集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理辦法.doc

《集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理辦法.doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理辦法.doc（17頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、天馬行空官方博客：http:/ ；QQ:1318241189；QQ群：175569632集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理辦法第一章總則1.1*集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理辦法(以下簡(jiǎn)稱本辦法)，是根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)財(cái)會(huì)制度，財(cái)政部關(guān)于工交企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見(jiàn)，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況制定，并報(bào)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)審核備案。1.2本辦法是規(guī)范集團(tuán)公司及其所屬分公司和全資子公司(上述單位以下簡(jiǎn)稱企業(yè))的會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理工作的管理辦法。1.3各企業(yè)按照本辦法規(guī)定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二章財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)2

2、.1集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理體制。集團(tuán)公司及其全資子公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。其投資形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算，但經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)一管理。獨(dú)立核算的企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。2.2集團(tuán)公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由上級(jí)企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財(cái)務(wù)人員。2.3企業(yè)法人代表在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的主要責(zé)任：1、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；2、具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；3、組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，

3、按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行；4、根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；5、接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。2.4企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的權(quán)責(zé)是：1、主持本級(jí)財(cái)務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提請(qǐng)聘任或解聘財(cái)會(huì)人員；2、對(duì)公司和各經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)部門下達(dá)并落實(shí)財(cái)務(wù)、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；3、參與公司發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見(jiàn)；4、負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，組織清產(chǎn)核資；5、貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和規(guī)定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；6、監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支；7、調(diào)各單位、各部門與財(cái)務(wù)部

4、門的關(guān)系。2.5、企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一切財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算；如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳國(guó)家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織、指導(dǎo)屬下單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算。2.6企業(yè)各級(jí)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員按規(guī)定對(duì)本單位實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督，主要內(nèi)容是：1、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充；2、發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單

5、位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理；3、除法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)外，不得另立會(huì)計(jì)帳冊(cè)。企業(yè)的資金不得以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶存儲(chǔ)；企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)分3個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)本企業(yè)的支款與用款，包括費(fèi)用支出記投資性或貿(mào)易；的用款進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管：1、事前環(huán)節(jié)：主要檢查動(dòng)用款項(xiàng)的依據(jù)如業(yè)務(wù)合同、用款計(jì)劃和批準(zhǔn)手續(xù)是否完善無(wú)誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計(jì)劃相符。2、事中環(huán)節(jié)：主要檢查款項(xiàng)是否按合同規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)匯出并進(jìn)入對(duì)方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。3、事后環(huán)節(jié)：主要檢查資金效益是否與合同目標(biāo)相符；檢查資金回收或回籠狀況等。2.7各級(jí)財(cái)務(wù)部門都必須建立稽查制度。出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、

6、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。2.8財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)主管的聘任應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)上一級(jí)單位同意。集團(tuán)公司董事會(huì)可視實(shí)際情況決定直接聘任或解聘所屬分公司和全資子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)；沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。被撤消、合并單位的財(cái)會(huì)人員，必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單，辦理交接手續(xù)。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財(cái)會(huì)人員的交接，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行；財(cái)務(wù)部經(jīng)理的交接，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)

7、理會(huì)同所在單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行；集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理交接由總經(jīng)理監(jiān)交。2.9財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育制度：1、財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育時(shí)間不少于68小時(shí)；2、集團(tuán)公司每年將組織不少于3個(gè)工作日的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請(qǐng)有關(guān)專家就企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)解決的業(yè)務(wù)和新的財(cái)會(huì)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)。3、集團(tuán)公司下屬企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)組織本單位財(cái)務(wù)人員的崗位培訓(xùn)。第三章會(huì)計(jì)核算的原則3.企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和分行業(yè)會(huì)計(jì)制度，及其它法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和帳簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查等事項(xiàng)的規(guī)定。下列事項(xiàng)應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：1、有價(jià)證券的收付；2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的

8、收支；5、收入、成本、費(fèi)用的計(jì)算；6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等。3.2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。3.3公司對(duì)公司資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)、資本保全的原則。3.4企業(yè)采取的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)同意，任何人不得隨意改變。3.5凡與企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：(1)以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或存入開(kāi)戶行的日期和金額作為記帳依據(jù)；(2)以廠房、設(shè)備、原材料等實(shí)物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單、金額，收到實(shí)物的日期作為記帳依據(jù)，有關(guān)資產(chǎn)應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)的，還應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)手

9、續(xù)；(3)以專有技術(shù)、專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)作投資的，應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù)；(4)各方交付的出資額，應(yīng)由政府批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，出具驗(yàn)資報(bào)告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。6、企業(yè)向其它單位投出的資金，應(yīng)按投出時(shí)交付的金額入帳，所發(fā)生的收益和損失，應(yīng)在投資收益科目反映。7、長(zhǎng)期借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)使用單位用款時(shí)間不同確認(rèn)利息歸屬。8、年末應(yīng)按應(yīng)收帳款余額計(jì)提5的壞帳準(zhǔn)備。第四章貨幣資金及結(jié)算資金的管理1、庫(kù)存現(xiàn)金的管理現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫(kù)，財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查，以保證帳實(shí)相符。出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時(shí)

10、有兩個(gè)人前往辦理。凡能用支票支付的款項(xiàng)不得支付現(xiàn)金?，F(xiàn)金的支出必須由財(cái)務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）簽字方可付款，財(cái)務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）短暫離崗，則由財(cái)務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）書面委托人簽字?，F(xiàn)金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎(jiǎng)金；出差人員差旅費(fèi)；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支等。差旅費(fèi)的借款，必須由出差人員填寫借款申請(qǐng)單，寫明出差時(shí)間、地點(diǎn)、申請(qǐng)金額按“車費(fèi)（住宿費(fèi)生活補(bǔ)助）出差天數(shù)”計(jì)算申請(qǐng)借款金額。按借款審批程序?qū)徟?，?jīng)財(cái)務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）核準(zhǔn)簽字后,方可按集團(tuán)公司規(guī)定借款。出差人員回企業(yè)后必須在一周內(nèi)報(bào)銷清帳，不報(bào)銷者由財(cái)務(wù)人員從工資中扣回。其他借款，由借款人填寫申請(qǐng)單，經(jīng)公司經(jīng)理

11、級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)簽字，并由簽字人負(fù)責(zé)此款的歸還，如不能按期歸還或出現(xiàn)損失，全部責(zé)任由簽字人負(fù)責(zé)。、一切現(xiàn)金往來(lái)，必須收付有憑證，嚴(yán)禁口說(shuō)為憑。嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（萬(wàn)元以上）支付往來(lái)或貿(mào)易現(xiàn)金。2、銀行存款的管理）、銀行帳戶必須按國(guó)家規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用，銀行帳戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。2）、銀行帳戶的帳號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。集團(tuán)公司各管理部門原則上不許開(kāi)設(shè)銀行帳號(hào)，確因工作需要開(kāi)設(shè)帳戶的，需報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，已經(jīng)開(kāi)設(shè)的，需向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部補(bǔ)辦備案手續(xù)。3）、銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行章分管并用制；即：

12、財(cái)務(wù)章由會(huì)計(jì)保管，另外2枚由各自本人保管，不準(zhǔn)人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。4）、銀行支票的使用規(guī)定：a、業(yè)務(wù)人員到財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)用銀行支票，必須憑付款審批單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字，寫明用途、金額、日期；b、會(huì)計(jì)人員出單后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時(shí)要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號(hào)碼、金額、收款人；c、簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。d、支票用于轉(zhuǎn)帳的，必須在支票左上角劃兩條斜線；e、業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確

13、認(rèn)收到款項(xiàng)后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。f、借出支票后，必須在十日內(nèi)報(bào)銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)帳的，應(yīng)到財(cái)務(wù)部說(shuō)明原因，限定報(bào)帳時(shí)間，否則前帳不清，后帳不借。g、支票報(bào)銷是必須附發(fā)票、入庫(kù)單，對(duì)于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開(kāi)具發(fā)票方可報(bào)銷。5）、集團(tuán)公司各全資子公司的銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）按集團(tuán)公司指定帳號(hào)進(jìn)帳。6）、財(cái)會(huì)人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批。同一項(xiàng)目（含同一貿(mào)易）應(yīng)按合同總額報(bào)批，不準(zhǔn)為逃避審批而分列報(bào)批、支付。對(duì)違反上述規(guī)定的付款，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕

14、付款。7）、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同，嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位。8)、嚴(yán)禁違反國(guó)家規(guī)定，非法集資。9)、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。10)、有關(guān)資金使用的審批，如審批人員出差時(shí)，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。3、應(yīng)收款的管理1）應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對(duì)的工程合同和購(gòu)銷合同（附出庫(kù)單）及匯款（付款憑證）為依據(jù)予以記帳，應(yīng)按照不同的應(yīng)收帳款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)。2）應(yīng)收款明細(xì)帳調(diào)減必須要有分管領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)

15、。3）建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報(bào)告制度。分管應(yīng)收帳款的財(cái)務(wù)人員在每月20日前對(duì)上月帳中的應(yīng)收帳款進(jìn)行清理,并根據(jù)工程(購(gòu)銷)合同及企業(yè)應(yīng)收貨款規(guī)定進(jìn)行應(yīng)收帳款帳齡分析,對(duì)拖欠貨款(工程合同超過(guò)2個(gè)月,購(gòu)銷合同超過(guò)1個(gè)月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領(lǐng)導(dǎo),由合同簽訂單位提出解決辦法,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之后執(zhí)行。分管其他應(yīng)收款的財(cái)務(wù)人員在每月10日前對(duì)上月末按集團(tuán)公司規(guī)定歸還借款的單位和個(gè)人帳中的應(yīng)收帳款進(jìn)行清理,對(duì)不按規(guī)定及時(shí)還款的個(gè)人扣發(fā)當(dāng)月工資，并通知有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)催收；對(duì)超期一個(gè)月還未歸還借款的單位，通知保衛(wèi)部門配合催收。負(fù)責(zé)收款的部門在接到超期應(yīng)收款通知單后，在接單后24小時(shí)內(nèi)返回

16、收款時(shí)限及措施，對(duì)所有超期應(yīng)收款，限期開(kāi)展收款工作，有關(guān)工作內(nèi)容填入催收單，形成文件記入，妥善地存入客戶資信檔案。申請(qǐng)付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收帳款的第一責(zé)任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對(duì)有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。4）對(duì)于預(yù)付帳款應(yīng)嚴(yán)格管理。預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理；預(yù)付貨款的對(duì)象是實(shí)施信用分級(jí)管理；預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時(shí)間清算完畢。第五章固定資產(chǎn)核算1、企業(yè)的單價(jià)元以上，使用年限年以上的資產(chǎn)，非生產(chǎn)用使用年限年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為大類；房屋及建筑物機(jī)械設(shè)備電子設(shè)備（如

17、手提電話、復(fù)印機(jī)）運(yùn)輸工具其它設(shè)備2、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：(1)房屋及建筑物35年年折舊率2.71%(2)機(jī)械設(shè)備10年年折舊率9.5%(3)電子設(shè)備5年年折舊率19%(4)運(yùn)輸工具8年年折舊率11.88%(5)其它設(shè)備5年年折舊率19%固定資產(chǎn)以計(jì)留殘值提取折舊，固定資產(chǎn)提完折舊還可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)要提足折舊。凡按規(guī)定可以選用加速折舊法的，應(yīng)加速折舊。3、財(cái)務(wù)部按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片。財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)明細(xì)帳、物資管理部門的固定資產(chǎn)臺(tái)帳與固定資產(chǎn)臺(tái)帳應(yīng)相符。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售、清理、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。

18、4、購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以購(gòu)入價(jià)加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)，國(guó)外購(gòu)入的還包括關(guān)稅；自建（制）的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)；投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。自建（制）的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理竣工結(jié)算手續(xù)。5、固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)為原價(jià)，按新舊的程度估算累計(jì)折舊入帳，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額入營(yíng)業(yè)外收入。盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營(yíng)業(yè)外支出。報(bào)廢的固定資產(chǎn)經(jīng)清理后的凈收益入營(yíng)業(yè)外收入，凈損失作營(yíng)業(yè)外支出

19、處理。6、固定資產(chǎn)報(bào)廢必須由使用部門提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)本級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)研究核實(shí)后，對(duì)造成報(bào)廢的原因進(jìn)行分析明確責(zé)任，對(duì)由于使用不當(dāng)造成報(bào)廢的，應(yīng)由責(zé)任人按該固定資產(chǎn)損失額的20%-100%的承擔(dān)賠付責(zé)任。7、固定資產(chǎn)修理分日常修理和大修理，大修理應(yīng)按規(guī)定間隔期進(jìn)行，對(duì)于金額較大的實(shí)行預(yù)提大修理辦法。8、閑置固定資產(chǎn)應(yīng)定期向集團(tuán)公司設(shè)備管理部門報(bào)告，由集團(tuán)公司實(shí)行有償統(tǒng)一劃拔。第六章存貨的管理1、存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。2、存貨計(jì)價(jià)：1）購(gòu)入存貨，按買價(jià)加上運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理?yè)p耗，入庫(kù)前的挑選整理、加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)

20、；2）自制的按制造成本計(jì)價(jià)；3）委托加工的按照耗用的材料加加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)；4）投資者投入的按評(píng)估價(jià)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；5）盤盈的以同類存貨價(jià)值計(jì)價(jià)；6）接受捐贈(zèng)的，以發(fā)票帳單加上由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)算，無(wú)發(fā)票帳單的，以同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。3、發(fā)出存貨的成本：可選用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法的一種，并保持一致，不得隨意變更。4、存貨核算采用計(jì)劃成本法的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算差異，并按期結(jié)轉(zhuǎn)。5、低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。6、存貨盤點(diǎn)：應(yīng)定期、不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年度決算前必須進(jìn)行一次全面清點(diǎn)。盤盈、盤虧、毀損

21、和報(bào)廢的存貨應(yīng)分別情況按規(guī)定權(quán)限及時(shí)處理。7、存貨基礎(chǔ)管理：應(yīng)進(jìn)行定額管理，做好計(jì)量工作，完善并健全存貨流轉(zhuǎn)的憑證與手續(xù)制度。8、存貨非常管理：1）做好存貨的市場(chǎng)行情預(yù)測(cè)工作，以便確定存貨的購(gòu)銷計(jì)劃；2）超過(guò)半年儲(chǔ)存期的存貨，應(yīng)行報(bào)告，并做好壓庫(kù)清倉(cāng)工作；3）貶值的存貨應(yīng)及時(shí)清理并恰當(dāng)處理；1）冷背或包含了精神損耗的存貨應(yīng)努力處理；2）變質(zhì)的存貨，可以削價(jià)處理。9、存貨賒銷管理：1）賒銷對(duì)象應(yīng)進(jìn)行信用分級(jí)管理（見(jiàn)預(yù)付與賒銷信用等級(jí)表）；2）賒銷方必須提交經(jīng)工商局加蓋印章的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、納稅報(bào)表（均經(jīng)稅務(wù)簽章）、近期財(cái)務(wù)報(bào)表備案后方可辦理授信手續(xù)；3）賒銷前應(yīng)按授信制度訂立合同；4）賒銷

22、合同應(yīng)約定有效及可靠的擔(dān)保物，擔(dān)保物應(yīng)依擔(dān)保法進(jìn)行擔(dān)保登記；5）賒銷應(yīng)及時(shí)清算結(jié)帳，原則上前欠未清，不再賒欠；6）合同約定到期的賒銷，經(jīng)三次書面催收不能回收的，應(yīng)及時(shí)采取強(qiáng)制措施清欠，減少損失；3）賒銷事項(xiàng)，內(nèi)部各部門及其直接責(zé)任人各負(fù)其責(zé)。第七章成本費(fèi)用管理1、費(fèi)用的核算堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論其款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用（通過(guò)“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”除外）。2、雖在本期支付的費(fèi)用，但應(yīng)有后期負(fù)擔(dān)的均不能計(jì)入本期費(fèi)用，可通過(guò)“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”科目核算。但應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用、損失不得掛帳，調(diào)劑利潤(rùn)。遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修

23、、裝潢的凈支出等。開(kāi)辦費(fèi)資投產(chǎn)營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，攤銷期一般為5年。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。3、商品運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)、包裝費(fèi)、介紹費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等，必須注明商品批次及購(gòu)銷發(fā)票號(hào)碼，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后方能報(bào)銷。其中對(duì)介紹費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，經(jīng)辦人員必須另附合同書和說(shuō)明報(bào)批，元（含元）以下，由部門經(jīng)理審批；元以上由企業(yè)經(jīng)理審批。4、正常的費(fèi)用開(kāi)支，必須有正式的發(fā)票，印章齊全，在票據(jù)背后由經(jīng)手人、報(bào)銷人、驗(yàn)收人、負(fù)責(zé)人（指報(bào)銷人或經(jīng)手人的直屬上級(jí)第一負(fù)責(zé)人）。5、費(fèi)用開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)

24、1）差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)2）業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)附件）a、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、管理部門業(yè)務(wù)費(fèi)由公司核定定額標(biāo)準(zhǔn)。B、銷售部門銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)按規(guī)定計(jì)提（標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)附件）由總經(jīng)理統(tǒng)一掌握。當(dāng)計(jì)提業(yè)務(wù)費(fèi)小于業(yè)務(wù)費(fèi)限額時(shí)，仍可按限額報(bào)銷掛帳（但不準(zhǔn)超過(guò)三個(gè)月），待有計(jì)提業(yè)務(wù)費(fèi)時(shí)扣回。C、研發(fā)制造及工程部單位的業(yè)務(wù)費(fèi)為該部門按項(xiàng)目業(yè)務(wù)費(fèi)計(jì)提規(guī)定執(zhí)行，由管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理統(tǒng)一掌握使用。3)、辦公費(fèi)日常辦公用品按每人每月一定標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)附件）控制使用。個(gè)別直接服務(wù)于全公司或會(huì)議使用的日常辦公用品另批。4)、福利費(fèi)：按工資總額的14按月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)，按2計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格控制使用，不得超支。5)、培訓(xùn)費(fèi)：集團(tuán)公司按全員年工資，總

25、額的1.5計(jì)提員工培訓(xùn)費(fèi)，各項(xiàng)目培訓(xùn)，必須按合同中對(duì)培訓(xùn)的規(guī)定事先編制費(fèi)用預(yù)算，按預(yù)算開(kāi)支，不許超預(yù)算。因特殊情況需超預(yù)算，超出預(yù)算的部分必須經(jīng)集團(tuán)公司董事長(zhǎng)簽字，方可報(bào)銷，并計(jì)入該部門業(yè)務(wù)費(fèi)。6)、通訊費(fèi)：部門、個(gè)人通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按集團(tuán)公司核定定額標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)副件）。超出部分按規(guī)定處罰。6、費(fèi)用審批程序：包括財(cái)務(wù)報(bào)銷及審批程序和原始票據(jù)批準(zhǔn)（見(jiàn)附件）第八章籌資管理1、籌資是集團(tuán)公司根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證集團(tuán)公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，從外部獲取資金以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必要活動(dòng)?；I資必須充分考慮企業(yè)實(shí)際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，確保此項(xiàng)工作安全、有序，并取得最佳效益。2、籌資策略是集團(tuán)公司

26、為實(shí)現(xiàn)籌資全局性、根本性和長(zhǎng)期性戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)資金籌集問(wèn)題所采取的行動(dòng)方針。主要包括籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、籌資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模和籌資組合等方面，籌資策略是決定集團(tuán)公司籌資效益最重要的因素，是集團(tuán)公司籌資方法選擇和運(yùn)用的依據(jù)，籌資的目的是投資，籌資策略必須以投資策略為依據(jù)，充分反映集團(tuán)公司投資的要求。3、公司籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則：1）以“投”定“籌”：公司投資是公司的各項(xiàng)需要，包括固定資產(chǎn)投資的需要和流動(dòng)資金的需要，集團(tuán)公司投資不能盲目進(jìn)行，必須以“投”定“籌”，籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合，必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要求，這一原則要求在制定籌資策略之前確定企業(yè)投資策略。2）量力而行：公司籌資都是要付出代價(jià)的，這是商品經(jīng)濟(jì)

27、等價(jià)交換原則的客觀要求，其中有些籌資的代價(jià)表現(xiàn)在承擔(dān)一定的債務(wù)、如發(fā)行債券、定期租賃等。必須充分考慮公司的償還能力，如果負(fù)債過(guò)多，公司就有可能入不抵出甚至破產(chǎn)。因此，公司在籌資時(shí)，必須全面地衡量收益情況和償還能力。做到量力而行。3）具有配套能力和消化能力：消化能力是指公司對(duì)籌集來(lái)的資金、資產(chǎn)、技術(shù)的掌握、管理和運(yùn)用或吸收能力。配套能力指公司其他的生產(chǎn)要素，如人、財(cái)、物、技術(shù)、管理與籌措的資金資產(chǎn)協(xié)作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影響到企業(yè)投資效益，并進(jìn)而決定著公司的償還能力。所以在進(jìn)行籌資時(shí)，必須綜合考慮公司的各種生產(chǎn)要求，尋找能使公司各種生產(chǎn)要素彼此協(xié)調(diào)的方案。4）籌資成本：籌資成本是

28、公司為籌措資金而支出的一切費(fèi)用，主要包括（1）籌資過(guò)程中的組織管理費(fèi)；（2）籌資后的利息或股息租金等支出；（3）籌資時(shí)所支付的其他資金?；I資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對(duì)于選擇評(píng)價(jià)公司籌資方式有重要意義。5）借款對(duì)公司的控制權(quán)。在評(píng)價(jià)公司籌資方案時(shí)，必須把公司資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)的喪失程度作為一個(gè)重要的因素。6）公司籌資管理的難度。公司籌資管理的難度主要指公司籌資由一套審批程序及籌資過(guò)程的組織管理工作。公司籌資管理的難度，決定公司能否及時(shí)得到資金以及為此而付出的代價(jià)，這也是評(píng)價(jià)公司籌資方案時(shí)，應(yīng)著重考慮的問(wèn)題。7）公司籌資的期限要適當(dāng)。8）公司負(fù)債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)。9）公司籌

29、資要考慮稅款減免及社會(huì)條件的制約10）有利于公司競(jìng)爭(zhēng)力的提高。4、籌資機(jī)會(huì)的選擇：公司必須為投資而籌集必要的資金，公司籌資的機(jī)會(huì)是客觀存在的，能否抓住籌資機(jī)會(huì)，不但直接影響公司籌資的經(jīng)濟(jì)效益，而且關(guān)系公司的生存與發(fā)展，因此不可忽視。分析與評(píng)價(jià)公司籌資機(jī)遇，主要運(yùn)用上述籌資的10項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則來(lái)評(píng)價(jià)工資投資的環(huán)境條件。5、銀行籌資是公司資金籌集的最主要的內(nèi)容，在公司的發(fā)展階段，應(yīng)盡量爭(zhēng)取各專業(yè)銀行的支持。銀行籌資不涉及公司資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，但一旦無(wú)力償還貸款則可能使公司陷入困境，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。6、股票籌資是為了籌措資本，是公司最基本的融資方式之一，股票發(fā)行籌得的資金可供公司長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用，更重要的是它

30、作為公司的資本基礎(chǔ)，實(shí)際上是公司實(shí)力的主要標(biāo)志，對(duì)公司聲譽(yù)和業(yè)務(wù)發(fā)展有著重大影響。7、債券籌資是公司籌措長(zhǎng)期資金的方式之一，可以降低資金成本，增加收入，維持對(duì)企業(yè)的控制權(quán)。它的申請(qǐng)發(fā)行須具備一定條件。8、租賃與承包籌資是公司借助租賃與承包手段來(lái)獲得經(jīng)營(yíng)所需資金和資產(chǎn)。根據(jù)形式可分為設(shè)備租賃籌資和企業(yè)租賃與承包籌資。1）設(shè)備籌資的特點(diǎn)：籌資便利、可獲得所需設(shè)備、取得全額資金融通、減少風(fēng)險(xiǎn)等。2）企業(yè)租賃與承包籌資的特點(diǎn)：a、公司可以通過(guò)對(duì)同行業(yè)公司的租賃與承包獲得資產(chǎn)擴(kuò)大本公司的生產(chǎn)能力。b、通過(guò)租賃與承包同行業(yè)公司來(lái)擴(kuò)大再生產(chǎn)與通過(guò)基本建設(shè)擴(kuò)大再生產(chǎn)相比，具有投資省、效益快的優(yōu)點(diǎn)。c、降低投資

31、風(fēng)險(xiǎn)。9、集團(tuán)公司所屬分公司和全資子公司下列籌集資金行為，需由企業(yè)負(fù)責(zé)人集體研究決定，報(bào)集團(tuán)公司備案：1)產(chǎn)權(quán)比例超過(guò)控制指標(biāo)時(shí)的借款和其他方式的籌資行為；2)以基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)用于債務(wù)抵押。10、向財(cái)政貸款需由集團(tuán)公司擔(dān)保的，必須到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部登記，由主管財(cái)務(wù)的總經(jīng)理審批；向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)貸款，其擔(dān)保采取抵押或企業(yè)間相互擔(dān)保。一次貸款1000萬(wàn)元以上的或年利率超過(guò)同期銀行利率50%的，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司審批。11、貸款擔(dān)保是企業(yè)的潛在負(fù)債，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不準(zhǔn)為外系統(tǒng)單位(含合資、合作企業(yè))或個(gè)人擔(dān)保貸款。子公司之間的貸款擔(dān)保，各公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際制定貸款擔(dān)保的審批、登記、跟

32、蹤檢查制度。集團(tuán)公司對(duì)全資子公司的貸款擔(dān)保，累計(jì)擔(dān)保余額在本企業(yè)凈資產(chǎn)50%以下時(shí)，由企業(yè)法人代表授權(quán)部門批準(zhǔn)；累計(jì)擔(dān)保余額在本企業(yè)凈資產(chǎn)50%至100%以下時(shí)，由企業(yè)法人代表或其授權(quán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)；累計(jì)擔(dān)保余額超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)時(shí)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人集體研究決定。企業(yè)對(duì)所屬企業(yè)擔(dān)保，應(yīng)結(jié)合實(shí)際收取一定的擔(dān)保費(fèi)，或規(guī)定被擔(dān)保企業(yè)承擔(dān)一定的責(zé)任和義務(wù)。企業(yè)對(duì)控股、參股企業(yè)的貸款擔(dān)保，以企業(yè)在接受投資企業(yè)的投資比例為該筆借款承受擔(dān)保額。如需進(jìn)行該筆借款的全額擔(dān)保，必須有接受投資的企業(yè)董事會(huì)對(duì)此作出的決議，并出具委托書，同時(shí)還必須有接受投資企業(yè)的其他投資者出具的反擔(dān)保書。企業(yè)對(duì)控股、參股企業(yè)進(jìn)行貸款擔(dān)保應(yīng)按

33、擔(dān)保額一定比例收取擔(dān)保費(fèi)。原則上，前次擔(dān)保未解除，不提供下次擔(dān)保。企業(yè)對(duì)沒(méi)有投資關(guān)系的企業(yè)原則上不提供貸款擔(dān)保，確有必要擔(dān)保的，有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。擔(dān)保額不能超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的20%，且必須有接受擔(dān)保的企業(yè)董事會(huì)對(duì)此作出的決議，并出具委托書，同時(shí)還必須有接受擔(dān)保企業(yè)的全部投資者出具的反擔(dān)保書，此外，應(yīng)按擔(dān)保額一定比例收取擔(dān)保費(fèi)。第九章對(duì)外投資的管理1、對(duì)外投資包括債券投資、股權(quán)投資、其他投資。股權(quán)投資和其他投資對(duì)集團(tuán)公司的長(zhǎng)期發(fā)展有較大的影響，是對(duì)外投資管理的重點(diǎn)。2、對(duì)外投資評(píng)價(jià)應(yīng)注意的原則：1）投資增值程度：實(shí)現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。2）投資保本能力：必須增循投

34、資后原有價(jià)值不下跌的原則。3）投資風(fēng)險(xiǎn)性：投資有風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)事先考慮政治風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)等。4）納稅優(yōu)惠方針，在投資時(shí)應(yīng)充分考慮到盡量享受納稅的優(yōu)惠條件。5）全面、科學(xué)、準(zhǔn)確預(yù)算投資的預(yù)期成本，充分考慮實(shí)際資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)控制能力。5）正確估計(jì)公司的籌資能力。6）投資是否符合公司的發(fā)展方向及經(jīng)營(yíng)思想。7）管理和控制能力：對(duì)投資項(xiàng)目管得住，控制有力。3、集團(tuán)公司對(duì)外投資設(shè)立聯(lián)營(yíng)企業(yè)，由有關(guān)部室提出，但必須事先進(jìn)行可行性研究，對(duì)可行性報(bào)告、立項(xiàng)、審批、注資額、注資方式都要慎重研究，并注意上述原則，且得到集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。4、集團(tuán)公司可以用專有技術(shù)、商譽(yù)、實(shí)物等對(duì)外投資，其計(jì)

35、價(jià)必須經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部核定。5、集團(tuán)公司對(duì)控股的單位按權(quán)益法進(jìn)行核算，對(duì)相對(duì)控股單位和不占控股地位的單位按成本法核算。6、集團(tuán)公司參與組建的所有聯(lián)營(yíng)企業(yè)都必須定期向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，每季度終了天內(nèi)，匯繳應(yīng)繳的稅后利潤(rùn)，年終清算。7、聯(lián)營(yíng)企業(yè)匯繳的利潤(rùn)（或虧損）在考核集團(tuán)公司有關(guān)部室經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)一并考慮。8、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部至少應(yīng)于每年終了，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，凡損害集團(tuán)公司權(quán)益時(shí)，要求改正。9、聯(lián)營(yíng)企業(yè)連續(xù)三年虧損或虧損嚴(yán)重，沒(méi)有發(fā)展前途的，集團(tuán)公司應(yīng)退出股份或采取其它補(bǔ)救措施。并追究提出組建該聯(lián)營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。10、集團(tuán)公司的全資子公司的對(duì)外投資，必須按照規(guī)定的立項(xiàng)審批的程序和

36、權(quán)限進(jìn)行。下列股權(quán)性投資須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。1）投資金額超過(guò)100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）；2）以企業(yè)的基本生產(chǎn)設(shè)備、不動(dòng)產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)投資的。第十章發(fā)票和收據(jù)的使用管理1、企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票和集團(tuán)公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得待其他單位開(kāi)發(fā)票。2、發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開(kāi)具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。開(kāi)具的收據(jù)必須在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動(dòng)失效”。應(yīng)對(duì)發(fā)票實(shí)行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。2、發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)

37、機(jī)關(guān)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)告，并登報(bào)予以公告。3、企業(yè)不得填開(kāi)大頭小尾的發(fā)票，不得代開(kāi)發(fā)票。4、企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入帳，凡與企業(yè)成本、費(fèi)用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。5、一般發(fā)票及收據(jù)由財(cái)務(wù)部檔案保管人員同意負(fù)責(zé)收發(fā)及建檔保管；增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買與保管由辦稅員負(fù)責(zé)。第十一章稅收及利潤(rùn)分配、利潤(rùn)上交、企業(yè)依法向國(guó)家交納稅金，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)應(yīng)按國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，依法交納所得稅，并采取應(yīng)付稅款法，將當(dāng)期應(yīng)交所得稅計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。、嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定，正確核算營(yíng)業(yè)外收支。、交納所得稅后利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外分配次序是：（1）被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失、支付違反稅法的滯納金和罰款

38、；（2）彌補(bǔ)超過(guò)用所得稅前的利潤(rùn)，抵補(bǔ)期限按規(guī)定用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損；（3）按稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)的10%計(jì)提法定盈余公積金,法定盈余公積金超過(guò)資本總額的50%時(shí),可不再提取。（4）計(jì)提510%法定公益金,公益金要用于職工集體福利設(shè)施支出。（5）根據(jù)出資的決定提取任意盈余公積金。集團(tuán)公司作為政府授權(quán)的投資機(jī)構(gòu)，按規(guī)定決定集團(tuán)公司及其全資子公司提取任意盈余公積金的具體比例。（6）集團(tuán)公司作為政府授權(quán)的投資機(jī)構(gòu)，按規(guī)定統(tǒng)一征收所屬全資子公司的國(guó)有資產(chǎn)收益。、企業(yè)（部門）應(yīng)上繳公司的利潤(rùn)，必須在當(dāng)年月底上繳，余下在下年月底前交清。對(duì)不按時(shí)全額上繳的單位，集團(tuán)公司按銀行同期貸款利息率加計(jì)收利息。第十二章

39、會(huì)計(jì)報(bào)表1、會(huì)計(jì)報(bào)表分類：對(duì)外報(bào)表、內(nèi)部報(bào)表。（1）、對(duì)外報(bào)表包括按財(cái)政部和省財(cái)政廳要求報(bào)送的報(bào)表；上級(jí)主管下發(fā)報(bào)表；為金融部門提供對(duì)外報(bào)表。（2）內(nèi)部報(bào)表（3）企業(yè)的主要會(huì)計(jì)報(bào)表有如下幾種：a,資產(chǎn)負(fù)債表(年、季、月)b,損益表(年、季、月)c,現(xiàn)金流量表（年度）d,主要銷售利潤(rùn)明細(xì)表（年度、商流企業(yè)填報(bào)）e,主要業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（年度、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)）f,企業(yè)資金運(yùn)作月報(bào)表（年、季、月，內(nèi)部報(bào)表）g,集團(tuán)公司擔(dān)保的貸款償還情況表（年、季、月，內(nèi)部報(bào)表）2、會(huì)計(jì)報(bào)表的管理（1）、企業(yè)必須按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，使會(huì)計(jì)報(bào)表能準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，嚴(yán)禁弄虛作假，虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈。任何人不得

40、篡改或授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字，維護(hù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的真實(shí)性。（2）、會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)必須在每月終了12日內(nèi)報(bào)出，年報(bào)在年度終了45天內(nèi)報(bào)出。法定節(jié)假日時(shí)間可順延。（3）、季度報(bào)表和年度報(bào)表必須附財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書，財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)說(shuō)明。A、存貨計(jì)價(jià)方法，存放時(shí)間超過(guò)3年的存貨。B、壞帳準(zhǔn)備提取比例，逾期3年以上未作壞帳損失的應(yīng)收張款。C、企業(yè)待處理利財(cái)產(chǎn)損益主要內(nèi)容及處理情況。D、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)主要內(nèi)容及攤銷情況。E、企業(yè)對(duì)外投資的主要類型及投資收益。F、企業(yè)固定資產(chǎn)變動(dòng)情況。G、提供抵押、對(duì)外擔(dān)保等或有負(fù)債。H、企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。