第九章_內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第十四章 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的定義和編制原則,一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的含義及分類(lèi)：,審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的,適當(dāng)性,、,合法性,和,有效性,出具的書(shū)面文件。

2、,分類(lèi),最終報(bào)告：,審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和,內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性和有效性審查和評(píng)價(jià)的,最終結(jié)果。該審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)是在審計(jì)計(jì)劃的,指導(dǎo)下進(jìn)行的。最終審計(jì)報(bào)告的形式一般是,詳式審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)的概況、審計(jì)的依據(jù)、,審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等作出詳細(xì)說(shuō)明。,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,期中報(bào)告：,是在特定情況下出具的報(bào)告。,優(yōu)點(diǎn)：及時(shí)反饋信息，快速行動(dòng)。,形式：根據(jù)實(shí)際情況自行決定，由書(shū)面報(bào)告,和口頭報(bào)告兩種。,二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的作用,1.,通過(guò)內(nèi)審報(bào)告全面總結(jié)內(nèi)審過(guò)程和結(jié)果，及時(shí)反饋內(nèi)部工作完成情況,2.,通過(guò)內(nèi)審報(bào)告客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部控制狀況,3.,通過(guò)內(nèi)審及時(shí)與組織適當(dāng)管理

3、層溝通情況，認(rèn)真指導(dǎo)組織適當(dāng)管理層開(kāi)展各項(xiàng)工作,4.,是整個(gè)內(nèi)審工作中最重要的環(huán)節(jié)之一。,三、審計(jì)報(bào)告的編制原則,客觀性,、,完整性,、,清晰性,、,及時(shí)性,和,建設(shè)性,，并體現(xiàn),重要性,原則。,同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還要考慮所做審計(jì)建議的,成本與效益的對(duì)比,。,第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容,一、審計(jì)報(bào)告基本要素及內(nèi)容,1.,標(biāo)題,；,2.,收件人,：被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層。,3.,正文,：,（,1,）審計(jì)概況,（,2,）審計(jì)依據(jù),（,3,）審計(jì)結(jié)論：指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)過(guò)程查明的事實(shí)或問(wèn)題，對(duì)其可能產(chǎn)生的影響做出的評(píng)價(jià)。,（,4,）審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見(jiàn)，供組織

4、管理層參考。,（,5,）審計(jì)建議,4.,附件,:,包括對(duì)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等內(nèi)容。,5.,簽章,:,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)簽章。,6.,報(bào)告日期,:,應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部審計(jì)人員完成審計(jì)工作的日期。,二,、,審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度,1,復(fù)核人。復(fù)核工作應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或其指定的具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人員承擔(dān)。審計(jì)報(bào)告的最終復(fù)核人應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任。,2,復(fù)核的基本內(nèi)容包括：,（,1,）檢查是否實(shí)施所有必要的審計(jì)程序，運(yùn)用的審計(jì)方法是否恰當(dāng)有效；是否遺漏重要的事項(xiàng)；,（,2,）所收集的審計(jì)證據(jù)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)依據(jù)是否恰當(dāng)，審計(jì)判斷是否準(zhǔn)確，是否支持最終

5、的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議；,（,3,）審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議是否明確、恰當(dāng)，是否存在錯(cuò)誤表述。,三、審計(jì)報(bào)告的相對(duì)保證,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的,適當(dāng)性,、,合法性,和,有效性,所做出的相對(duì)保證。,第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的,交流與溝通,一、審計(jì)結(jié)果溝通的性質(zhì),（一）審計(jì)結(jié)果溝通的含義及目的,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流的過(guò)程。,目的：為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解。,（二）結(jié)果溝通的作用,1.,明確責(zé)任,2.,建立良好的工作關(guān)系,3.,為組織提供更好的增

6、值服務(wù),4.,有利于保證內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量,（三）結(jié)果溝通的方式,1.,書(shū)面溝通,對(duì)于像審計(jì)結(jié)果這樣的重要事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式進(jìn)行溝通。書(shū)面溝通文件統(tǒng)稱(chēng)為溝通函，包括管理建議書(shū)和其他各種致管理層函，對(duì)外不具有公證性。,2.,口頭溝通,3.,其他適當(dāng)?shù)姆绞?通過(guò)圖片、曲線和圖表等,（四）結(jié)果溝通的時(shí)間,審計(jì)報(bào)告提交前,二、結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法,（一）結(jié)果溝通的內(nèi)容,1.,審計(jì)概況,2.,審計(jì)依據(jù),3.,審計(jì)結(jié)論,4.,審計(jì)決定,5.,審計(jì)建議,（二）與被審計(jì)單位的溝通,被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)。,（三）與組織適當(dāng)管理層的溝通,就審

7、計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行溝通,（四）溝通的技巧,原則：平等、誠(chéng)懇、恰當(dāng)、充分,第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的呈報(bào)與保管,一,、,審計(jì)報(bào)告的呈報(bào),在審計(jì)報(bào)告完成之后，內(nèi)部人員應(yīng)將審計(jì)報(bào)告送交相關(guān)人員，呈報(bào)對(duì)象主要包括：被審計(jì)單位；組織適當(dāng)?shù)墓芾韺樱唤M織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員。,二,、,審計(jì)報(bào)告的保管,1.,建立有關(guān)制度，限制未經(jīng)批準(zhǔn)的人員隨便接近審計(jì)報(bào)告。,2.,建立審計(jì)報(bào)告的借用登記制度，防止借出的審計(jì)報(bào)告遺失。,案例,案例一：三泰公司審計(jì)室根據(jù),2005,年度的審計(jì)計(jì)劃安排，于,2005,年,3,月,20,日至,4,月,5,日對(duì)其所屬的三泰裝備廠進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，李處長(zhǎng)擬定于,4,月,8,日上午就審計(jì)情

8、況與裝備廠管理層進(jìn)行溝通。為此，李處長(zhǎng)制定了具體的審計(jì)溝通計(jì)劃，在計(jì)劃的制定中李處長(zhǎng)著重考慮了以下因素：,1.,溝通的時(shí)間、地點(diǎn)、管理層參加人員、職位及個(gè)性特點(diǎn)；溝通當(dāng)日與雙方參加人的時(shí)間既定安排是否沖突。,2.,溝通的目的,3.,交流的內(nèi)容及所要采取的方式，交流中應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng),4.,考慮被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果可能提出的意見(jiàn)及所要采取的答復(fù)或措施。,綜合考慮上述各項(xiàng)因素后，李處長(zhǎng)與三泰裝備廠協(xié)調(diào)此次審計(jì)工作的財(cái)務(wù)經(jīng)理聯(lián)系確定，三泰裝備廠組織管理層法定代表人、主管財(cái)務(wù)副總、財(cái)務(wù)經(jīng)理三人將參加此次溝通協(xié)調(diào)會(huì)，李處長(zhǎng)據(jù)此作了以下準(zhǔn)備工作：,1.,向分管審計(jì)工作副總匯報(bào)審計(jì)情況，并請(qǐng)副總屆時(shí)參加溝通

9、會(huì),2.,與后勤服務(wù)部門(mén)聯(lián)系用車(chē)計(jì)劃,3.,對(duì)審計(jì)報(bào)告草稿審閱修改并完善,4.,將審計(jì)報(bào)告草稿復(fù)印一式六份，擬于溝通會(huì)上供參加人員閱讀,5.,填制被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)單以備簽,問(wèn)題：,1.,制定溝通計(jì)劃是否必要？,2.,制定計(jì)劃時(shí)考慮的因素是否全面？,3.,溝通前準(zhǔn)備工作是否必要？,案例二：三泰公司審計(jì)室根據(jù),2005,年度的審計(jì)計(jì)劃安排，于,2005,年,3,月,20,日至,4,月,5,日對(duì)其所屬的三泰裝備廠進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，李處長(zhǎng)等三人于,4,月,8,日上午就審計(jì)情況與裝備廠管理層進(jìn)行了溝通。在溝通中，李處長(zhǎng)作了如下陳述：,現(xiàn)在由我將此次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向各位報(bào)告如下：,一、貴廠會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱。

10、主要表現(xiàn)在,1.2.3.,二、貴廠資產(chǎn)管理混亂。主要表現(xiàn)在,1.2.3.,三、貴廠內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷。主要表現(xiàn)在,1.2.3.,問(wèn)題：李處長(zhǎng)所作陳述是否妥當(dāng)？應(yīng)如何完善此次審計(jì)結(jié)果溝通？,案例三：三泰公司審計(jì)室李處長(zhǎng)在多年的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中，認(rèn)為在內(nèi)部審計(jì)人員所面臨的多種人際關(guān)系中，最具爭(zhēng)議的就是內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人的關(guān)系，而內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人充分的交流與溝通會(huì)促進(jìn)雙方的合作關(guān)系，并有助于建設(shè)性地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能。李處長(zhǎng)將在審計(jì)工作中雙方的沖突總結(jié)為以下幾個(gè)方面：,1.,被審計(jì)單位害怕審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)自己將來(lái)的工作鑒定不利,2.,被審計(jì)人認(rèn)為審計(jì)人員沒(méi)有資格不斷審查其活動(dòng),3.,被審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)人員打擾了其正常的工作秩序，給其日常工作和生活造成不必要的麻煩,4.,審計(jì)人員在工作中強(qiáng)調(diào)缺陷、差錯(cuò)，并對(duì)有過(guò)失的人予以責(zé)備，被審計(jì)人很是反感。,問(wèn)題：李處長(zhǎng)的總結(jié)是否客觀存在？其原因是什么？請(qǐng)你嘗試提出解決方案。,