮改變存貨監(jiān)盤日期，對(duì)預(yù)定盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測(cè)試。第十三章 貨幣資金審計(jì)四、實(shí)訓(xùn)題1（1）根據(jù)清查結(jié)果，編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表如下：庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表 203 年2月1

19、1 日下午5時(shí)30分盤點(diǎn) 單位：元項(xiàng)目金額備注庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額19 220.1核定庫(kù)存限額10 000盤點(diǎn)日止賬面結(jié)存額21 679.2加：已收款未入賬部分4 372.3減：已付款未入賬部分4 126.1盤點(diǎn)日止賬面應(yīng)存額2 1925.4溢缺金額2 705.3虧缺原因：白條借據(jù)抵庫(kù)4張，計(jì)2 560元； 短缺現(xiàn)金計(jì)145.3元。審計(jì)人員： 出納員： 會(huì)計(jì)主管：（2）該企業(yè)現(xiàn)金管理中存在下列主要問(wèn)題：白條借據(jù)抵庫(kù)。出納員擅自以白條方式借給4名職工現(xiàn)金，共計(jì)2560元，至今抵充庫(kù)存不入賬。賬款不符。盤點(diǎn)日止賬面應(yīng)存額為21 925.4元，而實(shí)際盤存庫(kù)存現(xiàn)金僅為19 220.1元，其中除出納員擅自以白

20、條借據(jù)2 560元抵充庫(kù)存外，尚短缺145.3元，出納員提不出任何理由。銀行核定該廠庫(kù)存現(xiàn)金限額為10 000元，而實(shí)際庫(kù)存超過(guò)限額9 220.1元。出納員工作拖拉，未及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬。收到銷貨款的轉(zhuǎn)賬支票未及時(shí)送存銀行，已超過(guò)支票有效期，該筆貨款將被對(duì)方開戶銀行拒付。針對(duì)上述問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)如下：白條抵庫(kù)的現(xiàn)金2 560元，如經(jīng)有關(guān)人員正式審批，應(yīng)做其他應(yīng)收款入賬處理，或限期歸還或敦促報(bào)銷。出納員短缺現(xiàn)金145.3元，應(yīng)在進(jìn)一步查明原因后，按有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任，作出處理。今后應(yīng)堅(jiān)持按銀行核定限額存放庫(kù)存現(xiàn)金。出納員今后應(yīng)堅(jiān)持做到及時(shí)登賬，日清日結(jié)。該廠應(yīng)及時(shí)與購(gòu)貨單位聯(lián)系，收回8 000

21、元銷貨款。2（1）X公司的貨幣資金的內(nèi)部控制存在兩處缺陷，缺陷之一：由銀行出納員王微編制，張琪復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未能分離。缺陷之二：204年1月13日編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表直到月底才進(jìn)行復(fù)核，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。（2）X公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在的問(wèn)題：借款利息應(yīng)為減即 1 200元；收到匯款應(yīng)為加，即+35 000元；有一筆未達(dá)賬項(xiàng)存入現(xiàn)金5 000元為虛構(gòu)；12月20日和12月23日收入和支出支票各一張,金額為50 000元,，X公司銀行存款日記賬上無(wú)此記錄，也未在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中進(jìn)行反映。（3）X公司可能存在的問(wèn)題:個(gè)人貪污、挪用公款；管理層隱瞞收入、偷漏

22、稅收；出借銀行賬戶第十四章 審計(jì)報(bào)告四、實(shí)訓(xùn)題、（1）對(duì)事項(xiàng)（1），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)中大公司作以下調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)收入 1 000貸：營(yíng)業(yè)成本 870未分配利潤(rùn) 130對(duì)事項(xiàng)（2），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)中大公司作以下調(diào)整分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 600貸：短期借款 582財(cái)務(wù)費(fèi)用 18對(duì)事項(xiàng)（3），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提請(qǐng)中大公司作調(diào)整；提示根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用部分的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額予以資本化。對(duì)事項(xiàng)（4），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)中大公

23、司作以下報(bào)表重分類調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款d公司 1 200貸：預(yù)收款項(xiàng)d公司 1 200對(duì)事項(xiàng)（4），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)提請(qǐng)中大公司作以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 360貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 360對(duì)事項(xiàng)（5），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)中大公司作以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失 144貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 144借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20貸：資產(chǎn)減值損失 20或：借：資產(chǎn)減值損失 124貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 124（2）就事項(xiàng)（1），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；就事項(xiàng)（2），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；就事項(xiàng)（3），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具

24、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；就事項(xiàng)（4），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；就事項(xiàng)（5），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；（3）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，中大公司203年12月31日的存貨未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”計(jì)價(jià)，如果采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”計(jì)價(jià)，中大公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備將增加124萬(wàn)元，存貨賬面價(jià)值將相應(yīng)減少124萬(wàn)元，利潤(rùn)總額也將相應(yīng)減少124萬(wàn)元。四、保留意見(jiàn)我們認(rèn)為，除了期末存貨未采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”計(jì)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響外，上述財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了中大公司203年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及203年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。