管理會計教案07 項目三 預算管理任務四彈性預算和零基預算

《管理會計教案07 項目三 預算管理任務四彈性預算和零基預算》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《管理會計教案07 項目三 預算管理任務四彈性預算和零基預算（6頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

1、管理會計教學方案教師： 序號：07授課時間授課班級上課地點教學單元名稱項目三 預算管理 彈性預算和零基預算課時2教學目標掌握彈性預算的編制；理解零基預算。教學重點彈性預算的編制教學難點彈性預算的編制目標群體教學環(huán)境一體化教室教學方法案例教學法 分組教學法 講授 互動 啟發(fā)引導 練習反饋時間安排教學過程設計組織課堂、1分鐘組織教學1.教師采用智能課堂點名，學生用手機登錄管理會計課堂考勤；2.調節(jié)課堂氣氛，調動學生主動參與課堂，創(chuàng)造和諧活潑課堂，做好接受新知識的準備工作。復習舊課導入新課5分鐘講解新課教師講述15分鐘 導入新課復習舊課：財務預算通過復習上次課的知識，引入本次課的內容。項目三 預算管

2、理任務四 彈性預算和零基預算一、彈性預算 也稱動態(tài)預算或變動預算，是指在成本性態(tài)分析的基礎上，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，以預算期內可預見的各種業(yè)務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況的預算的方法。講解25分鐘案例分析10分鐘講解20分鐘采用彈性預算來進行各種預算安排，具體可以采用以下兩種方法：（一）根據(jù)預算期可達到的一些具體的業(yè)務量水平制定一系列固定的預算例如，表3-12就是一個系列固定預算類型的銷售費用彈性預算編制。（二）根據(jù)本量利間的依存關系，制定一個可用于任何業(yè)務量水平的彈性區(qū)間來編制彈性預算第一步：業(yè)務量彈性區(qū)間（相關范圍）的選取。業(yè)務量根據(jù)編制對象的不同可以是產量、銷量

3、、生產工時等多種指標，一般來說，業(yè)務量可以選擇在正常生產能力的70%-120%之間，或以歷史上最高業(yè)務量和最低業(yè)務量為其上下限。第二步：按照成本性態(tài)分析的方法，將成本分為變動成本和固定成本，并確定成本函數(shù)y=a+bx的形式。第三步：確定計算期內各業(yè)務量水平的預算額。在實際工作中，彈性預算主要用于編制彈性成本預算和彈性利潤預算。1彈性成本預算的編制彈性預算可以采用公式法，也可以采用列表法進行編制。（1）公式法【例3-12】ABC公司按公式法編制的彈性制造費用預算如表3-13所示。其中成本項目已經進行分解。 不難看出，公式法彈性預算的優(yōu)點在于在一定業(yè)務量的相關范圍內，預算的編制不受業(yè)務量波動的影響

4、，預算編制的工作量較小；缺點是其不能提供確切數(shù)據(jù)進行預算控制和考核，且按細目進行成本分解較為麻煩并存在一定誤差。在實際工作中，通常將公式法和列表法結合運用來編制彈性預算。（2）列表法ABC公司按列表法編制的制造費用彈性預算如表3-14所示。上例業(yè)務量的間距為10%，實際工作中可以選擇更小一些的間距，這樣雖然加大了工作量，但實際業(yè)務量的可比性更強。列表法的優(yōu)點主要體現(xiàn)在可以從表中直接查到各種業(yè)務量下的成本預算額，便于預算控制和考核。但這種方法工作量較大，同時也不能包括所有業(yè)務量下的費用預算。 彈性利潤預算的編制彈性利潤預算是根據(jù)成本、業(yè)務量和利潤之間的依存關系，以銷售收入為計量基礎，按成本性態(tài)，

5、進行相應項目的扣減，計算出不同銷售收入水平下可實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損的預算編制。（1）公式法利潤預算=預計銷量（預計單價預計單位變動成本）固定成本預算總額【例3-13】 ABC公司生產銷售某種產品，預計單價250元，預計單位變動成本140元，固定成本總額400000元，計算預計銷量為8000件時的稅前利潤。銷量為8000件的稅前利潤8000（250140）400000480000（元）（2）列表法【例3-14】根據(jù)上例，假設ABC公司以銷量8000件為基礎，在80%-120%范圍內列表法制定彈性預算，如表3-15所示。二、零基預算零基預算的全稱是“以零為基礎編制計劃和預算的方法”，簡稱零基預算

6、或零底預算。它是指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用金額，而是將所有的預算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要和可能出發(fā)，逐項審議預算期內各項費用的內容和開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上決定現(xiàn)有資源的分配順序的一種方法。其預算程序有：第一，根據(jù)年度計劃項目確定成本費用的預算項目。一般來說，企業(yè)編制零基預算要以預算期內的財務活動、生產設計、產品研制、營銷策劃、資產維修等項目為對象，安排成本費用的預算項目。第二，采用成本效益分析進行綜合比對，排列成本費用項目的先后順序。第三， 分配資金，落實預算?！纠?-15】某公司經實地調查，確定本期的銷售及管理費用采用零基預算法編

7、。經研究，下一年度該費用項目可用資金為78萬元，預算編制步驟如下：第一步：確定預算年度銷售及管理費用預算項目及金額，見表3-16所示。第二步：經分析研究，預算年度內的費用項目中的銷售人員工資及福利費、銷售傭金、差旅費和保險費屬于約束性費用，必須足額保證，而銷售機構經費和廣告費屬于酌量性費用，可以采用成本效益分析法來合理確定剩余資金在這兩個費用項目間的分配。見表3-17所示。 表3-17 某公司成本效益-分析表成本項目成本金額收益金額銷售機構經費13廣告費17第三步：確定費用項目的預算金額，落實資金分配約束性費用項目金額12153232（萬元）剩余資金46萬元（783246萬元），根據(jù)成本效益分

8、析將剩余資金在銷售機構經費和廣告費項目之間進行分配：銷售機構經費46 13.8（萬元） 廣告費4613.832.2（萬元）銷售機構經費和廣告費的資金缺口應通過提高工作效率、精打細算等措施加以解決。在實際工作中，費用項目的成本效益關系不容易確定，采用零基預算方法編制預算時，應根據(jù)企業(yè)的實際情況來確定預算項目，安排預算資金。實時測試講解答案10分鐘小測試依據(jù)智能課堂，推送單選、多選題，學生提交答案，并分析答案，實時查看學生掌握情況。1下列屬于彈性預算特點的是（ ）。 A預算成本低 B預算工作量小 C預算可比性差 D預算范圍寬答案： D2.下列不屬于現(xiàn)金預算編制基礎的是（ ）。 A.銷售預算 B.投資預測預算 C.銷售費用預算 D.預計利潤表答案： D小結3分鐘課堂小結1.彈性預算的編制課后推送2.零基預算1.杜邦和福特的案例；2.國內企業(yè)成功案例。作 業(yè)1分鐘課本P72-75教學反饋本部分內容著重讓學生能夠理解。