資金內(nèi)控制度

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1、一、資金1.各級單位日常庫存現(xiàn)金限額不得超過1000元，要求日清日結(jié)，如有特殊情況超過庫存現(xiàn)金限額的須報上級單位領(lǐng)導(dǎo)審批。財務(wù)主管人員要定期或不定期與現(xiàn)金會計核對庫存現(xiàn)金，保障現(xiàn)金的安全完整。集團結(jié)算中心統(tǒng)一管理銀行賬戶及各類資金，具體實施細則參見結(jié)算中心管理辦法第六章。2.第1章 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范資金11 崗位責(zé)任與授權(quán)批準制度111 資金崗位責(zé)任制度內(nèi)控制度名稱資金崗位責(zé)任制度執(zhí)行部門分公司財務(wù)部內(nèi)控制度編號NK0001監(jiān)督部門集團財務(wù)部制度受控狀態(tài)受控生效日期年 月 日第1章 總則第1條 目的為明確資金業(yè)務(wù)管理的相關(guān)部門及崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)

2、督，特制定本制度。第2條 資金業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括以下三個方面。1資金支付的審批與執(zhí)行。2資金的保管、記錄與盤點清查。3資金的會計記錄與審計監(jiān)督。第3條 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第2章 資金業(yè)務(wù)管理崗位制度第4條 崗位責(zé)任制度1各公司建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；2公司不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。第5條 崗位人員要求1各公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進行崗位輪換。2辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉

3、潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。第3章 附則第6條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第7條 本制度自 年 月 日起開始實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期112 資金支付授權(quán)批準制度內(nèi)控制度名稱資金支付授權(quán)批準制度執(zhí)行部門財務(wù)部內(nèi)控制度編號NK0002監(jiān)督部門人力資源部制度受控狀態(tài)受控生效日期2010年1月1日第1章 總則第1條 目的為加強公司對貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金安全，根據(jù)會計法和內(nèi)部會計控制規(guī)范等法律法規(guī)要求，結(jié)合公司實際制定本制度。第2條 各公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)

4、批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第3條 審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門或上級授權(quán)人報告。第2章 資金支付的分類及審批權(quán)限第4條 根據(jù)公司資金支付的性質(zhì)，將資金支付分為以下兩大類：經(jīng)營性支付和非經(jīng)營性支付。第5條 資金支付的審批流程。開始用款人填寫報銷單或資金申請單并簽名各業(yè)務(wù)部門負責(zé)人審核簽字財務(wù)負責(zé)人核準管理層在授權(quán)范圍內(nèi)審批會計審核并編制

5、記賬憑證（交叉審核）出納付款結(jié)束資金支付審批流程圖第6條 資金支付的審批權(quán)限。經(jīng)營性支付與非經(jīng)營性支付的審批權(quán)限如下表所示。支付種類審批額度審批職責(zé)經(jīng)營性支付集團1萬元以內(nèi)（含1萬元，外幣按記賬匯率折算，下同）財務(wù)總監(jiān)1萬元以上總裁分公司辦公類資產(chǎn)單價超2000元總裁、財務(wù)總監(jiān)投資在50萬元以上的（含50萬元）總部批示固定資產(chǎn)投資總裁、財務(wù)總監(jiān)業(yè)務(wù)招待費單次超2000元總裁、財務(wù)總監(jiān)外出學(xué)習(xí)考察會議總裁、財務(wù)總監(jiān)廣告宣傳類物資超5000元的，廣告費超10000元集團營銷管理委員會其他日常經(jīng)營開支分公司財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理非經(jīng)營性支付集團10萬元以內(nèi)（含10萬元）總裁10萬元以上需上報總部分公司20

6、00元以內(nèi)（含2000元）分公司總經(jīng)理超出2000元總裁、財務(wù)總監(jiān)捐贈支出總裁、財務(wù)總監(jiān)第7條 各公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。第8條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。第3章 資金支付審簽人的責(zé)任規(guī)定第9條 用款人應(yīng)如實反映資金支付內(nèi)容，在資金申請單、報銷單上簽字，對資金支付結(jié)果負直接責(zé)任。第10條 各部門負責(zé)人對本部門資金支付的真實性、合理性及必要性負責(zé)，并在此基礎(chǔ)上審核簽字，對資金支付的結(jié)果負部門領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第11條 對資金支付具有最終審批權(quán)限的人員，對資金支付的結(jié)果負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第12條

7、違反本制度的責(zé)任人，未對公司造成直接損失者，個人處以50010000 元罰款，部門處以 200030000 元罰款；對公司造成直接損失者，按照相關(guān)證券監(jiān)督管理法律、法規(guī)予以處罰；涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理。 第4章 附則第13條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第14條 本制度自 年 月 日起開始實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期二、公司原有貨幣資金內(nèi)部控制制度（一）貨幣資金的崗位分工：1、出納會計職責(zé)：(1)做好現(xiàn)金的日常管理和收付工作。(2)每天工作日結(jié)束前，即使盤點庫存現(xiàn)金并與有關(guān)報表及憑證進行核對。(3)負責(zé)銀行賬戶日常結(jié)算，做到日清月結(jié)，月末與銀行核對存

8、款余額。(4)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。(5)及時清理賬目，督促因公借款人員及時報賬，杜絕個人長期借款。2、往來會計職責(zé)：(1)負責(zé)與各往來單位的款項結(jié)算與對帳工作，并定期進行往來分析。(2)負責(zé)對公司往來賬務(wù)制度的建設(shè)和完善。(3)負責(zé)供應(yīng)商管理。(4)根據(jù)工作流程，復(fù)核對外匯款通知。(5)負責(zé)提交相關(guān)財務(wù)報表，保證準確及時。(6)其他臨時性工作。3、會計主管職責(zé)：(1)參與制定修改或補充各項財務(wù)會計制度，費用開支的規(guī)定，參與編制財務(wù)預(yù)算和實施。(2)實時監(jiān)控，掌握各部門日常工作動態(tài)。每月核查一次備用金，復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(3)負責(zé)發(fā)票、收據(jù)的保管、登記、蓋章、發(fā)放和核銷。(

9、4)負責(zé)會計檔案管理，負責(zé)整理裝訂會計憑證、報表、賬冊、各種會計資料須分類編號、歸檔，保證各種資料的連續(xù)、正確和完整。（二）貨幣資金清查控制制度：1、存現(xiàn)金的盤點制度 庫存現(xiàn)金的盤點制度包括出納人員自身隨時進行的日常盤點和專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點兩個方面。(1)人員的日常盤點?，F(xiàn)金出納人員必須在每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實地盤點結(jié)果相核對。如發(fā)現(xiàn)賬實不符應(yīng)立即報告主管人員，以便及時查明原因并采取措施妥善處理。(2)專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點。在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門財產(chǎn)清查人員進行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點。這

10、種復(fù)核、檢查性的盤點除了對現(xiàn)金進行實地盤點外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿等資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性，包括賬簿資料是否完整、齊全，有無遺漏、計算錯誤等情況；檢查庫存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無“白條”頂庫、挪用情況，并在清查盤點報告的“備注”欄說明。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)將清查盤點結(jié)果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。（三）庫存現(xiàn)金的管理制度1、錢賬分管制度 錢賬分管即是管錢的不管賬,管賬的不管錢。一方面非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù),另一方面,出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

11、但是,也不是說出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時,兼登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金日報表,由會計員登記現(xiàn)金總賬。也有的單位由出納員登記現(xiàn)金總賬和日記賬,出納人員編制現(xiàn)金日報表。2、現(xiàn)金開支審批制現(xiàn)金開支審批制包括以下幾個方面:(1)現(xiàn)金開支范圍各單位應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例及其實施細則的規(guī)定,確定現(xiàn)金開支范圍。如,職工工資、個人勞動報酬,支付給個人的各種獎金,各種勞保、福利費用,差旅費. (2)制定各種報銷憑證,規(guī)定報銷手續(xù)和辦法一般單位是由單位領(lǐng)導(dǎo)在報銷憑證上簽章,交會計人員登錄作會計分錄,最后交由出納人員付款(3)確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限各單位規(guī)定不盡相同。出納員應(yīng)根

12、據(jù)按規(guī)定權(quán)限審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒有經(jīng)過審批并簽章,或者超越規(guī)定審批權(quán)限的,出納員不予付款。3、日清月結(jié)制度出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù),必須做到按日清理,按月結(jié)賬,按日清理是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行清理,全部登記日記賬,結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額,并與庫存現(xiàn)金實地重點數(shù)核對相符。它包括以下幾點:(1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證,看看單證是否相符也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。(2)登記和清理日記賬 當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬,在此基礎(chǔ)上,看看賬證是否相符,即現(xiàn)金

13、日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后,結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額。(3)現(xiàn)金盤點 出納員應(yīng)按券別(如壹分、貳分,伍分、壹角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元) 別清點其數(shù)量,然后加總,即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對者是相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款,應(yīng)進一步查明原因,及時進行處理。所謂長款,指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款,是指實存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等,應(yīng)及時更正錯賬或補辦手續(xù),如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主,如果確實無法退還,應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；屬于短款如查明屬

14、于記賬錯誤應(yīng)及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題,一般應(yīng)按規(guī)定的由過失人賠償。(4)按規(guī)定實際庫存現(xiàn)金不得超過庫存現(xiàn)金限額如實際庫存現(xiàn)金超過庫存限額,則出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額,則應(yīng)及時補提現(xiàn)金。(5)庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，最高不超過15天。庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額核定天數(shù)每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出總額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）月（或季）平均天數(shù)（四） 公司現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)控制流程（五）公司現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)控制流程1、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢

15、查現(xiàn)金記賬情況并進行賬務(wù)核對。2、一切貨幣資金收入都要入賬，不得將出售殘料、廢料的收入、罰款、賠款的收入等列作賬外處理。3、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。4、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜。5、公司總部和下屬各單位應(yīng)當(dāng)按照以下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。公司辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序。 (1)支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。 (2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準。 (3)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。