淺談電算化會計系統(tǒng)內部控制改革問題會計論文

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1、淺談電算化會計系統(tǒng)內部控制改革問題會計論文 　 淺談電算化會計系統(tǒng)內部控制改革問題會計論文 　目錄 　1 電算化會計系統(tǒng)對內部控制的特殊性 　1.1 計算機在會計工作上的運用改變了企業(yè)會計核算環(huán)境 　1.2 電算化系統(tǒng)提高了對會計上崗人員的要求 　1.3 計算機的使用加大了控制人為作弊、計算機犯罪的難度 　2 電算化會計系統(tǒng)內部控制制度的改革 　3 加強電算化會計系統(tǒng)內部控制制度管理及改革的方法 　3.1 制訂企業(yè)內部操作管理制度 　3.1.1 操作人員的工作職責和工作權限 　3.1.2 預防原始憑證和記賬憑證

2、等會計數據未經審核而輸入計算機的措施 　3.1.3 預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等未經核對而登記機內帳簿的措施 　3.1.4 建立必要的上機操作記錄制度 　3.2 建立計算機硬件和軟件管理制度 　3.2.1 保證機房設備安全的措施 　3.2.2 保證計算機正常運行措施 　3.2.3 會計數據和會計軟件安全保密的措施 　3.2.4 修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度 　3.3 提高會計人員計算機業(yè)務及職業(yè)道德素質 　3.4 加強防止電算化犯罪的法制建設 　3.4.1 建立懲治利用會計電算化犯罪活動的法律 　3.4.2 建立會計電算化系統(tǒng)的保護法律 　3.5 加強制訂

3、會計檔案管理制度 　正文 　歡迎瀏覽，xzlunwen小編為你提供的一篇關于淺談電算化會計系統(tǒng)內部控制改革問題的畢業(yè)論文 　摘要：企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計管理環(huán)境和會計核算方式發(fā)生了很大的變化。由于計算機的使用，加快了會計數據處理的速度，擴大了會計數據領域，提高了會計信息的準確性和可靠性。但同時也讓企業(yè)內部控制制度部分失效，為企業(yè)的內部控制帶來許多新問題，因此加強電算化會計系統(tǒng)的內部控制就顯得尤為重要 　關鍵字：電算化會計信息系統(tǒng)內部控制 　1 電算化會計系統(tǒng)對內部控制的特殊性 　1.1 計算機在會計工作上的運用改變了企業(yè)會計核算環(huán)境。企業(yè)使用計算機處理會計和財勢數據后，

4、企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。從表面上來看，會計電算化只不過是將電子計算機應用于會計核算工作中，減輕會計人員的勞動強度，提高會計核算的速度和精度，以計算機替代人工記帳。而實際上，會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而是必然會引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質和知識結構，會計工作效率和質量的全面提高，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉變會計工作職能，推動會計理論和會計技術的進步，提高整個會計工作水平，大幅度增加企業(yè)的經濟效益，使會計理論和實務的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。因此內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復雜。 　1.2 電算化系

5、統(tǒng)提高了對會計上崗人員的要求。會計電算化儼然在很大程度上減輕了會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護人員等崗位，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。在崗的會計人員雖經過計算機等級培訓，但與實際要求水平還有較大差距。會計人員知識不全面，要使得計算機知識和會計工作經驗有機結合，還有待時日。同時，計算機培訓教材老化，跟不上計算機技術發(fā)展的形勢，經過這樣的培訓和考核的人員，實際操作能力難以適應電算化環(huán)境下對內控的要求。 　目前，我國建立在手工操作條件下的會計基礎工作的管理還存在著很多不足；實施會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。 　1

6、.3 計算機的使用加大了控制人為作弊、計算機犯罪的難度。在手工方式下，主要通過職權分割和崗位責任制的落實來進行財務分工和授權，并且通過采用復核、平行登記、對賬、結賬、試算平衡等技術方法來防范人為作弊以及賬務錯誤，一旦出現問題可以通過相互核對查處問題的責任者，從而起到了控制作用。 　目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數據庫技術的提高使數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數據；因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有

7、效控制就很有必要。 　針對目前電算化會計系統(tǒng)的現狀，強化內控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內部控制制度，提高電算化的科學管理水平，是建立現代企業(yè)內部控制制度的內在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。 　2 電算化會計系統(tǒng)內部控制制度的改革 　會計電算化，給會計工作增添了新內容，從各方面要求會計人員提高自身素質，更新知識結構，一方面為了參與企業(yè)管理，要更多地學習經營管理知識，另一方面還必須掌握電子計算機的有關知識，好的會計基礎工作和規(guī)范的業(yè)務處理程序，是實現會計電算化的前提條件。過去手工處理的大量數據，現在集中由計算機進行處理，會計人員往往只負責原始數據的生成、審核與編碼、以及對輸出信息

8、的分析處理。電算化后，手工條件下對賬簿記錄錯誤的劃線更正法已不再適用，取而代之的是修改標志、憑證沖銷等方法。這樣手工內部控制制度的一部分將保留與修改；另一部分則轉化為計算機程序控制。 　例如，賬，錢、物實現三分管的原則不變，處理每一項經濟業(yè)務時必須要有明確的職責分工的原則不變，而賬簿平行登記的原則就要有所改變。會計電算化系統(tǒng)的內部控制既包括了原來的手工財務過程，又包括程序設計、電算化賬務處理過程。嚴格的內部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證。內部控制制度要求處理同一筆經濟業(yè)務的人員既要相互聯系、又要相互制約。 　在電算化會計信息系統(tǒng)中，應根據計算機硬、軟件的特點、建立新的控制制度，防止

9、數據或者程序被篡改、系統(tǒng)被非法使用以及火災、偷竊等事故的發(fā)生。電算化會計信息系統(tǒng)的控制方式是手工控制與計算機控制相結合，以計算機控制為主，控制的要求更為嚴格，控制的內容也更為廣泛。 　3 加強電算化會計系統(tǒng)內部控制制度管理及改革的方法 　3.1 制訂企業(yè)內部操作管理制度。操作管理制度是針對每一個上機操作會計軟件的人員而制訂的，主要用來規(guī)范每一個操作人員的行為以及各自之間的權限限制。除了軟件對操作方面作了一定的設計以外，制訂并嚴格操作管理制度，將會有效地保證會計軟件的安全運行；同時，也有利于內部牽制制度的執(zhí)行。操作管理制度從內容上來看，一般包括以下幾項： 　3.1.1 操作人員的工作職責和

10、工作權限。盡管軟件一般都已有用戶管理功能，但其用戶管里的設置是由人工進行的，這就需要從制度上對操作人員的工作職責和工作權限加以規(guī)定，用來在用戶管理的設置和具體的操作中執(zhí)行。 　3.1.2 預防原始憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而輸入計算機的措施。如規(guī)定原始憑證必須經有關審核人員審核并簽章后才能輸入計算等。 　3.1.3 預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等未經核對而登記機內帳簿的措施。如規(guī)定已輸入計算機的憑證需由審核人員核對并簽章后方可登記機內賬簿等。 　3.1.4 建立必要的上機操作記錄制度。如規(guī)定用操作日記的形式記錄每天的上機操作內容等。 　3.2 建立計算機硬件和軟件管理制度。對于擁有計算機的單位，無論是用于會計核算，還是用來其他工作，一般都要求制定硬、軟件