會(huì)計(jì)畢業(yè)論文: 促進(jìn)財(cái)政預(yù)算支出與工作建議的平衡探究
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1、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文: 促進(jìn)財(cái)政預(yù)算支出與工作建議的平衡探究 促進(jìn)財(cái)政預(yù)算支出與工作建議的平衡探究 摘要:在分析了中國(guó)人民銀行預(yù)算執(zhí)行不平衡的現(xiàn)狀及其背后的原因之后,介紹了中衛(wèi)市分行全過(guò)程預(yù)算管理模式的實(shí)施以及促進(jìn)預(yù)算支出實(shí)現(xiàn)收支平衡的做法并分析了均衡管理問題的存在,提出了下一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算均衡管理的建議。 關(guān)鍵詞:財(cái)政預(yù)算;平衡;管理; 介紹 預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要組成部分。預(yù)算執(zhí)行是否到位以及是否平衡,關(guān)系到預(yù)算資金的有效使用以及基層人民銀行是否有效發(fā)揮作用。如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算支出的平衡是預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo),也是基層人民銀行永恒的課題。
2、 1.中國(guó)人民銀行預(yù)算執(zhí)行不平衡的現(xiàn)狀及原因 (1)基層人民銀行實(shí)施不平衡的現(xiàn)狀 2010年,中國(guó)人民銀行制定了《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》(銀辦發(fā)[2010] 135號(hào)),其中規(guī)定:“各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)安排全年預(yù)算,基本支出要有基礎(chǔ)。項(xiàng)目支出根據(jù)年度預(yù)算安排,結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)施,有必要防止預(yù)算超支和進(jìn)度超支,并防止年底支出?!钡牵鶎尤嗣胥y行的預(yù)算執(zhí)行情況并不樂觀。預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度低下。不平衡。 促進(jìn)財(cái)政預(yù)算支出與工作建議的平衡 一是公共資金的實(shí)施,高低在后。在2018年第一季度,公共支出僅占年度支出的11.35%。在第二和第三季度,它們基本達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),在第四季度占44.55
3、%,比平衡支出的25%的目標(biāo)超出了近20個(gè)百分點(diǎn)(見表1)。 第二,年末項(xiàng)目資金的集中支出占較大比例。 2018年,第一季度和第二季度的項(xiàng)目支出幾乎為空,第四季度的支出占年度支出的74%。年底后的兩個(gè)月,實(shí)施更加集中,其中11月和12月購(gòu)買電子設(shè)備的支出占年度支出的99.48%,防偽貨幣支出占100%,安全與國(guó)防支出占96.41%,電子設(shè)備運(yùn)營(yíng)支出也占65.41%。 (2)基層人民銀行實(shí)施不平衡的原因分析 (1)對(duì)平衡預(yù)算執(zhí)行的重要性認(rèn)識(shí)不足。 長(zhǎng)期以來(lái),中國(guó)基層人民銀行高度重視“不超預(yù)算”和預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和合理性,低估了預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)性和余額,認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行的余額是合
4、理的。既不是“紅線”也不是“紅線”。 “底線”是指在資金獲得批準(zhǔn)后,您可以隨時(shí)使用它,而不必意識(shí)到預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃的有效性和平衡性的重要性。 (2)缺乏有效的預(yù)算管理措施和內(nèi)部控制程序。 一是準(zhǔn)備的預(yù)算與執(zhí)行的預(yù)算不一致。預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)。預(yù)算編制部門對(duì)下一年度的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和重點(diǎn)工作的預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確,預(yù)算執(zhí)行編制的可行性較差,預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制較差,暫定支出計(jì)劃拖延了預(yù)算執(zhí)行時(shí)間。成本執(zhí)行進(jìn)度。第二,沒有科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃,無(wú)法完全控制執(zhí)行進(jìn)度。預(yù)算執(zhí)行部門在成本執(zhí)行計(jì)劃方面實(shí)力不強(qiáng),無(wú)法控制年度成本執(zhí)行的進(jìn)度。預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算的執(zhí)行和控制中沒有發(fā)揮全面的作用,也無(wú)法完全
5、掌握和計(jì)劃全年的總體支出。第三,預(yù)算監(jiān)控和糾錯(cuò)的效果不明顯?;鶎尤嗣胥y行預(yù)算執(zhí)行部門缺乏主要的監(jiān)督職責(zé),僅會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)部門采用簡(jiǎn)單的方法進(jìn)行分析,糾錯(cuò)效果不明顯。第四,預(yù)算績(jī)效評(píng)估結(jié)果沒有得到充分利用,沒有具體的獎(jiǎng)懲措施,預(yù)算執(zhí)行不均衡的部門的約束力不強(qiáng)。 (3)預(yù)算指標(biāo)的批準(zhǔn)與預(yù)算年度的開始未能有效地聯(lián)系在一起。 基層人民銀行通常在預(yù)算年度的前一年的六月中編制預(yù)算,批準(zhǔn)時(shí)間通常在預(yù)算年度的五月中旬,在特殊情況下會(huì)推遲。例如,直到8月才批準(zhǔn)了2018年預(yù)算目標(biāo)。在批準(zhǔn)目標(biāo)之前,應(yīng)按上一年目標(biāo)的70%或80%執(zhí)行預(yù)算支出。但是,在目標(biāo)沒有得到批準(zhǔn)之前,基層人民銀行不敢盲目地計(jì)劃和實(shí)施一
6、些大型項(xiàng)目。因此,在1月至5月期間,項(xiàng)目支出的預(yù)算執(zhí)行期為空白。預(yù)算指標(biāo)獲得批準(zhǔn)后,基層人民銀行擔(dān)心未來(lái)的不確定性,無(wú)法預(yù)測(cè),必須為突發(fā)事件留出空間。這導(dǎo)致實(shí)施進(jìn)度從開始時(shí)的低點(diǎn)到結(jié)束時(shí)的高點(diǎn),并且在年底出現(xiàn)了意外支出的現(xiàn)象。 表1 2018年公共支出和項(xiàng)目支出占季度支出的比例 表1 2018年公共支出和項(xiàng)目支出占季度支出的比例 2.推進(jìn)財(cái)政預(yù)算平衡支出的主要方法和成果-以中衛(wèi)市分行為例 (1)理順有關(guān)預(yù)算部門之間的關(guān)系,指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行部門參與預(yù)算管理 有效率的組織是工作順利有序發(fā)展的切實(shí)保證。為了有效執(zhí)行預(yù)算管理的各個(gè)方面,中衛(wèi)市分行在2017年建立了預(yù)算管理委員
7、會(huì),會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部和預(yù)算責(zé)任中心三級(jí)預(yù)算管理組織體系。同時(shí)梳理了有關(guān)部門的職責(zé),明確了預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算目標(biāo)制定,管理決策,組織協(xié)調(diào)方面的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);明確了預(yù)算管理委員會(huì)辦公室進(jìn)行預(yù)算管理和監(jiān)督的主要職責(zé);明確責(zé)任中心的預(yù)算編制主體,執(zhí)行主體和責(zé)任主體的職責(zé)形成了分工明確,相互配合,責(zé)任明確的管理體系。 (2)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn),落實(shí)各級(jí)全面預(yù)算管理精神 充分利用多種渠道和方法,提高綜合預(yù)算管理對(duì)合理分配財(cái)政資源,促進(jìn)預(yù)算平衡實(shí)施和避免年末“花錢”風(fēng)險(xiǎn)的重要性。 2018年,中衛(wèi)市分行將推進(jìn)“全面預(yù)算管理”作為重點(diǎn)項(xiàng)目。通過(guò)項(xiàng)目啟動(dòng),中期報(bào)告和年終審查,它充分展示了推進(jìn)全面預(yù)算管理和預(yù)算支出
8、平衡的方法,過(guò)程和程序。的作用。同時(shí),召開了4個(gè)“會(huì)計(jì)講堂”和2個(gè)“員工講堂”,對(duì)黨委,部門負(fù)責(zé)人,總預(yù)算管理人員討論了全面預(yù)算管理的定義,政策背景,高層任務(wù)和計(jì)劃以及管理意義。和中央分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算聯(lián)絡(luò)員。對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行了全面解釋,指導(dǎo)所有工作人員逐步認(rèn)識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)促進(jìn)平衡執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性。 (3)規(guī)范預(yù)算管理程序,全面促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的均衡執(zhí)行 一種是通過(guò)“三級(jí)”審核,以確保預(yù)算科學(xué)合理。嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制的主要職責(zé)和“矩陣”管理要求。業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算項(xiàng)目首先提交上級(jí)銀行的對(duì)口部門進(jìn)行指導(dǎo)和審查,以確保預(yù)算編制滿足業(yè)務(wù)發(fā)展和關(guān)鍵工作的需要。充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會(huì)
9、的決策和審查作用,對(duì)業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行必要性和可行性論證,確保預(yù)算申報(bào)符合預(yù)算管理要求,并提交黨委會(huì)議進(jìn)行審查。 二是建立“垂直順序”預(yù)算支出申報(bào)和執(zhí)行機(jī)制,全面控制預(yù)算支出進(jìn)度。在預(yù)算申報(bào)環(huán)節(jié)中,年初預(yù)算執(zhí)行部門得到上級(jí)對(duì)口部門的垂直指導(dǎo),結(jié)合三年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和實(shí)際需要,根據(jù)預(yù)算提出了支出計(jì)劃。優(yōu)先原則。級(jí)別部門基于時(shí)間的項(xiàng)目支出數(shù)據(jù)庫(kù)。預(yù)算管理委員會(huì)辦公室(以下簡(jiǎn)稱管理委員會(huì)辦公室)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的橫向溝通與協(xié)調(diào),并根據(jù)上級(jí)預(yù)算管理的有關(guān)要求和指標(biāo)管理,部門宣布的支出項(xiàng)目是基于可行性,成本和效率。根據(jù)成本執(zhí)行余額的要求,對(duì)執(zhí)行時(shí)間進(jìn)行協(xié)調(diào)和調(diào)整,一次上報(bào)管理委員會(huì)和黨委審議,
10、中央第二級(jí)預(yù)算支出序列項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)。應(yīng)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。 2019年,中衛(wèi)市中衛(wèi)分局一次審核了101項(xiàng)預(yù)算支出環(huán)比項(xiàng)目,其中公共項(xiàng)目54項(xiàng),行政項(xiàng)目47項(xiàng)。在預(yù)算執(zhí)行鏈接中,經(jīng)黨委會(huì)議批準(zhǔn)的第二級(jí)預(yù)算支出序列項(xiàng)目庫(kù)被提交給采購(gòu)管理委員會(huì)辦公室進(jìn)行管理。采購(gòu)管理委員會(huì)辦公室將其分為集中采購(gòu)和零星采購(gòu)。它每月發(fā)出一次采購(gòu)任務(wù)訂單,在月底監(jiān)督采購(gòu)情況,實(shí)時(shí)掌握成本實(shí)施的進(jìn)度和偏差,并及時(shí)進(jìn)行更正。 2019年,采購(gòu)管理委員會(huì)辦公室每月發(fā)出70份零星采購(gòu)任務(wù)訂單和10份集中采購(gòu)任務(wù)訂單。 第三是“聯(lián)合參與” +“雙重監(jiān)督”,實(shí)現(xiàn)無(wú)盲點(diǎn)監(jiān)督,提高矯正效果。堅(jiān)持對(duì)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行“雙重監(jiān)
11、督”,預(yù)算管理委員會(huì)辦公室和預(yù)算執(zhí)行部門共同參與預(yù)算監(jiān)督與分析,不僅著眼于績(jī)效的完成目標(biāo),但也要側(cè)重于預(yù)算資金的實(shí)施以及估計(jì)的結(jié)轉(zhuǎn)和盈余資金。查找并分析每個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行緩慢背后的深層原因,及時(shí)進(jìn)行糾正,并提高執(zhí)行的及時(shí)性。 第四是建立“會(huì)議通知” +“支出考核”機(jī)制,以強(qiáng)制平衡執(zhí)行費(fèi)用。通過(guò)召開管理委員會(huì)主題會(huì)議,行長(zhǎng)辦公會(huì)議和其他級(jí)別的會(huì)議,通報(bào)了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢,執(zhí)行不均等問題,并提出了改進(jìn)措施。加快實(shí)施進(jìn)度。建立支出評(píng)估機(jī)制,及時(shí)督促督促預(yù)算內(nèi)支出符合制度要求的資金,未安排的資金,“錢推項(xiàng)目”。和“金錢與項(xiàng)目同在”,并根據(jù)支出進(jìn)度來(lái)促進(jìn)項(xiàng)目的發(fā)展。項(xiàng)目的啟動(dòng)和著陸將促進(jìn)支
12、出進(jìn)度表的均等化。 采用上述方法后,中衛(wèi)市分行的預(yù)算執(zhí)行流程進(jìn)一步規(guī)范,工作效率進(jìn)一步提高,成本執(zhí)行更加均衡合理。在一定程度上解決了年底集中突擊支出的問題,降低了執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)和壓力。 2019年每季度公共支出實(shí)施進(jìn)度將分別加快2.5%,7.63%,13.16%和25%;項(xiàng)目資金的實(shí)施將分別加快9.5%,10.2%,20.5%和25.6%。 3.促進(jìn)財(cái)政預(yù)算支出平衡的問題 (1)未能解決年初項(xiàng)目成本執(zhí)行基本空白的問題 全面預(yù)算提升后,雖然對(duì)年度支出進(jìn)行了科學(xué)合理的規(guī)劃,但會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門仍可以完全控制年度支出和進(jìn)度。但是,由于指標(biāo)的批準(zhǔn)較晚以及上級(jí)組織制定的成本執(zhí)行計(jì)劃較晚,未能
13、解決年初年初項(xiàng)目成本空白的問題。 (2)因采購(gòu)程序延遲償還會(huì)計(jì)導(dǎo)致的不平衡無(wú)法解決 主要受到一些大型項(xiàng)目實(shí)施集中采購(gòu)的需求以及繁瑣的采購(gòu)過(guò)程的限制。盡管項(xiàng)目安排得很早,但是費(fèi)用的報(bào)銷和賬目的延遲都在一定程度上影響了實(shí)施進(jìn)度。例如,電子設(shè)備的購(gòu)買成本在項(xiàng)目資金中占很大比例,但是購(gòu)買的大多數(shù)設(shè)備是總部進(jìn)行集中采購(gòu)的,而總費(fèi)用的報(bào)銷則集中在年底。 (3)未完全解決年底預(yù)算增加導(dǎo)致的“花錢”集中問題 年末支出的增加直接導(dǎo)致了“花錢”的集中突擊,導(dǎo)致項(xiàng)目草草,有些還造成大量的財(cái)務(wù)資源浪費(fèi),給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)操作風(fēng)險(xiǎn)。 2017年末,增加成本項(xiàng)目8個(gè),占當(dāng)年10個(gè)成本項(xiàng)目的80%,金額
14、占項(xiàng)目預(yù)算總額的23.66%;增加的公共資金占公共預(yù)算總額的7.8%。截至2018年底,增加3個(gè)項(xiàng)目,占項(xiàng)目預(yù)算總額的11.7%,增加的公共資金占公共預(yù)算總額的12.83%。 4.關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算支出余額的建議 (1)建立“內(nèi)部審計(jì)+財(cái)務(wù)”預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)機(jī)制 在內(nèi)部審計(jì)部門和預(yù)算管理委員會(huì)辦公室進(jìn)行的預(yù)算管理專項(xiàng)審計(jì)的幫助下,制定年度預(yù)算編制和執(zhí)行匹配與執(zhí)行進(jìn)度目標(biāo),以確定預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)備的預(yù)算項(xiàng)目之間的匹配和契合度部門和執(zhí)行項(xiàng)目以及執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行評(píng)估,通知預(yù)算編制低,預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢,無(wú)合理理由的部門負(fù)責(zé)人,并將評(píng)估結(jié)果與下一年的費(fèi)用預(yù)算申請(qǐng)聯(lián)系起來(lái),并進(jìn)一步督促執(zhí)行人員部門
15、要提高預(yù)算編制和執(zhí)行主體的責(zé)任感。 (2)建立預(yù)算執(zhí)行的每月通知和限時(shí)采購(gòu)系統(tǒng) 為了充分調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人的積極性,將項(xiàng)目執(zhí)行狀況,執(zhí)行率信息等發(fā)布在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)上,每月進(jìn)行一次披露,以便執(zhí)行部門了解及時(shí)掌握每個(gè)項(xiàng)目的付款進(jìn)度,有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)項(xiàng)目。后續(xù)監(jiān)督。為了解決由于采購(gòu)延遲而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)延遲的問題,已經(jīng)建立了采購(gòu)時(shí)限系統(tǒng)。采購(gòu)管理委員會(huì)將根據(jù)集中采購(gòu)和零星采購(gòu)系統(tǒng)制定相應(yīng)的采購(gòu)時(shí)限標(biāo)準(zhǔn),實(shí)時(shí)監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施和資金支付進(jìn)度,并將其納入每月通知范圍。加快采購(gòu)和資金支付的進(jìn)度。 (3)改革預(yù)算批準(zhǔn)模式,提前進(jìn)行預(yù)算批準(zhǔn)和調(diào)整 建議總公司和財(cái)政部預(yù)先協(xié)調(diào)預(yù)算指標(biāo)的批準(zhǔn),以提高初步批準(zhǔn)率。建議盡可能在第三季度完成預(yù)算調(diào)整,以免在年底調(diào)整資金。同時(shí),建議省級(jí)分行提前組織成本執(zhí)行計(jì)劃,以彌補(bǔ)年初預(yù)算執(zhí)行的真空期。 結(jié)論 因此,為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算支出的真正平衡,不僅上級(jí)需要建立良好的預(yù)算批準(zhǔn)管理模型,下級(jí)還需要建立有效的預(yù)算執(zhí)行促進(jìn),評(píng)估和管理機(jī)制。 參考資料 [1]董文鳳。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度平衡的思考[J]。中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2012(19):149–150。 [2]齊欣。年度預(yù)算執(zhí)行平衡問題研究[J]。商訊,2019(33):165 + 167。
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