《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典試題及答案解析

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1、最新 精品 Word 歡迎下載 可修改2022年會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分） 1.企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)：），在換出庫(kù)存商品且其公允價(jià)值不不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ） A.按庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入B.按庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.按庫(kù)存商品公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入D.按庫(kù)存商品公允價(jià)

2、值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 參考答案：B答案解析：按照非貨幣性資產(chǎn)：）準(zhǔn)則，這種情況下應(yīng)按照庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按照其成本結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)的處理。2、2022年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬(wàn)元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2022年度損益的影響金額

3、為（ ）萬(wàn)元。 A.50 B.100 C.150 D.250 參考答案：D答案解析：會(huì)計(jì)分錄應(yīng)是： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（成本）2100 貸：銀行存款 2000 營(yíng)業(yè)外收入 100 被投資當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額50030150萬(wàn)元，作分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 150 貸：投資收益 150 參考答案：D.試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.2022年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)

4、格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2022年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.600 B.770C.1000 D.1170 參考答案：D答案解析：相關(guān)的分錄處理：借：應(yīng)付職工薪酬 1170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫(kù)存商品 600 借：管理費(fèi)用 1170 貸：應(yīng)付職工薪酬 1170試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是視同銷售的會(huì)計(jì)核算，這個(gè)考點(diǎn)不難，平時(shí)好好看書這一分穩(wěn)拿。 4.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是（

5、）。 A.存貨 B.固定資產(chǎn) C.實(shí)收資本 D.未分配利潤(rùn) 參考答案：C答案解析：對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目中除未分配利潤(rùn)項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是外幣報(bào)表折算的處理。5.2022年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2022年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元，2022年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2022年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本

6、化一般借款利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 B.3 參考答案：A答案解析：本題要求計(jì)算的是2022年第一季度應(yīng)予以資本化的一般借款的利息費(fèi)用，注意這里要求計(jì)算的是一般借款的利息費(fèi)用金額，專門借款共是2000萬(wàn)元，07年累計(jì)之處1800萬(wàn)元，08年支出的300萬(wàn)元中有200萬(wàn)元屬于專門借款，一般借款占用100萬(wàn)元，應(yīng)是10063/121.5（萬(wàn)元）。 試題點(diǎn)評(píng)：本題倒是不難，但有些繞，問的是一般借款的利息費(fèi)用資本化金額，不考慮專門借款的資本化金額。 6.2022年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷

7、方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ ）萬(wàn)元。 A.270 B.300 C.810 D.900 參考答案：C答案解析：分期收款方式下： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 810 遞延收益 90試題點(diǎn)評(píng)：這里考核的非常簡(jiǎn)單，讀完題就應(yīng)該可以選出答案，是考生必拿的分?jǐn)?shù)。 7.甲公司2022年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5600萬(wàn)元。該公司2022年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬(wàn)股，6月30日定向增發(fā)1200萬(wàn)股普通股，9月30日自公開市場(chǎng)回購(gòu)240萬(wàn)股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)，該公司2022年基本每股收益為（ ）

8、元。 參考答案：C答案解析：2022年基本每股收益5600/（10000+12006/122403/12）0.53（元）。 試題點(diǎn)評(píng)：有一點(diǎn)難度，主要是新增內(nèi)容。 8.2022年3月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬(wàn)元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當(dāng)于實(shí)際利率）利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬(wàn)元呆賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）萬(wàn)元。 A.10 B.12 C.16 D.20 參考答案：D答案解析：甲公司（債務(wù)人）

9、應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得應(yīng)是1002020（萬(wàn)元）。 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于債務(wù)重組中的相對(duì)簡(jiǎn)單的題目，送分題了。 9.2022年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬(wàn)元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2022年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2022年度利潤(rùn)總額的影響為（ ）萬(wàn)元。 A.0 B.120 C.240 D.360 參考答案：D答案解析：屬于虧損合同，沒有合同標(biāo)的物，應(yīng)確認(rèn)的損失為12051202360（萬(wàn)元）。 試題點(diǎn)評(píng)：和教

10、材第12章的例1215是基本一致的，屬于送分題。 10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（ ） A.收到的稅費(fèi)返還款 B.取得借款收到的現(xiàn)金 C.分配股利支付的現(xiàn)金 D.取得投資收益收到的現(xiàn)金 參考答案：A答案解析：選項(xiàng)BC屬于籌資活動(dòng)，選項(xiàng)D屬于投資活動(dòng)。 試題點(diǎn)評(píng)：考的是現(xiàn)金流量項(xiàng)目的分類，屬于基本劃分，也是一道送分題了。 11.甲單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，自2022年起實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2022年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算為3000萬(wàn)元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2000萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1000萬(wàn)元，2022年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2700萬(wàn)元，其中，1950萬(wàn)

11、元已由財(cái)政直接支付，750萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付。2022年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，財(cái)政應(yīng)返還額度項(xiàng)目的余額為（ ）萬(wàn)元。 A.50 B.200 C.250 D.300 參考答案：D答案解析： 30002700300（萬(wàn)元）。 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容，一般考生對(duì)該類核算都不太熟悉，所以這里不太好拿分。 12.甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具有增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企

12、業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.144 C.160 參考答案：A答案解析： 本題考核的是存貨成本的核算。由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值應(yīng)是140+4144（萬(wàn)元）。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)不難，這種題目應(yīng)該準(zhǔn)拿的。 13.甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬(wàn)元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為2萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.93 B.95 C.100 D.102 參考答案：B答案解析

13、： 融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值93+295（萬(wàn)元）。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考點(diǎn)不難，關(guān)鍵是對(duì)于初始直接費(fèi)用在判斷時(shí)容易出錯(cuò)。 14.2022年2月2日，甲公司支付830萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.810 B.815 C.830 D.835 參考答案：A答案解析： 支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)是計(jì)入應(yīng)收股利中，支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，所以答案是83020810（萬(wàn)元）。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考點(diǎn)不難，關(guān)鍵是要細(xì)心，屬于穩(wěn)拿的分?jǐn)?shù)。 15.下列關(guān)于投資性

14、房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（ ）。 A.采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失 B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量 C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積 D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量 參考答案：D答案解析： 投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的期末也應(yīng)考慮計(jì)提減值損失；公允價(jià)值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。選項(xiàng)C應(yīng)是計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的都是概念的理解，不過作為單選題這個(gè)分?jǐn)?shù)也是可以穩(wěn)拿的哦。 二、多項(xiàng)選擇題（

15、本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分） 16.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)：）只有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ ）。 A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金融相同，時(shí)間不同 B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金融相同，風(fēng)險(xiǎn)不同 C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金融不同 D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值相比具有重要性。 參考答案：ABCD答案解析： 考核的是

16、商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷，屬于教材第8章的原文。 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于送分題目，不拿都不好意思了。 提示：本題目與2022年應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第八章 同步訓(xùn)練習(xí)題 多選題4類似。 17.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。 A.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年 B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法 C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整 D.根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn) 參考答案：ACD答案解析： 考核的是會(huì)計(jì)估計(jì)的判斷。選項(xiàng)B屬于政策變更。 試題點(diǎn)評(píng)：送分題目，考核的是基本概念的理解。 18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ ）。 A

17、.工會(huì)經(jīng)費(fèi) B.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) C.職工住房公積金 D.辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 參考答案：ABCD答案解析：上述選項(xiàng)均屬于職工薪酬的核算范圍。 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于送分題。 19.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（ ）。 A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化 B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化 C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化 D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化 參考答案：AD答案解析： 本題考核的是借款費(fèi)用停止資本化的判斷。選項(xiàng)B應(yīng)是非正常中斷；選項(xiàng)C應(yīng)是3

18、個(gè)月。 試題點(diǎn)評(píng)：本題沒有什么難度，可以說是送分題。 20.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（ ）。 A.H公司的母公司 B.與H公司同一母公司控制的企業(yè) C.能夠?qū)公司施加重大影響的投資者 D.H公司與其他合營(yíng)方共同出資設(shè)立的合營(yíng)單位 參考答案：ABCD答案解析： 本題考核的是關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷。 試題點(diǎn)評(píng)：關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷歷來是考生感覺難于駕馭的問題，不過本題難度不大，都是很明顯的關(guān)聯(lián)方，所以做起來要比平時(shí)的練習(xí)題簡(jiǎn)單多了。 21.下列各項(xiàng)中，屬于行政事業(yè)單位基金的有（ ） A.一般基金 B.固定基金C.投資基金 D.專用基金 參考答案：ABCD答案解析：行政單位基金包括事業(yè)基金、固定基金

19、和專用基金。事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分。 試題點(diǎn)評(píng)：本題難度不大，但容易記混淆，不留神會(huì)選錯(cuò)的哦。 22. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（ ）。 A. 委托加工物資 B. 受托代銷商品 C. 融資租入固定資產(chǎn) D. 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn) 參考答案：ABC答案解析：選項(xiàng)B屬于委托方的商品，受托代銷商品和受托代銷商品款對(duì)存貨一個(gè)增加一個(gè) 減少，最終不影響存貨項(xiàng)目的既而，為了管理和核算的方便，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目；選項(xiàng)D屬于出租方的資產(chǎn)，不屬于承租方的資產(chǎn)。 試題點(diǎn)評(píng)：本題比較簡(jiǎn)單，屬于基本概念，不拿分的要后悔哦。 看到各位的反饋意見再總結(jié)一下：這個(gè)題目出的不好，受托代銷

20、商品和受托代銷商品款是否列入資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目中一直是一個(gè)有爭(zhēng)執(zhí)的問題，我個(gè)人也偏向選上B，大家靜心等待一下標(biāo)準(zhǔn)的答案和說法吧。23. 下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。 A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的飯店 B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫字樓 C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房 D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 參考答案：BD答案解析： 本題考核的是投資性房地產(chǎn)的判斷。選項(xiàng)A自用房地產(chǎn)，選項(xiàng)C屬于作為存貨的房地產(chǎn)，選項(xiàng)AC不符合投資性房地產(chǎn)的定義。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)不偏也不難，可以說是又送分了。 24. 下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ）。 A.可供出售的金融資產(chǎn)發(fā)

21、生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入資本公積 D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 參考答案：AD答案解析： 本題考核的是可供出售金融資產(chǎn)的核算問題。選項(xiàng)B應(yīng)是計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)是直接計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本。 試題點(diǎn)評(píng)：本題難度不大，但容易出錯(cuò)。 25. 下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（ ）。 A.董事會(huì)通過報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案 B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度

22、財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò) C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同 D.新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同 參考答案：BCD答案解析： 本題考核的是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的判斷。選項(xiàng)A屬于非調(diào)整事項(xiàng)。 試題點(diǎn)評(píng)：本題難度不大，這2分若丟掉很可惜哦。 四、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn).每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分） 61.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)

23、金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（ ） 參考答案：答案解析： 本題考核的是金融資產(chǎn)的分類。劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)按照準(zhǔn)則規(guī)定不能再劃分為其他的金融資產(chǎn)。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考點(diǎn)比較簡(jiǎn)單，屬于送分題了。 62.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。（ ） 參考答案： 答案解析：本題考核的是借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)問題。對(duì)于專門借款而言應(yīng)是按照專門借款的利息費(fèi)用扣除閑置資金進(jìn)行投資所獲得的收益來確

24、認(rèn)資本化金額，而不和資產(chǎn)支出相掛鉤。 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于教材新增內(nèi)容，考點(diǎn)不難。 63.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息，對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（ ） 參考答案： 答案解析：本題考核的是分部信息的披露。 試題點(diǎn)評(píng)：該知識(shí)點(diǎn)不難，可能有些考生在復(fù)習(xí)時(shí)沒有看到，這樣就容易失分了。 64.企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。（ ） 參考答案： 答案解析：本題考核的是關(guān)聯(lián)方交易的披露。 試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目不難。 65.企業(yè)購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全

25、部予以資本化。（ ） 參考答案：答案解析：專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考核輔助費(fèi)用的資本化問題，有點(diǎn)繞，容易出錯(cuò)哦。 66.實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（） 參考答案：答案解析：本題說的應(yīng)是實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位的核算方法。 試題點(diǎn)評(píng)：屬于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)考核的知識(shí)點(diǎn)。屬于比較直接的考核，這一分不應(yīng)丟。 67.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其

26、他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。?） 參考答案： 答案解析：考核的是商品流通企業(yè)購(gòu)貨過程中費(fèi)用的核算問題。 試題點(diǎn)評(píng)：屬于新的知識(shí)點(diǎn)，不過不難哦。 68.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)銷清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（ ） 參考答案：答案解析：預(yù)計(jì)清理費(fèi)用不等于棄置費(fèi)用。 試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)平時(shí)練習(xí)講座多次講解到，如果這里丟分，實(shí)屬不該。 69.企業(yè)對(duì)于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷（ ）。 參考答案：答案解析：這種情況下不攤銷。 試題點(diǎn)評(píng)：又

27、送分了。 70.企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（） 參考答案：答案解析：應(yīng)是計(jì)入持有至到期投資成本。 試題點(diǎn)評(píng)：屬于平時(shí)練習(xí)和學(xué)習(xí)中特別強(qiáng)調(diào)和注意的知識(shí)點(diǎn)，不改丟分哦。 四、計(jì)算分析題（本類題共2小題。第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目） 1.甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下： （1）2022年12月31日，委托證券公司以7755萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司

28、債券，該債券面值為8000萬(wàn)元，票面年利率為4.5%，實(shí)際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。 （2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2022年1月1日開始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2022年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 （3）假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2022年1月10日支付2022年度利息，一并償付面值。 （4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。 要求： （1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末

29、余額，結(jié)果填入答題卡第1頁(yè)所附表格（不需列出計(jì)算過程）。 （2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2022年12月31日和2022年12月31日確認(rèn)債券利息、2022年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，應(yīng)付債券科目應(yīng)列出明細(xì)科目） 1.參考答案： （1）應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表 時(shí)間 2022年12月31日 2022年12月31日 2022年12月31日 2022年12月31日 年末攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 （245） （167.62） （85.87） 0 合計(jì) 7755 7832.38 7914.13 8000

30、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額 437.38 441.75 445.87 年末應(yīng)付利息金額 360 360 360 利息調(diào)整本年攤銷項(xiàng) 77.38 81.75 85.87 （2）2022年12月31日發(fā)行債券 借：銀行存款 7755 應(yīng)付債券利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券面值 8000 2022年12月31日計(jì)提利息 借：在建工程 437.38 貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 77.38 應(yīng)付利息 360 2022年12月31日計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 445.87 貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 85.87 應(yīng)付利息 360 注釋：2022年度的利息調(diào)整攤銷額（7755+77.38）5.6480004.581.

31、75（萬(wàn)元），2022年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計(jì)算，所以應(yīng)是24577.3881.7585.87（萬(wàn)元） 2022年1月10日付息還本 借：應(yīng)付債券面值 8000 應(yīng)付利息 360 貸：銀行存款 8360試題點(diǎn)評(píng)：本題考核應(yīng)付債券的核算，與考試中心模擬四的計(jì)算題第1題考點(diǎn)一致。 2.甲上市公司于2022年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33%，該公司2022年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下： （1）2022年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞

32、賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。 （2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2022年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2022年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。 （3）甲公司2022年以4000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有

33、至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。 （4）2022年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。 （5）2022年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2022年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。 其他相關(guān)資料：

34、 （1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。 （2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 要求： （1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)，負(fù)債在2022年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。 （2）計(jì)算甲公司2022年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。 （3）編制甲公司2022年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 2. 參考答案：（1）應(yīng)收賬款賬面價(jià)值50005004500（萬(wàn)元） 應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)5000（15）4975（萬(wàn)元） 應(yīng)收賬款

35、形成的可抵扣暫時(shí)性差異49754500475（萬(wàn)元） 預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值400萬(wàn)元 預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)4004000 預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異400萬(wàn)元 持有至到期投資賬面價(jià)值4200萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬(wàn)元 國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異0 注釋：對(duì)于國(guó)債利息收入屬于免稅收入，說明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬(wàn)元，不是4000萬(wàn)元。 存貨賬面價(jià)值26004002200（萬(wàn)元） 存貨計(jì)稅基礎(chǔ)2600萬(wàn)元 存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異400萬(wàn)元 交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值4100萬(wàn)元 交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬(wàn)元 交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

36、410020002100（萬(wàn)元） （2）應(yīng)納稅所得額： 600047540040021002004975（萬(wàn)元） 應(yīng)交所得稅：497533%1641.75（萬(wàn)元） 遞延所得稅：（475+400+400）210033%272.25（萬(wàn)元） 所得稅費(fèi)用：1641.75+272.251914（萬(wàn)元） （3）分錄： 借：所得稅費(fèi)用 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 420.75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1641.75 遞延所得稅負(fù)債 693試題點(diǎn)評(píng)：本題考核所得稅的核算， 五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，

37、均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目） 1.甲上市公司由專利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備 Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W.該生產(chǎn)線于2022年1月投產(chǎn)，至2022年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年，甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。 （1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下： 專利權(quán)X于2022年1月以400萬(wàn)元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W.甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直接法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0. 該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。 專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的

38、，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。 專門設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購(gòu)入，原價(jià)1400萬(wàn)元，購(gòu)入后即可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 專用設(shè)備Z系甲公司于2000年12月16日購(gòu)入，原價(jià)200萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，設(shè)備Z的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 包裝機(jī)H系甲公司于2000年12月18日購(gòu)入，原價(jià)180萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進(jìn)行外包裝，該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按照市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)，除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，

39、甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 （2）2022年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2022年12月31日，甲公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。 2022年12月31日，專利權(quán)X的公允價(jià)值為118萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)H的公允價(jià)值為62萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63

40、萬(wàn)元。 甲公司管理層2022年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表如示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年未，各年未不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）： 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 2022年 2022年 2022年 產(chǎn)品W銷售收入 1200 1100 720 上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款本年收回 0 20 100 本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0 購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)） 100 160 120 甲公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認(rèn)為

41、5%是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年 5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 （3）其他有關(guān)資料： 甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2022年以前未發(fā)生減值。 甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。 本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性 本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。 要求： （1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。 （2）計(jì)算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2022年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。 （3）計(jì)算包裝機(jī)H在2022年12月31日的可收回金額。

42、（4）填列甲公司2022年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表格見答題紙第9頁(yè)，不需列出計(jì)算過程）。表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。 （5）編制甲公司2022年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示） 1.參考答案：（1）專利權(quán)x、設(shè)備y以及設(shè)備z組成的生產(chǎn)線購(gòu)入成資產(chǎn)組。因?yàn)榧坠景凑詹煌纳a(chǎn)線進(jìn)行管理，且產(chǎn)品W存在活躍市場(chǎng)，且部分產(chǎn)品包裝對(duì)外出售。 H包裝機(jī)獨(dú)立考慮計(jì)提減值。因?yàn)镠包裝機(jī)除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)，可產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。 （2）與生產(chǎn)產(chǎn)品w相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量 2022年現(xiàn)金流量

43、=1200-20-600-180-100=300（萬(wàn)元） 2022年現(xiàn)金流量=1100+20-100-550-160-160=150（萬(wàn)元） 2022年現(xiàn)金流量=720+100-460-140-120=100（萬(wàn)元） 2022年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 =3000.9524+1500.9070+1000.8638=508.15（萬(wàn)元） （3）H包裝機(jī)的可收回金額 公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=62-2=60（完元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元，所以，H包裝機(jī)的可收回金額為63萬(wàn)元。 （4）資產(chǎn)組減值測(cè)試表 專利權(quán)X 設(shè)備Y 設(shè)備Z 包裝機(jī)H 資產(chǎn)組 賬面價(jià)值 120 420 60 60

44、0 可收回金額 110 508.15 減值損失 10 91.85 減值損失分?jǐn)偙壤?20 70 10 100 分?jǐn)倻p值損失 10 64.30 9.19 0 分?jǐn)偤筚~面價(jià)值 110 355.70 50.81 尚未分?jǐn)偟臏p值損失 8.36 二次分?jǐn)偙壤?87.5% 12.5% 100 二次分?jǐn)倻p值損失 7.32 1.04 二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 71.62 10.23 91.85 二次分?jǐn)偤筚~面價(jià)值 110 348.38 49.77 508.15 （5）借：資產(chǎn)減值損失專利權(quán)x 10 設(shè)備y 71.62 設(shè)備z 10.23 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備專利權(quán)x 10 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備設(shè)備y 7

45、1.62 設(shè)備z 10.23試題點(diǎn)評(píng)：本題考核資產(chǎn)組減值的核算，與考試中心模擬四的計(jì)算題第1題是一個(gè)類型，不過由于資產(chǎn)組減值屬于新的內(nèi)容，本題得分也不太容易哦。 2.甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2022年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下： （1）2022年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬(wàn)普通股（每股面值1元，市價(jià)為4.2元）取得了乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。 合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 2022年1月1日，乙

46、公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9000萬(wàn)元（見乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。 乙公司2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤(rùn)。2022年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬(wàn)元（見乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 金額（2022年1月1日） 金額（2022年12月31日） 實(shí)收資本 4000 4000 資本公積 2000 2000 盈余公積 1000 1090 未分配利潤(rùn) 2000 2810 合計(jì) 9000 9900 （2）2022年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部

47、交易或事項(xiàng)如下： 2月15日，甲公司以每件4萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2.8萬(wàn)元。至2022年12月31日，該批商品已售出80%，銷售價(jià)格為每件4.3萬(wàn)元。 4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本利息的企業(yè)債券，甲公司購(gòu)入600萬(wàn)元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率來計(jì)算確認(rèn)2022年利息收入23萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。 乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對(duì)應(yīng)的金額為23萬(wàn)元。 6月29日，甲公司

48、出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬(wàn)元，銷售給乙公司的售價(jià)為720萬(wàn)元，乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 至2022年12月31日，乙公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款，甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬(wàn)元。 1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)用為60萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。 甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。 甲公司于2022年12月2

49、6日與乙公司簽訂商品購(gòu)銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬(wàn)元。至2022年12月31日，乙公司尚未供貨。 （3）其他有關(guān)資料 不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費(fèi)用。 甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。 本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。 本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與抵銷的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。 要求： （1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并）。并說明原因。 （2）確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 （3）確定甲公司對(duì)乙公司

50、長(zhǎng)期股權(quán)投資在2022年12月31日的賬面價(jià)值。 （4）編制甲公司2022年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)長(zhǎng)期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。 （5）編制甲公司2022年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 2.參考答案：（1）屬于非同一控制下企業(yè)合并，因甲、乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （2）在非同一控制下取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并方對(duì)發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，以其公允價(jià)值作為合并成本，超出被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不進(jìn)行調(diào)整，在編制合并報(bào)表時(shí)作為商譽(yù)。所以長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為：20004.

51、2=8400（萬(wàn)元）。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8400 貸：股本 2000 資本公積股本溢價(jià) 6400 （3）甲對(duì)乙的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，2022年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為8400萬(wàn)元。 （4）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙（損益調(diào)整） 720（90080%） 貸：投資收益 720 （5）合并報(bào)表抵銷分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入 800 貸：營(yíng)業(yè)成本 752 存貨 48（24020%） 借：應(yīng)付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 借：營(yíng)業(yè)收入 720 貸：營(yíng)業(yè)成本 600 固定資產(chǎn) 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費(fèi)用 6 借：應(yīng)付賬款842.4 （720

52、1.17） 貸：應(yīng)收賬款 842.4 借：應(yīng)收賬款 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：營(yíng)業(yè)收入 60 貸：管理費(fèi)用 60 借：預(yù)收款項(xiàng) 180 貸：預(yù)付款項(xiàng) 180 長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵消 借：實(shí)收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤(rùn) 2810 商譽(yù) 1200 （8400900080%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9120 （8400+720） 少數(shù)股東權(quán)益 1980（990020%） 投資收益與利潤(rùn)分配的抵消 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤(rùn)年初 2000 貸：提取盈余公積 90 未分配利潤(rùn) 2810試題點(diǎn)評(píng)：本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資和合并抵銷分錄的編制。本題與考試中心模擬試題4中綜合題2基本一致哦。 注綜合題第一題，包裝機(jī)H一列因?yàn)椴粚儆谫Y產(chǎn)組，所以按照題目要求不予填列數(shù)據(jù)。