《審計(jì)》模擬試題

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1、《審計(jì)》模擬試題 　　一、單項(xiàng)選擇題 　　1、在對(duì)有關(guān)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該獲取下列哪方面的信息(　)。 　　A．內(nèi)部控制的5個(gè)組成要素中與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 　　B．運(yùn)行中的內(nèi)部控制的有效性 　　C．當(dāng)前應(yīng)用的內(nèi)部控制的一貫性 　　D．與每個(gè)主要的交易類別和賬戶余額有關(guān)的控制 　　2、在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基礎(chǔ)上，審計(jì)師對(duì)實(shí)際存在錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出不存在實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)是指(　)。 　　A．抽樣風(fēng)險(xiǎn)　B．檢查風(fēng)險(xiǎn)　C．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)　D．固有風(fēng)險(xiǎn) 　　3、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系通常是(　)。 　　A．平行關(guān)

2、系　B．反向關(guān)系　C．正向關(guān)系　D．相等關(guān)系 　　4、審計(jì)程序通常不能結(jié)束直到(　)。 　　A．企業(yè)內(nèi)部控制已被完全考慮 　　B．審計(jì)師和客戶已經(jīng)簽訂了審計(jì)了業(yè)務(wù)約定書 　　C．審計(jì)師已經(jīng)與董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)溝通了審計(jì)結(jié)果 　　D．執(zhí)行了查找未記錄負(fù)債的程序，并做了相應(yīng)的記錄 　　5、下列哪個(gè)相對(duì)小的錯(cuò)誤最有可能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響?(　) 　　A．未記錄的向海外官員的非法支付 　　B．一件尚在使用的過(guò)時(shí)的辦公設(shè)備 　　c．未經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)的備用金支付 　　D．未注銷的壞賬 　　 　　6、以下哪一項(xiàng)是運(yùn)用分析性復(fù)核的基本前提(　)。 　　A．財(cái)務(wù)比率分析是調(diào)查異常

3、波動(dòng)的一種可行選擇 　　B．財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)?zāi)軌虬l(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的實(shí)質(zhì)錯(cuò)報(bào) 　　C．在沒(méi)有反證的情況下，數(shù)據(jù)之間存在并且預(yù)計(jì)繼續(xù)存在一定的關(guān)系 　　D．這些程序不能替代余額測(cè)試和交易測(cè)試 　　7、審計(jì)師最可能采用以下哪個(gè)之間的比較來(lái)評(píng)估一個(gè)企業(yè)的成本和費(fèi)用?(　) 　　A．應(yīng)收賬款本期數(shù)與上期數(shù)　B．工資費(fèi)用本期數(shù)與上期數(shù) 　　C．銷售額預(yù)算數(shù)與上期數(shù) D．保修費(fèi)用預(yù)算數(shù)與或有負(fù)債實(shí)際數(shù) 　　8、當(dāng)評(píng)價(jià)非上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)師在判斷資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的關(guān)系時(shí)，最有可能采用哪一類型的分析性復(fù)核程序?(　) 　　A．趨勢(shì)分析　B．回歸分析　C．比率分析　D．風(fēng)險(xiǎn)分析 　　9、下

4、列哪項(xiàng)不屬于分析性復(fù)核程序?(　) 　　A．根據(jù)員工人數(shù)乘以平均小時(shí)工資率和總工時(shí)來(lái)估計(jì)工資費(fèi)用 　　B．比較統(tǒng)計(jì)樣本結(jié)果與實(shí)際總體特征來(lái)估計(jì)差錯(cuò)率 　　C．根據(jù)賒銷除以平均應(yīng)收賬款凈額來(lái)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 　　D．根據(jù)過(guò)去5年的銷售趨勢(shì)預(yù)計(jì)本年銷售額 　　10、下列哪一項(xiàng)分析性復(fù)核程序用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)最具有預(yù)測(cè)力?(　)。 　　A．資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間的關(guān)系　B．交易中所涉及的管理判斷力 　　C．損益表項(xiàng)目之間的關(guān)系　D．前期審計(jì)所涉及的數(shù)據(jù) 　　 　　11、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中交易類別詳細(xì)測(cè)試的目的是(　)。 　　A．與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告團(tuán)準(zhǔn)則相一致 　　B．獲得與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息

5、系統(tǒng)可靠性的保證 　　C．在認(rèn)定層檢查實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤 　　D．評(píng)價(jià)管理層控制是否運(yùn)行有效 　　12、審計(jì)師最可能詢問(wèn)有關(guān)產(chǎn)品以及銷售人員相關(guān)的存貨陳舊與滯銷問(wèn)題，來(lái)支持管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的哪些認(rèn)定(　)。 　　A．估價(jià)　B．權(quán)利和義務(wù)　C．存在　D．完整性 　　13、在無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)中，審計(jì)師最可能檢查或重新計(jì)算其攤銷以及確定攤銷期限是否合理，這是為了支持管理層財(cái)務(wù)報(bào)表的哪些認(rèn)定(　)。 　　A．估價(jià)　B．存在　C．截止　D．分類 　　14、截止測(cè)試是設(shè)計(jì)來(lái)檢查年度前的交易有否記入下一年度，這很可能是為管理層的哪項(xiàng)認(rèn)定提供保證(　)。 　　A．估價(jià)　B．發(fā)生　C．完整性　D．分類和可

6、理解性 　　 　　15、審計(jì)師嘗試用分析性復(fù)核程序來(lái)鑒別存在的關(guān)系，下列哪些賬戶能提供交易關(guān)系的可預(yù)測(cè)證據(jù)(　)。 　　A．應(yīng)收賬款　B．利息費(fèi)用　C．應(yīng)付賬款　D．旅游和娛樂(lè)費(fèi)用 　　16、當(dāng)與薪酬有關(guān)的認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)估為低水平時(shí)，關(guān)于工資余額和實(shí)質(zhì)性測(cè)試將限于分析性復(fù)核和(　)。 　　A．觀察工資的發(fā)放　B．對(duì)工資冊(cè)進(jìn)行測(cè)試及穿行測(cè)試 　　C．檢查工資的納稅申報(bào)表　D．重新計(jì)算工資的增長(zhǎng) 　　17、下面哪個(gè)策略最有可能提高應(yīng)收賬款詢證函的回收率(　)。 　　A．列一張賬戶余額組成各部分的收據(jù)及賬單 　　B．將函證的賬戶限制在那些相對(duì)金額較大的客戶上 　　C．要求被詢

7、證客戶將詢證函通過(guò)傳真或電子郵件的方式直接寄給審計(jì)師 　　D．通知被函證客戶如果他們未及時(shí)復(fù)函的話將寄發(fā)第二份詢證函 　　 　　二、多項(xiàng)選擇題 　　1、為了確保銷售收入截止的正確性，對(duì)被審單位無(wú)用制度的是(　)。 　　A．建立嚴(yán)格的賒銷審批制度 　　B．發(fā)運(yùn)單連續(xù)編號(hào)并在發(fā)貨當(dāng)日簽發(fā) 　　C．經(jīng)常與顧客對(duì)賬核對(duì) 　　D．年初及年末停止銷售業(yè)務(wù) 　　2、為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，有效的審計(jì)程序是(　)。 　　A．向被審計(jì)單位的開戶銀行函證 　　B．審查被審單位的相關(guān)會(huì)議記錄 　　c．向被審計(jì)單位的債務(wù)單位函證 　　D．詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層 　　3、對(duì)L公司與固定資產(chǎn)相關(guān)

8、的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試后，ACPA根據(jù)掌握的情況形成職業(yè)判斷，其中正確的有(　)。 　　A．L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2006年發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響，ACPA決定不再對(duì)固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序 　　B．L公司的固定資產(chǎn)沒(méi)有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算，ACPA決定減少相關(guān)的控制測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量 　　C．L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，于2006年12月31日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理，ACPA決定適當(dāng)減少抽查L(zhǎng)公司固定資產(chǎn)的樣本量 　　D．L公司2006年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變

9、化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算基本一致，ACPA決定減少對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的樣本量。 　　4、為證實(shí)Q公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有(　)。 　　A．結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查Q公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù) 　　B．抽查Q公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 　　C．檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 　　D．檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)

10、間是否正確 　　5、如果管理層選用了其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。在這種情況下，CPA實(shí)施補(bǔ)充的審計(jì)程序后，認(rèn)為管理層選用的其他編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)模邑?cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，CPA應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，并考慮在審計(jì)意見段之前增加說(shuō)明事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注管理層選用的其 他編制基礎(chǔ)( )。 　　A．CPA的責(zé)任 　　B．計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間 　　C．審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 　　D．CPA的獨(dú)立性 　　6、下列哪些文件通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存(　)。 　　A．重大事項(xiàng)概要 　　B．財(cái)務(wù)報(bào)表草表 　　C．有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件 　　D．

11、對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件 　　7、在某些方面影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體仍然是公允的，CPA可以出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，例如( )。 　　A．被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日擁有的存貨金額較大(超過(guò)重要性水平)，已將其用作商業(yè)銀行貸款抵押品，但沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露 　　B．被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日擁有的存貨金額很大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)重要性水平，存貨出現(xiàn)錯(cuò)報(bào) 　　C．現(xiàn)金與應(yīng)收賬款的分類不當(dāng) 　　D．被審計(jì)單位受到其他單位起訴，指控其侵犯專利權(quán)，要求其停止侵權(quán)行為并賠償造成的損失，法院已經(jīng)受理但尚未審理 　　8、CPA閱讀審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息，確定需要修改其他信息并且

12、被審計(jì)單位同意修改時(shí)，由于已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)需修改，因此，CPA一般不需實(shí)施( )程序。 　　A．復(fù)核　B．控制測(cè)試　C．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　D．重新執(zhí)行 　　9、CPA在審計(jì)股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能夠根據(jù)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有( )。 　　A．存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確 　　B．當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值 　　C．年末采購(gòu)、銷售截止是恰當(dāng)?shù)? 　　D．存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致 　　10、構(gòu)成現(xiàn)代審計(jì)的重要標(biāo)志有( )。 　　A．抽樣審計(jì)方法得到普遍運(yùn)用 　　B．制度基礎(chǔ)審計(jì) 　　C．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)

13、　　D．CPA業(yè)務(wù)擴(kuò)大到代理納稅、會(huì)計(jì)服務(wù)、管理咨詢等領(lǐng)域 　　11、CPA除了承辦歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)之外，還可承辦()等其他鑒證業(yè)務(wù)。 　　A．預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核　B．網(wǎng)譽(yù)認(rèn)證 　　C．執(zhí)行商定程序　D．系統(tǒng)鑒證 　　12、A事務(wù)所接受戌公司委托，審計(jì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表。B事務(wù)所審計(jì)了戌公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A事務(wù)所發(fā)現(xiàn)戌公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。以下各項(xiàng)措施中，A事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有( )。 　　A．提請(qǐng)戌公司管理層告知B事務(wù)所 　　B．在戌公司管理層拒絕告知B事務(wù)所時(shí)，直接告知B事務(wù)所

14、　　C．在審計(jì)報(bào)告中指明，期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào)，由于不專門對(duì)期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責(zé)任、由B事務(wù)所負(fù)責(zé) 　　D．在戌公司管理層拒絕告知B事務(wù)所時(shí)，考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定 　　13、如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)客戶( )，或者存在其他嚴(yán)重影響審計(jì)關(guān)系的情形等，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響，必要時(shí)，可終止該客戶關(guān)系。 　　A．總經(jīng)理可能涉嫌洗錢 　　B．沒(méi)有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度 　　C．對(duì)審計(jì)范圍施加重大限制 D．產(chǎn)品市場(chǎng)占用率低 　　三、判斷題 　　1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審

15、計(jì)過(guò)程的始終。( ) 　　2、信息技術(shù)系統(tǒng)中的控制可能既有自動(dòng)控制(如嵌入計(jì)算機(jī)程序的控制)又有人工控制。人工控制獨(dú)立于信息技術(shù)系統(tǒng)。( ) 　　3、內(nèi)部控制的某些要素更多地對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，CPA往往從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。( ) 　　4、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報(bào)，CPA應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。(　) 　　5、無(wú)論選擇何種方案，CPA都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余

16、額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(　) 　　6、如果CPA擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試。相應(yīng)地，CPA應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制。( ) 　　7、CPA應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序，并針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施。( ) 　　8、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，CPA應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層。 ( ) 　　9、在L公司編制的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核中，2005年度的營(yíng)業(yè)費(fèi)用較2004年度下降250萬(wàn)元。原因是：預(yù)計(jì)在債券

17、募集資金到位后，L公司通過(guò)購(gòu)入原銷售部門租用的倉(cāng)庫(kù)，將自2005年8月起不再支付倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用。2004年度L公司支付上述倉(cāng)庫(kù)的租賃費(fèi)用為600萬(wàn)元。ACPA在對(duì)公司債券發(fā)行申請(qǐng)和批準(zhǔn)文件、倉(cāng)庫(kù)租賃協(xié)議和倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓意向書進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒(méi)有證據(jù)表明L公司關(guān)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用下降的假設(shè)及估計(jì)的金額是不合理的。( ) 　　10、當(dāng)執(zhí)行商定程序受到客觀條件的限制時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)征得特定主體的同意來(lái)修改程序。由于程序是監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的，不能修改，CPA應(yīng)在報(bào)告中說(shuō)明執(zhí)行程序所受到的限制，或者出具保留意見的報(bào)告。( ) 　　四、簡(jiǎn)答題 　　1、(1)管理層通過(guò)凌駕于內(nèi)部控制之上實(shí)施舞

18、弊的主要手段有哪些?(2)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是什么風(fēng)險(xiǎn)?針對(duì)這類特別風(fēng)險(xiǎn)，CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些? 　　2、A和B兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2002年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供、產(chǎn)、銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2002年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如表1所示(金額單位：人民幣萬(wàn)元)。 　　要求： 　　假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為A和B兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

19、。 　　3、CPA從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測(cè)試，已知9張發(fā)票總計(jì)金額為5000元，總體項(xiàng)目單位的累計(jì)金額表如表2所示。 　　要求： 　　(1)采用系統(tǒng)選樣法選擇，假定要本例的抽樣間隔是1250元。樣本規(guī)模是多少?(2)在第一個(gè)間距內(nèi)選擇隨機(jī)數(shù)500，則選出的4個(gè)樣本數(shù)額分別為哪些?這4個(gè)數(shù)字分別包含在第幾張銷售發(fā)票的票據(jù)金額之內(nèi)?(3)如果某邏輯單元的賬面金額超過(guò)抽樣間隔，其可能會(huì)被選中幾次? 　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某在對(duì)G公司投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià) 時(shí)，依據(jù)當(dāng)年發(fā)生投資業(yè)務(wù)的具體情況，決定將與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的職責(zé)分工控制作為研究評(píng)

20、價(jià)的重點(diǎn)。 　　要求： 　　(1)G公司在對(duì)其投資業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的職責(zé)分工時(shí)應(yīng)考慮并針對(duì)投資業(yè)務(wù)的哪些主要職責(zé)?(2)具體說(shuō)明G公司應(yīng)其對(duì)投資業(yè)務(wù)的各個(gè)具體職責(zé)進(jìn)行怎樣的分工?(3)G公司為了實(shí)現(xiàn)“投資業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)及其收益或損失均應(yīng)登記入賬”和“投資在資產(chǎn)負(fù)債表上進(jìn)行正確的表達(dá)或披露”兩項(xiàng)重要的控制目標(biāo)，應(yīng)分別進(jìn)行哪些相應(yīng)職責(zé)的分工?(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某對(duì)G公司“投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工”應(yīng)采用何種控制測(cè)試程序?(5)G公司應(yīng)規(guī)定哪些措施，才能控制其籌資與投資有關(guān)業(yè)務(wù)的表達(dá)與披露處于良好的控制之下? 　　五、綜合題 　　1、資料：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲被審計(jì)單位的銷售和收款業(yè)務(wù)流程，從重要

21、業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)相關(guān)控制。他們了解到的甲被審計(jì)單位的銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的主要步驟如下：(1)銷售的交易流程包括以下主要步驟：客戶下訂單及將訂單輸入系統(tǒng)；核準(zhǔn)信用狀況及賒銷條款；填寫訂單并準(zhǔn)備發(fā)貨；編制貨運(yùn)單據(jù)；訂單運(yùn)送/遞送至客戶處或由客戶提貨；開具銷售發(fā)票；復(fù)核發(fā)票的準(zhǔn)確性并郵寄/送至客戶處；生成銷售日記賬；匯總銷售日記賬，并過(guò)賬至總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。(2)收款的交易流程通常包括下列主要步驟：對(duì)方以現(xiàn)金、支票或銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算；記錄所收款項(xiàng)；將收款存入銀行；更新應(yīng)收賬款賬戶。(3)銷售退回的交易流程通常可能包括下列主要步驟：處理銷售退回的請(qǐng)求；批準(zhǔn)請(qǐng)求；收到退貨；編制貸項(xiàng)通知單，

22、即銷售方同意貸記購(gòu)買方應(yīng)收賬款的憑證；記錄銷售退回；更新應(yīng)收賬款賬戶。 　　要求： 　　(1)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用何種程序?qū)ι鲜鲣N售、收款和銷售退回的交易流程進(jìn)行了解?(2)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以哪些方式記錄上述交易流程?(3)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合上述了解的結(jié)果，如何確定被審計(jì)單位需要在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正交易流程中的錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)?zhí)盍斜?“錯(cuò)報(bào)在什么環(huán)節(jié)發(fā)生”的部分問(wèn)題，確定能實(shí)現(xiàn)哪些銷售和收款循環(huán)與認(rèn)定相關(guān)的控制目標(biāo)?(4)表中問(wèn)題是否適用于所有被審計(jì)單位?(5)AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，針對(duì)甲被審計(jì)單位的銷售和收款業(yè)務(wù)流程，可要求實(shí)施哪些具有不

23、可預(yù)見性的審計(jì)程序? 　　2、資料：XYZ公司系公開發(fā)行A股的股份有限公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2006年2月20日完成審計(jì)工作。XYZ公司于2006年2月28日公布2005年年度報(bào)告。XYZ公司每年分別按凈利潤(rùn)的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。2003年度提取法定盈余公積1200萬(wàn)元，提取法定公益金600萬(wàn)元，2003年12月31日未分配利潤(rùn)余額為6000萬(wàn)元；2004年度提取法定盈余公積1000萬(wàn)元，提取法定公益金55萬(wàn)元，2004年12月31日本分配利潤(rùn)余額為7100萬(wàn)元。XYZ公司未經(jīng)審計(jì)的2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分

24、會(huì)計(jì)資料如表4： 　　經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)XYZ公司存在以下事項(xiàng)： 　　(1)XYZ公司原采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)余額的5％計(jì)提。為更合理地核算壞賬，XYZ公司董事會(huì)決定自2005年度起改按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：賬齡1年以內(nèi)的，按其余額的10％計(jì)提；賬齡1～2年的，按其余額的20％計(jì)提；賬齡2～3年的，按其余額的40％計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80％計(jì)提。XYZ公司尚未根據(jù)董事會(huì)的決定按賬齡分析法核算壞賬，其2005年年末未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為借方余額15200萬(wàn)元，其中應(yīng)收賬款賬面余額為借方余額16000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)

25、備余額為貸方余額800萬(wàn)元(年初余額為貸方余額600萬(wàn)元)；其他應(yīng)收款項(xiàng)目的年未余額和經(jīng)審計(jì)的年初余額均為零。XYZ公司2005年應(yīng)收賬款賬齡資料如表6。表6 　　(2)XYZ公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，入庫(kù)產(chǎn)成品按實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品采用先進(jìn)先出法核算。XYZ公司的x產(chǎn)品2005年12月31日經(jīng)盤點(diǎn)的期末結(jié)存數(shù)量為1000噸，審計(jì)前的期末余額為5500萬(wàn)元。其2005年度的相關(guān)明細(xì)資料如表7(假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫(kù)單價(jià)均無(wú)誤)。 　　(3)XYZ公司自2003年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究、開發(fā)新產(chǎn)品。2003年度和2004年1～6月份予發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元和400萬(wàn)元，均計(jì)人無(wú)形

26、資產(chǎn)――研究與開發(fā)費(fèi)用。新產(chǎn)品于2004年6月底研制成功并于次月正式投產(chǎn)。XYZ公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷售5年，因此將該項(xiàng)研究與開發(fā)費(fèi)用自2004年7月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，2004年度共攤銷6()萬(wàn)元。2005年度，XYZ公司認(rèn)為按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在研究與開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)人當(dāng)期損益，故將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值540萬(wàn)元一次性計(jì)入當(dāng)年管理費(fèi)用。 　　(4)2005年11月30日，XYZ公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元和原材料短缺400萬(wàn)元(相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元)。對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，XYZ公司作了借記“應(yīng)付賬款”1

27、00萬(wàn)元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入――無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”100萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理；對(duì)短缺的原材料，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”468萬(wàn)元、貸記“原材料”400萬(wàn)元和“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”68萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。2005年12月，查清原材料短缺的原因：100萬(wàn)元屬于一般經(jīng)營(yíng)損失、300萬(wàn)元屬于非常損失。XYZ公司擬于2006年3月經(jīng)董事會(huì)審批后，再進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 　　(5)XYZ公司的工業(yè)污水未經(jīng)凈化處理就予以排出，對(duì)周圍村鎮(zhèn)居民的身體健康和生產(chǎn)、生活造成了比較嚴(yán)重的損害。2005年12月1日，XYZ公司周圍村鎮(zhèn)聯(lián)合向法院提起訴訟，要求XYZ公司賠償損失800萬(wàn)

28、元。直至審計(jì)外勤結(jié)束回，該訴訟案尚未判決。由于此案涉及的情況比較復(fù)雜，還不能可靠估計(jì)賠償金額，因此XYZ公司未在其2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以反映。 　　(6)2005年年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額600萬(wàn)元，其明細(xì)組成列示如表8。其中對(duì)e公司的18萬(wàn)元系2005年2月為采購(gòu)e公司產(chǎn)品所預(yù)付，XYZ公司于2005年12月5日獲悉e公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供原預(yù)購(gòu)產(chǎn)品。表8 　　要求： 　　(1)分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述6個(gè)事項(xiàng)，如果不考慮審計(jì)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議(若無(wú)需提出審計(jì)處理建議的，也清明確回答)?若需提出調(diào)整建議的，請(qǐng)列

29、示審計(jì)調(diào)整分錄(包括報(bào)表重分類分錄，無(wú)需考慮對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及對(duì)2005年度利潤(rùn)分配的影響)。(2)分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述6個(gè)事項(xiàng)，假定XYZ公司拒絕 注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照要求(1)提出的適當(dāng)處理建議，如果考慮審計(jì)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見?(3)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述6個(gè)事項(xiàng)，假定XYZ公司接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照要求(1)提出的對(duì)事項(xiàng)(1)、事項(xiàng)(2)、事項(xiàng)(4)的適當(dāng)處理建議，但拒絕接受對(duì)事項(xiàng)(3)、事項(xiàng)(5)、事項(xiàng)(6)的適當(dāng)處理建議，如果考慮審計(jì)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告?并請(qǐng)續(xù)編列示于本題最后的審計(jì)報(bào)告正文。

30、 　　審計(jì)報(bào)告 　　XYZ股份有限公司全體股東： 　　我們審計(jì)了后附的XYZ股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱XYZ公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表，2005年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表和合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表，2005年度的現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 　　一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 　　按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是華東醫(yī)藥公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。 　　二、

31、CPA的責(zé)任 　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)CPA審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)CPA審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)，選擇的審計(jì)程序取決于CPA的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體

32、列報(bào)。 　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。 　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A(簽名、蓋章) 　　中國(guó)?市 　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師B(簽名、蓋章) 　　報(bào)告日期：2006年2月20日 　　六、英文加試題 　　Auditing Standards state that“The auditor should plan and perform an audit with an attitude of professional scepticism recognizing that circumstances may exist that cause the financial statements to be materially misstated．” Required： 　　Briefly explain the nature and purpose of an attitude of professional seepti-cism。and its relationship with“managementrepresentation”as audit evidence。