稅收法律制度 知識點歸納
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1、第一節(jié):稅收概述: 一、稅收 1、 稅收是國家為實現(xiàn)國家職能,憑借政治權(quán)力,按法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),無償取得(財政收入)一種特定分配 方式 2、 稅收的作用有(組織財政收入)(調(diào)控經(jīng)濟運行)(維護國家政權(quán))(國際經(jīng)濟交往中維護國家利益 3、 稅收的特征有(強制性)(無償性)(固定性) 4、 稅收按征稅對象不同分為(流轉(zhuǎn)稅)(所得稅)(財產(chǎn)稅)(資源稅)(行為稅 征稅對象 稅種 按征 流轉(zhuǎn)稅 流轉(zhuǎn)額 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅 收益額 企業(yè)所得稅、個人所得稅 稅對 財產(chǎn)稅 擁有財產(chǎn)的數(shù)量或財產(chǎn)價值 房產(chǎn)稅、契稅 資源稅 自然資原和社會資源 資源稅、
2、城鎮(zhèn)土改使用稅 象分 行為稅 納稅人某些特定行為 車輛購置稅、印花稅、車船稅 5、稅收按征收管理的分工體系不同分為(工商稅)(關(guān)稅 負責(zé)征收管理的部門 稅種 按征收 管理分 工體系 分 工商稅 稅務(wù)機關(guān) 增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、 房產(chǎn)稅、土地增值稅、車輛購置稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 印花稅 關(guān)稅 海關(guān) 進口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船 舶噸稅 6、稅收按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限不同分為(中央稅)(地方稅)(共享稅 按征收征收 權(quán)限和收入 支配權(quán)限分 中央稅 關(guān)稅、消費稅、車輛購置稅 地方稅 城鎮(zhèn)土地使用稅
3、、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、營業(yè)稅 中央地方共享稅 增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅 7、稅收按計稅標(biāo)準(zhǔn)不同分為(從價稅)(從量稅)(復(fù)合稅) 計稅依據(jù) 稅種 按計稅標(biāo)準(zhǔn)分 類 從價稅 價值或價格 增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅 從量稅 實物量 資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 復(fù)合稅 價格和數(shù)量 對卷煙、白酒征收的消費稅 二、稅法 1、 稅法是國家制定用以調(diào)整(國家和納稅人)之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總稱 2、 稅法與稅收的聯(lián)系: 聯(lián)系 稅法 是稅收的法律依據(jù)和法律保障,以稅收有序進行為存在的理由和依
4、據(jù) 是一種法律制度,屬上層建筑范疇 稅收 必須以稅法為依據(jù)和保障,是一種經(jīng)濟活動,屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)范疇 3、 稅法按功能作用不同分為(實體法)(稅收程序法 4、 稅法按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同分為(國內(nèi)稅法)(國際稅法)(國外稅法 5、 稅法按法律級次不同分為(稅收法律)(稅收行政法規(guī))(稅收規(guī)章)(稅收文件 稅法的分類 標(biāo)準(zhǔn) 分類 功能作用不同 1、實體法2、稅收程序法 行使管轄權(quán)不同 1、國內(nèi)稅法2、國際稅法3、國外稅法 法律級次不同 1、稅收法律2、稅收行政法規(guī)3、稅收的規(guī)章、文件 6、 稅法的構(gòu)成要素有(征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅
5、依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、 納稅地點、減免稅、法律責(zé)任),其中(納稅義務(wù)人)(征稅對象)(稅率)三個是最基本的要素,(納 稅對象)是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志 7、 我國現(xiàn)行的稅率主要有(比例稅率)(定額稅率)(累進稅率),其中實行比例稅率的有(增值稅、 營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅),實行定額稅率的有(資源稅、車船稅), 8、 累進稅率又分為(全額累進)(超額累進)(超率累進)三種,其中個人所得稅稅率屬于(超額累 進),土地增值稅稅率屬于(超率累進) 9、 通常在稅法上規(guī)定的納稅地點主要是(機構(gòu)所在地)(經(jīng)濟活動發(fā)生地)(財產(chǎn)所在地)(報關(guān)地), 如銷售房地產(chǎn)其營業(yè)稅納稅地點為(財產(chǎn)所在
6、地) 10、 從應(yīng)征稅額中減征部分稅款的是指(減稅),對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除的是指(免稅) 11、 起征點是指(征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅,即未到點不征),免征額是指(對征稅對象總額中 免予征稅的數(shù)額,即對減除后余額部分征收),我國現(xiàn)行的個人所得稅對工資薪金的免征額為( 3500) 12、 因違反稅法而承擔(dān)的法律責(zé)任包括(刑事責(zé)任)(行政責(zé)任) 13、 《稅收征收管理法》規(guī)定,(納稅人變造、偽造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、或在賬簿上多列 支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或少繳應(yīng) 納稅款的)屬于偷稅。對偷稅的稅務(wù)關(guān)機除要追
7、繳其不繳或少繳的稅款及滯納金外,還要處以不繳或少繳 稅款(50)%以上,(5)倍以下的罰款,構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任 第二節(jié):主要稅種 一、增值稅 1、 是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的(增值額)作為計稅依據(jù)的一種(流轉(zhuǎn))稅 2、 增值稅分為(生產(chǎn)型)(收入型)(消費型)三種類型,我國從2009年1月1日起實行(消費型 型增值稅 3、 一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別: (1) 從事生產(chǎn)的 (2) 從事生產(chǎn)為主,并兼 營批發(fā)零售的(工業(yè)) 從事批發(fā)零售的(商業(yè)) 特殊標(biāo)準(zhǔn) 小規(guī)模 納稅人 年應(yīng)稅銷售額50萬元以下 年應(yīng)稅銷售額80萬元以下 (1) 年應(yīng)稅銷售額超小規(guī)模的個人
8、 (2) 非企業(yè)性單位 (3) 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 一般納 稅人 年應(yīng)稅銷售額50萬元以上 年應(yīng)稅銷售額80萬元以上 年應(yīng)稅銷售額不足50萬元但會計核算 健全 4、 中國境內(nèi)銷售貨物(除銷售不動產(chǎn)除外)、提供加工、修理修配勞務(wù)、進口貨物的單位個人,為應(yīng)納(增 值稅)的納稅人 5、 增值稅一般納稅人的基本稅率為(17%),小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律為(3% 6、 一般納稅人應(yīng)納增值稅額=(銷項稅額)一(進項稅額) 7、 銷項稅額二(不含稅的銷售額)* (稅率) 8、 不含稅銷售額二(含稅銷售額)/(1+稅率) 9、 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,或向小規(guī)模
9、納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品的,準(zhǔn)予按買價的(13% 扣除計算進項稅額 10、 一般納稅人外購或銷售貨物(固定資產(chǎn))除外,所支付的運輸費用根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額按 7%)的扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予扣除,但隨同運費支付的(裝卸費、保險費、雜費)不得扣除 11、 某企業(yè)為一般納稅人,8月份銷售貨物取得不含稅的銷售額為3000000元,外購貨物準(zhǔn)予扣除的進項 稅額為250000元,增值稅率為17%。則8月份增值稅應(yīng)納稅額為(3000000*17%-250000=260000元) 12、 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時間為納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,具體: (1) 直接收款方式銷售的,納稅義務(wù)發(fā)生的時間為(
10、收到款或索取銷售售憑據(jù)的當(dāng)天) (2) 托收承付或委托收款銷售的,納稅義務(wù)發(fā)生的時間為(發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天) (3) 賒銷或分期收款銷售的,納稅義務(wù)發(fā)生的時間為(合同約定收款日) (4) 預(yù)收貨款方式銷售的,納稅義務(wù)發(fā)生的時間為(貨物發(fā)出的當(dāng)天) (5) 委托代銷的,納稅義務(wù)發(fā)生的時間為(收到代銷單位代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天) 13、 關(guān)于增值稅納稅期限: (1) 以1個月或1個季度為納稅期限的,自期滿日起(15)日內(nèi)申報納稅; (2) 以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的,自期滿日起(5)日內(nèi)預(yù)繳稅款,次月(1—15 日內(nèi)申報納稅,并結(jié)清上月應(yīng)納稅
11、款 14、 關(guān)于增值稅納稅地點: (1) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向(其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機構(gòu))申報納稅 (2) 固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物應(yīng)向(機構(gòu)所在地稅局)開具證明(“外管證”),向(機構(gòu)所在稅局 申報納稅;未開證明的向(銷售或勞務(wù)發(fā)生地稅局)申報納稅 (3) 非固定業(yè)戶銷售貨物應(yīng)向(銷售或勞務(wù)發(fā)生地稅局)申報納稅 (4) 進口貨物應(yīng)向(報關(guān)地 海關(guān))申報納稅 二、 消費稅: 1、 消費稅是對(消費品和特定的消費行為)按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅,一般分為(一般消費稅 特別消費稅),我國現(xiàn)行消費稅屬于(特別消費稅 2、 消費稅計稅方法主要有(從價)(從量)(復(fù)合)三種方式 3、 消費
12、稅的稅目共有(14)個,消費稅的稅率有(比例稅率)(定額稅率)兩種,其中實行復(fù)合計稅 方法的有(卷煙、糧食白酒、薯類白酒) 4、 納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的于(銷售時)納稅,進口銷費品的應(yīng)于(報關(guān)進口環(huán)節(jié))納稅,金銀首飾、 鉆石在(零售環(huán)節(jié))納稅 5、 關(guān)于消費稅納稅地點: (1) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,向(納稅人核算地稅局)申報納稅 (2) 委托個人加工應(yīng)稅消費品的,由(委托方向機構(gòu)所在地或居住地稅局)申報納稅 (3) 委托加工應(yīng)稅消費品,由(受托向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款) (4) 進口應(yīng)稅消費品的,由(進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān))申報納稅 (5) 某企業(yè)為一般納稅人,生產(chǎn)小汽
13、車適用消費稅率為5%,8月采用直接收款方式銷售一批小汽車,收 到全部價款(含增值稅)760. 5萬元,已開具增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交對方,另采用托收承付方式 銷售一批小汽車,價款(不含增值稅)300萬元,已辦妥托收手續(xù),試計算8月份該企業(yè)應(yīng)交的消費稅() 解:第一批應(yīng)交消費稅=760.5萬/1.17%*5%=325000元 第二批應(yīng)交消費稅=300萬*5%=150000 答:企業(yè)8月應(yīng)交消費稅=325000+150000=475000元。 (6) 某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨立核算門市部,該廠將一批汽車輪胎移交門市部,計價60萬元,門市部零 售取得含增值稅的銷售收入77. 22萬元,汽車輪
14、胎消費稅稅率為3%,該企業(yè)應(yīng)納消費稅為() 解:77.22 萬/1.17*3%=19800 元 答:該企業(yè)應(yīng)納消費稅19800元。 三、 營業(yè)稅: 1、 營業(yè)稅是指對提供(應(yīng)稅勞務(wù))(轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn))和(銷售不動產(chǎn))的單位個人就取得的(營業(yè)收入 額征收的一種流轉(zhuǎn)稅 2、 營業(yè)稅一般以(營業(yè)收入)為計稅依據(jù),實行(比例)稅率 3、 (加工和修理修配勞務(wù))和(聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù))不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù) 4、 交通運輸業(yè),建筑業(yè),郵電通信業(yè),文化體育業(yè)的營業(yè)稅率為(3% );服務(wù)業(yè),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓無 形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為(5% );金融保險業(yè)的營業(yè)稅率為(5%);娛樂業(yè)執(zhí)
15、行(5%-20% )幅度稅率 5、 某娛樂城10月份取得門票收入12萬元,包場收入24萬元,點歌費4萬元,煙酒、飲料費收入36萬 元,該企業(yè)適用營業(yè)稅率為10%,當(dāng)月應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額為(12+24+4+36=76萬*10%=7.6)萬元 6、 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為(收訖營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的)的當(dāng)天 7、 營業(yè)稅納稅期限:以1個月為一期的納稅人自期滿日起(15)日內(nèi)申報納稅 8、 關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點: (1) 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)向(應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān))申報納稅 (2) 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,應(yīng)向(其土地所有地主管稅務(wù)機關(guān))申報納稅 (3) 單位個
16、人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)以及銷售不動產(chǎn)的應(yīng)(在土地、不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān))申 報納稅 四、企業(yè)所得稅 1、2007年十屆全國人大五次會議通過的《企業(yè)所得稅法》實現(xiàn)了(內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅)兩法合并, 實現(xiàn)四個統(tǒng)一 2、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)分為(居民)企業(yè)和(非居民)企業(yè) 企業(yè)劃分 判定標(biāo)準(zhǔn) 舉例 征收對象 居民企業(yè) 依照中國法律,在中國 境內(nèi)成立的 外商投資企業(yè) 對來源于中國境內(nèi)、境外的所得 依照外國法律,但管理 機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) 在外國注冊但管理機 構(gòu)在我國境內(nèi)的公司 非居民企 業(yè) 依照外國法律,管理機 構(gòu)不在中國,但在中國 境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的企
17、業(yè) 在我國設(shè)有代表及其 他分支機構(gòu)的外國企 業(yè) 來源于中民國境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外 但與其機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu) 場所,但有來源于中國 境內(nèi)所得的企業(yè) 來源于中民國境內(nèi)的所得 3、 企業(yè)所得稅實行(比例)稅率,其中基本稅率為(25%),適用于(居民企業(yè))和(在中國境內(nèi)有機 構(gòu)、場所且與機構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)) 4、 企業(yè)應(yīng)納所得額=(收入總額)一(不征稅收入)一(免稅收入)一(各項扣除)一(以前年度虧損 內(nèi)容 收入總額 銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息 收入、租金收入、特許權(quán)使用收入、接受捐贈收入
18、不征稅收入 財政撥款、事業(yè)性收費、政府性基金 免稅收入 國債利息收入、居民企業(yè)間的股息紅利等權(quán)益性收益、中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非 居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性收益、符合 條件的非營利組織收入 準(zhǔn)予扣除的項目 成本、費用、稅金、損失、其他支出 不準(zhǔn)予扣除的項目 向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金 罰款和被沒收的財物損失、超標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種非廣告性贊 助支出、不合規(guī)定的減值準(zhǔn)備,風(fēng)險準(zhǔn)備金支出 以前年度虧損 企業(yè)某一納稅年度發(fā)生虧損可以用下一年度的所得彌補,下一年度的所得不足以彌 補的,可
19、以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過5年 5、 企業(yè)所得稅實行(按年)計征,(月份或季度終了后15天內(nèi))預(yù)繳,(年度終了后5個月內(nèi))匯算清 繳,多退少補。 6、 關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點: (1)居民企業(yè)以(企業(yè)登記注冊地)為納稅地點;登記注冊地在境外,以(實際管理機構(gòu)所在地)為納稅地點。 (2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的,以(機構(gòu)場所所在地)為納稅地點;非居民企業(yè)在中國境 內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的,或雖設(shè)立機構(gòu)場所,但取得的所得與其機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的,以(扣繳義務(wù)人 所在地)為納稅地點。 五、個人所得稅 1、 個人所得稅的征稅對象不僅包括(個人)還包括(自然人特征企業(yè)) 2、 個
20、人的得稅的納稅義務(wù)人包括:(居民納稅人)(非居民納稅人)(自然人特征企業(yè) 判定標(biāo)準(zhǔn) 征收對象 居民納稅人 在中國境內(nèi)有住所 對來源于中國境內(nèi)、境外的個人 所得 在中國境內(nèi)無住所,但在境內(nèi)居住滿一年 非居民納稅人 在中國境內(nèi)無住所,且又不居住 只就來源于中國境內(nèi)的所得 在中國境內(nèi)無住所,但在境內(nèi)居住不滿一年 自然人性質(zhì)的企業(yè) 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者 3、個人所得稅率實行(超額累進稅率)和(比例稅率)相結(jié)合的稅率體系。 適用稅率 計算公式 工資薪金所得 (按月征收) 7級超額累進稅率 3%~45% =(每月收入一3500)X適用稅率一速
21、算扣除數(shù) 個體工商戶所得 (按年征收) 5級超額累進稅率 5%~35% 二(應(yīng)稅所得)X適用稅率一速算扣除數(shù) 二(全年收入一成本費用損失)X適用稅率一速算扣除數(shù) 勞務(wù)報酬所得 (按次征收) 比例稅率20% (1) 4000 以下:(收入一800)X20% (2) 4000~2 萬元:(收入一收入X20%)X20% (3) 2 萬~5 萬元:(收入一收入X20%)X30%—2000 (4) 5萬元以上:(收入一收入X20%)X40%—7000 稿酬所得 (按次征收) 比例稅率20% (1) 4000 以下:(收入一800)X20%X(1—30%) (2) 400
22、0~2 萬元:(收入一收入X20%) X20%X (1—30%) 利息、股息、紅利所得 (按次征收) 比例稅率20% =應(yīng)納稅所得額X 20% 4、 個人所得稅的納稅辦法有(自行申報)(代扣代繳)兩種。 5、 自行申報納稅的義務(wù)人有:年所得(12)萬元以上;從中國境內(nèi)(兩處或者兩處)以上取得工資薪 金所得的;從中國境外取得所得;及沒有扣繳義務(wù)人的 6、 代扣代繳是指負有扣繳稅款義務(wù)的單位個人,在向個人(支付)所得時,計算應(yīng)納稅額,從其所得中 扣除)并繳入國庫,同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表 第三節(jié):稅收征管 1、 稅收征收管理是指(國家征稅機關(guān))對(納稅人)應(yīng)納稅額組
23、織入庫的一種行政活動 2、 稅收征管包括(稅務(wù)登記)(發(fā)票管理)(納稅申報)(稅款征收)(稅務(wù)檢查)(法律責(zé)任)等環(huán) 一、 稅務(wù)登記: 1、 稅務(wù)登記是(稅務(wù)機關(guān))對(納稅人)的一項(法定制度)也是納稅人依法履行納稅義務(wù)(法定手續(xù)) 2、 稅務(wù)登記種類包括(開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記、) 3、 關(guān)于開業(yè)登記,根據(jù)稅法規(guī)定,(企業(yè)、單位和個人)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起(30)日內(nèi),到稅 務(wù)機關(guān)辦理登記,稅務(wù)機關(guān)自申報日起(30)日內(nèi)發(fā)稅務(wù)登記證及副本 4、 關(guān)于變更登記,納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更之日起(30)日內(nèi),
24、持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記 5、 關(guān)于停業(yè)復(fù)業(yè),實行(定期定額)的納稅人,在核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的,應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理停 業(yè)登記。納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(之前),向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)或延長停業(yè)申請,納稅人停業(yè)期滿又不 延長停業(yè)的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)(視為已恢復(fù)營業(yè),實施正常的稅收征收管理) 6、 關(guān)于注銷登記,納稅人因發(fā)生破產(chǎn)、解散等依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)在注銷(營業(yè)執(zhí)照)登記前,持 有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)辦理注銷(稅務(wù)登記證)。 7、 納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照吊銷日起(15)日內(nèi),向原稅務(wù)機關(guān)申報 注銷登記 8、 關(guān)于外經(jīng)營報驗登記,納稅人外出臨時經(jīng)營的,應(yīng)
25、向(所在地稅務(wù)機關(guān))申請開具《外管證》,《外管 證》實行(一地一證),有效期一般為30天,最長不得超過(180)天,并持《外管證》向(經(jīng)營地稅務(wù) 機關(guān))報驗登記,接受稅務(wù)管理。 9、 關(guān)于的扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記,應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生日起(30)日內(nèi),向(所在地稅務(wù)機關(guān))申報扣 繳稅款登記??劾U義務(wù)人包括(代扣代繳稅款義務(wù)人)和(代收代繳稅款義務(wù)人) 二、 發(fā)票開具與管理 1、 發(fā)票是會計核算的(原始依據(jù)),是稅務(wù)稽查的(重要依據(jù))。發(fā)票管理的主體是(稅務(wù)機關(guān) 2、 發(fā)票的種類: 發(fā)票種類 用途 使用范圍 增值稅專用發(fā)票 銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù) 增值稅一般納稅人 普
26、通發(fā) 票 行業(yè)發(fā)票 應(yīng)征增值稅的收入 (如商業(yè)零售、批發(fā)、工業(yè)銷售發(fā)票) 1、 不能開具專用發(fā)票的增值稅一般納稅人 2、 增值稅小規(guī)模納稅人 專用發(fā)票 應(yīng)征營業(yè)稅的收入 (如餐飲發(fā)票、運輸發(fā)票) 營業(yè)稅納稅人 專業(yè)發(fā)票 金融、保險、郵政、電信、交輸運輸票據(jù) 3、 增值稅專用發(fā)票基本為(四)聯(lián),其中(發(fā)票聯(lián))(抵扣聯(lián))聯(lián)需加蓋單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章 4、 普通發(fā)票由(營業(yè)稅納稅人)(小規(guī)模納稅人)和(不能開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人)使用 5、 單位和個人應(yīng)在(發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入)時才能開具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā) 7、 任何單位不得(轉(zhuǎn)
27、借、轉(zhuǎn)讓、代開)發(fā)票,未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),不得(拆本)使用發(fā)票,已開具的 發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存(5)年 8、 增值稅專用發(fā)票是由(國家稅務(wù)總局)統(tǒng)一印制 三、 納稅申報 1、 納稅申報是(納稅人、扣繳義務(wù)人)向(稅務(wù)機關(guān))書面申報的一種(法定手續(xù)) 2、 納稅申報的方式主要有(直接申報)(郵寄申報)(數(shù)據(jù)電文申報)(簡易申報)(其他方式) 3、 郵寄申報以(寄出地郵戳日期)為實際申報日期。凡實行(查賬征收方式)納稅人,經(jīng)主管稅務(wù)機 關(guān)批準(zhǔn)可以采用郵寄申報辦法 4、 數(shù)據(jù)電文申報是以(數(shù)據(jù)電文進入特定系統(tǒng)的時間)為申報時間。采用數(shù)據(jù)電文申報的還應(yīng)在規(guī)定時 間內(nèi)將(電子數(shù)據(jù)的材
28、料書面郵寄)報送稅務(wù)機關(guān),若稅務(wù)機關(guān)收到的數(shù)據(jù)電文和書面資料不一致的, 應(yīng)以(書面數(shù)據(jù))為準(zhǔn) 5、 簡易申報是指實行(定期定額)的納稅人,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),通過以(憑證代替申報)(簡并征期 的一種申報方式。 四、 稅款征收 1、 稅款征收是指(國家稅務(wù)機關(guān))將(納稅人)應(yīng)繳納稅款征收入庫的一系列活動 2、 除(稅務(wù)機關(guān)、人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人)夕卜,任何單位和個人不得進行稅款征收活動 3、 目前的稅款征收方式主要有(查賬征收)(查定征收)(查驗征收)(定期定額征收)(代扣代繳) (代收代繳)(委托征收) 征收方式 征收方式 適用范圍 1、查賬征收 依據(jù)賬簿記載計
29、算繳納,稅務(wù)機關(guān)查核,多退少 補 規(guī)模大、財務(wù)制度健全、以如實提供生產(chǎn) 經(jīng)營狀況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人 2、查定征收 由稅務(wù)機關(guān)按正常條件下查定產(chǎn)量,銷售額,按 規(guī)定稅率征收 生產(chǎn)規(guī)模小,產(chǎn)品零星,稅源分散,會計 賬冊不健全的企業(yè) 3、查驗征收 由稅務(wù)機關(guān)查驗商品產(chǎn)品的數(shù)量,按市價計算銷 售收入,據(jù)以計算應(yīng)納稅款 財務(wù)制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營不固定,零星 分散,流動性大的稅源 4、定期定額 征收 由稅務(wù)機關(guān)核定納稅人在一定時期內(nèi)應(yīng)納稅經(jīng) 營額及收益額 不達建賬賬標(biāo)準(zhǔn),難以查賬征收,不能準(zhǔn) 確計算計稅的個體工商戶 5、代扣代繳 扣繳稅款義務(wù)人向納稅人支付款項時,從支付的
30、 款項中直接扣除稅款的方式 零星分散、不易控制稅源的 6、代收代繳 收繳稅款義務(wù)人向納稅人收取款項時,依照稅法 規(guī)定收取稅款的方式 稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到」或很難控制的領(lǐng)域 7、委托征收 以稅務(wù)機關(guān)名義向納稅人征收零散稅款方式 利于控制稅源、降低征收成本 五、 稅務(wù)代理 1、 稅務(wù)代理指代理人受(納稅人、扣繳義務(wù)人)委托,代辦稅務(wù)事宜行為 2、 稅務(wù)代理的特點(中介)(法定性)(自愿性)(公正性) 3、 稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍(與稅有關(guān)的行為) 六、 稅收檢查 1、 稅務(wù)機關(guān)對納稅人的稅務(wù)違法行為可以采?。ūH◤娭疲┐胧?,這些措施的批準(zhǔn)權(quán)限是(縣級以 上財政局局長)
31、2、 稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有(書面通知納稅人開戶行凍結(jié)止付)(扣押查封相當(dāng)于應(yīng)納稅款的 商品財產(chǎn))(阻止出境) 3、 稅收保全應(yīng)注意的是:應(yīng)經(jīng)(縣級以上財政局局長)批準(zhǔn),凍結(jié)的存款數(shù)要以(相當(dāng)于應(yīng)納稅款為) 限,如果納稅人在規(guī)定期限繳納稅款,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到稅款后(24)小時內(nèi)解除稅收保全 4、 稅務(wù)機關(guān)可以采取的強制執(zhí)行措施有(書面通知納稅人開戶行扣繳稅款)(拍賣變賣商品財產(chǎn)抵繳稅款 5、 對納稅人未繳納的滯納金同時(強制執(zhí)行),對個人及家屬生活必須不在(強制執(zhí)行措施)范圍內(nèi) 七、 法律責(zé)任 1、 稅收違法行為承擔(dān)的法律責(zé)任形式包括(行政責(zé)任)(刑事責(zé)任) 2、 稅務(wù)違
32、法的行政處罰種類有(責(zé)令限期改正)(罰款)(沒收財產(chǎn))(收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票 停止出口退稅權(quán)) 3、 根據(jù)《刑法》規(guī)定,刑罰分為(主刑)和(附加刑),主刑有(管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、 死刑),附加刑有(罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、對外國人驅(qū)逐出境) 4、 根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,(騙稅逃稅、徇私舞弊、玩忽職守、對檢舉人打擊報復(fù))行為構(gòu)成犯 罪,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任 5、 行政復(fù)議是指公民、法人或其他組織認(rèn)為(行政機關(guān)的地政行為侵犯其合法權(quán)益),按(法定程序和條 件),向做出該行政行為的(上一級行政機關(guān)或法定機關(guān))提出申訴,由受理申請的行政機關(guān)對該行政行 為進行(復(fù)查并做出復(fù)議決定)的活動。 6、 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,必須先(繳納稅款和滯納金)然 后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的,可以(向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議,各級地方的上級 是省級,省級地方的上級是國家稅務(wù)總局,對國家稅務(wù)總局決定還不服的,向法院起訴或國務(wù)院申請裁決, 國務(wù)院的裁決為終局裁決)
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