稅收法律與案例分析教學(xué)課件王躍國(guó)16

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1、在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)：,教材其余課件及動(dòng)畫素材請(qǐng)查閱在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng),QQ:349134187 或者直接輸入下面地址：,,16.1 個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)知識(shí) 16.2 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定 16.3 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 16.4 個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠 16.5 納稅申報(bào)及繳納,主要內(nèi)容,第16章 個(gè)人所得稅,學(xué)習(xí)目標(biāo)： 1.了解個(gè)人所得稅的含義。 2.熟悉超額累進(jìn)稅率特點(diǎn)。 3.了解稅收優(yōu)惠、納稅申報(bào)。 4.掌握計(jì)稅依據(jù)、扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。 5.掌握個(gè)人所得稅計(jì)算辦法。 本章重點(diǎn)：扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。 本章難點(diǎn)：工資與獎(jiǎng)金個(gè)稅的計(jì)算。,個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各

2、項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。個(gè)人所得稅我國(guó)稅收體系中的重要稅種。 統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,2008年,中國(guó)個(gè)人所得稅完成3722億元人民幣,個(gè)稅收入占稅收總收入的比重達(dá)到6.4%,已成為國(guó)內(nèi)稅收中的第四大稅種,在部分地區(qū)已躍居地方稅收收入的第2位,成為地方財(cái)政收入的主要來(lái)源。,16.1 個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)知識(shí),16.1.1納稅義務(wù)人,根據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將納稅義務(wù)人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。 居民納稅義務(wù)人。 在中國(guó)境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民 在中國(guó)居住滿一年的外國(guó)人、海外僑胞、港澳臺(tái)同胞。 非居民納稅義務(wù)人 定義：是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)

3、人。 居住不滿一年的外籍人員、華僑或港澳臺(tái)同胞。 非居民納稅人僅來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。,16.1.2 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象及范圍,工資、薪金所得 工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得 。 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得 勞務(wù)報(bào)酬所得 個(gè)人從事、翻譯、審稿、書(shū)畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。,稿酬所得 個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 特許權(quán)使用費(fèi)所得 是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 利息、股息

4、、紅利所得 個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。,財(cái)產(chǎn)租賃所得 個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓已上市的股權(quán)（股票）所得暫不征收個(gè)人所得稅。 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。 偶然所得 個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。,16.1.3 個(gè)人所得稅稅率,工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率一般為5%45% 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%35%

5、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，也適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。 稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率為14%。,勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20% 。 勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，“勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高”是指?jìng)€(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20 000元。 對(duì)超20 000元至50 000元的部分，加征五成； 超過(guò)50 000元的部分，加征十成。 實(shí)際上適用20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率20% 。,個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所

6、得額，是指?jìng)€(gè)人去的的各項(xiàng)應(yīng)稅所得減去稅法規(guī)定的扣除費(fèi)用后的余額。 由于個(gè)人應(yīng)稅所得項(xiàng)目不同，且取得某項(xiàng)所得所需費(fèi)用也不相同，因此計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要按不同應(yīng)稅項(xiàng)目分項(xiàng)計(jì)算。,16.2 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定,16.2.1費(fèi)用扣除的方法,對(duì)工資、薪金所得涉及的個(gè)人生計(jì)費(fèi)用，采取定額扣除的辦法； 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及有關(guān)成本或費(fèi)用的支出，采取會(huì)計(jì)核算辦法扣除有關(guān)成本、費(fèi)用或規(guī)定的必要費(fèi)用； 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，采取定額和定率兩種扣除辦法； 利息、股息、紅利所得和偶然所得，不

7、得扣除任何費(fèi)用。,16.2.2 費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法,工資、薪金所得，每月收入減3500元或4800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用附加減除費(fèi)用4800元，具體包括： 在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。 應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。 在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。 財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。 華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞參照上述附加減去費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減去成本、費(fèi)用以及損失和準(zhǔn)予扣除的稅金后的余

8、額，為應(yīng)納稅所得額。 計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額收入總額（成本費(fèi)用損失準(zhǔn)予扣除的稅金） 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及其列支標(biāo)準(zhǔn)： 業(yè)主的工資費(fèi)用，從2008年3月1日起扣除標(biāo)準(zhǔn)每月2000元，全年為24000元。 借款利息未超過(guò)按銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。,工會(huì)、職工福、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。,新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用，和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值

9、在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予扣除；超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。 虧損可用下一年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。 準(zhǔn)予扣除與生產(chǎn)有關(guān)的成本、費(fèi)用等項(xiàng)目。,對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。 以每一納稅年度的收入總額減去必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額該年度承包、承租經(jīng)營(yíng)收入額（2000該年度實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減去費(fèi)用800元；4000元以上的，減去20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

10、 每次收入不超過(guò)4000元的，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額每次收入額800元 每次收入在4000元以上的，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額每次收入額（120%） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為： 所得額每次收入額財(cái)產(chǎn)原值合理稅費(fèi),16.2.3每次收入的確定,勞務(wù)報(bào)酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)分別規(guī)定為： 例如：從事設(shè)計(jì)、安裝等勞務(wù)，只有一次性的收入，應(yīng)以每次提供勞務(wù)取得的收入為一次。 屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。例如：某歌手在2004年一年內(nèi)每天到卡拉OK廳演唱一次，每次演出后付酬金50元。以其一個(gè)月內(nèi)取得的收入

11、為一次計(jì)征個(gè)人所得稅，而不能以每天取得的收入為一次。,稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體又可細(xì)分為： 同一作品再版的所得，作另一次稿酬所得。 同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。 同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次。 同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。 同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次。,特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。 財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得收入為一

12、次。 利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。 偶然所得和其他所得，以每次收入為一次。,16.2.4 應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定,個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育（2001年7月1日以后）、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所和向汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予全額扣除。,個(gè)人的所得（不含偶然所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得）用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、

13、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，可以扣除。,16.3.1 工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) 例題 張某家住上海，2008年5月份工資收入8 000元，當(dāng)月獎(jiǎng)金收入2 000元；王某為美籍華人，家住紐約，現(xiàn)為外資公司的老總，2008年5月份工

14、資收入40 000元。 張某個(gè)人所得稅額（8 0002 0002000）20%3751 225（元） 王某個(gè)人所得稅（40 0004800）25%1 3757 425,16.3 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法 當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 李某為一高科技企業(yè)高級(jí)工程師，2008年12月取得工資收入3500元，2008年度年終獎(jiǎng)25200元。計(jì)算李某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅。 分析 工資應(yīng)納稅額（35002000）10%25125 獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額2520015%1253655 因35002000，2520012

15、=2100，查表知適用稅率為15%、速算扣除數(shù)為125,16.3.2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,計(jì)算公式 本月應(yīng)預(yù)繳稅額本月累計(jì)應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)上月累計(jì)已預(yù)繳稅額 全年應(yīng)納稅額全年應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 匯算清繳稅額全年應(yīng)納稅額全年累計(jì)已預(yù)繳稅額 一個(gè)體工商業(yè)戶2008年全年收入30萬(wàn)元，稅法允許扣除的費(fèi)用12萬(wàn)元（不包括工資費(fèi)用）；雇工3人，工資2000元。計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 解析 應(yīng)納稅所得額30000012000020001231600220001084800 應(yīng)納所得稅額8480035%675022930,16.3.3承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅

16、額計(jì)算,計(jì)算公式 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 在一個(gè)納稅年度中，承包經(jīng)營(yíng)或者承租經(jīng)營(yíng)期限不足一年的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度。 適用個(gè)體工商戶的速算扣除數(shù)。 2008年李某個(gè)人承包招待所。實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額95 000元，上交承包費(fèi)30 000元。計(jì)算李某應(yīng)納個(gè)人所得稅。 路基工程的附屬工程 所得額承包利潤(rùn)上交費(fèi)用每月必要費(fèi)用扣減合計(jì) 95000元30000元2000元/月12月 41000元 應(yīng)納稅額4100030%42508050元,16.3.4勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅額計(jì)算,計(jì)算公式 應(yīng)納稅額所得額適用稅率 應(yīng)納稅額所得額適用稅率速算扣除數(shù) 歌星李某一次取得表演收入5萬(wàn)。

17、計(jì)算個(gè)人所得稅？ 解析 應(yīng)納稅額每次收入額（l20%）適用稅率速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額50000元（l20%）30%2000,16.3.5稿酬所得的應(yīng)納稅額計(jì)算,計(jì)算公式 應(yīng)納稅額所得額20%（130%） 李某，取得稿酬收入10 000元。計(jì)算個(gè)人所得稅？ 解析 應(yīng)納稅額所得額20%（130%） 10000元（l20%）20%（130%）,16.3.6特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅額計(jì)算,計(jì)算公式 應(yīng)納稅額所得額適用稅率20%。 王某2007年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入兩次，分別為2000元、8000元。計(jì)算王某兩次所得個(gè)人所得。 解析 應(yīng)納稅額（2000800）20% +8000（120%）20%,16.

18、3.7利息、股息、紅利所得的應(yīng)納稅額計(jì)算,計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額所得額20% 股息規(guī)定 個(gè)人從2005年6月13日起減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額 。 方先生為某公司雇員，2006年3月份因擁有股票而分得股息5000元。計(jì)算方先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 解析：方先生因擁有股票而分得股息 應(yīng)納稅額50005020500,16.3.8財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅額計(jì)算,計(jì)算公式 每次（月）收入不超過(guò)4000元的 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率 每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）800元20% 每次（月）收入超過(guò)4000元的 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率 每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（8

19、00元為限）（120%）20% 施工不符合設(shè)計(jì)圖紙與施工規(guī)范規(guī)定要求 自2001年1月1日起出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。,16.3.9財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額計(jì)算,計(jì)算公式 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率 劉某建房一棟，造價(jià)26000元，支付費(fèi)用2000元。該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價(jià)50 000元，支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用2500元，計(jì)算個(gè)人所得稅？ 解析 應(yīng)納稅所得額財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用 50000（260002000）2500 19500元 應(yīng)納稅額19500元20%3900元,16.3.10偶然所得和其他所得的應(yīng)納稅額計(jì)算,計(jì)算公式 應(yīng)

20、納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率 李某中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值2萬(wàn)元。李某通過(guò)教育部門向希望小學(xué)捐贈(zèng)4000元。計(jì)算李某實(shí)際可得的中獎(jiǎng)金額是多少？ 解析 捐贈(zèng)標(biāo)準(zhǔn)為20000元30%6000元 ，捐贈(zèng)額小于扣除標(biāo)準(zhǔn)，所以可以全額扣除。 所得額偶然所得捐贈(zèng)額16000 所得稅16000元20%3200元 實(shí)際可得金額：200004000320012800,16.3.11境外所得已納稅額的扣除,境外所得扣除規(guī)定 區(qū)別不同國(guó)家或者地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國(guó)稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額； 境外扣稅余額，在該國(guó)家補(bǔ)扣，期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。 王某從A國(guó)取得工資69600元，特許權(quán)使用費(fèi)30000元

21、，在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元。王某向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅？ 解析 工資、薪金所得 應(yīng)納稅額為： (5800-4800)10%25 12900 特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額： 30000(l20%)20% 4800 A國(guó)的抵減限額為5700(9004800) 補(bǔ)稅：5700-5200 500元,16.4.1免稅項(xiàng)目,省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。 保險(xiǎn)賠款。 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。,16.4 個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠,按照國(guó)家統(tǒng)

22、一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。 中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。 對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。,按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。 第3屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金； 14.生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼補(bǔ)貼 第2屆全國(guó)職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎(jiǎng)?wù)咚锚?jiǎng)金； 2007年李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)個(gè)人所獲獎(jiǎng)金。

23、 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。,16.4.2減稅項(xiàng)目,殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成的重大損失的； 其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部批準(zhǔn)減稅的。,16.4.3暫免征稅項(xiàng)目,外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。 外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。 外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。 凡符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅。 個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。 個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)

24、5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。,16.5.1自行申報(bào)納稅,自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人 自2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的； 從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的； 取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的； 從中國(guó)境外取得應(yīng)稅所得的； 稅收主管部門規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。,16.5 納稅申報(bào)及繳納,自行申報(bào)納稅的納稅期限 年所得12萬(wàn)以上的，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)稅申報(bào)。 個(gè)體工商戶按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅 。 從境外所得的人，如在境外以納稅年度計(jì)算繳納

25、個(gè)人所得稅的，應(yīng)在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，報(bào)納稅。,自行申報(bào)納稅的申報(bào)地點(diǎn) 申報(bào)地點(diǎn)一般為收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。,本章主要闡述征稅對(duì)象及范圍，和個(gè)人所得 稅稅率。根據(jù)不同的應(yīng)稅所得，其計(jì)稅依據(jù)的確 定不盡相同，應(yīng)清晰掌握不同的應(yīng)稅所得的不同 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，其應(yīng)納稅 額的計(jì)算方法也不完全一致，應(yīng)牢固掌握各應(yīng)稅

26、項(xiàng)目的應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。闡述了個(gè)人所得稅 的免稅項(xiàng)目和減稅項(xiàng)目，應(yīng)注意區(qū)分。,本章小結(jié),個(gè)人所得稅的納稅人？ 個(gè)人工薪扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)？ 個(gè)人工薪應(yīng)納稅額的計(jì)算方法？ 勞務(wù)崎高收入的含義？ 一個(gè)月收入為一次的包括哪些？,思考題,單選題：1）A 2）B 3）A 4）C 5）A 多選題：1）CD 2）CD 3）ABCD 4）ABCD 5）ABC 判斷題：1）錯(cuò)2）對(duì)3）錯(cuò)4）對(duì)5）錯(cuò),習(xí)題答案,計(jì)算題 1.解：小說(shuō)出版稿酬共計(jì)20000： 應(yīng)納稅額 20000（120%）20%（130%） 小說(shuō)連載稿酬共計(jì)10800 應(yīng)納稅額 10800（120%）20%（130%） 2.解：個(gè)體戶應(yīng)納稅為 ： 應(yīng)納稅所得額3000001200001232000123500 6600035%675016350,綜合題 稿酬分別計(jì)算 ： 50000（120%）20%（130%）5600 10000（120%）20%（130%）1120 （3800800）20%（130%）336 15000（120%）20%2400 （3000800）20%440 國(guó)外補(bǔ)稅 30000（120%）30%20005200，應(yīng)補(bǔ)稅：52005000200 270000（120%）40%700015400,