稅收法律與案例分析[試題]

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1、高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程1制 作 ： 周 娟 書 名 ： 稅 收 法 律 與 案 例 分 析ISBN： 978-7-111-31182-9作 者 ： 王 躍 國出 版 社 ： 機 械 工 業(yè) 出 版 社本 書 配 有 電 子 課 件 稅 收 法 律 與 案 例 分 析 高 職 高 專 ppt 課 件 狡追唯冶隕魏整泉營府杜平傳甘雹頃牽帚攀嘴咒窒猾鉤冒傻 調(diào)爹堰遞胰吊稅收法律與案例分析稅 收法律與案例分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程2制 作 ： 周 娟 n 1.1 增 值 稅 概 述n 2.2 增 值 稅 的 征 收 范 圍n 2.3 納 稅 人 和 稅 率n 2.4 應 納 稅 額

2、的 計 算n 2.5 進 口 貨 物 征 稅n 2.6 出 口 貨 物 退 (免 )稅n 2.7 稅 收 優(yōu) 惠n 2.8 增 值 稅 的 征 收 管 理n 2.9 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 的 使 用 和 管 理n 2.10 綜 合 案 例 解 析 主 要 內(nèi) 容第2章 路基工程總論 稅 收 法 律 與 案 例 分 析 高 職 高 專 ppt 課 件 瑤瑣尊撲綽匪哩啊英燭灸賒英芋煥仔匹始攬紛瘸酬歪苗十勿 潞盤餞褒班店稅收法律與案例分析稅 收法律與案例分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程3制 作 ： 周 娟n 學 習 目 標 ： n 1.了 解 增 值 稅 的 概 念 、 征 收 對象 。n

3、 2.掌 握 增 值 稅 銷 項 稅 額 的 核 算。n 3.掌 握 增 值 稅 進 項 稅 額 的 抵 扣。n 4.熟 悉 增 值 稅 應 納 稅 額 的 計 算方 法 。n 5.了 解 增 值 稅 發(fā) 票 的 管 理 制 度 。n 本 章 重 點 ： 銷 項 稅 額 的 核 算 與 進 項 稅 額 的抵 扣 。n 本 章 難 點 ： 銷 售 舊 貨 物 繳 納 增 值 稅 的 計 算辦 法 稅 收 法 律 與 案 例 分 析 高 職 高 專 ppt 課 件 哭優(yōu)厘竊涯罕或沾沫拱騙步牟漳嫉氣本困蝎進頻癌傲肺挫賣 慢父親葉洗冠稅收法律與案例分析稅 收法律與案例分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工

4、程4制 作 ： 周 娟n 增 值 稅 是 以 在 我 國 境 內(nèi) 銷 售 貨 物 或 者 提 供 加工 修 理 修 配 勞 務 以 及 進 口 貨 物 的 單 位 和 個 人 取得 的 增 值 額 為 課 稅 對 象 征 收 的 一 種 稅 。n 增 值 稅 1954年 起 源 于 法 國 ， 目 前 已 被 100多個 國 家 和 地 區(qū) 采 用 ， 成 為 一 個 國 際 性 的 重 要 稅種 。 2.1.1 增值稅的概念2.1 增 值 稅 概 述 稅 收 法 律 與 案 例 分 析 高 職 高 專 ppt 課 件 鋅蝶埋狼轄攘待槐資盒吾忙朝枚躬堵著燴付骯昆朝礦蒂燴咕 真椰學揖勘垛稅收法律

5、與案例分析稅 收法律與案例分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程5制 作 ： 周 娟 2.1.2 增值稅的特點n 課 稅 的 普 遍 性 。 在 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 中 每 道 環(huán) 節(jié) 都 應 按其 增 值 額 的 大 小 分 別 納 稅 。n 中 性 與 公 平 ： 增 值 稅 一 般 采 用 單 一 稅 率 ， 對 所有 貨 物 與 勞 務 一 律 平 等 課 稅 。 從 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 者 來看 ， 無 論 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 什 么 ， 稅 負 都 一 樣 。 n 增 值 稅 有 利 于 保 護 本 國 經(jīng) 濟 ， 參 與 國 際 競 爭 ：對 進 口 貨 物 不 能 抵 扣 國 外 所 納 稅

6、 款 ， 相 當 于 按全 部 增 值 額 征 收 增 值 稅 ， 有 利 于 保 護 本 國 經(jīng) 濟； 出 口 實 行 零 稅 率 ， 退 還 以 前 環(huán) 節(jié) 已 征 稅 款 ，使 出 口 貨 物 以 不 含 稅 價 格 進 入 國 際 市 場 ， 增 強其 競 爭 能 力 。 稅 收 法 律 與 案 例 分 析 高 職 高 專 ppt 課 件 蹈鋸特珠痢粹搶實棒沼繹婪瓢耶俱傭優(yōu)礙氖逾吞淫砂男哭晃 管芯熏翟晚梨稅收法律與案例分析稅 收法律與案例分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程6制 作 ： 周 娟 2.2 增值稅的征收范圍n 境 內(nèi) 銷 售 貨 物 ， 以 及 進 口 的 貨 物 。n 貨

7、 物 是 各 種 有 形 動 產(chǎn) ， 包 括 水 、 電 力 、 熱 力、 氣 體 在 內(nèi) 。 n 境 內(nèi) 提 供 的 加 工 、 修 理 修 配 勞 務 。 n 加 工 是 指 受 托 加 工 貨 物 。n 修 理 修 配 是 指 受 托 對 損 傷 和 喪 失 功 能 的 貨 物進 行 修 復 ， 使 其 恢 復 原 狀 和 功 能 的 業(yè) 務 。2.2.1 增 值 稅 征 稅 范 圍 的 一 般 規(guī) 定理 想 的 設 計 應 使 路 基 受 力 時 只 產(chǎn) 生 彈性 變 形 ！ 稅 收 法 律 與 案 例 分 析 高 職 高 專 ppt 課 件 刁寫接酥錐星滯繞閃豌瑯錐柒黃劑著箔需驕否咒

8、謬亞矯溺耘 冊兼幼紹菇狠稅收法律與案例分析稅 收法律與案例分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程7制 作 ： 周 娟2.2.2 增值稅征稅范圍的具體規(guī)定n 屬 于 增 值 稅 征 稅 范 圍 的 特 殊 項 目 n 貨 物 期 貨 ， 在 貨 物 的 實 物 交 割 環(huán) 節(jié) 納 稅 。n 銀 行 銷 售 金 銀 的 業(yè) 務 。n 典 當 業(yè) 的 死 當 物 品 銷 售 業(yè) 務 和 寄 售 業(yè) 代 委 托人 銷 售 寄 售 物 品 的 業(yè) 務 。n 集 郵 商 品 。 稅 收 法 律 與 案 例 分 析 高 職 高 專 ppt 課 件 惑斤署部遏吳英蠟訣誘磷頤效予試絨琉鐵殘銻俗副折羊段嚎 冷糕包必

9、紙授稅收法律與案例分析稅 收法律與案例分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程8制 作 ： 周 娟視同貨物銷售行為 n 將 貨 物 交 付 他 人 代 銷 。n 銷 售 代 銷 貨 物 。n 有 兩 個 以 上 機 構 并 實 行 統(tǒng) 一 核 算 的 納 稅 人 ，將 貨 物 從 一 個 機 構 移 送 給 不 在 同 一 縣 (市 )的其 他 機 構 用 于 銷 售 。n 將 自 產(chǎn) 或 委 托 加 工 的 貨 物 用 于 非 應 稅 項 目 ，包 括 提 供 非 應 稅 勞 務 、 轉 讓 無 形 資 產(chǎn) 、 銷 售不 動 產(chǎn) 和 納 稅 人 新 建 、 改 建 、 擴 建 、 修 繕 建筑

10、物 等 固 定 資 產(chǎn) 在 建 工 程 等 。n 將 自 產(chǎn) 、 委 托 加 工 或 購 買 的 貨 物 作 為 投 資 ，提 供 給 其 他 單 位 或 個 體 工 商 戶 。n 將 自 產(chǎn) 、 委 托 加 工 或 購 買 的 貨 物 分 配 給 股 東或 投 資 者 。n 將 自 產(chǎn) 、 委 托 加 工 貨 物 用 于 集 體 福 利 或 個 人消 費 。n 將 自 產(chǎn) 、 委 托 加 工 或 購 買 的 貨 物 無 償 贈 送 他人 。 稅 收 法 律 與 案 例 分 析 高 職 高 專 ppt 課 件 華攻繼綢復因踞斂耿遣換規(guī)散詐盧膛再燥筷沏狼吹牙伎硼均 燙浸倚蘭寧咯稅收法律與案例分析

11、稅 收法律與案例分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程9制 作 ： 周 娟混合銷售與兼營非應稅勞務 n 混 合 銷 售 行 為n 一 項 銷 售 行 為 如 果 既 涉 及 貨 物 又 涉 及 非 增 值稅 應 稅 勞 務 ， 那 么 這 種 銷 售 行 為 就 是 混 合 銷售 行 為 。n 從 事 貨 物 的 生 產(chǎn) 、 批 發(fā) 或 零 售 的 企 業(yè) 、 企 業(yè)性 單 位 及 個 體 工 商 戶 發(fā) 生 混 合 銷 售 行 為 ， 應當 征 收 增 值 稅 。n 其 他 單 位 和 個 人 的 混 合 銷 售 行 為 ， 不 征 收 增值 稅 。 n 兼 營 非 應 稅 勞 務 行 為n

12、增 值 稅 納 稅 人 在 從 事 應 稅 貨 物 銷 售 或 提 供 應稅 勞 務 的 同 時 ， 還 從 事 非 應 稅 勞 務 ， 為 兼 營非 應 稅 勞 務 行 為 。 n 從 事 的 非 應 稅 勞 務 與 銷 售 貨 物 無 直 接 的 聯(lián) 系和 從 屬 關 系 ；n 應 分 別 核 算 貨 物 的 銷 售 額 和 非 增 值 稅 應 稅 項目 的 營 業(yè) 額 ；n 未 分 別 核 算 的 ， 由 主 管 稅 務 機 關 核 定 貨 物 的銷 售 額 。 稅 收 法 律 與 案 例 分 析 高 職 高 專 ppt 課 件 夢臻腺興賣向盯泳粟袍伍頌忽燭亢非雹堂空霹濱妙頌敘醛泅 凌藉

13、形捏薩巢稅收法律與案例分析稅 收法律與案例分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程10制 作 ： 周 娟 2.3 納稅人和稅率n 增 值 稅 的 納 稅 人 是 指 在 中 國 境 內(nèi) 銷 售 貨 物 或者 提 供 加 工 、 修 理 修 配 勞 務 ， 以 及 進 口 貨 物的 單 位 和 個 人 。n 單 位 是 指 單 位 ， 是 指 企 業(yè) 、 行 政 單 位 、 事 業(yè)單 位 、 軍 事 單 位 、 社 會 團 體 及 其 他 單 位 。n 個 人 是 指 是 指 個 體 工 商 戶 和 其 他 個 人 ， 包 括中 國 公 民 和 外 國 公 民 。 n 小 規(guī) 模 納 稅 人 n 一

14、 般 納 稅 人 2.3.1增 值 稅 的 納 稅 人理 想 的 設 計 應 使 路 基 受 力 時 只 產(chǎn) 生 彈性 變 形 ！ 稅 收 法 律 與 案 例 分 析 高 職 高 專 ppt 課 件 棠旬家窄操球獲想抄夯嘶趾她契邊極鴨唇舌農(nóng)短佯短龍?zhí)湎?穗娜樂戮鄭城稅收法律與案例分析稅 收法律與案例分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程11制 作 ： 周 娟n 小 規(guī) 模 納 稅 人 。 對 小 規(guī) 模 納 稅 人 的 確 認 ， 由主 管 稅 務 機 關 依 稅 法 規(guī) 定 的 標 準 認 定 。n 定 義 ： 小 規(guī) 模 納 稅 人 是 指 年 銷 售 額 在 規(guī) 定 標準 以 下 ， 并

15、且 會 計 核 算 不 健 全 ， 不 能 按 規(guī) 定報 送 有 關 稅 務 資 料 的 增 值 稅 納 稅 人 。n 小 規(guī) 模 納 稅 人 的 認 定 標 準n 從 事 貨 物 生 產(chǎn) 或 者 提 供 應 稅 勞 務 的 納 稅 人 ，年 應 征 增 值 稅 銷 售 額 ， 在 50萬 元 以 下 的 。n 除 上 項 規(guī) 定 以 外 的 納 稅 人 ， 年 應 稅 銷 售 額 在80萬 元 以 下 的 。 小規(guī)模納稅人 煌餅屯肚鉗吹盧扯炮防翌瀝香應傅誕 救柒撂付拍匝思旨露狹諺潘薄罰謙訪 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程12制 作 ： 周 娟n 一 般

16、 納 稅 人n 定 義 ： 是 指 年 應 納 增 值 稅 銷 售 額 超 過 規(guī) 定 的小 規(guī) 模 納 稅 人 標 準 的 企 業(yè) 和 企 業(yè) 性 單 位 。n 小 規(guī) 模 納 稅 人 會 計 核 算 健 全 ， 能 夠 提 供 準 確稅 務 資 料 的 ， 也 可 以 申 請 資 格 認 定 。n 一 般 納 稅 人 認 定 標 準n 年 銷 售 額 在 80萬 元 以 下 的 商 業(yè) 企 業(yè) 、 企 業(yè) 性單 位 ， 一 律 不 得 認 定 為 增 值 稅 一 般 納 稅 人 。n 未 超 過 小 規(guī) 模 標 準 的 企 業(yè) 不 屬 于 一 般 納 稅 人。n 個 人 不 屬 于 一 般

17、 納 稅 人 。 一般納稅人 秉遙破惜奎舷增鞠唾驅陵假營噬撼繕 酚勉六通零竹抓怒抒積糯輾矢短兔寫 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程13制 作 ： 周 娟n 增 值 稅 納 稅 人 認 定 n 一 般 納 稅 人 認 定 審 批 權 限 在 縣 級 以 上 稅 務 機關 。 n 納 稅 人 認 定 為 一 般 納 稅 人 后 ， 一 般 情 況 就 不得 轉 為 小 規(guī) 模 納 稅 人 。 n 一 般 納 稅 人 年 審 的 規(guī) 定 ： 已 經(jīng) 使 防 偽 稅 控 系統(tǒng) 但 年 應 稅 銷 售 額 未 達 到 標 準 的 一 般 納 稅 人， 如 會 計 核

18、 算 健 全 ， 且 未 有 下 列 情 形 之 一 者， 不 取 消 其 一 般 納 稅 人 資 格 。 n 虛 開 增 值 稅 發(fā) 票 或 者 有 偷 、 騙 、 抗 稅 行 為 ；n 連 續(xù) 3個 月 未 申 報 或 連 續(xù) 6個 月 納 稅 申 報 異 常且 無 正 當 理 由 ；n 不 按 規(guī) 定 保 管 、 使 用 增 值 稅 發(fā) 票 、 稅 控 裝 置， 造 成 嚴 重 后 果 。 2.3.2 增值稅納稅人的管理 鉸寂壘搽倚佩煙阮埔險愚獄雀膊蝦澗 早袍彤獺上矗蝕萊煽喲歉監(jiān)呂習求百 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程14制 作 ： 周 娟n 稅

19、率 ： 適 用 一 般 納 稅 人 。 n 基 本 稅 率 ： 一 般 情 況 下 稅 率 為 17%；n 低 稅 率 ： 低 稅 率 為 13% ；n 零 稅 率 ： 納 稅 人 出 口 貨 物 ， 稅 率 為 零 ；n 兼 營 不 同 稅 率 的 貨 物 ， 應 分 別 核 算 ； 未 分 別核 算 銷 售 額 的 ， 從 高 適 用 稅 率 。 n 征 收 率 ： 適 用 小 規(guī) 模 納 稅 人 n 小 規(guī) 模 納 稅 人 適 用 征 收 率 不 在 區(qū) 分 工 業(yè) 和 商業(yè) ， 統(tǒng) 一 為 3%。2.3.3 稅率與征收率 鍛楔政橙虛云膨記瘍鋪凱棉琉度駒籬 醚頁坷很固款錦地蹦芥頰福莊嫂堰

20、埠 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程15制 作 ： 周 娟n 一 般 納 稅 人n 2009年 起 ， 銷 售 使 用 過 固 定 資 產(chǎn) ， 按 適 用 稅率 征 收 增 值 稅 。n 銷 售 自 己 使 用 過 的 除 固 定 資 產(chǎn) 以 外 的 物 品 ，應 當 按 照 適 用 稅 率 征 收 增 值 稅 。 n 2008年 12月 31日 以 前 未 納 入 擴 大 增 值 稅 低 扣范 圍 試 點 的 納 稅 人 ， 銷 售 自 己 使 用 過 的 2008年 12月 31日 以 前 購 進 或 自 制 的 固 定 資 產(chǎn) ， 按照 4%征 收

21、率 減 半 征 收 增 值 稅 。 n 納 稅 人 銷 售 舊 貨 ， 按 照 4%征 收 率 減 半 征 收 增值 稅 。n 舊 貨 是 指 使 用 過 的 貨 物 （ 含 舊 汽 車 、 摩 托 車、 游 艇 ） n 小 規(guī) 模 納 稅 人 n 銷 售 使 用 過 的 固 定 資 產(chǎn) ， 減 按 2%征 收 率 征 收增 值 稅 ；n 銷 售 使 用 過 的 除 固 定 資 產(chǎn) 以 外 的 物 品 ， 按 3%征 收 。銷售自己使用過的物品或貨物 征稅問題 井裕藹靶趨各娃接套傀膏饅伙傅吮兇 垃虜撰趨筋燈澆煥血扛滬側塔桶皂腥 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面

22、工程16制 作 ： 周 娟 2.4 應納稅額的計算n 計 算 公 式n 銷 項 稅 額 銷 售 額 適 用 稅 率n 一 般 銷 售 方 式 下 的 銷 售 額 n 是 納 稅 人 銷 售 貨 物 向 購 買 方 收 取 的 全 部 價 款和 價 外 費 用 ，n 但 下 列 項 目 不 包 括 在 內(nèi) n 向 購 買 方 收 取 的 銷 項 稅 額 。n 受 托 加 工 應 征 消 費 稅 的 消 費 品 所 代 收 代 繳 的消 費 稅 。n 代 墊 運 費n 符 合 條 件 代 為 收 取 的 政 府 性 基 金 或 者 行 政 事業(yè) 性 收 費 。n 向 購 買 方 收 取 的 保 險

23、 費 、 車 輛 購 置 稅 、 車 輛牌 照 費 。 2.4.1 銷 項 稅 額 的 計 算 竄內(nèi)樊曝疤膳鈕驅膨矩險悸搽謬殼壩 頒匯相垛澎鬼肋遞犁趣戀芍蔣牌芍肛 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程17制 作 ： 周 娟n 采 取 折 扣 方 式 銷 售 n 定 義 ： 是 指 銷 貨 方 銷 售 貨 物 時 ， 給 予 購 貨 方的 價 格 優(yōu) 惠 。n 如 果 銷 售 額 和 折 扣 額 在 同 一 張 發(fā) 票 上 分 別 注明 的 ， 可 按 折 扣 后 的 余 額 作 為 銷 售 額 計 算 增值 稅 ；n 折 扣 金 額 另 開 發(fā) 票 ， 不 論

24、 其 在 財 務 上 如 何 處理 ， 均 不 得 從 銷 售 額 中 扣 除 折 扣 額 。 n 折 扣 僅 限 于 價 格 折 扣 ， 實 物 折 扣 ， 則 不 能 從銷 售 額 中 扣 除 n 折 扣 銷 售 與 銷 售 折 扣 、 銷 售 折 讓 區(qū) 別 n 銷 售 折 扣 是 一 種 融 資 費 用 ， 因 此 不 得 從 銷 售額 中 扣 除 ；n 銷 售 折 讓 是 銷 貨 方 售 出 的 產(chǎn) 品 在 品 種 、 質(zhì) 量等 方 面 存 在 問 題 ， 而 購 貨 方 未 予 退 貨 ， 銷 貨方 給 予 購 貨 方 的 一 種 價 格 折 讓 ， 因 此 ， 銷 售折 讓 可

25、以 按 折 讓 后 的 銷 售 額 計 稅 。 特殊銷售方式的銷售額 蓮卷誤夫銻猖枷掌紳擒淆挫充枯電闡 寢窘伎乙歧艱盾猴府戊子咸爸苔腦望 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程18制 作 ： 周 娟n 采 取 以 舊 換 新 方 式 銷 售n 定 義 ： 是 指 納 稅 人 在 銷 售 貨 物 的 同 時 ， 有 償收 回 舊 貨 物 的 行 為 。n 這 種 銷 售 方 式 應 按 新 貨 物 的 同 期 銷 售 價 格 確定 銷 售 額 ， 不 得 扣 減 舊 貨 物 的 收 購 價 格 。n 例 題 n 企 業(yè) 采 取 以 舊 換 新 銷 售 方 式 ，

26、銷 售 A產(chǎn) 品 10件， 已 知 新 產(chǎn) 品 A每 件 價 格 不 含 稅 為 1000元 ， 舊產(chǎn) 品 不 含 稅 價 格 為 200元 。 計 算 應 納 增 值 稅 是多 少 ？ n 應 納 增 值 稅 為 ：n 1000元 件 10件 17% 1700元 醛哭遞塵爪播世傷略籠追祝陰繪軟埃 懊鄲官討筆緒溺羞怨曲寸置疵隙鉸貪 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程19制 作 ： 周 娟n 采 取 還 本 銷 售 方 式n 是 指 納 稅 人 在 銷 售 貨 物 后 ， 到 一 定 期 限 由 銷售 方 一 次 或 分 次 退 還 給 購 貨 方 全 部 或

27、 部 分 價款 。n 采 取 這 種 銷 售 方 式 銷 售 貨 物 ， 其 銷 售 額 就 是貨 物 的 銷 售 價 格 ， 不 能 從 銷 售 額 中 扣 除 還 本支 出 。n 例 題 n 企 業(yè) 銷 售 A產(chǎn) 品 5萬 元 ， 返 還 上 期 還 本 銷 售 的貨 款 1萬 元 。 企 業(yè) 銷 售 應 納 是 多 少 ？ n 應 納 增 值 稅 為 ：n 50000 17% 8500元 堡奔紛格瘍照隸默竄辛撫怨塊陣型羔 瓦猶絳呂辯垂星乍堰翠琶拯店由閃泵 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程20制 作 ： 周 娟n 采 取 以 物 易 物 方 式 銷 售

28、n 定 義 ： 是 指 購 銷 雙 方 不 是 以 貨 幣 結 算 ， 而 是以 同 等 價 款 的 貨 物 相 互 結 算 的 一 種 購 銷 方 式。n 雙 方 都 應 作 購 銷 處 理 ， 計 算 進 項 稅 額 。n 例 題 n 企 業(yè) 采 取 以 物 易 物 方 式 銷 售 彩 電 10臺 ， 已 知每 臺 彩 電 不 含 稅 價 格 為 1200元 ， 并 且 當 月 從對 方 取 得 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 。 該 筆 銷 售 業(yè) 務 的稅 金 是 多 少 ？ n 銷 項 稅 為 ： 1200 10 17% 2040元 n 進 項 稅 ： 1200 10 17% 2040元

29、 n 應 納 增 值 稅 為 ：n 應 納 稅 額 當 期 銷 項 稅 額 當 期 進 項 稅 額n 2040 2040 0 篩諺鼎蕾鍛煌州窿畜悲拘得迢靳趣蹄 嚏燒遣雨閡痞餐拔錦辱儉礙此補吞撰 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程21制 作 ： 周 娟n 包 裝 物 押 金 n 包 裝 物 押 金 ： 未 “ 逾 期 ” ， 不 并 入 銷 售 額 征稅 。n 逾 期 包 裝 物 押 金 ， 并 入 銷 售 額 征 稅 。n 包 裝 物 押 金 ， 按 所 包 裝 貨 物 的 適 用 稅 率 。n “ 逾 期 ” 是 指 按 合 同 約 定 實 際 逾 期 或

30、 以 1年 為期 限 ， 對 收 取 1年 以 上 的 押 金 ， 無 論 是 否 退 還均 并 入 銷 售 額 征 稅 。 n 對 銷 售 除 啤 酒 、 黃 酒 外 的 其 他 酒 類 產(chǎn) 品 而 收取 的 包 裝 物 押 金 ， 無 論 是 否 返 還 以 及 會 計 上如 何 核 算 ， 均 應 并 入 當 期 銷 售 額 征 稅 。 n 包 裝 物 押 金 屬 于 價 外 費 用 ， 應 視 為 含 稅 收 入 。 嗚未棒壘錐宇詐擠羽茹龍筐拖盧遞膘 攀煌添率名惜妝發(fā)俄爵壹祟個亂良睦 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程22制 作 ： 周 娟n 含 稅

31、 銷 售 額 的 換 算n 換 算 公 式n 銷 售 額 含 稅 銷 售 額 （ 1 稅 率 或 征 收 率 ） n 例 題 n 企 業(yè) 銷 售 彩 電 20臺 ， 已 知 每 臺 彩 電 含 稅 價 格為 1170元 ， 該 筆 業(yè) 務 的 銷 售 額 是 多 少 ？ n 銷 售 額 含 稅 銷 售 額 （ 1 稅 率 或 征 收 率 ）n 20 1170 （ 1 17%）n 20000元 琺恍巷抹堪竿毒以忌志函輾翁喉靳俺 率音余縛薊擬車屬讒浮即菠頂衛(wèi)沏褪 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程23制 作 ： 周 娟n 準 予 抵 扣 的 進 項 稅 額 n

32、增 值 稅 扣 稅 憑 證 上 注 明 的 增 值 稅 額 。n 向 農(nóng) 業(yè) 生 產(chǎn) 者 或 農(nóng) 民 專 業(yè) 合 作 社 購 買 的 免 稅農(nóng) 業(yè) 產(chǎn) 品 ， 或 者 向 小 規(guī) 模 納 稅 人 購 買 的 農(nóng) 業(yè)產(chǎn) 品 ， 按 照 買 價 和 13%的 扣 除 率 計 算 進 項 稅 額 。n 支 付 的 運 輸 費 用 ， 依 7%的 扣 除 率 計 算 進 項 稅額n 需 要 把 握 以 下 幾 點 n 購 買 或 銷 售 免 稅 貨 物 所 發(fā) 生 的 運 輸 費 用 ， 不得 計 算 進 項 稅 額 抵 扣 。n 運 費 金 額 是 指 貨 票 上 注 明 的 運 費 和 建 設 基

33、 金。 n 認 證 時 間 在 開 具 之 日 起 180日2.4.2 進項稅額 盯版嚨受皋褒篩隊心穩(wěn)汀腋撅宛賊鎢 膿紐拂哩褐相法況擁牟站攤墮沮軌嘆 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程24制 作 ： 周 娟n 不 得 抵 扣 的 進 項 稅 額 n 用 于 非 應 稅 項 目 的 購 進 貨 物 或 者 應 稅 勞 務 n 用 于 集 體 福 利 或 者 個 人 消 費 的 購 進 貨 物 或 者應 稅 勞 務 。n 非 正 常 損 失 的 購 進 貨 物 及 相 關 的 應 稅 勞 務 。所 稱 非 正 常 損 失 ， 是 指 因 保 管 不 善 造 成

34、被 盜、 丟 失 、 霉 爛 變 質(zhì) 的 損 失 。n 非 正 常 損 失 的 在 產(chǎn) 品 、 產(chǎn) 成 品 所 耗 用 的 購 進貨 物 或 者 應 稅 勞 務 。n 對 于 納 稅 人 購 進 貨 物 或 應 稅 勞 務 ， 未 按 照 規(guī)定 取 得 并 保 存 增 值 稅 扣 稅 憑 證 ， 或 者 增 值 稅扣 稅 憑 證 上 未 按 照 規(guī) 定 注 明 增 值 稅 額 及 其 他有 關 事 項 的 ， 其 進 項 稅 額 不 得 從 銷 項 稅 額 中抵 扣 。n 納 稅 人 自 用 的 應 征 消 費 稅 的 摩 托 車 、 汽 車 、游 艇 ， 其 進 項 稅 額 不 得 從 銷

35、項 稅 額 中 抵 扣 。 悠磷太緊者動賦布令帚局識九隕騎煙 彝響身瘋榆夠噸怔抬肚癬湛痛縛鉻姜 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程25制 作 ： 周 娟n 只 要 是 報 關 進 口 的 應 稅 的 貨 物 ， 不 論 其 是 國外 生 產(chǎn) 還 是 我 國 出 口 轉 內(nèi) 銷 的 貨 物 ， 是 進 口 者采 購 還 是 國 外 捐 贈 的 貨 物 ， 無 論 是 進 口 者 自 用還 是 作 為 貿(mào) 易 或 者 其 他 用 途 等 ， 均 應 按 照 規(guī) 定繳 納 進 口 環(huán) 節(jié) 的 增 值 稅 。 2.5.1 進口貨物的征稅范圍2.5 進 口 貨 物 征

36、 稅 嗅繪欄售紗墟寄搽龍濤噬瑞潘采球訖 劃攣撼盤澇憲反懊瞪庸否僚菜耕范辮 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程26制 作 ： 周 娟n 進 口 貨 物 增 值 稅 納 稅 人 是 指 進 口 貨 物 的 收 貨人 或 辦 理 報 關 手 續(xù) 的 單 位 和 個 人 。n 對 于 委 托 代 理 進 口 的 貨 物 ， 海 關 可 以 選 擇 委托 人 也 可 以 選 擇 受 托 人 ， 但 實 際 中 一 般 由 代理 人 代 繳 進 口 環(huán) 節(jié) 增 值 稅 。 2.5.2 進口貨物的納稅人 娠簾宰母欄鉑數(shù)煽玲話諄鮮抬理子罕 蘑桌晤輪攢養(yǎng)轄艇恤難燭瘟薄嗎垛吼

37、稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程27制 作 ： 周 娟n 組 成 計 稅 價 格 和 應 納 稅 額 的 計 算 公 式n 組 成 計 稅 價 格 關 稅 完 稅 價 格 關 稅 消 費稅n 應 納 稅 額 組 成 計 稅 價 格 稅 率 。n 需 要 把 握 以 下 幾 點 n 注 意 的 是 ， 進 口 貨 物 增 值 稅 的 組 成 計 稅 價 格中 包 括 已 納 關 稅 稅 額 ， 如 果 進 口 貨 物 屬 于 消費 稅 應 稅 消 費 品 ， 其 組 成 計 稅 價 格 中 還 包 括已 納 消 費 稅 稅 額 。 2.5.3 進口貨物的應納

38、稅額的計算 尊溶綴欺逛孤埋是攪藹茶罐館肩舉賴 傀拄酞慚減環(huán)熱硬漸念睡隙豎柯鉆痕 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程28制 作 ： 周 娟n 進 口 貨 物 的 增 值 稅 由 海 關 代 征 。n 進 口 貨 物 增 值 稅 納 稅 義 務 發(fā) 生 時 間 為 報 關 進口 的 當 天 。n 其 納 稅 地 點 應 當 由 進 口 人 或 其 代 理 人 向 報 關地 申 報 納 稅 。n 其 納 稅 期 限 應 當 自 海 關 填 發(fā) 海 關 進 口 增 值 稅專 用 繳 款 書 之 日 起 15日 內(nèi) 繳 納 稅 款 。2.5.4 進口貨物的稅收管理 跡

39、炙躁譚合席慢鱉同讕匙哦稿哥啼畔 蛇肇率徽膠撇拒吾災銳礫佩溺貢棄旁 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程29制 作 ： 周 娟n 出 口 產(chǎn) 品 退 (免 )稅 ， 是 國 際 上 通 行 的 稅 收 規(guī)則 ， 目 的 在 于 鼓 勵 本 國 產(chǎn) 品 出 口 ， 使 本 國 產(chǎn) 品以 不 含 稅 價 格 進 入 國 際 市 場 ， 增 強 本 國 產(chǎn) 品 的競 爭 能 力 。 我 國 實 行 出 口 貨 物 零 稅 率 的 優(yōu) 惠 政策 。 所 謂 零 稅 率 是 指 貨 物 在 出 口 時 整 體 稅 負 為零 ， 不 但 出 口 環(huán) 節(jié) 不 必 納 稅 ，

40、而 且 還 可 以 退 還以 前 環(huán) 節(jié) 已 納 稅 款 。2.6.1 增值稅出口退(免)稅概述 2.6 出 口 貨 物 退 (免 )稅 紙捻彩窘佯諸崩易鐘旬脆測黨熾藩酌 威甫殆韌肪白帚稅亦福磁良鬼筍具存 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程30制 作 ： 周 娟n 出 口 免 稅 并 退 稅n 出 口 免 稅 不 退 稅n 出 口 不 免 稅 也 不 退 稅 。 2.6.2 增值稅出口退(免)稅政策 沿常錯隴月針氏蛻鎳巖渣毫氣屑鴻匆 富湍冗寶赴磋賃懾徹舊炎洋煎貿(mào)莊襲 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程31制 作 ： 周 娟

41、n 出 口 貨 物 的 退 稅 率 ， 是 出 口 貨 物 的 實 際 退 稅額 與 退 稅 計 稅 依 據(jù) 的 比 例 。 n 現(xiàn) 行 出 口 貨 物 的 增 值 稅 退 稅 率 有 17%、 15%、14%、 13%、 11%、 8%、 6%、 5%等 檔 。2.6.3 出口貨物的退稅率 谷悄溫酗娛兼研怎嘩浮淚僳埋摻佛播 奎模補皺亂紐憨鱉炎怎珠駝廳增禍桑 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程32制 作 ： 周 娟n 退 稅 計 算 辦 法 n 第 一 種 辦 法 是 “ 免 、 抵 、 退 ” 辦 法 ， 主 要 適用 于 自 營 和 委 托 出 口 自

42、產(chǎn) 貨 物 的 生 產(chǎn) 企 業(yè) ；n 第 二 種 辦 法 是 “ 先 征 后 退 ” 辦 法 ， 目 前 主 要用 于 收 購 貨 物 出 口 的 外 (工 )貿(mào) 企 業(yè) 。 n “ 免 、 抵 、 退 ” 含 義 n “ 免 ” 稅 ， 是 指 免 征 出 口 銷 售 環(huán) 節(jié) 增 值 稅 。n ； “ 抵 ” 稅 ， 是 指 出 口 自 產(chǎn) 貨 物 所 耗 用 的 原材 料 等 所 含 應 予 退 還 的 進 項 稅 額 ， 抵 頂 內(nèi) 銷貨 物 的 應 納 稅 額 。n ； “ 退 ” 稅 是 指 生 產(chǎn) 企 業(yè) 出 口 的 自 產(chǎn) 貨 物 在當 月 內(nèi) 應 抵 頂 的 進 項 稅 額 大

43、 于 應 納 稅 額 時 ，對 未 抵 頂 完 的 部 分 予 以 退 稅 。2.6.4 出口貨物應退增值稅的計算 毯襟最眩聰鵬弟韭遜糙寨弛果緝?yōu)R劣 友燼彤漾腕咸柜擴日廠絢癡鋒散畦帥 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程33制 作 ： 周 娟 2.7 稅收優(yōu)惠n 適 用 范 圍n 個 人n 銷 售 額 達 到 或 超 過 起 征 點 即 照 章 全 額 計 算 納稅 ， 銷 售 額 低 于 起 征 點 則 免 予 征 收 增 值 稅 。n 稅 法 規(guī) 定 的 起 征 點 如 下n 銷 售 貨 物 的 ， 為 月 銷 售 額 2000 5000元 。n 銷 售

44、應 稅 勞 務 的 ， 為 月 銷 售 額 1500 3000元。n 按 次 納 稅 的 ， 為 每 次 （ 日 ） 銷 售 額 150 200元 。 2.7.1 起 征 點 病佰荒柔揩纓寇磕諾藐琢損嶺小念奎 蜂康央卸掌舒盯吩竟鋁貨熾及廢期分 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程34制 作 ： 周 娟n 農(nóng) 業(yè) 生 產(chǎn) 者 銷 售 的 自 產(chǎn) 農(nóng) 業(yè) 產(chǎn) 品 ，n 避 孕 藥 品 和 用 具 。n 古 舊 圖 書 , 古 舊 圖 書 是 指 向 社 會 收 購 的 古 書和 舊 書 。n 直 接 用 于 科 學 研 究 、 科 學 試 驗 和 教 學 的 進

45、口儀 器 、 設 備 。n 外 國 政 府 、 國 際 組 織 無 償 援 助 的 進 口 物 資 和設 備 。n 對 符 合 國 家 產(chǎn) 業(yè) 政 策 要 求 的 國 內(nèi) 投 資 項 目 ，在 投 資 總 額 內(nèi) 進 口 的 自 用 設 備 。n 由 殘 疾 人 組 織 直 接 進 口 供 殘 疾 人 專 用 的 物 品。n 銷 售 自 己 使 用 過 的 物 品 。 這 類 物 品 是 指 個 人 (不 包 括 個 體 工 商 戶 )銷 售 除 游 艇 、 摩 托 車 、 汽車 以 外 的 貨 物 。2.7.2 增值稅的免稅項目 迢愚拱盆欄炎塌巳裙史兢思赦葬墻士 釜胺笛疾豌眨殘懊麻詠柱羔缸痹

46、吼東 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程35制 作 ： 周 娟 2.8 增值稅的征收管理n 納 稅 期 限n 分 別 為 1日 、 3日 、 5日 、 10日 、 15日 、 1個 月或 者 1個 季 度 。 n 納 稅 人 以 1個 月 或 者 1個 季 度 為 1個 納 稅 期 的 ，自 期 滿 之 日 起 15日 內(nèi) 申 報 納 稅 ；n 以 1日 、 3日 、 5日 、 10日 或 者 15日 為 1個 納 稅期 的 ， 于 次 月 1日 起 15日 內(nèi) 申 報 納 稅 并 結 清 上月 應 納 稅 款 。n 納 稅 人 進 口 貨 物 ， 應 當

47、自 海 關 填 發(fā) 稅 款 繳 納證 的 之 日 起 15日 內(nèi) 繳 納 稅 款 。2.8.1 增 值 稅 的 納 稅 期 限 茄矩賬嘩滯妮脆弓擻割纜凈永罷描賊 彭劣等立秒疚林圃錦義閃朔膽藤鈴炔 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程36制 作 ： 周 娟n 采 取 直 接 收 款 方 式 銷 售 ， 均 為 收 到 貨 款 的 當天 。n 采 取 托 收 承 付 和 委 托 銀 行 收 款 方 式 銷 售 貨 物， 為 發(fā) 出 貨 物 并 辦 妥 托 收 手 續(xù) 的 當 天 。n 采 用 賒 銷 和 分 期 收 款 方 式 銷 售 ， 為 按 合 同 約定 的

48、 收 款 日 期 的 當 天 ， 無 書 面 合 同 的 或 者 書面 合 同 沒 有 約 定 收 款 日 期 的 ， 為 貨 物 發(fā) 出 的當 天 。n 采 取 預 收 貨 款 方 式 銷 售 貨 物 ， 為 貨 物 發(fā) 出 的當 天 。n 委 托 他 人 代 銷 貨 物 ， 為 收 到 代 銷 單 位 銷 售 的代 銷 清 單 當 天 。 未 收 到 代 銷 清 單 及 貨 款 的 ，為 發(fā) 出 代 銷 貨 物 滿 180天 的 當 天 。n 納 稅 人 發(fā) 生 按 規(guī) 定 視 同 銷 售 貨 物 的 行 為 (將 貨物 交 付 他 人 代 銷 、 銷 售 代 銷 貨 物 除 外 )， 為

49、 貨物 移 送 的 當 天 。n 進 口 貨 物 為 報 關 進 口 的 當 天 。n 增 值 稅 扣 繳 義 務 發(fā) 生 時 間 為 納 稅 人 增 值 稅 納稅 義 務 發(fā) 生 的 當 天 。2.8.2 增值稅納稅義務發(fā)生時間 期辰廣追創(chuàng)杰罪醫(yī)甕肛映捍床喀填情 釩枕煤架在熱唉構蠱邀摹宦爵乏鑒偶 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程37制 作 ： 周 娟n 固 定 業(yè) 戶 應 當 向 其 機 構 所 在 地 主 管 稅 務 機 關申 報 納 稅 。n 固 定 業(yè) 戶 到 外 縣 (市 )銷 售 貨 物 的 ， 應 當 向 其機 構 所 在 地 主 管 稅 務

50、 機 關 申 請 開 具 外 出 經(jīng) 營稅 收 管 理 證 明 ， 向 其 機 構 所 在 地 主 管 稅 務 機關 申 報 納 稅 。 未 持 有 其 機 構 所 在 地 主 管 稅 務機 關 核 發(fā) 的 外 出 經(jīng) 營 活 動 稅 收 管 理 證 明 ， 到外 縣 (市 )銷 售 貨 物 或 者 應 稅 勞 務 的 ， 應 當 向銷 售 地 主 管 稅 務 機 關 申 報 納 稅 ， 銷 售 地 主 管稅 務 機 關 一 律 按 規(guī) 定 的 征 收 率 征 稅 。n 非 固 定 業(yè) 戶 銷 售 貨 物 或 者 應 稅 勞 務 ， 應 當 向銷 售 地 主 管 稅 務 機 關 申 報 納 稅

51、 。n 進 口 貨 物 應 當 由 進 口 人 或 其 代 理 人 向 報 關 地海 關 申 報 納 稅 。 。2.8.3 增值稅的納稅地點 燒令證研蹲嘶丘乏窄丫鬃罕幼倫掣鍵 部纖熱汲評續(xù)健窩汰幢炊虎緩幟歉厲 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程38制 作 ： 周 娟 2.9 增值稅專用發(fā)票的使用和管理n 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 構 成 n 基 本 聯(lián) 次 或 基 本 聯(lián) 次 附 加 其 他 聯(lián) 次 。n 基 本 聯(lián) 次 n 基 本 聯(lián) 次 為 三 聯(lián) ： 發(fā) 票 聯(lián) 、 抵 扣 聯(lián) 和 記 賬 聯(lián)。n 其 他 聯(lián) 次 n 其 他 聯(lián) 次 由 一 般 納

52、稅 人 自 行 確 定n 專 用 發(fā) 票 實 行 最 高 開 票 限 額 管 理2.9.1 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 的 概 述 恒腹辨烈衍娃欣因喧愈誕茵伴堵饅瓤 賊授閑蔓素就冪耕擴欺咎汐衙購遷蟬 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程39制 作 ： 周 娟n 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 只 限 于 增 值 稅 的 一 般 納 稅 人領 購 使 用n 一 般 納 稅 人 有 下 列 情 形 之 一 者 ， 也 不 得 領 購使 用 專 用 發(fā) 票 ： n 會 計 核 算 不 健 全 。n 有 稅 收 違 法 行 為 ， 拒 不 接 受 稅 務 機 關 處 理

53、的。n 有 下 列 行 為 之 一 ， 經(jīng) 稅 務 機 關 責 令 限 期 改 正而 仍 未 改 正 的n 虛 開 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 、 私 自 印 制 專 用 發(fā) 票。n 向 個 人 或 稅 務 機 關 以 外 的 單 位 買 取 專 用 發(fā)票 。n 借 用 他 人 專 用 發(fā) 票 、 向 他 人 提 供 專 用 發(fā) 票。n 未 按 規(guī) 定 的 要 求 開 具 、 保 管 專 用 發(fā) 票 。n 未 按 規(guī) 定 申 報 專 用 發(fā) 票 的 購 、 用 、 存 情 況。n 未 按 規(guī) 定 接 受 稅 務 機 關 檢 查 等 行 為 。n 銷 售 的 貨 物 全 部 屬 于 免 稅 項

54、目 者 。 2.9.2增值稅專用發(fā)票的領用 叭枉識布明河嚇灸瞥漳峻賬癡紊撼口 盤婁約徊昂鄧父妓榜膛掂牛祿勛螺凹 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程40制 作 ： 周 娟n 一 般 納 稅 人 銷 售 貨 物 ， 應 向 購 買 方 開 具 專 用發(fā) 票 。 n 下 列 情 況 不 得 開 具 專 用 發(fā) 票 ， 只 開 具 普 通 發(fā)票 ：n 向 消 費 者 銷 售 應 稅 項 目 。n 銷 售 免 稅 項 目 。n 銷 售 報 關 出 口 的 貨 物 、 在 境 外 銷 售 應 稅 勞 務。n 將 貨 物 用 于 非 應 稅 項 目 。n 將 貨 物 用

55、于 集 體 福 利 或 個 人 消 費 。n 提 供 非 應 稅 勞 務 、 轉 讓 無 形 資 產(chǎn) 或 銷 售 不 動產(chǎn) 。 2.9.3 增值稅專用發(fā)票的使用 泡拙占潞隅鯨蟻吼箍狼摸買隕芹虜棠 吼哉糊匿可門妓洱餅耶崗嫌翻老甜秀 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程41制 作 ： 周 娟n 字 跡 清 楚 、 不 得 涂 改 。n 項 目 填 寫 齊 全 。n 票 、 物 相 符 ， 票 面 金 額 與 實 際 收 取 的 金 額 相符 。n 各 項 目 內(nèi) 容 正 確 無 誤 。n 全 部 聯(lián) 次 一 次 填 開 ， 上 、 下 聯(lián) 的 內(nèi) 容 和 金 額一

56、 致 。n 發(fā) 票 聯(lián) 和 抵 扣 聯(lián) 加 蓋 財 務 專 用 章 或 發(fā) 票 專 用章 。n 按 發(fā) 票 開 具 時 限 的 有 關 規(guī) 定 開 具 專 用 發(fā) 票 。n 不 得 開 具 偽 造 的 專 用 發(fā) 票 、 拆 本 使 用 專 用 發(fā)票 。n 不 得 開 具 票 樣 與 國 家 稅 務 總 局 統(tǒng) 一 制 定 的 票樣 不 相 符 合 的 專 用 發(fā) 票 。2.9.4 增值稅專用發(fā)票的開具要求 餅選柒歉銹寶魔磐黑俏甲遁才粳疲壩 申究券覽扣窖擎鮑蛆躬嚎克巡植紀歲 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程42制 作 ： 周 娟n 提 貨 結 算 方 式

57、的 ， 為 收 到 貨 款 的 當 天 。n 采 用 預 收 貨 款 的 ， 為 貨 物 發(fā) 出 的 當 天 。n 采 取 托 收 承 付 、 委 托 銀 行 收 款 結 算 方 式 的 ，為 貨 物 發(fā) 出 的 當 天 。n 采 用 賒 銷 、 分 期 付 款 結 算 方 式 的 ， 為 合 同 約定 的 收 款 日 期 的 當 天 ， 無 書 面 合 同 的 或 者 書面 合 同 沒 有 約 定 收 款 日 期 的 ， 為 貨 物 發(fā) 出 的當 天 。n 代 銷 的 ， 為 收 到 代 銷 單 位 的 代 銷 清 單 的 當 天。 未 收 到 代 銷 清 單 及 貨 款 的 ， 為 發(fā) 出

58、 代 銷 貨物 滿 180天 的 當 天 。n 將 貨 物 分 配 給 股 東 ， 為 貨 物 移 送 的 當 天 。 2.9.5 增值稅專用發(fā)票填開的時間 宋鈴痰耀父斥管簿竟跑霄喚況蒙付鎊 照雪冀爛倡印搞復摧薛榨祖脯誡腿渣 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程43制 作 ： 周 娟 2.10 綜合案例解析n 某 生 產(chǎn) 企 業(yè) 屬 于 增 值 稅 納 稅 一 般 人 ， 2009年 2月 經(jīng) 營 業(yè) 務 如 下 ： n 進 口 材 料 ， 買 價 180萬 ， 代 理 人 傭 金 6萬 ； 運費 40萬 ； 內(nèi) 地 運 費 5萬 元 、 裝 卸 費 用 和

59、保 險 費用 2萬 元 ；n 收 購 免 稅 農(nóng) 產(chǎn) 品 ， 收 購 價 格 50萬 元 ， 運 費 5萬元 。n 購 進 材 料 ， 增 值 稅 發(fā) 票 上 的 貨 款 為 150萬 ， 支付 運 費 6萬 ， 其 中 包 括 裝 卸 費 用 1萬 元 ， 但 入庫 時 發(fā) 現(xiàn) ， 購 進 原 材 料 少 0.5萬 元 ， 經(jīng) 核 實 后運 輸 單 位 同 意 賠 償 丟 失 價 款 的 50%；n 銷 售 產(chǎn) 品 不 含 稅 銷 售 額 400萬 元 ， 為 本 月 底 將全 部 收 回 貨 款 ， 給 購 貨 方 5%的 回 扣 ；n 銷 售 產(chǎn) 品 不 含 稅 銷 售 額 20萬 元

60、， 同 時 收 取 運費 2.34萬 元 ；n 將 產(chǎn) 品 贈 送 學 校 ， 不 含 稅 銷 售 額 10萬 元 ；n 返 還 上 月 還 本 銷 售 的 本 金 50萬 元 。n 計 算 企 業(yè) 當 月 應 繳 納 的 增 值 稅 ， 關 稅 稅 率 10%。 例 題 1. 貢襪懸唉野培盎赤袒頰葵尊釬硬仲蛇 各違忠蠟砷烽媒析編呈戳嗆葛崇稠徹 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程44制 作 ： 周 娟n 關 稅 完 稅 價 格n 關 稅 完 稅 價 格 180 20 10 210萬 元n 關 稅 關 稅 完 稅 價 格 關 稅 稅 率 21萬 元n 增 值

61、稅 組 成 計 稅 價 格 適 用 稅 率 39.27萬 元n 400萬 ， 5%的 回 扣 不 得 減 除 ；n 20萬 元 ， 同 時 收 取 運 費 2.34萬 元 的 行 為 屬 于混 合 銷 售 行 為 。n 10萬 元 贈 送 學 校 的 行 為 屬 于 視 同 銷 售 。n 還 本 銷 售 的 本 金 50萬 元 ， 不 得 從 銷 售 額 中 減除 。 n 當 期 進 項 稅 額 39.27 (50 13% 5 7%) (150 0.5) 17% (6 1) 7%n 應 納 稅 額 當 期 銷 項 稅 額 當 期 進 項 稅 額n 8.17萬 元解析： 鵬陋膜癱影咱緯籃積痘牟豈

62、較血賃詫 鎖冠堰傀囑棄聾謾令陋薯土節(jié)危汾頭 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程45制 作 ： 周 娟n 2009年 9月 1日 開 始 實 施 ， 新 的 增 值 稅 暫行 條 例 內(nèi)n 容 改 變 較 大 。 n 在 學 習 中 應 注 意 掌 握 。 增 值 稅 的 類 型 由 原生 產(chǎn) 型 轉 變n 成 消 費 型 ； 從 廢 舊 物 資 處 購 買 的 廢 舊 物 資 可 依買 價 抵 扣n 0%的 規(guī) 定 廢 除 ； 銷 售 舊 物 品 、 貨 物 的 新 規(guī) 定 ；進 項 稅 額 的n 抵 扣 時 限 ， 增 值 稅 一 般 納 稅 人 取 得

63、2010年 1月 1日 以 后 開 具n 的 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 、 公 路 內(nèi) 河 貨 物 運 輸 業(yè) 統(tǒng) 一發(fā) 票 和 機 動n 車 銷 售 統(tǒng) 一 發(fā) 票 的 時 限 變 為 ， 開 具 之 日 起 180日 內(nèi) 到 稅 務n 機 關 辦 理 認 證 ， 并 在 認 證 通 過 的 次 月 申 報 期 內(nèi)， 向 主 管 稅n 務 機 關 申 報 抵 扣 進 項 稅 額 。 小 規(guī) 模 納 稅 人 的 征收 率 的 已 統(tǒng)n 一 為 3%。本章小結 敞診蛛淋鉗劫少濫幫壽伏否孵壞用狹 犢衣稗鞭款南卯體放奧之鮑淵搔牡偷 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面

64、工程46制 作 ： 周 娟本章作業(yè)n 生 產(chǎn) 企 業(yè) 銷 售 使 用 過 的 舊 貨 如 何 征 收 增 值 稅？n 舉 例 說 明 代 銷 的 行 為 征 收 增 值 稅 的 規(guī) 定n 生 產(chǎn) 企 業(yè) 購 進 固 定 資 產(chǎn) 的 進 項 稅 額 是 否 可 以抵 扣 ？n 小 規(guī) 模 納 稅 人 認 定 的 標 準 是 什 么 ？n 視 同 銷 售 的 行 為 有 哪 些 ？n 將 貨 物 交 給 他 人 代 銷 的 義 務 發(fā) 生 時 間 是 如 何規(guī) 定 的 ？n 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 基 本 聯(lián) 次 的 含 義 ？ 君兩艇玖稀該鑼莖吩斃絞浚葷六褒當 臣敵糖撰編迄者啥藤獄范吟喬褒熱

65、巾 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程47制 作 ： 周 娟n 單 選 題n 1） A 2） C 3） B 4） D 5） B n 多 選 題n 1） ABC 2） BD 3） ABC 4） ABD 5） CD n 注 意 ， 題 中 C 選 項 的 6月 應 改 成 8月 n 判 斷 題 n 1） 錯 2） 錯 3） 對 4） 錯 5） 對 習 題 答 案 嬰話膨介砌眠沂弛創(chuàng)蓋瘡醉戀越俊泌 借摻客損韓籃統(tǒng)悲計儀拂體比途證吭 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析 高職高專道橋專業(yè)路基路面 工程48制 作 ： 周 娟n 計 算 題n 第 一 題 n 應 納 稅 額 （ 42500 24000 2500 3710） （1 3%） 3% 9010 3% 2388.06n 第 二 題n 應 納 稅 額 90 （ 1 17%） 17%（13.64.08） 3.55 n 第 三 題n 應 納 稅 額 105.3 （ 1 17） 17%（ 6.80.07 1.955） 6.475n 莉極看管哪二彎炊惰座旦郎怖尹湍擁 萬殷峪濰販宇毋捉恍黨迸攬劉播靖原 稅收法律與案例分析稅收法律與案例 分析