《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)(ppt 22)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)(ppt 22)（24頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,*,企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià),內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概念,是指由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的，對(duì)企業(yè),內(nèi)部控制有效性,進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程,內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目的,為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，及時(shí)發(fā)
2、現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，提出和實(shí)施改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制,有效運(yùn)行,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)遵循原則,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則,一致性原則,公允性原則,獨(dú)立性原則,成本效益原則,負(fù)責(zé)部門,企業(yè)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括,年度評(píng)價(jià)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)企業(yè)某一年度建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià),專項(xiàng)評(píng)價(jià)是指企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)對(duì)特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià),內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng),內(nèi)部控制運(yùn)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)與實(shí)
3、現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進(jìn)行全面系統(tǒng)、有針對(duì)性的評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)，應(yīng)涉及內(nèi)容,在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。,是否開展內(nèi)部控制自查并上報(bào)有關(guān)自查報(bào)告,是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問(wèn)題整改的機(jī)制,評(píng)價(jià)期間是否出現(xiàn)過(guò)重大風(fēng)險(xiǎn)事故,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序,應(yīng)當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等程序開展內(nèi)部控
4、制評(píng)價(jià),應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)目的、范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容，報(bào)管理層和董事會(huì)審批。,應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、自上而下的原則來(lái)確定需要評(píng)價(jià)的分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。,應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批通過(guò)的評(píng)價(jià)方案組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占?、確認(rèn)、分析相關(guān)信息，確定與實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及細(xì)化控制目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上辨識(shí)與細(xì)化控制目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)，然后針對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行必要的測(cè)試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并做出書面記錄,內(nèi)部控制評(píng)估和測(cè)試的方法,個(gè)別訪談法,調(diào)查問(wèn)卷法,比較分析法,標(biāo)
5、桿法,穿行測(cè)試法,抽樣法,實(shí)地查驗(yàn)法,重新執(zhí)行法,專題討論會(huì)法,獲取證據(jù)方法,應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過(guò),評(píng)估和測(cè)試,獲取與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，并合理保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性，應(yīng)當(dāng)考慮因素,是否針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置了合理的細(xì)化控制目標(biāo)。,是否針對(duì)細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)置了對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)。,相關(guān)控制活動(dòng)是如何運(yùn)行的。,相關(guān)控制活動(dòng)是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行。,實(shí)施相關(guān)控制活動(dòng)的人員是否具備必需的權(quán)限和能力,導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn),控制活動(dòng)的類型的多樣性,控制活動(dòng)的復(fù)雜性,管理層逾越內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn),實(shí)施控制活動(dòng)所需要的職業(yè)判斷的程度。,控制活動(dòng)所針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的性質(zhì)及其重要性。,一項(xiàng)控制活動(dòng)對(duì)其他控
6、制活動(dòng)有效性的依賴程度,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的方法和程序，并以適當(dāng)形式妥善保存相關(guān)證據(jù)。,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果和經(jīng)核實(shí)的證據(jù)，確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷，出具評(píng)價(jià)結(jié)論，編制評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)送管理層和董事會(huì)審閱。,內(nèi)部控制缺陷分類,設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),運(yùn)行缺陷指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒(méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒(méi)有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在缺陷情況,未實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)。,未執(zhí)行規(guī)定的控制活動(dòng)。,突破規(guī)定的權(quán)限。,不能及時(shí)提供控制運(yùn)行有效的相關(guān)證據(jù)
7、,內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度,一般缺陷,重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注,重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形,構(gòu)成重大缺陷，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素,影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的多個(gè)一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷。,針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)所采取的不同控制活動(dòng)之間的相互作用。,針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)是否存在其他補(bǔ)償性控制活動(dòng),應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)控有效與無(wú)效,對(duì)于為實(shí)現(xiàn)單個(gè)或整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控
8、制不存在重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對(duì)這些整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是有效的,對(duì)于為實(shí)現(xiàn)某一整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控制存在一個(gè)或多個(gè)重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對(duì)該項(xiàng)整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是無(wú)效的。,對(duì)于因業(yè)務(wù)流程外包等造成企業(yè)無(wú)法評(píng)價(jià)特定業(yè)務(wù)、特定流程的內(nèi)部控制有效性的情形，應(yīng)當(dāng)充分考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制的重要性，確定其對(duì)整體控制目標(biāo)有效性評(píng)價(jià)的影響,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)容,（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的和責(zé)任主體。,（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。,（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和所采用的方法。,（四）衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法。,（五）被評(píng)估的內(nèi)部控制
9、整體目標(biāo)是否有效的結(jié)論。,（六）被評(píng)估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)如果無(wú)效，存在的重大缺陷及其可能的影響。,（七）造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人。,（八）所有在評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對(duì)這些缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃等。,內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告作用,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告作為進(jìn)一步完善內(nèi)部控制、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要依據(jù)。,企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中列示的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行改進(jìn)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。,企業(yè)管理層和董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)相關(guān)單位、部門或人員實(shí)施適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和懲戒,謝謝,郝澤江,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit
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企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)(ppt 22)
