農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理.ppt

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1、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理 農(nóng)經(jīng)處劉學(xué)榮2012 11 目錄 一 合作社財(cái)務(wù)管理概述二 目前合作社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和存在問(wèn)題三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 一 合作社財(cái)務(wù)管理概述 什么是財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)管理有哪些目標(biāo) 人在財(cái)務(wù)管理中的職責(zé)和作用 為什么要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理 一 合作社財(cái)務(wù)管理概述 一 什么是財(cái)務(wù)管理 合作社的財(cái)務(wù)管理就是關(guān)于合作社各項(xiàng)資源的取得與使用的一種管理活動(dòng) 資源的取得資源的使用 一 合作社財(cái)務(wù)管理概述 二 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)對(duì)企業(yè)而言 利潤(rùn)最大化 股東財(cái)富最大化 公司價(jià)值最大化 對(duì)合作社而言 切實(shí)維護(hù)合作社及其成員的根本權(quán)益 一 合作社財(cái)務(wù)管理概述 合作社實(shí)務(wù)中財(cái)

2、務(wù)管理的目標(biāo)盈余分配增長(zhǎng)率 當(dāng)期盈余分配額 上期盈余分配額 上期盈余分配額與農(nóng)民收入增幅對(duì)比 一 合作社財(cái)務(wù)管理概述 三 財(cái)務(wù)主管的職責(zé)財(cái)務(wù)主管是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要負(fù)責(zé)人和實(shí)際參與者 對(duì)做好財(cái)務(wù)管理工作具有重要的作用和不可推卸的責(zé)任 一 合作社財(cái)務(wù)管理概述 企業(yè)中 如何在商品市場(chǎng)上進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)投資如何在金融市場(chǎng)上籌措資本合作社中 所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和反映所有資產(chǎn)是否進(jìn)行保管運(yùn)營(yíng)使用和監(jiān)測(cè)盈余分配是否如實(shí)提取并支付 一 合作社財(cái)務(wù)管理概述 四 為什么要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理首先 做好合作社的財(cái)務(wù)管理是推進(jìn)合作社示范社建設(shè)的重要保障 其次 做好合作社的財(cái)務(wù)管理是維護(hù)合作社成員物質(zhì)利益的根本措施

3、 一 合作社財(cái)務(wù)管理概述 第三 做好合作社的財(cái)務(wù)管理是用好財(cái)政資金 鞏固扶持合作社發(fā)揮大好環(huán)境的必然要求 第四 做好合作社的財(cái)務(wù)管理是夯實(shí)農(nóng)經(jīng)工作基礎(chǔ) 穩(wěn)定農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍的必然要求 二 合作社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 二 合作社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 從我省各地上報(bào)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作組織統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和我們?cè)诓糠挚h 市 區(qū) 合作社實(shí)地調(diào)研情況來(lái)看 二 合作社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 一 合作社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀1 合作社的資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況 1 我省合作社整體資產(chǎn)規(guī)模要較中 東部地區(qū)合作社資產(chǎn)規(guī)模小 但資產(chǎn)規(guī)模的增幅明顯 二 合作社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 我省合作社資產(chǎn)狀況也是西部地區(qū)在全國(guó)資產(chǎn)狀況的一個(gè)縮影 二 合作

4、社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 2 財(cái)政扶持力度不斷加大2011年省 市 縣三級(jí)財(cái)政及其他部門(mén)的扶持資金是2058 6萬(wàn)元 與2008年的576 3萬(wàn)元相比增加了1482 3萬(wàn)元 增幅257 2 二 合作社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 3 合作社盈余分配提取比例和支付比例偏低 合作社獲利能力有待提高就2012的半年統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)反映 可分配盈余按交易量 額 返還的合作社數(shù)是4179個(gè) 返還額在可分配盈余的60 以上的是2485個(gè) 剩余盈余分配的合作社數(shù)僅有2404個(gè) 分別占全省合作社總數(shù)的41 7 24 8 和24 二 合作社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 調(diào)研中問(wèn)及合作社不返還或返還比例較低的原因是 沒(méi)有盈余或盈

5、余甚少 4 提取盈余公積 風(fēng)險(xiǎn)基金等的合作社較少據(jù)2011年底調(diào)查情況反映 提取了公積金 公益金和風(fēng)險(xiǎn)基金的合作社有1760個(gè) 僅占全省合作社總數(shù)的18 0 造成合作社擴(kuò)大再生產(chǎn)和抵預(yù)風(fēng)險(xiǎn)積累不足 二 合作社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 2 2012年3月合作社情況調(diào)查納入統(tǒng)計(jì)的合作數(shù)9782家 嚴(yán)格按照 農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的專(zhuān)業(yè)合作社數(shù)3868個(gè) 運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù) 社務(wù) 生產(chǎn)管理的專(zhuān)業(yè)合作社數(shù)599個(gè) 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)電算化的專(zhuān)業(yè)合作社數(shù)319個(gè) 二 合作社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 二 合作社在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題 1 相當(dāng)一部分合作社不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 而進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的合

6、作社中一部分是 流水賬 等不規(guī)范記賬 2 多數(shù)合作社不能編制會(huì)計(jì)報(bào)表 僅在我們每年申報(bào)項(xiàng)目的合作社中就有30 的合作社編制上報(bào)的仍是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表 非合作社會(huì)計(jì)報(bào)表 二 合作社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 3 多數(shù)合作社不設(shè)置成員賬戶(hù) 4 大部分合作社會(huì)計(jì)缺乏培訓(xùn) 5 合作社審計(jì)工作仍需加強(qiáng) 二 合作社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 三 導(dǎo)致合作社財(cái)務(wù)管理存在上述問(wèn)題的原因分析一是對(duì)合作社財(cái)務(wù)管理工作的重視程度不夠 二是合作社內(nèi)部管理制度建設(shè)還不健全 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范 財(cái)務(wù)管理不系統(tǒng) 三是目前合作社財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)實(shí)必須要面對(duì) 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 一 合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

7、人員應(yīng)該具備什么條件1 合作社會(huì)計(jì)人員任職條件 1 必須具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能a 掌握會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí) b 熟悉有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 c 具有一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析能力 2 按照規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn) 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 2 財(cái)會(huì)人員的主要職責(zé) 1 根據(jù)制度規(guī)定 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 2 根據(jù)制度規(guī)定 明確會(huì)計(jì)事務(wù)處理方法 3 根據(jù)制度規(guī)定 編制并執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃 預(yù)算等 4 合同管理 5 定期公布賬目 及時(shí)編報(bào)報(bào)表 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 6 進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查 搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 并接受外部監(jiān)督和指導(dǎo) 7 定期檢查分析財(cái)務(wù)計(jì)劃 預(yù)算執(zhí)行情況 8 輔導(dǎo)和幫助承包單位搞好會(huì)計(jì)核算工作 提高業(yè)務(wù)水平

8、9 妥善保管會(huì)計(jì)憑證 賬簿 報(bào)表等資料 10 遵守宣傳維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度 11 辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù) 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 3 財(cái)會(huì)人員的工作權(quán)限 1 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 2 參與財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制等 3 對(duì)資金的籌集 使用和財(cái)產(chǎn)保管等提出建議和進(jìn)行檢查監(jiān)督 4 向上級(jí)和有關(guān)部門(mén)反映財(cái)務(wù)管理問(wèn)題 5 要求提供與財(cái)務(wù)工作有關(guān)各種情況資料 6 不辦理違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的收支 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 4 財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德 1 愛(ài)崗敬業(yè) 2 廉潔自律 3 客觀公正 4 保守秘密 5 誠(chéng)實(shí)守信 6 遵紀(jì)守法 7 提高技能 8 文明服務(wù) 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 二 如何具體進(jìn)行合作社的財(cái)

9、務(wù)管理1 建立財(cái)務(wù)管理制度2 夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)3 規(guī)范盈余分配制度4 完善會(huì)計(jì)報(bào)表編制和報(bào)送制度 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 1 建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度 1 財(cái)務(wù)管理制度主要包括五個(gè)方面 財(cái)務(wù)部門(mén)工作管理制度 財(cái)務(wù)控制制度 資本預(yù)算管理制度 資產(chǎn)資金管理制度 審計(jì) 核算管理制度 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 2 如何建立符合合作社自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理制度 第一 制定財(cái)務(wù)管理制度要注意政策性第二 制定財(cái)務(wù)管理制度要注重科學(xué)性第三 制定財(cái)務(wù)管理制度要注重實(shí)踐性第四 制定財(cái)務(wù)管理制度要注意操作性最后 制定財(cái)務(wù)管理制度要注意群眾性 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 3 具體財(cái)務(wù)管理制度在制定過(guò)程中的注意事項(xiàng)資金

10、安全 財(cái)務(wù)收入管理 財(cái)務(wù)開(kāi)支審批 財(cái)務(wù)預(yù)決算 資金崗位管理責(zé)任 財(cái)務(wù)公開(kāi)資產(chǎn)安全 資產(chǎn)保管 資產(chǎn)臺(tái)賬登記 資產(chǎn)評(píng)估 資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制 貨幣資金 采購(gòu) 銷(xiāo)售 投融資財(cái)產(chǎn)清查制度 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 A 財(cái)務(wù)收入管理制度a 收入必須及時(shí)入賬 統(tǒng)一管理b 收入必須定期繳入賬戶(hù)c 收入票據(jù)必須統(tǒng)一 規(guī)范d 量入為出 嚴(yán)禁負(fù)債經(jīng)營(yíng)e 收入確認(rèn)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 收入確認(rèn)必須滿足以下幾個(gè)條件 1 合作社已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 2 合作社既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán) 也沒(méi)有對(duì)已售出的產(chǎn)品實(shí)施有效控制 3 收入的進(jìn)而能夠可靠地計(jì)量 4 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入合作社

11、5 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 B 財(cái)務(wù)開(kāi)支審批制度財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí) 經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證 注明用途并簽字 然后報(bào)合作社財(cái)務(wù)主管審批同意并簽字 資金數(shù)額大或借款等特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 報(bào)合作社理事長(zhǎng)審批同意并簽字 由會(huì)計(jì)人員審核記賬 重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)報(bào)監(jiān)事會(huì)備案 不合理財(cái)務(wù)開(kāi)支的事項(xiàng) 有關(guān)支出由責(zé)任人承擔(dān) 幾點(diǎn)注意事項(xiàng) a 明確財(cái)務(wù)開(kāi)支審批的程序或步驟 b 根據(jù)開(kāi)支數(shù)額設(shè)定不同的審批權(quán)限 c 費(fèi)用類(lèi)開(kāi)支 諸如差旅費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)等應(yīng)有明確的控制標(biāo)準(zhǔn) 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 C 財(cái)務(wù)預(yù)決算制度a 把握預(yù)算編制原則b 嚴(yán)格預(yù)決算編

12、制程序c 定期調(diào)整補(bǔ)充預(yù)算d 定期報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況e 強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)決算審計(jì)f 完善公開(kāi) 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 D 資金管理崗位責(zé)任制度a 資金業(yè)務(wù)不相容崗位定義 包括 資金支付的審批與執(zhí)行資金的保管 記錄與盤(pán)點(diǎn)清查資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 b 出納人員不得兼任稽核 會(huì)計(jì)檔案保管及收入 支出 費(fèi)用 債權(quán)債務(wù)賬目管理等工作c 各相關(guān)人員具體崗位職責(zé)包括 理事長(zhǎng) 財(cái)務(wù)主管 會(huì)計(jì)出納 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 E 財(cái)務(wù)公開(kāi)制度a 財(cái)務(wù)計(jì)劃b 各項(xiàng)收入c 各項(xiàng)支出d 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)e 債權(quán)債務(wù)f 收益分配g 其他項(xiàng)目 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 F 資產(chǎn)保管制度以固定資產(chǎn)為例

13、 1 定義固定資產(chǎn)內(nèi)容 折舊殘值 管理部門(mén)2 在建工程的管理 核算及完工審批3 固定資產(chǎn)增加程序4 固定資產(chǎn)出租或外借 明確相關(guān)程序 合同或協(xié)議內(nèi)容等 5 固定資產(chǎn)減損的管理 包括非正常原因造成的損失的責(zé)任追究6 閑置固定資產(chǎn)處理 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 G 資產(chǎn)臺(tái)賬制度 幾點(diǎn)注意事項(xiàng) a 對(duì)資產(chǎn)的狀況進(jìn)行登記 b 對(duì)資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況進(jìn)行登記和管理 c 定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查 d 對(duì)資產(chǎn)營(yíng)造修繕管護(hù)情況的登記和管理 e 對(duì)資產(chǎn)出售 報(bào)廢情況的登記和管理 f 對(duì)資產(chǎn)的驗(yàn)收和保管情況的登記和管理等 H 資產(chǎn)評(píng)估制度a 明確何時(shí)需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估b 資產(chǎn)評(píng)估采用何種方式c

14、 資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的審核和公開(kāi)d 資產(chǎn)評(píng)估產(chǎn)生的資產(chǎn)價(jià)值較大變動(dòng)的解釋說(shuō)明 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 I 資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)制度a 經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的登記b 不同經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)范圍c 不同經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)方式d 不同經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的保管 維護(hù)等e 非正常原因造成資產(chǎn)毀損的責(zé)任追究等 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 J 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a 流程設(shè)計(jì)b 賬戶(hù) 支票 發(fā)票等管理c 現(xiàn)金收入控制d 借款報(bào)銷(xiāo)控制e 定額備用金控制 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 K 采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a 采購(gòu)申請(qǐng)及審批控制b 采購(gòu)控制包括 供應(yīng)商控制 采購(gòu)價(jià)格控制采購(gòu)合同控制 訂單控制c 貨物驗(yàn)收的內(nèi)部控制 三 如何進(jìn)行合作

15、社財(cái)務(wù)管理 與采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的付款內(nèi)部控制a 零星采購(gòu)支付的控制b 應(yīng)付賬款入賬的控制c 款項(xiàng)支付的控制 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 L 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a 接受訂貨的控制b 發(fā)貨的內(nèi)部控制包括 購(gòu)貨訂單控制 貨物提取發(fā)運(yùn)控制發(fā)票開(kāi)出控制與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)收賬款和收款的內(nèi)部控制 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 M 投融資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a 資金需求計(jì)劃確定的控制b 融資決策的控制c 融資款項(xiàng)的控制 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 N 財(cái)產(chǎn)清查制度財(cái)產(chǎn)清查范圍 存貨盤(pán)點(diǎn)清查 財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)清查和財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查方式 包括年中 年終盤(pán)點(diǎn) 月末盤(pán)點(diǎn)和月份檢查 隨機(jī)抽樣盤(pán)點(diǎn) 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 三 如

16、何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 此外 合作社還應(yīng)該建立以下一些制度 債權(quán)債務(wù)管理制度a 明確產(chǎn)生債務(wù)債權(quán)的具體程序 條件b 嚴(yán)禁舉債的項(xiàng)目c 債務(wù)債權(quán)的追收 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 票據(jù)管理制度注意事項(xiàng) a 明確票據(jù)管理人員必須是合作社會(huì)計(jì) b 票據(jù)管理應(yīng)建立登記簿進(jìn)行登記管理 c 統(tǒng)一專(zhuān)用票據(jù) 不得使用白條 無(wú)據(jù)收款 d 各類(lèi)票據(jù)使用要連本連號(hào) 不得跳本隔號(hào) e 建立票據(jù)遺失責(zé)任追究制度 f 建立票據(jù)的歸檔保管制度 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)檔案管理制度a 檔案管理的內(nèi)容b 電子檔案的管理c 合同管理 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 盈余分配管理制度盈余分配的順序a 彌補(bǔ)虧損b 提取盈余公積c

17、盈余返還d 剩余盈余分配 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 成員賬戶(hù)登記管理制度幾點(diǎn)注意事項(xiàng) a 成員賬戶(hù)的形式b 成員賬戶(hù)的填寫(xiě)人員c 成員賬戶(hù)的填寫(xiě)時(shí)間d 成員賬戶(hù)的公開(kāi) 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 財(cái)政扶持資金管理使用制度幾點(diǎn)注意事項(xiàng) a 財(cái)政資金的公布b 財(cái)政資金的監(jiān)督c 對(duì)財(cái)政扶持資金形成財(cái)產(chǎn)生成的專(zhuān)項(xiàng)基金的有關(guān)規(guī)定d 合并 分立 破產(chǎn)等情況下 財(cái)政資金結(jié)余的處置 專(zhuān)項(xiàng)基金對(duì)應(yīng)財(cái)產(chǎn)的處置等 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 B 夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)包括 設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備會(huì)計(jì)人員設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿制定財(cái)務(wù)流程 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 設(shè)置好合作社的各類(lèi)賬簿 1 會(huì)計(jì)賬簿的作用a 賬簿是連續(xù) 系統(tǒng) 全面

18、完整地登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具b 賬簿資料是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)c 賬簿資料是檢查 分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù) 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 2 會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)a 序時(shí)賬簿b 分類(lèi)賬簿c 備查賬簿 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 3 合作社應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)賬簿a 總分類(lèi)賬 總賬 1本b 日記賬 2本 包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬c 明細(xì)賬 10本 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 明細(xì)賬分別為 往來(lái)明細(xì)賬 產(chǎn)品物資明細(xì)賬 委托加工 代銷(xiāo) 物品明細(xì)賬 受托代購(gòu) 代銷(xiāo) 商品明細(xì)賬 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)明細(xì)賬 固定資產(chǎn)明細(xì)賬 其它資產(chǎn)明細(xì)賬 股金明細(xì)賬 成本費(fèi)用明細(xì)賬 收入明細(xì)賬 為滿足規(guī)模較小 業(yè)務(wù)較少的合作社會(huì)計(jì)核算需要 設(shè)置1本通

19、用明細(xì)賬賬頁(yè) 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 d 會(huì)計(jì)報(bào)表 五類(lèi) 包括資產(chǎn)負(fù)債表 盈余及盈余分配表 成員權(quán)益變動(dòng)表 科目余額表和收支明細(xì)表 財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū) e 備查薄 合作社入社土地備查薄 社員交易登記薄 f 成員賬戶(hù) 1本 綜上所述 合作社可以設(shè)13本賬 2個(gè)登記薄 1個(gè)成員賬戶(hù) 5個(gè)報(bào)表 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 規(guī)范合作社的財(cái)務(wù)流程財(cái)務(wù)處理具體程序a 經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證b 必須注明用途并有經(jīng)手人簽字 蓋章 c 必須報(bào)財(cái)務(wù)主管審批同意并簽字 蓋章 特殊事項(xiàng)經(jīng)理事長(zhǎng)審批簽字并蓋章 d 最后由會(huì)計(jì)人員審核記賬 特別要針對(duì)財(cái)務(wù)收支審批 重大項(xiàng)目建設(shè) 大額舉債和投融資等活動(dòng) 建立詳細(xì)的工作

20、流程 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 C 規(guī)范盈余分配 三個(gè)統(tǒng)一計(jì)算a 應(yīng)量化的公積金份額b 應(yīng)調(diào)整的專(zhuān)項(xiàng)基金變動(dòng)c 應(yīng)提取的盈余返還 兩個(gè)分配比例 三 如何進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 D 完善會(huì)計(jì)報(bào)表編制和報(bào)送制度報(bào)送內(nèi)容 報(bào)送要求 報(bào)送機(jī)關(guān)進(jìn)行合作社財(cái)務(wù)管理 除做好上述四個(gè)方面外 還要加大合作社的審計(jì)力度 推行合作社財(cái)務(wù)電算化管理等 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 一 國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金核算方法1 形成資產(chǎn)的國(guó)家補(bǔ)助資金第一步 國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金到賬 計(jì)入 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 科目借 銀行存款貸 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 第二步 合作社

21、使用國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金建造固定資產(chǎn)等 直接按照固定資產(chǎn)建造進(jìn)行賬務(wù)處理第三步 固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格 交付使用時(shí) 將使用的國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金從專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款科目轉(zhuǎn)到專(zhuān)項(xiàng)基金科目借 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款貸 專(zhuān)項(xiàng)基金 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 例 合作社接受?chē)?guó)家補(bǔ)助資金項(xiàng)目100000元 項(xiàng)目規(guī)定該項(xiàng)資金全部用于建造冷庫(kù) 合作社購(gòu)買(mǎi)建設(shè)冷庫(kù)用建筑材料50000元 制冷設(shè)備80000元 合作社建設(shè)冷庫(kù) 領(lǐng)用建筑材料金額總計(jì)50000元 支付建筑工人工資20000元 合作社領(lǐng)用制冷設(shè)備并進(jìn)行安裝 支付安裝費(fèi)用10000元 全部工程支付水電費(fèi)5000元 冷庫(kù)建設(shè)完畢驗(yàn)收合格 投入使用 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 1

22、收到財(cái)政補(bǔ)助資金 存入銀行時(shí) 借 銀行存款100000貸 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款1000002 購(gòu)買(mǎi)建筑材料和設(shè)備時(shí) 借 產(chǎn)品物資130000貸 銀行存款130000 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 3 領(lǐng)用建筑材料和支付建筑工人工資時(shí) 借 在建工程70000貸 產(chǎn)品物資50000銀行存款200004 領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝并支付安裝費(fèi)用時(shí) 借 在建工程90000貸 產(chǎn)品物資80000銀行存款10000 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 5 支付工程水電費(fèi)時(shí) 借 在建工程5000貸 銀行存款50006 固定資產(chǎn)完工驗(yàn)收交付使用時(shí) 借 固定資產(chǎn)165000貸 在建工程165000借 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款100000貸 專(zhuān)項(xiàng)基

23、金100000 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 2 不形成資產(chǎn)的國(guó)家補(bǔ)助資金第一步 國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金到賬 計(jì)入 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款科目 借 銀行存款貸 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款第二步 使用國(guó)家補(bǔ)助資金時(shí) 借 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款貸 銀行存款 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 例2 2008年3月5日 紅星養(yǎng)豬合作社收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金100000元 已存入銀行 4月7日 合作社用國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金支付合作社會(huì)計(jì)王 培訓(xùn)考察費(fèi)2000元1 收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金時(shí) 借 銀行存款100000貸 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款100000 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 2 支付王 培訓(xùn)考察費(fèi)時(shí) 借 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款2000貸 銀行存款2000 四 合作社財(cái)務(wù)管

24、理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 注 為什么沒(méi)有將合作社接受的國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金作為合作社的收入 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào) 收入收入 指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 合作社收入的概念 指農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社在銷(xiāo)售商品 提供勞務(wù) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)以及為成員代購(gòu)代銷(xiāo) 提供技術(shù) 信息服務(wù)等活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入 國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的下?lián)苣康?合作社 扶持發(fā)展 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 注 將形成資產(chǎn)的國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金計(jì)入專(zhuān)項(xiàng)基金的原因 專(zhuān)項(xiàng)基金 核算接受?chē)?guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助形成的固定資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 以及接受他人捐贈(zèng) 用途不受限制或

25、已按約定使用的資產(chǎn) 79 專(zhuān)項(xiàng)基金 國(guó)家或他人對(duì)合作社股權(quán)投資 享有權(quán)益但不參與分配平均量化到每位成員作為分配依據(jù) 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 理解專(zhuān)項(xiàng)基金需要把握幾點(diǎn)原則 1 量化到成員的專(zhuān)項(xiàng)基金退社時(shí)不退 2 專(zhuān)項(xiàng)基金形成的資產(chǎn) 無(wú)論折舊 攤銷(xiāo)甚至報(bào)廢毀損都不減少專(zhuān)項(xiàng)基金 3 專(zhuān)項(xiàng)基金平均量化到每位成員 定期進(jìn)行調(diào)整 除有指定用途的捐贈(zèng)資產(chǎn)出外 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 二 成員賬戶(hù)反映合作社成員入社的出資額 量化到成員的公積金 資本公積和盈余公積 份額 形成財(cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份額和捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)量化份額 專(zhuān)項(xiàng)基金 成員與本社的交易量 交易額以及返還

26、給成員的盈余和剩余盈余金額 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 成員姓名 聯(lián)系地址 第頁(yè) 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 例3 2007年5月1日 A B C D E五人 各自出資1000元 成立 合作社 經(jīng)營(yíng)1年 2007年底 合作社所有者權(quán)益情況 股金5000元資本公積1000元盈余公積500元專(zhuān)項(xiàng)基金12000元年底填寫(xiě)成員賬戶(hù) 以成員A為例 成員姓名 A聯(lián)系地址 第頁(yè) 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 2008年2月1日 F加入合作社 出資1300元 享有合作社股金1000元借 銀行存款1300貸 股金1000資本公積300 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 2

27、008年底 合作社全年盈余60000元 提取10 盈余公積 剩余部分的60 按交易額返還成員 40 按成員賬戶(hù)上記載的公積金總額比例返還 借 盈余分配60000貸 盈余公積6000應(yīng)付盈余返還32400應(yīng)付剩余盈余21600 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 計(jì)算成員A的成員賬戶(hù)變動(dòng)情況資本公積增加300 6 50盈余公積增加6000 6 1000專(zhuān)項(xiàng)基金減少2400 12000 6 400成員A公積金總額 3700 50 1000 400 4350 成員B C D E同A變動(dòng)相同 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 計(jì)算成員F的成員賬戶(hù)情況出資額 1000 實(shí)際出資1300 資本公積50盈余公積1

28、000專(zhuān)項(xiàng)基金2000成員F公積金總額 1000 50 1000 2000 4050 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 計(jì)算成員A F公積金份額比例A 4350 4350 5 4050 16 86 F 4050 4350 5 4050 15 70 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 成員A交易額占合作社總交易額的20 成員F交易額占合作社總交易額的15 支付給成員A F借 應(yīng)付盈余返還 A6480 F4860貸 銀行存款11340 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 成員A應(yīng)分配的剩余盈余 21600 16 86 3641 76成員F應(yīng)分配的剩余盈余 21600 15 70 3391 20借 應(yīng)付剩余盈余 A3641 76 F3391 20貸 銀行存款7032 96 成員姓名 A聯(lián)系地址 第頁(yè) 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 成員姓名 A聯(lián)系地址 第頁(yè) 成員姓名 A聯(lián)系地址 第頁(yè) 成員姓名 F聯(lián)系地址 第頁(yè) 注 實(shí)際出資額1300元 四 合作社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問(wèn)題簡(jiǎn)介 成員姓名 F聯(lián)系地址 第頁(yè) 請(qǐng)批評(píng)指正 謝謝 Email gsnj lxr Tel 0931 8179180