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1、交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題及答案一、單選題1.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。A. 2700 B.2704 C.2830 D.2834【答案】 B【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2830-126=2704(萬元)。2.A公司于2010年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)費(fèi)用3萬元，A公司交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為
2、( )萬元。A.800 B.700 C.803 D.703【答案】 B3.A公司于2010年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元，2010年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為1050萬元，A公司2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為( )萬元。A.損失50 B.收益50 C.收益30 D.損失30【答案】 B【解析】公允價(jià)值變動(dòng)收益=1050-2005=50(萬元)。4.甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元)，另
3、支付交易費(fèi)用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實(shí)際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。A.25 B.40 C.65 D.80【答案】 A【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-15+20004%2=25(萬元)。5.206年6月25日，甲公司以每股1.3元購進(jìn)某股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價(jià)為每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該金融資產(chǎn)形成的投資收益為（ ）萬元。 A.-20B.20 C
4、.10D.-106.甲公司2010年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中：包括交易費(fèi)用4萬元。5月20日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，2010年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬元。甲公司2010年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。 A.40B.140 C.36D.136【答案】 A7.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”科目金額的是（ ）。A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面余額B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)
5、值小于賬面價(jià)值D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價(jià)當(dāng)中的現(xiàn)金股利【答案】 B8. 2010年1月2日，甲公司購入面值200萬元、年利率為4的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款208萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元），另支付交易費(fèi)用1萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬元，2010年12月30日，A債券的公允價(jià)值為212萬元（不含利息），2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息8萬元；2011年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)216萬元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（ ）。 A.16萬元B.12萬元 C.4萬元D.
6、2萬元【答案】 A9. 2010年1月2日,甲公司購入面值為100萬元，年利率為4的A公司債券；取得時(shí)支付價(jià)款104萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息4萬元），另支付交易費(fèi)用0.5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元，2010年12月30日，A債券的公允價(jià)值為106萬元（不含利息），2010年1月5日，收到A債券2008年度的利息4萬元；2011年4月29日，甲公司出售A債券，售價(jià)108萬元。甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為（ ）。A.12萬元B.11.5萬元 C.16萬元D.15.5萬元【答案】 B10.關(guān)于交易性金
7、融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的是（ ）。A.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益D.處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】 B11.A公司與從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)費(fèi)用8萬元，A公司交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。 A.408B.400 C.
8、500D.508【答案】 B12.2010年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價(jià)款210萬元購入乙公司的股票10萬股，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元，甲企業(yè)將該項(xiàng)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年4月20日，乙公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元，甲企業(yè)于2010年5月0日收到該現(xiàn)金股利。2010年12月31日，該股票的公允價(jià)值為220萬元，2011年1月8日，甲企業(yè)將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)售出，實(shí)際收到價(jià)款230萬元。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對甲企業(yè)2010年度損益的影響金額為（ ）萬元 A.8 B13 C.2.15 D.23【答案】 B【解析】影響金額2202102513（萬元）13.企業(yè)在發(fā)生以公允價(jià)
9、值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（C ） A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利B.收到持有期間獲得的債券利息C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額14.2011年1月2日，甲公司購入面值為200萬元，年利率為4的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款208萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元），另支付交易費(fèi)用1萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬元，2011年末，A債券的公允價(jià)值為212萬元（不含利息），2012年1月5日，收到A債券20
10、11年度的利息8萬元；2012年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)216萬元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（ C ）。 A.16萬元B.12萬元 C.4萬元D.2萬元15.2010年3月1日，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）以銀行存款購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。2010年5月25日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.4元。2010年6月2日，甲公司又購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)18.4元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，每股0.4元），同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6 000元。2010年6
11、月10日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40 000元。2010年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股20元。2011年1月15日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，實(shí)際收到現(xiàn)金2 100 000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，假定不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司2010年6月2日取得的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值是（ A ）。A. 900 000元 B. 920 000元 C. 926 000元 D. 906 000元甲公司下列會計(jì)處理中，不正確的是（ A C D ） A. 2010年3月1日，取得的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為800 000元B. 交易費(fèi)用4 000元，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本C. 2
12、010年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益300 000元D. 甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益20 000元上述投資業(yè)務(wù)對甲公司2010年度投資收益的影響金額為（ C ） A. 110 000元 B. 120 000元 C. 420 000元 D. 410 000元二、多選題1.交易性金融資產(chǎn)科目借方登記的內(nèi)容有 ( )。A.交易性金融資產(chǎn)的取得成本B.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用D.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額【答案】 AB【解析】取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益;資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額在“交易性金融
13、資產(chǎn)”科目的貸方反映。2. 企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”科目金額的是（C B）。A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面余額B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利 C. 交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)取得的款項(xiàng)與賬面價(jià)值的差額D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價(jià)當(dāng)中的現(xiàn)金股利 三、實(shí)務(wù)題1.甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2011年1月4日，從二級市場支付價(jià)款204萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用5萬元。該債券面值200萬元，剩余期限為2年，票面利率為4，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：（1）2011年1月10日，收到該
14、債券2010年下半年利息4萬元。（2）2011年6月30日，該債券的公允價(jià)值為230萬元（不含利息）。（3）2011年7月10日，收到該債券上半年利息。（4）2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值為220萬元（不含利息）。（5）2012年1月10日，收到該債券2011年下半年利息。（6）2012年4月10日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款236萬元（含1季度利息2萬元）。假定不考慮其他因素。要求：編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）【答案】（1）2011年1月10日購入債券 借：交易性金融資產(chǎn) 200 應(yīng)收利息 4 投資收益 5 貸：銀行存款 209（2）2011年1月10
15、日收到該債券2007年下半年利息借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收利息 4（3）2011年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 30 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 借：應(yīng)收利息 4 貸：投資收益 4（4）2011年7月10日，收到該債券半年利息 借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收利息 4（5）2011年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 10 借：應(yīng)收利息 4 貸：投資收益 4（6）2012年1月10日，收到該債券2008年下半年利息 借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收利息 4（7）2012年4月10日，將該債券
16、予以出售 借：銀行存款 236 公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 200 公允價(jià)值變動(dòng) 20 投資收益 36 2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)投資資料如下：（1）2011年1月20日，以銀行存款購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元；（2）2011年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.4元；（3）2011年4月22日，甲公司又購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)18.40元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的現(xiàn)金股利，每股0.4元）同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用6 000元（4）2011年5月5日，收到
17、A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40 000元；（5）2011年12月30日，A公司股票市價(jià)為每股20元；（6）2012年1月20日，甲公司將其持有的A公司股票100 000 股全部出售，實(shí)際收到現(xiàn)金210萬元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄【答案】（1）借：交易性金融資產(chǎn)成本 800 000 投資收益 4 000 貸：銀行存款 804 000（2）借：應(yīng)收股利 20 000 貸：投資收益 20 000（3）借：交易性金融資產(chǎn)成本 900 000 應(yīng)收股利 20 000 投資收益 600 貸：銀行存款 926 000（4）借：銀行存款 40 000 貸：應(yīng)收股利 40 000（5）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000（6）借：銀行存款 2 100 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1 700 000 公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 投資收益 100 000 同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 貸：投資收益 300 000
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