4-6內(nèi)部審計報告與后續(xù)審計

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第,17,章內(nèi)部審計報告,內(nèi)部審計報告,1,內(nèi)部審計報告目的與類型,2,公布審計報告,3,審計報告編制,4,有效的審計溝通,5,內(nèi)部審計報告是總結(jié)內(nèi)部審計工作中的有關(guān)風(fēng)險，并提出有關(guān)建議的正式文本。,第,1,節(jié) 內(nèi)部審計報告,我國內(nèi)部審計具體準則第,7,號,審計報告的定義：,審計報告,是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后,就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性,合法性和有效性出具的書面文件,。,一、定義,以審計證據(jù)為依據(jù),客觀,完整,清晰,及時,重要性,第,1,節(jié) 內(nèi)部審計報告,二、

2、一般原則,我國具體準則規(guī)定：審計報告應(yīng)當包括以下基本要素,: (,一,),標題,; (,二,),收件人,; (,三,),正文,; (,四,),附件,: (,五,),簽章,; (,六,),報告日期,.,第,1,節(jié) 內(nèi)部審計報告,三、基本要素,(,一,),審計概況,:,說明審計立項依據(jù),審計目的和范圍,審計重點和審計標準等內(nèi)容,; (,二,),審計依據(jù),:,應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施,若存在未遵循該準則的情形,應(yīng)對其做出解釋和說明,; (,三,),審計結(jié)論,:,根據(jù)已查明的事實,對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價,; (,四,),審計決定,:,針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理

3、,處罰意見,; (,五,),審計建議,:,針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議,.,第,1,節(jié) 內(nèi)部審計報告,四、主要內(nèi)容,第,2,節(jié)審計報告的目的和類型,一、目的,披露有關(guān)發(fā)現(xiàn),（什么是失常情形？）,書面記錄被審計單位的計劃和需要闡述的報告,（做什么？）,描述有關(guān)發(fā)現(xiàn),（為什么出現(xiàn)失常情形？）,建議糾正措施,（應(yīng)該采取哪些措施糾正這些情形？）,1,準確,2,客觀,5,建設(shè)性,3,清晰,6,完整,二、審計報告撰寫標準,第,2,節(jié)內(nèi)部審計的目的和類型,4,簡潔,7,及時,第,3,節(jié)內(nèi)部審計的目的和類型,適,三、審計報告模板,樣板,1,：適應(yīng)于如何一種內(nèi)部審計，主要包括項目概況

4、和范圍、,執(zhí)行摘要和改善機會。,樣板,2,：適用于金融機構(gòu)審計、主要包括項目概況、審計發(fā)現(xiàn)和建議、審計范圍和審計小組的概要說明。報告可能還包括執(zhí)行摘要，這取決于依賴報告的長度和復(fù)雜性。,樣板,3,：適用于,IT,管理缺陷的審計報告，主要包括失效的控制、,管理層的反饋、行動計劃以及完成時間。,內(nèi)部審計流程和撰寫審計報告流程,一般審計流程,.JPG,內(nèi)部審計報告撰寫過程,.JPG,第,3,節(jié)公布審計報告,一、公布審計報告的方法,審計報告導(dǎo)言部分構(gòu)成,報告收件人和抄送人,報告標題和審核目標,審計范圍和外勤工作時間,視察地點和審計時間安排,實施審計程序,基于審計結(jié)果的審計意見,第,3,節(jié)公布審計報告,

5、編制和發(fā)布內(nèi)部審計可采用的方法,“百科全書”式的內(nèi)部審計報告,實施審計程序的描述,有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)的詳細描述,有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)的詳細解釋,高度概括的審計報告,關(guān)注重要問題,審計報告的關(guān)鍵部分是審計發(fā)現(xiàn)和審計建議,第,3,節(jié)公布審計報告,二、審計發(fā)現(xiàn)的構(gòu)成要素,良好審計報告應(yīng)該包括的內(nèi)容,情況陳述,發(fā)現(xiàn)了什么,內(nèi)部審計提交審計發(fā)現(xiàn)的標準,所報告審計發(fā)現(xiàn)的影響,審計偏差的原因,內(nèi)部審計建議,第,3,節(jié)公布審計報告,三、審計報告陳述指南,審計報告語言應(yīng)用技巧,提供審計報告觀點,報告被審計單位的工作成果,揭示計劃行動,報告減輕過錯的情況,將審計報告作為審計報告的一部分,提高審計報告的語調(diào)品質(zhì),第,3,節(jié)公布審

6、計報告,四、可供選擇的審計報告模式,標準審計報告,口頭報告,中期或非正式的備忘錄報告,調(diào)查問卷式審計報告,常規(guī)描述性審計報告,總結(jié)性審計報告,簡化的審計報告格式,表,17.6,審計報告編制步驟,編制最終,審計報告草稿,編制審計工作底稿,第一稿,審計報告,離場會議,出具最終報告,描述審計發(fā)現(xiàn),與管理者討論,第,4,節(jié)審計報告編制,第,4,節(jié) 審計報告編制,一、起草審計報告,二、審計報告：跟進和總結(jié),三、審計報告和工作底稿的保存,第,5,節(jié)有效的審計溝通機會,一、最大化工作滿意度,工作滿意度的來源,合理愉快的工作環(huán)境、公平的薪酬以及合格的監(jiān)督等期待的事物。,來自高水平的自我表達和自我實現(xiàn)，包括承擔(dān)

7、更多的工作任務(wù)、更大的權(quán)威、學(xué)習(xí)的機會以及建立開放的職業(yè)機會、并獲得更大的自由不受限制取得結(jié)果。,第,5,節(jié)有效的審計溝通機會,二、有效的內(nèi)部審計溝通,三、沖突與組織變革,四、了解從事內(nèi)部審計的人員,內(nèi)部審計具體準則第,7,號,審計報告,第一章 總則,第二章 一般原則,第四條,內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告,。如有必要，內(nèi)部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。 第五條 審計報告應(yīng)當,客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性,，并體現(xiàn),重要性,原則。,(,一,),審計報告的編制應(yīng)實事求是、

8、不偏不倚地反映審計事項；,(,二,),審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項；,(,三,),審計報告應(yīng)及時突出重點、簡明扼要、易于理解；,(,四,),審計報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效糾正措施；,(,五,),審計報告應(yīng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進組織目標的實現(xiàn)；,(,六,),審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。,內(nèi)部審計具體準則第,7,號,審計報告,第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 第七條 審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控

9、制的適當性、合法性和有效性所做出的相對保證。,第三章 審計報告的內(nèi)容,第八條 審計報告應(yīng)當包括以下基本要素：,(,一,),標題；,(,二,),收件人；,(,三,),正文；,(,四,),附件；,(,五,),簽章；,(,六,),報告日期。,內(nèi)部審計具體準則第,7,號,審計報告,第九條 審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：,(,一,),審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內(nèi)容；,(,二,),審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循核準則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明；,(,三,),審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價；

10、,(,四,),審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；,(,五,),審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。,第十條 審計報告的附件應(yīng)包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。,內(nèi)部審計具體準則第,7,號,審計報告,第四章 審計報告的編制、復(fù)核與分發(fā),第十一條 審計項目負責(zé)人應(yīng)在實施必要的審計程序后，編制審計報告，并向被審計單位征求反饋意見。 第十二條 被審計單位對審計報告持有異議的，審計項目負責(zé)人及相關(guān)意見及時送內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人復(fù)核。 第十三條 審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計單位的反饋意見及時送內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人復(fù)

11、核。 第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。 第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。,案例,西方內(nèi)部審計報告范例,.doc,.,第四部分資料,內(nèi)部審計報告討論,.doc,練習(xí),練習(xí)審計報告的寫作,案例,案例,A,：內(nèi)審報告落入稅務(wù)局之手,案例,B,：審計報告和審計人員遭到質(zhì)疑,第,18,章 后續(xù)審計,一、定義,.,定義,后續(xù)審計,是指在審計報告發(fā)出后相隔一定時間內(nèi)，內(nèi)部審計人員為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當?shù)募m正行動并取得預(yù)期的效果而實施的跟蹤審計。,.,特點,后續(xù)審計具有以

12、下特點：,1,、由于國家審計是強制性審計，因此后續(xù)審計通常由國家審計來實施，必要時國家審計機關(guān)可委托社會審計組織對被審計單位實施后續(xù)審計。,2,、后續(xù)審計的重點一般限于審計結(jié)論和決定所涉及的范圍。,3,、后續(xù)審計所涉及的時間是從審計結(jié)論和決定通知被審計單位執(zhí)行起至后續(xù)審計開始止這一段時間內(nèi)被審計單位執(zhí)行審計結(jié)論和決定的情況。,4,、后續(xù)審計的程序和方法與一般的審計程序和方法基本相同，但針對性較強。,第,18,章 后續(xù)審計,二、后續(xù)審計的內(nèi)容,后續(xù)審計的范圍與審計的范圍密切相關(guān)，主要是針對內(nèi)部控制措施的薄弱環(huán)節(jié)的改進活動而進行的審計。后續(xù)審計的范圍會隨著已調(diào)查的某一關(guān)注事項的類型和重要性的改變而

13、改變。,內(nèi)容包括監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行情況；了解審計意見采納情況，考察審計效果；發(fā)現(xiàn)審計決定執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，采取相應(yīng)措施；發(fā)現(xiàn)審計意見和審計決定不當時，進行復(fù)查，重新做出審計決定，彌補原來審計中的不足；根據(jù)新的情況提出建議和措施，擴大審計效果。,第,18,章 后續(xù)審計,三、后續(xù)審計方式,1.,高級管理層與被審計者協(xié)商，決定是否 、何時、怎樣按照審計人員的建議采取糾正行動。,2.,被審者按照決定采取行動。,3.,在報送審計報告之后，經(jīng)過一段合理的時間，內(nèi)部審計人員對被審計者進行復(fù)查，看其是否采取了合適的糾正措施并取得了理想的效果，如果未采取行動，則分析是否采取了合適的措施并取得了理想的效果，如果未采取行動，則分析是否是高級管理層和董事會的責(zé)任。,第,18,章 后續(xù)審計,五、后續(xù)審計應(yīng)注意的問題,.,將后續(xù)審計列入年度要點或項目計劃。,.,選擇重要項目。后續(xù)審計的對象應(yīng)是重要項目。根據(jù)成本效益原則和重要性原則。,.,注重時效性。,4.,審計技巧和技術(shù)。,后續(xù)審計,