對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)期末財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題.pdf

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1、1對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) FINANCIAL ACCOUNTING 2對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 復(fù) 習(xí) 及 習(xí) 題 課主 要 知 識(shí) 點(diǎn) 串 講 本 學(xué) 期 主 要 章 節(jié) 第 一 章 概 論 第 二 章 復(fù) 式 記 賬 第 三 章 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 和 損 益 的 計(jì) 量 第 四 章 商 品 交 易 和 商 業(yè) 企 業(yè) 的 利 潤(rùn) 表 第 五 章 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 第 六 章 長(zhǎng) 期 營(yíng) 業(yè) 用 資 產(chǎn) 第 七 章 負(fù) 債 第 八 章 所 有 者 權(quán) 益 3HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 本 學(xué) 期

2、主 要 章 節(jié) 第 一 章 概 論 第 二 章 復(fù) 式 記 賬 第 三 章 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 和 損 益 的 計(jì) 量 第 四 章 商 品 交 易 和 商 業(yè) 企 業(yè) 的 利 潤(rùn) 表 第 五 章 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 第 六 章 長(zhǎng) 期 營(yíng) 業(yè) 用 資 產(chǎn) 第 七 章 負(fù) 債 第 八 章 所 有 者 權(quán) 益 4HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 基 本 概 念-概 念 框 架 本 學(xué) 期 主 要 章 節(jié) 第 一 章 概 論 第 二 章 復(fù) 式 記 賬 第 三 章 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 和 損 益 的 計(jì) 量 第 四 章 商 品 交 易 和 商 業(yè)

3、 企 業(yè) 的 利 潤(rùn) 表 第 五 章 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 第 六 章 長(zhǎng) 期 營(yíng) 業(yè) 用 資 產(chǎn) 第 七 章 負(fù) 債 第 八 章 所 有 者 權(quán) 益 5HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 基 本 原 理 -復(fù) 式 記 賬 法財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 基 本 概 念-概 念 框 架 本 學(xué) 期 主 要 章 節(jié) 第 一 章 概 論 第 二 章 復(fù) 式 記 賬 第 三 章 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 和 損 益 的 計(jì) 量 第 四 章 商 品 交 易 和 商 業(yè) 企 業(yè) 的 利 潤(rùn) 表 第 五 章 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 第 六 章 長(zhǎng) 期 營(yíng) 業(yè) 用 資 產(chǎn) 第 七

4、章 負(fù) 債 第 八 章 所 有 者 權(quán) 益 6HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 利 潤(rùn) 表 會(huì) 計(jì) 要 素 的確 認(rèn) 與 計(jì) 量財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 基 本 原 理 -復(fù) 式 記 賬 法財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 基 本 概 念-概 念 框 架 本 學(xué) 期 主 要 章 節(jié) 第 一 章 概 論 第 二 章 復(fù) 式 記 賬 第 三 章 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 和 損 益 的 計(jì) 量 第 四 章 商 品 交 易 和 商 業(yè) 企 業(yè) 的 利 潤(rùn) 表 第 五 章 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 第 六 章 長(zhǎng) 期 營(yíng) 業(yè) 用 資 產(chǎn) 第 七 章 負(fù) 債 第 八 章 所 有 者 權(quán) 益 7HKUS

5、T BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 會(huì) 計(jì) 要 素 的確 認(rèn) 與 計(jì) 量 利 潤(rùn) 表 會(huì) 計(jì) 要 素 的確 認(rèn) 與 計(jì) 量財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 基 本 原 理 -復(fù) 式 記 賬 法財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 基 本 概 念-概 念 框 架 8對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 第 一 章 概 述 知 識(shí) 點(diǎn) 1： 會(huì) 計(jì) 的 定 義 定 義 ： 會(huì) 計(jì) 是 以 貨 幣 為 計(jì) 量 單 位 ， 利 用 專 門 的 方 法 和 程 序 對(duì) 一 個(gè)組 織 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 進(jìn) 行 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 記 錄 ， 并 向 會(huì) 計(jì) 信 息 使 用 者

6、 提供 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 的 一 種 經(jīng) 濟(jì) 管 理 活 動(dòng) 。【 方 法 】 以 貨 幣 為 計(jì) 量 單 位 ， 利 用 專 門 的 方 法 和 程 序【 對(duì) 象 】 對(duì) 一 個(gè) 組 織 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng)【 過(guò) 程 】 進(jìn) 行 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 記 錄【 目 標(biāo) 】 并 向 會(huì) 計(jì) 信 息 使 用 者 提 供 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 的 一 種 經(jīng) 濟(jì) 管 理 活 動(dòng) 9HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 【 對(duì) 象 】 外 部 （ 交 易 ） 和 內(nèi) 部 （ 事 項(xiàng) ） 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 籌 資 活 動(dòng) ： 股 權(quán) 、 債 權(quán) 投 資 活 動(dòng) ：

7、 對(duì) 內(nèi) 、 對(duì) 部 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) ： 供 應(yīng) 、 生 產(chǎn) 、 銷 售 分 配 活 動(dòng) ： 納 稅 、 分 配 利 潤(rùn) 10HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 知 識(shí) 點(diǎn) 1： 會(huì) 計(jì) 的 定 義 【 過(guò) 程 】 會(huì) 計(jì) 確 認(rèn) 是 否 確 認(rèn) （ 交 易 或 事 項(xiàng) ， 是 否 做 分 錄 ？ ） 何 時(shí) 確 認(rèn) （ 在 什 么 時(shí) 間 點(diǎn) 做 分 錄 ？ ） 確 認(rèn) 內(nèi) 容 （ 什 么 會(huì) 計(jì) 要 素 及 科 目 ？ ） 會(huì) 計(jì) 計(jì) 量 歷 史 成 本 、 重 置 成 本 、 可 變 現(xiàn) 凈 值 、 現(xiàn) 值 、 公 允 價(jià) 值（ 會(huì) 計(jì) 分

8、 錄 中 的 數(shù) 字 ， 應(yīng) 該 怎 么 計(jì) 算 ） 11HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 知 識(shí) 點(diǎn) 1： 會(huì) 計(jì) 的 定 義 【 過(guò) 程 】 會(huì) 計(jì) 確 認(rèn) 是 否 確 認(rèn) （ 交 易 或 事 項(xiàng) ， 是 否 做 分 錄 ？ ） 何 時(shí) 確 認(rèn) （ 在 什 么 時(shí) 間 點(diǎn) 做 分 錄 ？ ） 確 認(rèn) 內(nèi) 容 （ 什 么 會(huì) 計(jì) 要 素 及 科 目 ？ ） 會(huì) 計(jì) 計(jì) 量 歷 史 成 本 、 重 置 成 本 、 可 變 現(xiàn) 凈 值 、 現(xiàn) 值 、 公 允 價(jià) 值（ 會(huì) 計(jì) 分 錄 中 的 數(shù) 字 ， 應(yīng) 該 怎 么 計(jì) 算 ） 12HKUST

9、 BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 知 識(shí) 點(diǎn) 1： 會(huì) 計(jì) 的 定 義 【 目 標(biāo) 】 信 息 使 用 者 ： 企 業(yè) 管 理 者 、 投 資 者 、 債 權(quán) 人 、 政 府 管 理 部 門 、 稅 務(wù) 機(jī) 構(gòu) 、 非 營(yíng) 利 組 織 、 其 他 利 益 相 關(guān) 者 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 ： 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 （ 財(cái) 務(wù) 狀 況 ） 、 利 潤(rùn) 表 （ 經(jīng) 營(yíng) 成 果 ） 、 現(xiàn) 金 流 量 表 （ 現(xiàn) 金 流 量 ） 、 所 有 者 權(quán) 益 變 動(dòng) 表 、 附 注 13HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 知

10、識(shí) 點(diǎn) 1： 會(huì) 計(jì) 的 定 義 14HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)信息的使用者及用途“外向性”企業(yè)外部信息使用者“內(nèi)向性”內(nèi)部各級(jí)管理層企業(yè)管理信息系統(tǒng)組成部分信息報(bào)告的周期不同會(huì)計(jì)周期如季度，年度靈活、根據(jù)管理層預(yù)測(cè)需求信息的監(jiān)管受法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則約束無(wú)嚴(yán)格法規(guī)制約信息的形式和內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告，如利潤(rùn)表歷史信息無(wú)明確規(guī)定信息面向未來(lái)知 識(shí) 點(diǎn) 2： 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 與 管 理 會(huì) 計(jì) 的 區(qū) 別 【 全 球 主 要 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 】 美 國(guó) （ FASB） -GAAP 國(guó) 際 （ IASB） -IFRS 中 國(guó) （ 財(cái)

11、 政 部 ） -CAS（ 與 IFRS基 本 趨 同 ）【 主 要 結(jié) 構(gòu) 】 基 本 準(zhǔn) 則 ： 概 念 框 架 具 體 規(guī) 范 ： 具 體 準(zhǔn) 則 15HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 知 識(shí) 點(diǎn) 3： 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 【 作 用 】 評(píng) 價(jià) 現(xiàn) 有 的 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 指 導(dǎo) 和 發(fā) 展 未 來(lái) 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 對(duì) 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 中 尚 無(wú) 準(zhǔn) 則 規(guī) 范 的 新 問(wèn) 題 提 供 指 導(dǎo) 理 論 基 礎(chǔ) ， 并 為 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 的 學(xué) 術(shù) 研 究 提 供 方 向 16HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)

12、院2018/09 知 識(shí) 點(diǎn) 4： 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 概 念 框 架 （ 重 點(diǎn) ） 【 層 次 】 第 一 個(gè) 層 次 ： 目 標(biāo) *2、 基 本 假 設(shè) *4、 原 則 *4、 基 礎(chǔ) *1 第 二 個(gè) 層 次 ： 會(huì) 計(jì) 信 息 質(zhì) 量 特 征 （ 2+6） 第 三 個(gè) 層 次 ： 會(huì) 計(jì) 要 素 的 確 認(rèn) 與 計(jì) 量 （ 6） 17HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 知 識(shí) 點(diǎn) 4： 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 概 念 框 架 （ 重 點(diǎn) ） 【 第 一 個(gè) 層 次 】 目 標(biāo) ： 受 托 責(zé) 任 觀 +決 策 有 用 觀 （ 掌 握 定 義 、 優(yōu)

13、 點(diǎn) 、 缺 點(diǎn) ） 基 本 假 設(shè) ： 會(huì) 計(jì) 主 體 、 持 續(xù) 經(jīng) 營(yíng) 、 會(huì) 計(jì) 分 期 、 貨 幣 計(jì) 量 （ 定 義 ） 基 本 原 則 ： 歷 史 成 本 、 收 入 實(shí) 現(xiàn) 、 配 比 、 充 分 披 露 （ 定 義 ） 基 礎(chǔ) ： 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 （ 掌 握 定 義 ， 理 解 與 收 付 實(shí) 現(xiàn) 制 的 區(qū) 別 ） 18HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 知 識(shí) 點(diǎn) 4： 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 概 念 框 架 （ 重 點(diǎn) ） 【 第 一 個(gè) 層 次 】 目 標(biāo) ： 受 托 責(zé) 任 觀 +決 策 有 用 觀 （ 掌 握 定 義 、

14、 優(yōu) 點(diǎn) 、 缺 點(diǎn) ） 基 本 假 設(shè) ： 會(huì) 計(jì) 主 體 、 持 續(xù) 經(jīng) 營(yíng) 、 會(huì) 計(jì) 分 期 、 貨 幣 計(jì) 量 （ 定 義 ） 基 本 原 則 ： 歷 史 成 本 、 收 入 實(shí) 現(xiàn) 、 配 比 、 充 分 披 露 （ 定 義 ） 基 礎(chǔ) ： 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 （ 掌 握 定 義 ， 理 解 與 收 付 實(shí) 現(xiàn) 制 的 區(qū) 別 ） 19HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 知 識(shí) 點(diǎn) 4： 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 概 念 框 架 （ 重 點(diǎn) ）為 什 么 要 進(jìn) 行 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 ： 基 礎(chǔ) -權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 ； 假 設(shè) -持 續(xù) 經(jīng) 營(yíng)

15、 、 會(huì) 計(jì) 分 期 ； 原 則 ： 收 入 實(shí) 現(xiàn) 、 配 比 【 第 二 個(gè) 層 次 】 （ 掌 握 、 理 解 定 義 ） 基 本 信 息 質(zhì) 量 特 征 ： 相 關(guān) 性 （ 2） 會(huì) 導(dǎo) 致 所 有 者 權(quán) 益 增 加 的 ； (3)與 所 有 者 投 入 資 本 無(wú) 關(guān) 的 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 總 流 入 。 費(fèi) 用-定 義 ： (1)企 業(yè) 在 日 常 活 動(dòng) 中 發(fā) 生 的 ； (2)會(huì) 導(dǎo) 致 所 有 者 權(quán) 益 減 少 的 ； (3)與 向 所 有 者 分 配 利 潤(rùn) 無(wú) 關(guān) 的 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 總 流 出 。-分 類 ： 營(yíng) 業(yè) 成 本 （ 與 收 入 實(shí) 現(xiàn) 直 接

16、相 關(guān) 的 ） 營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 （ 與 收 入 實(shí) 現(xiàn) 不 直 接 相 關(guān) 的 ， 銷 售 、 管 理 、 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 ） 營(yíng) 業(yè) 稅 金 及 附 加 25HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 知 識(shí) 點(diǎn) 4： 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 概 念 框 架 （ 重 點(diǎn) ） 利 得 /損 失 由 企 業(yè) 非 日 常 活 動(dòng) 所 形 成 的 、 會(huì) 導(dǎo) 致 所 有 者 權(quán) 益 增 加 /減 少 的 、 與所 有 者 投 入 資 本 無(wú) 關(guān) 的 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 流 入 /出 包 括 直 接 計(jì) 入 所 有 者 權(quán) 益 的 利 得 /損 失 和 直 接 計(jì) 入

17、當(dāng) 期 利 潤(rùn) 的 利 得 26HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 共 同 點(diǎn) 不 同 點(diǎn) 核 算 方 法收 入 經(jīng) 濟(jì) 利 益 流 入 日 常 活 動(dòng) 引 起 計(jì) 入 營(yíng) 業(yè) 收 入利 得（ 損 失 ） 經(jīng) 濟(jì) 利 益 流 入 非 日 常 活 動(dòng) 引 起 計(jì) 入 營(yíng) 業(yè) 外 收 入 （ 支 出 ） 或資 本 公 積 （ 其 他 資 本 公 積 ） 知 識(shí) 點(diǎn) 4： 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 概 念 框 架 （ 重 點(diǎn) ） 27對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 第 二 章 復(fù) 式 記 賬 法 知 識(shí) 點(diǎn) 1： 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 1.經(jīng)

18、 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 （ 原 始 憑 證 ） 2.分 析 交 易 、 編 制 日 記 賬 分 錄 （ 記 賬 憑 證 ） 3.過(guò) 賬 （ 會(huì) 計(jì) 賬 簿 ） 4.調(diào) 整 前 試 算 平 衡 （ 試 算 平 衡 表 ） 5.賬 項(xiàng) 調(diào) 整 ， 編 制 調(diào) 整 分 錄 （ 記 賬 憑 證 ） 6.調(diào) 整 后 試 算 平 衡 （ 試 算 平 衡 表 ） 7.編 制 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 （ 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 ） 8.結(jié) 賬 ， 編 制 結(jié) 賬 分 錄 （ 記 賬 憑 證 ） 9.結(jié) 賬 后 試 算 平 衡 表 （ 試 算 平 衡 表 ） 28HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)

19、院2018/09 知 識(shí) 點(diǎn) 1： 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 29HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 分 錄 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 ， 確 定 相 應(yīng) 的 會(huì) 計(jì) 科 目 及 金 額 呈 現(xiàn) 在 記 賬 憑 證 上 ， 教 學(xué) /考 試 中 即 會(huì) 計(jì) 分 錄 的 借 、 貸過(guò) 賬 從 記 賬 憑 證 ， 將 分 錄 的 編 號(hào) 、 金 額 ， 按 照 科 目 對(duì) 應(yīng) 抄 到 相 應(yīng) 賬 戶 呈 現(xiàn) 在 會(huì) 計(jì) 賬 簿 上 ， 教 學(xué) /考 試 中 即 T字 賬試 算 平 衡 從 會(huì) 計(jì) 賬 戶 中 ， 按 照 科 目 名 稱 抄 寫 借 方 、 貸 方 發(fā)

20、 生 額 及 余 額 呈 現(xiàn) 在 試 算 平 衡 表 ， 最 后 判 斷 借 貸 雙 方 的 發(fā) 生 額 及 余 額 是 否 相 等報(bào) 表 從 試 算 平 衡 表 抄 到 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 （ 主 要 是 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 和 利 潤(rùn) 表 ） 收 入 、 費(fèi) 用 抄 到 利 潤(rùn) 表 ， 結(jié) 賬 后 為 利 潤(rùn) 分 配 ， 抄 到 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 知 識(shí) 點(diǎn) 1： 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 30HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 分 錄 2019年 3月 10日 借 ： 銀 行 存 款 100000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 100000 (1)借 方 和

21、 貸 方 一 定 ， 一 定 相 等 ；(2)可 能 有 一 個(gè) 借 方 ， 多 個(gè) 貸 方 ； 也 可 能 有 多 個(gè) 借 方 ， 一 個(gè) 貸 方 ； 復(fù) 雜 一 點(diǎn) ， 也 可 能 多 個(gè) 借 方 ， 多 個(gè) 貸 方 ；(3)一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 只 寫 一 個(gè) 分 錄 ； (4)應(yīng) 寫 日 期 。 知 識(shí) 點(diǎn) 1： 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 31HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 過(guò) 賬 過(guò) 程 ： 找 科 目 看 借 貸 抄 編 號(hào) 抄 金 額 分 錄 （ 1）借 ： 銀 行 存 款 1 000 000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 1 000 0

22、00 期 初 ： 500 000 (1) 1 000 000 本 期 ： 1 000 000 期 末 ： 1 500 000借 銀 行 存 款 貸 知 識(shí) 點(diǎn) 1： 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 與 相 關(guān) 概 念 32HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 按 照 每 個(gè) 賬 戶 ：(1)抄 期 初 余 額 ；(2)抄 發(fā) 生 額 （ 借 貸 ） ；(3)抄 余 額 ；(4)全 部 加 總 ；(5)判 斷 是 否 相 等 。 試 算 平 衡 知 識(shí) 點(diǎn) 1： 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 與 相 關(guān) 概 念 33HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商

23、學(xué)院2018/09 試 算 平 衡 表-1.試 算 不 平 衡 的 常 見 原 因 （ 過(guò) 賬 錯(cuò) 誤 ） (1)漏 登 /重 登 某 個(gè) 分 錄 的 借 方 或 貸 方 (2)借 方 或 貸 方 的 金 額 登 錯(cuò)-2.試 算 平 衡 表 無(wú) 法 發(fā) 現(xiàn) 的 記 賬 過(guò) 程 中 的 錯(cuò) 誤 (1)一 筆 分 錄 借 貸 方 發(fā) 生 相 同 的 錯(cuò) 誤 金 額 ； (2)分 錄 借 、 貸 賬 戶 用 錯(cuò) ， 或 相 互 顛 倒 ；-3.試 算 平 衡 表 無(wú) 法 發(fā) 現(xiàn) 的 過(guò) 賬 過(guò) 程 中 的 錯(cuò) 誤 (1)一 筆 分 錄 漏 登 或 重 登 ； (2)金 額 過(guò) 到 錯(cuò) 誤 的 賬 戶

24、 ； (3)一 項(xiàng) 登 錯(cuò) 的 金 額 恰 好 與 另 一 項(xiàng) 或 幾 項(xiàng) 登 錯(cuò) 的 金 額 相 抵 消 （ 一 多 一 少 ） 知 識(shí) 點(diǎn) 1： 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 與 相 關(guān) 概 念 34HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 -將 試 算 平 衡 表 中 的 余 額 ， 填 到 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 和 利 潤(rùn) 表 -資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 ， 資 產(chǎn) 和 負(fù) 債 按 流 動(dòng) 性 從 上 到 下 -利 潤(rùn) 表 ， 從 收 入 為 起 點(diǎn) ， 最 后 為 利 潤(rùn) -賬 項(xiàng) 調(diào) 整 后 的 利 潤(rùn) ， 應(yīng) 結(jié) 轉(zhuǎn) 為 留 存 收 益 （ 未

25、 分 配 利 潤(rùn) ） 知 識(shí) 點(diǎn) 2： 相 關(guān) 概 念 會(huì) 計(jì) 要 素 VS 會(huì) 計(jì) 科 目 -會(huì) 計(jì) 要 素 ： 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 、 收 入 、 費(fèi) 用 、 利 潤(rùn) -會(huì) 計(jì) 科 目 ： 銀 行 存 款 、 應(yīng) 收 賬 款 、 存 貨 -關(guān) 系 ： 會(huì) 計(jì) 科 目 ， 是 會(huì) 計(jì) 要 素 的 具 體 分 類 、 細(xì) 化 會(huì) 計(jì) 科 目 VS 會(huì) 計(jì) 賬 戶 -關(guān) 系 ： 會(huì) 計(jì) 科 目 是 會(huì) 計(jì) 賬 戶 的 名 稱 會(huì) 計(jì) 賬 戶 VS 會(huì) 計(jì) 賬 簿 -關(guān) 系 ： 具 體 的 賬 戶 ， 在 會(huì) 計(jì) 賬 簿 上 設(shè) 置 、 記 錄 35HKUST BUSINE

26、SS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 會(huì) 計(jì) 恒 等 式 資 產(chǎn) +費(fèi) 用 =負(fù) 債 +所 有 者 權(quán) 益 +收 入 36HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 知 識(shí) 點(diǎn) 3： 復(fù) 式 記 賬 法錢 用 到 哪 里 ？ 錢 從 哪 里 來(lái) ？ 資 本 支 出 收 益 支 出 債 權(quán) 人 所 有 者 賺 來(lái) 的 ， 歸 所 有 者 會(huì) 計(jì) 等 式 的 變 化1、 等 式 兩 邊 同 時(shí) 增 加 ， 且 金 額 相 等 ；2、 等 式 兩 邊 同 時(shí) 減 少 ， 且 金 額 相 等 ；3、 等 式 左 邊 內(nèi) 部 項(xiàng) 目 一 增

27、一 減 ， 且 金 額 相 等 ；4、 等 式 右 邊 內(nèi) 部 項(xiàng) 目 一 增 一 減 ， 且 金 額 相 等 ；規(guī) 則 總 結(jié) ： 有 借 必 有 貸 ， 借 貸 必 相 對(duì) 37HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 知 識(shí) 點(diǎn) 3： 復(fù) 式 記 賬 法 借 貸 記 賬 法 的 記 賬 規(guī) 則 （ 重 要 ） 38HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 貸 方借 方 資 產(chǎn) 負(fù) 債 所 有 者 權(quán) 益 收 入 + + + + 余 額 余 額 余 額 余 額 借 方 借 方 借 方貸 方 貸 方 貸 方費(fèi)

28、 用 + 余 額 借 方 貸 方知 識(shí) 點(diǎn) 3： 復(fù) 式 記 賬 法 知 識(shí) 點(diǎn) 3： 復(fù) 式 記 賬 法 39HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 復(fù) 式 記 賬 的 基 本 步 驟1、 分 析 交 易 /事 項(xiàng) ， 判 斷 涉 及 哪 些 要 素 /科 目2、 判 斷 哪 些 科 目 增 加 ， 哪 些 科 目 減 少3、 根 據(jù) 記 賬 規(guī) 則 ， 完 成 分 錄 知 識(shí) 點(diǎn) 3： 復(fù) 式 記 賬 法 40HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 復(fù) 式 記 賬 法 做 題 的 兩 個(gè) 技 巧 1.如

29、 果 涉 及 現(xiàn) 金 /銀 行 存 款 ， 先 判 斷 是 現(xiàn) 金 增 加 還 是 減 少 ；現(xiàn) 金 增 加 則 在 借 方 ， 減 少 在 貸 方 ， 由 此 比 較 容 易 判 斷 另 一 科 目所 在 方 向 ； 2.判 斷 會(huì) 計(jì) 要 素 的 增 減 變 化 ， 或 者 自 己 的 分 錄 有 沒(méi) 有 錯(cuò) 誤 ，先 把 會(huì) 計(jì) 恒 等 式 寫 出 來(lái) ， 把 增 、 減 寫 在 對(duì) 應(yīng) 的 5個(gè) 要 素 下 面建 ， 看 看 等 號(hào) 同 一 邊 是 否 方 向 相 反 ， 等 號(hào) 兩 邊 是 否 方 向 相 同 。 習(xí) 題 （ Chp2-13） 41HKUST BUSINESS SCH

30、OOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 樂(lè) 凱 電 器 維 修 公 司 2017年 3月 1日 的 總 賬 戶 余 額 如 下 表 所 示 ：賬 戶 借 方 余 額 貸 方 余 額銀 行 存 款 1 5 5 0 0應(yīng) 收 賬 款 4 3 0 0預(yù) 付 賬 款 1 2 0 0 0低 值 易 耗 品 4 0 0 0固 定 資 產(chǎn) -維 修 設(shè) 備 1 1 0 0 0 0累 計(jì) 折 舊 -維 修 設(shè) 備 1 0 8 0 0應(yīng) 付 賬 款 9 3 0 0預(yù) 收 賬 款 0應(yīng) 付 職 工 薪 酬 7 0 0 0 實(shí) 收 資 本 1 0 0 0 0 0利 潤(rùn) 分 配 1 8 7 0 0合 計(jì) 1

31、4 5 8 0 0 1 4 5 8 0 0 習(xí) 題 （ Chp2-13） 42HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 該 公 司 3月 發(fā) 生 了 以 下 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ：(1)1日 ， 以 銀 行 存 款 5100元 向 北 方 租 賃 公 司 支 付 當(dāng) 日 起 3個(gè) 月 房 租(2)3日 ， 收 回 客 戶 物 美 公 司 所 欠 的 賬 款 4300元 存 入 銀 行(3)5日 ， 向 客 戶 大 華 公 司 提 供 維 修 服 務(wù) ， 收 到 現(xiàn) 金 10200元 存 入 銀 行(4)6日 ， 以 銀 行 存 款 7000元 支 付 上

32、個(gè) 月 的 職 工 工 資(5)7日 ， 以 銀 行 存 款 1200元 支 付 當(dāng) 月 的 法 律 費(fèi)(6)11日 ， 購(gòu) 買 價(jià) 款 為 3600元 的 辦 公 用 品 ， 以 銀 行 存 款 支 付(7)13日 ， 經(jīng) 營(yíng) 部 門 領(lǐng) 用 金 額 為 2500元 的 辦 公 用 品(8)17日 ， 以 銀 行 存 款 1500元 支 付 上 半 月 的 水 電 費(fèi) 習(xí) 題 （ Chp2-13） 43HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 該 公 司 3月 發(fā) 生 了 以 下 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ：(9)19日 ， 為 客 戶 明 星 公 司 提 供

33、 完 維 修 服 務(wù) ， 開 出 8300元 的 賬 單 ， 款項(xiàng) 尚 未 收 取(10)21日 ， 預(yù) 收 客 戶 新 輝 公 司 支 付 的 維 修 費(fèi) 22500元 存 入 銀 行 ， 約 定從 22日 開 始 提 供 為 期 30天 的 維 修 服 務(wù)(11)22日 ， 以 銀 行 存 款 6300元 償 還 前 欠 景 昌 公 司 的 購(gòu) 貨 款(12)28日 ， 收 到 客 戶 明 興 公 司 償 還 所 欠 維 修 費(fèi) 8300元 存 入 銀 行(13)29日 ， 以 銀 行 存 款 2000元 常 歡 前 欠 京 昌 公 司 的 購(gòu) 貨 款(14)31日 ， 向 所 有 者 分

34、 配 利 潤(rùn) 5600元 ， 以 銀 行 存 款 支 付 習(xí) 題 （ Chp2-13） 44HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 要 求 ：(1)開 設(shè) 相 應(yīng) 的 T型 賬 戶 ， 并 登 記 2017年 3月 1日 各 賬 戶 期 初 余 額(2)針 對(duì) 上 述 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 編 制 會(huì) 計(jì) 分 錄 （ 應(yīng) 收 、 應(yīng) 付 、 預(yù) 收 、 預(yù) 付 ， 寫出 明 細(xì) 科 目 ）(3)將 會(huì) 計(jì) 分 錄 過(guò) 入 T型 賬 戶 ， 并 結(jié) 出 余 額(4)編 制 2017年 3月 31日 的 失 算 平 衡 表 習(xí) 題 （ Chp2-13） 45H

35、KUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (1)1日 ， 以 銀 行 存 款 5100元 向 北 方 租 賃 公 司 支 付 當(dāng) 日 起 3個(gè) 月 房 租 借 ： 預(yù) 付 賬 款 北 方 租 賃 公 司 5 100 貸 ： 銀 行 存 款 5 100 習(xí) 題 （ Chp2-13） 46HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (2)3日 ， 收 回 客 戶 物 美 公 司 所 欠 的 賬 款 4300元 存 入 銀 行 借 ： 銀 行 存 款 4 300 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 物 美 公 司 4 300 習(xí) 題

36、 （ Chp2-13） 47HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (3)5日 ， 向 客 戶 大 華 公 司 提 供 維 修 服 務(wù) ， 收 到 現(xiàn) 金 10200元 存 入 銀 行 借 ： 銀 行 存 款 10 200 貸 ： 營(yíng) 業(yè) 收 入 10 200 習(xí) 題 （ Chp2-13） 48HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (4)6日 ， 以 銀 行 存 款 7000元 支 付 上 個(gè) 月 的 職 工 工 資 借 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 7 000 貸 ： 銀 行 存 款 7 000 習(xí) 題

37、（ Chp2-13） 49HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (5)7日 ， 以 銀 行 存 款 1200元 支 付 當(dāng) 月 的 法 律 費(fèi)借 ： 營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 1 200 貸 ： 銀 行 存 款 1 200 習(xí) 題 （ Chp2-13） 50HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (6)11日 ， 購(gòu) 買 價(jià) 款 為 3600元 的 辦 公 用 品 ， 以 銀 行 存 款 支 付借 ： 低 值 易 耗 品 3 600 貸 ： 銀 行 存 款 3 600 習(xí) 題 （ Chp2-13） 51HKUST

38、BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (7)13日 ， 經(jīng) 營(yíng) 部 門 領(lǐng) 用 金 額 為 2500元 的 辦 公 用 品借 ： 營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 2 500 貸 ： 低 值 易 耗 品 2 500 習(xí) 題 （ Chp2-13） 52HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (8)17日 ， 以 銀 行 存 款 1500元 支 付 上 半 月 的 水 電 費(fèi)借 ： 營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 1 500 貸 ： 銀 行 存 款 1 500 習(xí) 題 （ Chp2-13） 53HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)

39、際商學(xué)院2018/09 (9)19日 ， 為 客 戶 明 星 公 司 提 供 完 維 修 服 務(wù) ， 開 出 8300元 的 賬 單 ， 款項(xiàng) 尚 未 收 取借 ： 應(yīng) 收 賬 款 明 興 公 司 8 300 貸 ： 營(yíng) 業(yè) 收 入 8 300 習(xí) 題 （ Chp2-13） 54HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (10)21日 ， 預(yù) 收 客 戶 新 輝 公 司 支 付 的 維 修 費(fèi) 22500元 存 入 銀 行 ， 約 定從 22日 開 始 提 供 為 期 30天 的 維 修 服 務(wù)借 ： 銀 行 存 款 22 500 貸 ： 預(yù) 收 賬

40、款 新 輝 公 司 22 500 習(xí) 題 （ Chp2-13） 55HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (11)22日 ， 以 銀 行 存 款 6300元 償 還 前 欠 景 昌 公 司 的 購(gòu) 貨 款借 ： 應(yīng) 付 賬 款 物 料 公 司 6 300 貸 ： 銀 行 存 款 6 300 習(xí) 題 （ Chp2-13） 56HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (12)28日 ， 收 到 客 戶 明 興 公 司 償 還 所 欠 維 修 費(fèi) 8300元 存 入 銀 行借 ： 銀 行 存 款 8 300 貸

41、 ： 應(yīng) 收 賬 款 明 興 公 司 8 300 習(xí) 題 （ Chp2-13） 57HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (13)29日 ， 以 銀 行 存 款 2000元 常 歡 前 欠 京 昌 公 司 的 購(gòu) 貨 款借 ： 應(yīng) 付 賬 款 京 昌 公 司 2 000 貸 ： 銀 行 存 款 2 000 習(xí) 題 （ Chp2-13） 58HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (14)31日 ， 向 所 有 者 分 配 利 潤(rùn) 5600元 ， 以 銀 行 存 款 支 付借 ： 利 潤(rùn) 分 配 5 600

42、 貸 ： 銀 行 存 款 5 600 習(xí) 題 （ Chp2-13） 59HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 習(xí) 題 （ Chp2-13） 60HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 習(xí) 題 （ Chp2-13） 61HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 賬 戶 名 稱 借 方 余 額 貸 方 余 額銀 行 存 款 28 500 應(yīng) 收 賬 款 0 預(yù) 付 賬 款 17 100 低 值 易 耗 品 5 100 固 定 資 產(chǎn) 110 000 累 計(jì) 折 舊 1

43、0 800應(yīng) 付 賬 款 1 000預(yù) 收 賬 款 22 500應(yīng) 付 職 工 薪 酬 0實(shí) 收 資 本 100 000利 潤(rùn) 分 配 13 100 營(yíng) 業(yè) 收 入 18 500營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 5 200 合 計(jì) 165 900 165 900 62對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/10 第 三 章賬 項(xiàng) 調(diào) 整 和損 益 的 確 認(rèn) 與 計(jì) 量 知 識(shí) 點(diǎn) 1： 為 什 么 需 要 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 63HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 需 要 進(jìn) 行 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 原 因 ：-基 礎(chǔ) ： 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制-假 設(shè) ： 會(huì) 計(jì) 分 期

44、 假 設(shè) +持 續(xù) 經(jīng) 營(yíng) 假 設(shè)-原 則 ： 收 入 確 認(rèn) 原 則 +配 比 原 則 需 要 進(jìn) 行 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 情 形 ：-現(xiàn) 金 轉(zhuǎn) 移 與 權(quán) 利 、 義 務(wù) 的 發(fā) 生 ， 不 在 同 一 時(shí) 間 點(diǎn) 需 要 進(jìn) 行 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 時(shí) 間 ：-期 末 （ 年 末 /季 末 /月 末 ） 知 識(shí) 點(diǎn) 2： 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 64HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 內(nèi) 容 遞 延 項(xiàng) 目 (Deferral)： 現(xiàn) 金 在 前 ， 權(quán) 利 義 務(wù) 在 后 預(yù) 付 費(fèi) 用 、 預(yù) 收 收

45、入 應(yīng) 計(jì) 項(xiàng) 目 (Accrual)： 權(quán) 利 義 務(wù) 在 前 ， 現(xiàn) 金 在 后 應(yīng) 計(jì) 費(fèi) 用 、 應(yīng) 計(jì) 收 入 知 識(shí) 點(diǎn) 2： 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 65HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 1.預(yù) 付 賬 款 ： 企 業(yè) 是 買 方 ， 先 交 錢 ， 后 享 受 服 務(wù) -(1)業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 時(shí) 借 ： 預(yù) 付 賬 款 貸 ： 銀 行 存 款 -(2)期 末 時(shí) （ 12.31） 借 ： 營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 /管 理 費(fèi) 用 貸 ： 預(yù) 付 賬 款資 產(chǎn) （ 預(yù) 付 賬 款 ） 費(fèi) 用

46、 的 過(guò) 程 知 識(shí) 點(diǎn) 2： 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 66HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 2.預(yù) 收 賬 款 ： 企 業(yè) 是 賣 方 ， 先 收 錢 ， 后 提 供 服 務(wù) -(1)業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 時(shí) 借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 預(yù) 收 賬 款 -(2)期 末 時(shí) （ 12.31） 借 ： 預(yù) 收 賬 款 貸 ： 收 入負(fù) 債 （ 預(yù) 收 賬 款 ） 收 入 的 過(guò) 程 知 識(shí) 點(diǎn) 2： 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 67HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際

47、商學(xué)院2018/09 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 3.應(yīng) 付 賬 款 ： 企 業(yè) 是 買 方 ， 先 享 受 服 務(wù) ， 后 交 錢 -(1)業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 時(shí) 無(wú) 需 做 分 錄 -(2)期 末 時(shí) （ 12.31） 借 ： 銷 售 /管 理 /財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 / 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 / 應(yīng) 付 利 息 -(3)付 款 時(shí) 借 ： 應(yīng) 付 賬 款 / 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 / 應(yīng) 付 利 息 貸 ： 銀 行 存 款 知 識(shí) 點(diǎn) 2： 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 68HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09

48、 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 4.應(yīng) 收 賬 款 ： 企 業(yè) 是 賣 方 ， 先 提 供 服 務(wù) ， 后 收 錢 -(1)業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 時(shí) 無(wú) 需 做 分 錄 -(2)期 末 時(shí) （ 12.31） 借 ： 應(yīng) 收 賬 款 貸 ： 收 入 -(3)收 款 時(shí) 借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 知 識(shí) 點(diǎn) 2： 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 69HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 5.固 定 資 產(chǎn) 折 舊 ： 企 業(yè) 是 買 方 ， 先 交 錢 ， 后 用 機(jī) 器 -(1)業(yè) 務(wù) 發(fā)

49、 生 時(shí) 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 貸 ： 銀 行 存 款 -(2)期 末 時(shí) （ 12.31） 借 ： 營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 /管 理 費(fèi) 用 貸 ： 累 計(jì) 折 舊資 產(chǎn) （ 固 定 資 產(chǎn) ） 費(fèi) 用 的 過(guò) 程 知 識(shí) 點(diǎn) 2： 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 70HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 5.固 定 資 產(chǎn) 折 舊 ： 企 業(yè) 是 買 方 ， 先 交 錢 ， 后 用 機(jī) 器 -累 積 折 舊 ： (1)為 了 記 錄 資 產(chǎn) 的 原 值 、 使 用 情 況 、 凈 值 ， 所 以 不 直 接減

50、少 固 定 資 產(chǎn) 的 賬 面 價(jià) 值 ， 而 是 通 過(guò) 累 積 折 舊 來(lái) 反 映 固 定 資產(chǎn) 的 減 少 (2)累 計(jì) 折 舊 ， 余 額 在 貸 方 ， 表 示 固 定 資 產(chǎn) 已 使 用 的 情 況 (3)累 計(jì) 折 舊 在 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 中 ， 列 示 在 固 定 資 產(chǎn) 原 值 下 方 調(diào) 整 分 錄 借 方 賬 戶 貸 方 賬 戶 a 預(yù) 付 費(fèi) 用 費(fèi) 用 資 產(chǎn) (預(yù) 付 款 )預(yù) 收 收 入 負(fù) 債 (預(yù) 收 款 ) 收 入應(yīng) 付 費(fèi) 用 費(fèi) 用 負(fù) 債 (應(yīng) 付 款 )應(yīng) 計(jì) 收 入 資 產(chǎn) (應(yīng) 收 款 ) 收 入折 舊 費(fèi) 用 備 抵 資 產(chǎn) （ 累 計(jì) 折

51、 舊 ） 71HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/10 知 識(shí) 點(diǎn) 2： 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 知 識(shí) 點(diǎn) 2： 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 72HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理判 斷 1： 現(xiàn) 金 交 易 ， 是 否 發(fā) 生判 斷 2： 企 業(yè) 是 買 方 ， 還 是 賣 方判 斷 3： 根 據(jù) 對(duì) 象 判 斷 后 面 兩 個(gè) 字 買 方 ： 付賣 方 ： 收發(fā) 生 ： 預(yù)未 發(fā) 生 ： 應(yīng)客 戶 /供 應(yīng) 商 ： 賬 款 員 工 ： 職 工

52、薪 酬 （ 僅 應(yīng) 付 ）債 權(quán) 人 ： 利 息 （ 僅 應(yīng) 付 ） 知 識(shí) 點(diǎn) 2： 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理 73HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 會(huì) 計(jì) 處 理判 斷 4： 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 時(shí) ， 如 果 是 預(yù) ， 那 么 根 據(jù) 2 另 一 方 寫 預(yù) 收 /預(yù) 付判 斷 5： 期 末 時(shí) ， 根 據(jù) 2 另 一 方 寫 判 斷 1+判 斷 2的 組 合判 斷 6： 現(xiàn) 金 交 易 時(shí) ， 如 果 是 應(yīng) ， 那 么 根 據(jù) 2 另 一 方 寫 應(yīng) 收 /應(yīng) 付 收 ： 借 銀 行 存 款付 ： 貸 銀

53、行 存 款收 ： 貸 收 入付 ： 借 費(fèi) 用收 ： 借 銀 行 存 款付 ： 貸 銀 行 存 款調(diào) 整 分 錄 知 識(shí) 點(diǎn) 3： 損 益 的 確 認(rèn) -結(jié) 轉(zhuǎn) 收 入 與 費(fèi) 用 74HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 為 什 么 要 結(jié) 轉(zhuǎn) 收 入 與 費(fèi) 用 -確 定 當(dāng) 期 損 益 ， 明 確 利 潤(rùn) ， 利 潤(rùn) =收 入 -成 本 /費(fèi) 用 -收 入 和 費(fèi) 用 用 以 表 示 一 段 期 間 的 經(jīng) 營(yíng) 成 果 ， 是 虛 賬 戶 -收 入 和 費(fèi) 用 ， 最 后 結(jié) 轉(zhuǎn) 進(jìn) 入 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 知 識(shí) 點(diǎn) 3： 損 益 的 確

54、認(rèn) -結(jié) 轉(zhuǎn) 收 入 與 費(fèi) 用 75HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 損 益 確 認(rèn) 的 過(guò) 程 本 期 利 潤(rùn)10 000 費(fèi) 用8 000 收 入 10 0008 000 2 000 利 潤(rùn) 分 配 2 000 知 識(shí) 點(diǎn) 3： 損 益 的 確 認(rèn) -結(jié) 轉(zhuǎn) 收 入 與 費(fèi) 用 76HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 結(jié) 轉(zhuǎn) 分 錄 的 處 理(1)借 ： 本 年 利 潤(rùn) 貸 ： 營(yíng) 業(yè) 成 本 銷 售 /管 理 /財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用(2)借 ： 營(yíng) 業(yè) 收 入 貸 ： 本 年 利 潤(rùn) (3)借

55、 ： 本 年 利 潤(rùn) 貸 ： 利 潤(rùn) 分 配 習(xí) 題 （ Chp3-10） 77HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 居 安 家 居 維 修 店 2018年 1月 1日 的 總 賬 戶 余 額 如 下 表 所 示 ：賬 戶 借 方 余 額 貸 方 余 額銀 行 存 款 6 2 0 0應(yīng) 收 賬 款 2 0 0 0預(yù) 付 賬 款 -保 險(xiǎn) 公 司 2 0 0低 值 易 耗 品 5 0 0固 定 資 產(chǎn) -維 修 設(shè) 備 3 9 0 0 0累 計(jì) 折 舊 -維 修 設(shè) 備 7 1 5 0應(yīng) 付 賬 款 4 0 0 0預(yù) 收 賬 款 0應(yīng) 付 職 工 薪

56、 酬 1 0 0 0 實(shí) 收 資 本 3 0 0 0 0利 潤(rùn) 分 配 5 7 5 0合 計(jì) 4 7 9 0 0 4 7 9 0 0 習(xí) 題 （ Chp3-10） 78HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 該 公 司 3月 發(fā) 生 了 以 下 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ：(1)1日 ， 以 銀 行 存 款 支 付 1月 份 的 房 租(2)3日 ， 收 回 客 戶 A公 司 所 欠 的 賬 款 900元 存 入 銀 行(3)5日 ， 以 銀 行 存 款 3000元 償 還 所 欠 甲 公 司 的 賬 款(4)6日 ， 以 銀 行 存 款 1000元 支 付

57、上 個(gè) 月 的 職 工 工 資(5)10日 ， 為 客 戶 C公 司 提 供 完 修 理 服 務(wù) ， 開 出 1400元 賬 單 ， 尚 未 收 款(6)13日 ， 為 客 戶 D公 司 提 供 修 理 服 務(wù) ， 并 收 取 3800元 存 入 銀 行(7)15日 ， 從 丙 商 店 購(gòu) 入 450元 辦 公 用 品 ， 尚 未 付 款(8)18日 ， 經(jīng) 營(yíng) 部 門 領(lǐng) 用 金 額 為 750元 的 辦 公 用 品 習(xí) 題 （ Chp3-10） 79HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 該 公 司 3月 發(fā) 生 了 以 下 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ：(

58、9)20日 ， 以 銀 行 存 款 1000元 償 還 所 欠 乙 公 司 的 賬 款(10)21日 ， 預(yù) 收 客 戶 E公 司 支 付 的 維 修 費(fèi) 5000元 存 入 銀 行 ， 約 定 從 22日 開 始 提 供 為 期 20天 的 維 修 服 務(wù)(11)25日 ， 收 回 客 戶 B公 司 所 欠 的 賬 款 1100元 存 入 銀 行(12)31日 ， 續(xù) 保 下 一 年 保 險(xiǎn) 單 ， 以 銀 行 存 款 1800元 支 付 保 險(xiǎn) 公 司 下年 保 費(fèi)(13)31日 ， 向 所 有 者 分 配 利 潤(rùn) 2500元 ， 以 銀 行 存 款 支 付 習(xí) 題 （ Chp3-10）

59、80HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 要 求 ：(1)為 上 述 1月 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 編 制 會(huì) 計(jì) 分 錄(2)開 設(shè) 相 應(yīng) 的 T型 賬 戶 ， 登 記 期 初 余 額 并 將 上 述 分 錄 過(guò) 入 T型 賬 戶(3)編 制 調(diào) 整 前 余 額 試 算 平 衡 表 習(xí) 題 （ Chp3-10） 81HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (1)1日 ， 以 銀 行 存 款 支 的 房 租借 ： 500 貸 ： 銀 行 存 款 500 習(xí) 題 （ Chp3-10） 82HKUST BUSI

60、NESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (2)3日 ， 收 回 客 戶 A公 司 所 欠 的 賬 款 900元 存 入 銀 行借 ： 銀 行 存 款 900 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 A公 司 900 習(xí) 題 （ Chp3-10） 83HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (3)5日 ， 以 銀 行 存 款 3000元 償 還 所 欠 甲 公 司 的 賬 款借 ： 應(yīng) 付 賬 款 甲 公 司 3 000 貸 ： 銀 行 存 款 3 000 習(xí) 題 （ Chp3-10） 84HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易

61、大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (4)6日 ， 以 銀 行 存 款 1000元 支 付 上 個(gè) 月 的 職 工 工 資借 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 1 000貸 ： 銀 行 存 款 1 000 習(xí) 題 （ Chp3-10） 85HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (5)10日 ， 為 客 戶 C公 司 提 供 完 修 理 服 務(wù) ， 開 出 1400元 賬 單 ， 尚 未 收款借 ： 應(yīng) 收 賬 款 C公 司 1 400貸 ： 營(yíng) 業(yè) 收 入 1 400 習(xí) 題 （ Chp3-10） 86HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

62、國(guó)際商學(xué)院2018/09 (6)13日 ， 為 客 戶 D公 司 提 供 修 理 服 務(wù) ， 并 收 取 3800元 存 入 銀 行借 ： 銀 行 存 款 3 800貸 ： 營(yíng) 業(yè) 收 入 3 800 習(xí) 題 （ Chp3-10） 87HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (7)15日 ， 從 丙 商 店 購(gòu) 入 450元 辦 公 用 品 ， 尚 未 付 款借 ： 低 值 易 耗 品 450貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 丙 商 店 450 習(xí) 題 （ Chp3-10） 88HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09

63、 (8)18日 ， 經(jīng) 營(yíng) 部 門 領(lǐng) 用 金 額 為 750元 的 辦 公 用 品借 ： 營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 750貸 ： 低 值 易 耗 品 750 習(xí) 題 （ Chp3-10） 89HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (9)20日 ， 以 銀 行 存 款 1000元 償 還 所 欠 乙 公 司 的 賬 款借 ： 應(yīng) 付 賬 款 乙 公 司 1 000貸 ： 銀 行 存 款 1 000 習(xí) 題 （ Chp3-10） 90HKUST BUSINESS SCHOOL對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院2018/09 (10)21日 ， 預(yù) 收 客 戶 E公 司 支 付 的 維 修 費(fèi) 5000元 存 入 銀 行 ， 約 定 從 22日 開 始 提 供