營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)的損益影響分析研究稅務(wù)管理專業(yè)

《營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)的損益影響分析研究稅務(wù)管理專業(yè)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)的損益影響分析研究稅務(wù)管理專業(yè)（16頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 “營(yíng)改增”對(duì)電信業(yè)的損益影響分析 Analysis of the influence of "eplace the business tax with a value-added tax "on the profit and loss of the telecommunication industry 摘要 為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)稅制改革不斷加深。“營(yíng)改增”自上海試點(diǎn)推廣開(kāi)來(lái)，已逐步涉及全國(guó)范圍內(nèi)的各個(gè)行業(yè)。2014年6月1日，中國(guó)稅制改革的浪潮席卷電信業(yè)，電信行業(yè)開(kāi)始“營(yíng)改增”?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施使我國(guó)的增值稅抵扣鏈條更加完善，同時(shí)也意味著我國(guó)各方面制度改

2、革的與時(shí)俱進(jìn)。“營(yíng)改增”在實(shí)施初期是一把雙刃劍，一方面促進(jìn)了電信業(yè)向精細(xì)化、專業(yè)化邁進(jìn)。另一方面，在初期，也給電信帶來(lái)了營(yíng)業(yè)收入下降、稅負(fù)增加、利潤(rùn)降低等影響。本文結(jié)合相關(guān)資料分析“營(yíng)改增”初期對(duì)電信業(yè)的損益。同時(shí)針對(duì)問(wèn)題提出優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)、利用稅收優(yōu)惠等一系列對(duì)策應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”影響，為電信企業(yè)發(fā)展提供參考。 關(guān)鍵詞：營(yíng)改增，損益，影響，策略 Abstract In order to adapt to the economic development, the tax s

3、ystem reform of our country has been deepened. "eplace the business tax with a value-added tax " since the Shanghai pilot to promote, has been gradually involved in various industries across the country. In June 1, 2014, China's tax reform swept the telecommunications industry, the telecommunication

4、s industry began to carry out "eplace the business tax with a value-added tax ".It makes the implementation of China's value-added tax deduction chain more perfect, but also means that China's various aspects of the system reform with the times. in the implementation of the initial stage, "eplace th

5、e business tax with a value-added tax " is a double-edged sword, on the one hand to promote the telecommunications industry to fine, professional forward. On the other hand, in the early days, but also to the telecommunications business income decline, the tax burden increase, profit reduction, etc.

6、. In this paper, based on the analysis of relevant data, the profit and loss of the telecommunications industry in the early period of the"eplace the business tax with a value-added tax ". At the same time, the problem is put forward to optimize revenue structure, the use of tax incentives and a ser

7、ies of countermeasures to deal with the "eplace the business tax with a value-added tax ", to provide reference for the development of telecommunications companies. Keywords："eplace the business tax with a value-added tax ", profit and loss, influence, strategy

8、 目錄 摘要 iii Abstract iv 1.引言 １ 2．“營(yíng)改增”對(duì)電信業(yè)的損益影響 １ 2.1“營(yíng)改增”對(duì)電信業(yè)之“益” １ 2.1.1完善了中國(guó)增值稅抵扣鏈條 １ 2.1.2促進(jìn)了電信業(yè)向精、專邁進(jìn) １ 2.2“營(yíng)改增”對(duì)電信業(yè)之“損” ２ 2.2.1營(yíng)業(yè)收入下降 ２ 2.2.3凈利潤(rùn)下降 ３ 3．應(yīng)對(duì)策略 ３ 3.1優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，區(qū)別核算 ３ 3.2利用稅收優(yōu)惠，理性應(yīng)對(duì) ４ 3.3創(chuàng)新?tīng)I(yíng)銷模式，合理避稅 ４ 3.4強(qiáng)化稅務(wù)管理，規(guī)范運(yùn)營(yíng) ５ 3.5優(yōu)化選擇供應(yīng)商，降低稅負(fù) ５ 4結(jié)論 ５ 參考文獻(xiàn) ７

9、 1.緒論 今年5月1號(hào)以后營(yíng)業(yè)稅被徹底廢除，這是我國(guó)稅制適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改革不斷加深的結(jié)果。在推進(jìn)稅制改革的過(guò)程中，“營(yíng)改增”既為大勢(shì)所趨又是我國(guó)政府適應(yīng)時(shí)代要求、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的重要舉措。我國(guó)政府自上海分行業(yè)、分階段地逐步推行開(kāi)來(lái)，現(xiàn)階段已開(kāi)始全面推行。電信業(yè)是第三產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，國(guó)

10、家近年來(lái)一直大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。電信業(yè)大部分業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，原來(lái)都在營(yíng)業(yè)稅的征收范圍內(nèi)?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施必將對(duì)電信業(yè)的收益產(chǎn)生巨大影響。研究“營(yíng)改增”對(duì)電信業(yè)的損益影響對(duì)于電信業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要意義。 簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”即是將企業(yè)原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)改征增值稅。自十二五規(guī)劃提出以來(lái)，“營(yíng)改增”實(shí)施范圍不斷擴(kuò)大。2012年1月，“營(yíng)改增”在上海率先從交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試行開(kāi)來(lái)。隨著稅制改革的不斷拓展深化，試點(diǎn)范圍初步擴(kuò)大到9個(gè)省市，推廣至全國(guó)。2013年8月，“營(yíng)改增”實(shí)現(xiàn)全國(guó)試行。信息技術(shù)、文化創(chuàng)意等六大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也納入實(shí)施范圍。2014年1月1日，“營(yíng)改增”在郵政服務(wù)業(yè)和鐵路運(yùn)輸業(yè)試行，同

11、年6月1日，電信業(yè)正式推行“營(yíng)改增”。至此“營(yíng)改增”的推行也實(shí)現(xiàn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革的高度融合。 國(guó)內(nèi)很多學(xué)者都指出了“營(yíng)改增”對(duì)電信業(yè)的影響，但大都是從負(fù)稅角度。本文主要通過(guò)調(diào)查研究，分析“營(yíng)改增”給電信業(yè)帶來(lái)的損益影響，結(jié)合問(wèn)題探討電信業(yè)如何在“營(yíng)改增”后合理應(yīng)對(duì)，穩(wěn)步發(fā)展，提高企業(yè)效益。 2．“營(yíng)改增”對(duì)電信業(yè)的損益影響 2.1“營(yíng)改增”對(duì)電信業(yè)之“益” 2.1.1完善了中國(guó)增值稅抵扣鏈條 自1994年起，中國(guó)流轉(zhuǎn)稅制度穩(wěn)健運(yùn)行。隨著中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，國(guó)家大力扶持第三產(chǎn)業(yè)尤其是服務(wù)業(yè)的發(fā)展，勢(shì)必要解決重復(fù)征稅的問(wèn)題。電信業(yè)涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的方方面面，與社會(huì)各行各業(yè)都有著密切的

12、聯(lián)系。此項(xiàng)服務(wù)費(fèi)用不能抵扣，所涉企業(yè)納稅額將增加，企業(yè)負(fù)擔(dān)勢(shì)必加重。因此，“營(yíng)改增”在電信業(yè)的推行有利于減輕相關(guān)企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)也解決了困擾我國(guó)企業(yè)多年的營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收問(wèn)題，完善了中國(guó)增值抵扣稅鏈條，也進(jìn)一步完善了中國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅制。 2.1.2促進(jìn)了電信業(yè)向精、專邁進(jìn) 多種商品和勞務(wù)在電信業(yè)務(wù)中相互交融。很多時(shí)候貨物與勞務(wù)難以區(qū)分?！盃I(yíng)改增”實(shí)施后，會(huì)依照規(guī)定對(duì)不同類型的貨物按不同稅率征收，一方面解決了稅收征管區(qū)分改征收營(yíng)業(yè)稅還是增值稅的難題，另一方面推動(dòng)了電信業(yè)內(nèi)部的專業(yè)化分工。企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)必然會(huì)重新分化貨物或服務(wù)類別，這也有利于電信業(yè)向規(guī)范化、專業(yè)化邁進(jìn)。 2.2“營(yíng)改增”對(duì)電

13、信業(yè)之“損” 改革是把雙刃劍?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施也為電信業(yè)的發(fā)展提出了巨大的挑戰(zhàn)，電信業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了巨大的影響。 2.2.1營(yíng)業(yè)收入下降 “營(yíng)改增”后電信業(yè)的稅種和稅率發(fā)生了變化，這給電信業(yè)的收入帶來(lái)了影響?！盃I(yíng)改增”實(shí)施前，電信業(yè)主體稅率是3%的營(yíng)業(yè)稅?！盃I(yíng)改增”實(shí)施后，電信業(yè)實(shí)行差異化稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)業(yè)實(shí)行11%的稅率，增值電信服務(wù)適用6%的稅率。改革后，雖然避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，但分離出了增值稅銷項(xiàng)稅額。增值稅價(jià)款和稅收是分開(kāi)來(lái)計(jì)算的，屬于“價(jià)外稅”。價(jià)稅合計(jì)金額是電信業(yè)的營(yíng)業(yè)額，電信業(yè)營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)額-銷項(xiàng)稅額。若其他條件相同，我們來(lái)分析下電信業(yè)稅改前后的營(yíng)業(yè)收入變化。 表一 “

14、營(yíng)改增”前后電信企業(yè)營(yíng)業(yè)收入變化 服務(wù)內(nèi)容 收入 “營(yíng)改增”前收入a “營(yíng)改增”后收入b 變動(dòng)幅度c c=（b-a）/a 提供基礎(chǔ)電信服務(wù) 營(yíng)業(yè)額 營(yíng)業(yè)額-營(yíng)業(yè)額（1+11%）*11%=0.9009營(yíng)業(yè)額 -9.91% 提供增值電信服務(wù) 營(yíng)業(yè)額 營(yíng)業(yè)額-營(yíng)業(yè)額（1+6%）*6%=0.94349營(yíng)業(yè)額 -5.66% 根據(jù)2015年8月三大電信運(yùn)營(yíng)商上半年的財(cái)務(wù)報(bào)表，中國(guó)移動(dòng)和電信利潤(rùn)仍是負(fù)增長(zhǎng)，中國(guó)聯(lián)通同比增長(zhǎng)4.5%。2015年上半年中國(guó)電信營(yíng)收1649.5億元，同比下降0.6%；股東應(yīng)占凈利潤(rùn)為109.8億元，同比下降4.0%。中國(guó)移動(dòng)和中國(guó)聯(lián)

15、通呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)比較有趣，中國(guó)移動(dòng)營(yíng)業(yè)收入3407億元，同比增長(zhǎng)4.9%，但利潤(rùn)下滑了0.8%；中國(guó)聯(lián)通雖然營(yíng)業(yè)收入下滑了5.7%，但卻實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)的增長(zhǎng)，“營(yíng)改增”實(shí)施將近兩年，根據(jù)移動(dòng)、聯(lián)通、電信三大運(yùn)營(yíng)商的財(cái)務(wù)報(bào)表可以看出，三者營(yíng)業(yè)收入都出現(xiàn)了不同程度的下降。電信業(yè)實(shí)際收入下降。 2.2.2稅負(fù)總額增加 電信行業(yè)關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，受國(guó)家宏觀調(diào)控影響，不能隨意調(diào)控服務(wù)價(jià)格。因此，雖然增值稅具有轉(zhuǎn)嫁性，但電信行業(yè)卻不可將運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各項(xiàng)稅負(fù)讓消費(fèi)者承擔(dān)。 營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加及企業(yè)所得稅受“營(yíng)改增”影響最大，因此本文著重就這幾項(xiàng)稅負(fù)探討“營(yíng)改增”前后電信業(yè)的稅負(fù)總額變化。

16、 “營(yíng)改增”前電信業(yè)相關(guān)稅負(fù)=營(yíng)業(yè)稅+城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)+教育附加費(fèi)+地方教育附加+企業(yè)所得稅=3%營(yíng)業(yè)收入+3%營(yíng)業(yè)收入*（7%+3%+1%）+（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-3.33%營(yíng)業(yè)收入）*25%=0.274975營(yíng)業(yè)收入-0.25營(yíng)業(yè)成本。 “營(yíng)改增”后稅負(fù)=增值稅+城市建設(shè)維護(hù)稅+教育附加費(fèi)+地方教育附加費(fèi) 增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=營(yíng)業(yè)收入/（1+0.9%）*9%-營(yíng)業(yè)成本*可抵扣比例 （1+17%）*17%=0.082569營(yíng)業(yè)收入-0.0159829營(yíng)業(yè)成本*可抵扣比例（ 城市建設(shè)維護(hù)稅+教育附加費(fèi)+地方教育附加費(fèi)=增值稅*（7%+3%+1%）=0.0090826營(yíng)業(yè)收入-0.

17、0015929營(yíng)業(yè)成本*可抵扣比例 企業(yè)應(yīng)繳稅額=0.33938營(yíng)業(yè)收入-0,16527營(yíng)業(yè)成本*可抵扣比例-0,25營(yíng)業(yè)成本 如果“營(yíng)改增“實(shí)施前后，稅負(fù)不變，則可得營(yíng)業(yè)成本*可抵扣比例/營(yíng)業(yè)收入0.389696也可推得當(dāng)這一比例大于0.389696時(shí)，企業(yè)稅負(fù)變輕，當(dāng)這一比例小于0.389696時(shí)，企業(yè)稅負(fù)加重。根據(jù)三大運(yùn)營(yíng)商13年數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，三大電信運(yùn)營(yíng)商稅負(fù)均明顯增加。 2.2.3凈利潤(rùn)下降 電信業(yè)利潤(rùn)主要取決于收入和成本?！盃I(yíng)改增“實(shí)施后，營(yíng)業(yè)總額降低，稅負(fù)增加。營(yíng)業(yè)成本中可抵扣項(xiàng)目控制嚴(yán)格。在電信業(yè)成本中，終端、水電費(fèi)等基礎(chǔ)性質(zhì)的可抵扣項(xiàng)目?jī)H占38%。用于采購(gòu)辦公設(shè)備、裝

18、載設(shè)備等的可抵扣資本性支出，在全部資本支出中也只占65%。另外，電信運(yùn)營(yíng)商初期投資的設(shè)備、人力資源和物力資源產(chǎn)生的折舊攤銷費(fèi)比較多，雖然在固定成本里所占比重較大，但也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這意味著電信業(yè)運(yùn)營(yíng)成本中可抵扣的項(xiàng)目不是很多。人工與固定成本在基礎(chǔ)成本結(jié)構(gòu)中所占比重較大，除去正式員工的基本工資外，還有一些諸如勞務(wù)外包的項(xiàng)目，并不在“營(yíng)改增”范圍內(nèi)。 除此之外，“營(yíng)改增“實(shí)施后，電信業(yè)的財(cái)務(wù)收支核算方式發(fā)生變化，在適應(yīng)過(guò)程中出現(xiàn)了結(jié)算和稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，都導(dǎo)致了企業(yè)利潤(rùn)的下降。 3．應(yīng)對(duì)策略 “營(yíng)改增”的實(shí)施必然會(huì)使電信業(yè)利潤(rùn)在短期內(nèi)有所下降，但放眼未來(lái)，“營(yíng)改增”勢(shì)必將促進(jìn)電信企業(yè)的業(yè)

19、務(wù)轉(zhuǎn)型。不僅能進(jìn)一步促進(jìn)電信業(yè)內(nèi)部的管理規(guī)范化、分工明確細(xì)致化，還能加深電信業(yè)與其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)的合作。面對(duì)其影響，電信企業(yè)需深入研究，積極快速地應(yīng)對(duì)政策變化，爭(zhēng)取利潤(rùn)的持續(xù)增長(zhǎng)。 3.1優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，區(qū)別核算 增值稅較營(yíng)業(yè)稅的最大區(qū)別就是不同貨物稅率不同，避免了重復(fù)征稅。但是，如果企業(yè)沒(méi)有將貨物或應(yīng)稅勞務(wù)明確分開(kāi)，未分別核算銷售額，增值稅法規(guī)定從高適用稅率。“營(yíng)改增”實(shí)施后，對(duì)于電信企業(yè)來(lái)說(shuō)，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值業(yè)務(wù)適用稅率為6%。電信企業(yè)應(yīng)分割綜合業(yè)務(wù)，細(xì)化內(nèi)部項(xiàng)目，將不同稅率的項(xiàng)目明確區(qū)分開(kāi)來(lái)，每項(xiàng)單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票與賬單，否則各項(xiàng)稅收都要從高適用11%的增值稅稅率。比如，電信企

20、業(yè)經(jīng)常推出的套餐服務(wù)，可以去稅務(wù)局備案將每項(xiàng)業(yè)務(wù)的收費(fèi)分?jǐn)?，如果稅?wù)局許可，企業(yè)就可以針對(duì)不同的業(yè)務(wù)按相應(yīng)稅率分別繳稅了。這也提醒電信企業(yè)，最好將同稅率的業(yè)務(wù)放在一個(gè)套餐。 同時(shí)，電信企業(yè)收入中的一部分無(wú)效收入，使計(jì)稅基數(shù)加大，必須要減少高稅率業(yè)務(wù)的比重，才能避免收入降幅的增大。企業(yè)要梳理營(yíng)銷模式、重新劃分營(yíng)銷項(xiàng)目，避免”全額計(jì)收入+傭金”方式的業(yè)務(wù)，降低無(wú)效收入。 電信業(yè)如果能持續(xù)優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，合理細(xì)分、轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)，盡可能地利用增值業(yè)務(wù)低稅率政策，就能乘“營(yíng)改增”之風(fēng)，穩(wěn)步創(chuàng)收。 3.2利用稅收優(yōu)惠，理性應(yīng)對(duì) “營(yíng)改增”的初衷是完善我國(guó)稅法，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。電信企業(yè)如果能合理利用國(guó)家

21、相關(guān)稅收政策，就能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)。例如簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其稅率比較低，用來(lái)計(jì)算繳納增值稅可有效降低企業(yè)稅負(fù)。2016年以前，國(guó)內(nèi)大部分電信企業(yè)都是通過(guò)衛(wèi)星提供通話服務(wù)和實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)傳輸，這些業(yè)務(wù)就非常適合采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法來(lái)計(jì)算稅額。另外對(duì)于國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)漫游業(yè)務(wù)這樣的國(guó)際業(yè)務(wù)，還有與合作企業(yè)結(jié)算收入等業(yè)務(wù)，都是免稅項(xiàng)目。應(yīng)作為“免征增值稅”項(xiàng)目列在公司收入賬目中。電信企業(yè)若能將收入分?jǐn)偣ぷ骷?xì)化，就能減少企業(yè)稅負(fù)。 電信相關(guān)企業(yè)可以聯(lián)合起來(lái)，針對(duì)自己的業(yè)務(wù)拓展需要，向國(guó)家相關(guān)部門申請(qǐng)不同業(yè)務(wù)區(qū)別對(duì)待。如贈(zèng)送手機(jī)、補(bǔ)貼終端等促銷業(yè)務(wù)不劃為銷售范圍內(nèi)，繳納增值稅時(shí)，按照適用稅率對(duì)實(shí)際收入征稅。 電信企業(yè)還

22、可以重新組合現(xiàn)有業(yè)務(wù)，研發(fā)和推廣新業(yè)務(wù)?！笆濉泵鞔_提出網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略，這意味著國(guó)家必將下大力氣推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，這也是電信業(yè)發(fā)展的有利時(shí)機(jī)。如果電信企業(yè)有創(chuàng)新項(xiàng)目，例如互聯(lián)網(wǎng)增值服務(wù)、網(wǎng)上教育等，憑借技術(shù)優(yōu)勢(shì)爭(zhēng)取國(guó)家稅率優(yōu)惠試點(diǎn)是很有希望的。如果能爭(zhēng)取到6%的試點(diǎn)稅率，那企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就大大減輕了。 3.3創(chuàng)新?tīng)I(yíng)銷模式，合理避稅 “營(yíng)改增”之前，移動(dòng)、聯(lián)通、電信三大運(yùn)營(yíng)商經(jīng)常采用預(yù)存話費(fèi)送話費(fèi)、送手機(jī)、送禮品等促銷手段來(lái)吸引消費(fèi)者。這些附帶贈(zèng)送的實(shí)物產(chǎn)品不需要繳納增值稅，也不在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額范圍內(nèi)，更不需要繳納營(yíng)業(yè)稅?！盃I(yíng)改增”后，局面大不相同了。這些附帶贈(zèng)送的實(shí)物產(chǎn)品會(huì)被視作銷售，屬于增值

23、稅的征收范圍。傳統(tǒng)的營(yíng)銷模式顯然已不能適應(yīng)稅改新政策了。 電信企業(yè)需通過(guò)創(chuàng)新?tīng)I(yíng)銷模式，來(lái)實(shí)現(xiàn)合理避稅。例如，如果上述申請(qǐng)不成功，電信企業(yè)可以實(shí)行話費(fèi)補(bǔ)貼等優(yōu)惠業(yè)務(wù)來(lái)代替終端補(bǔ)貼。這樣既可以吸引消費(fèi)者，又可以避免征收增值稅。 例如設(shè)手機(jī)進(jìn)價(jià)為2499，裸機(jī)價(jià)格為2999元,0元購(gòu)機(jī)業(yè)務(wù)定價(jià)為3499元。若消費(fèi)者辦理話費(fèi)補(bǔ)貼業(yè)務(wù)。在“營(yíng)改增”實(shí)施前，應(yīng)繳稅=3599*3.3%=118.76.如果將3499分為1000元電信服務(wù)收入和2999的終端銷售收入，在“增值稅“實(shí)施后，銷項(xiàng)稅=1000/1.11*0.11+2999/1.17*0.17=534.85(元)，進(jìn)項(xiàng)稅=2999/1.17*0.

24、17=435.75(元)，應(yīng)繳納增值稅=534.85-435.75=99.1（元）。這樣就比“增值稅”實(shí)施前少繳118.76-99,1=19.66（元）。這樣一來(lái)，電信企業(yè)稅負(fù)得以減輕，能真正享受到“營(yíng)改增”帶來(lái)的效益?！? 營(yíng)改增”后，多數(shù)電信企業(yè)的營(yíng)銷行為都被看做銷售行為，電信企業(yè)可以將傳統(tǒng)的實(shí)物贈(zèng)送優(yōu)惠活動(dòng)換成價(jià)格折扣等方式。除此之外，應(yīng)優(yōu)化營(yíng)銷模式，增加第三方非增值勞務(wù)稅比例，比如聯(lián)通的入網(wǎng)送機(jī)頂盒等。 此外，就我國(guó)現(xiàn)階段而言，電信業(yè)很多國(guó)際項(xiàng)目都是免稅項(xiàng)目。電信企業(yè)應(yīng)抓住政策優(yōu)勢(shì)，積極拓展海外業(yè)務(wù)，擴(kuò)大與國(guó)際企業(yè)的合作范圍，加快合作進(jìn)程。同時(shí)，創(chuàng)新科技，打開(kāi)海外市場(chǎng)。例如我國(guó)自主研

25、發(fā)的北斗衛(wèi)星導(dǎo)航系統(tǒng)，既更好得服務(wù)了國(guó)家通信建設(shè)與發(fā)展，又滿足了全球應(yīng)用需求。各大電信企業(yè)也應(yīng)具有這種探索精神和研發(fā)魄力。壯大自我，“走出去”參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，發(fā)展更廣闊的市場(chǎng)，創(chuàng)造更豐厚的利潤(rùn)。 3.4強(qiáng)化稅務(wù)管理，規(guī)范運(yùn)營(yíng) “營(yíng)改增“后，一方面各項(xiàng)稅務(wù)征收發(fā)生變化，電信業(yè)各企業(yè)應(yīng)了解政策要求，明確稅務(wù)流程與責(zé)任，從各方面加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理。電信企業(yè)不僅要仔細(xì)研究本單位的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)構(gòu)成，按照政策法規(guī)要求，籌劃應(yīng)稅方案。另一方面，增值稅發(fā)票取得困難，發(fā)票管理更加嚴(yán)格。電信企業(yè)應(yīng)制定增值稅發(fā)票管理規(guī)范，嚴(yán)格規(guī)范增值稅發(fā)票的管理與開(kāi)具。企業(yè)應(yīng)設(shè)專人打印發(fā)票，增值稅發(fā)票管理實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、專門化，規(guī)

26、范增值稅發(fā)票項(xiàng)目和金額。妥善保管從合作企業(yè)處取得的增值稅發(fā)票，及時(shí)認(rèn)證和保障，提高抵扣效率。電信企業(yè)應(yīng)按照增值稅核算要求和稅法規(guī)定來(lái)規(guī)范企業(yè)納稅行為，這樣面對(duì)”營(yíng)改增“后的新局面，企業(yè)可以有條不紊地開(kāi)展稅務(wù)管理工作。 3.5優(yōu)化選擇供應(yīng)商，降低稅負(fù) 電信業(yè)是一個(gè)生產(chǎn)鏈，很多環(huán)節(jié)需要與其他企業(yè)合作，如采購(gòu)有線傳輸線路或者無(wú)線傳輸輔助設(shè)備都需要選擇供應(yīng)商。因此從供應(yīng)商處取得的增值稅專用發(fā)票直接影響電信企業(yè)的的進(jìn)項(xiàng)稅率?！盃I(yíng)改增“實(shí)施后，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的適用稅率是不同的。電信企業(yè)為最大限度地抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)重新整頓供應(yīng)商管理系統(tǒng)，明確增值稅相關(guān)政策和要求，優(yōu)先選擇具備一般納稅人資質(zhì)的企業(yè)

27、作為供應(yīng)商或服務(wù)商，避開(kāi)或降低小規(guī)模納稅人的交易比例。在招標(biāo)之前就應(yīng)明確供應(yīng)商的資質(zhì)要求。盡量要求供應(yīng)商報(bào)價(jià)時(shí)采用價(jià)稅分離形式，方便后續(xù)錢款結(jié)算和電信企業(yè)賬務(wù)核算。各方面都要規(guī)范統(tǒng)一，采購(gòu)實(shí)施凈價(jià)管理，物資入庫(kù)時(shí)也要采用價(jià)稅分離形式登記入賬。這樣可以有效降低企業(yè)稅負(fù)。 “營(yíng)改增”的最初目的是降低企業(yè)稅收壓力，從政策上規(guī)范稅收，避免營(yíng)業(yè)稅稅制下的重復(fù)征收問(wèn)題。但是，對(duì)于電信業(yè)而言，“營(yíng)改增“難免會(huì)在改革初期給電信業(yè)的稅負(fù)總額、經(jīng)營(yíng)模式等方面帶來(lái)影響。但是只要電信企業(yè)能與時(shí)俱進(jìn)，不斷優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化稅務(wù)管理、創(chuàng)新?tīng)I(yíng)銷模式、拓展?fàn)I銷范圍，必然會(huì)逐漸減弱其負(fù)面沖擊，將“弊”轉(zhuǎn)為“利”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益

28、的提高。 參考文獻(xiàn) [1]崔志坤，胡斯，李菁菁.“營(yíng)改增”背景下相關(guān)稅制改革及稅種配置策略[J].經(jīng)濟(jì)體制改革,2015（4） [2] 錢振宇.淺談營(yíng)改增對(duì)電信企業(yè)的影響及對(duì)策[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2014（12） [3] 周玲玲.營(yíng)改增對(duì)電信企業(yè)的影響及管理調(diào)整策略分析[J].中國(guó)管理信息化,2014（14） [4] 潘毅.“營(yíng)改增”對(duì)電信企業(yè)的影響及對(duì)策思考[J].財(cái)政界,2014（10） [5] 李文琪.營(yíng)改增對(duì)電信行業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究,2014（8） [6] 聶坤富.營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略探討[J].財(cái)政監(jiān)督,2013（31） [7] 胡蕓偉.“營(yíng)改增“對(duì)我國(guó)電信業(yè)的影響 [J].財(cái)會(huì)月刊,2013（22） [8] 付紹云.營(yíng)改增對(duì)電信行業(yè)的影響 [J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2013（20） [9] 崔軍.“營(yíng)改增”對(duì)電信企業(yè)的影響及對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,2014（08） [10] 劉云昌，鄒國(guó)全，張剴.2014年新稅收政策解讀[J].財(cái)會(huì)通訊,2014（1）