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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,審計(jì)學(xué),形成性測評答案,02,任務(wù),1.,資料,2009,年,1,月,15,日上午,9,時(shí)，審計(jì)人員對,NL,公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計(jì)。經(jīng)過清點(diǎn)，實(shí)際庫存情況如下：,(1),現(xiàn)鈔有：,100,元幣,9,張、,50,元幣,15,張、,10,元幣,20,張、,5,元幣,50,張、,2,元幣,40,張、,1,元幣,20,張、,5,角幣,10,張、,2,角幣,10,張、,1,角幣,15,張。,(2),尚未入賬的收入憑證,3,張，計(jì),2520.00,元；,(3),尚未入賬的支出憑證,5,張，計(jì),1556.00,元，
2、其中支出手續(xù)不完備的付款憑證,2,張，計(jì),1200.00,元。盤點(diǎn)日,(1,月,15,日,),的庫存現(xiàn)金賬面余額為,1244.5,元，,2009,年,1,月,1,日至盤點(diǎn)日止收入,3226.00,元，支出,3075.82,元。,2008,年,12,月,31,日庫存現(xiàn)金賬面余額,1981.32,元。,要求請編制,NL,公司庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計(jì)意見。,人民幣庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表,答：該單位現(xiàn)金管理的問題：盤點(diǎn)日賬面應(yīng)庫存現(xiàn)金與盤點(diǎn)日實(shí)際庫存現(xiàn)金一致；報(bào)表日應(yīng)存現(xiàn)金與報(bào)表日實(shí)存現(xiàn)金一致，說明,NL,公司現(xiàn)金管理狀況良好。但,NL,公司存在現(xiàn)金支付不按現(xiàn)金管理制
3、度辦理現(xiàn)金報(bào)銷手續(xù)，有,2,張支出手續(xù)不完備的付款憑證給予報(bào)銷，存在白條抵現(xiàn)的情況。,審計(jì)意見：白條抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正，不予以報(bào)銷。,2.,注冊會計(jì)師張雷負(fù)責(zé)審計(jì),Y,公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)有,S,公司欠款,3500,萬元，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過,2,年。由于,S,公司是,Y,公司的投資方,(S,公司投資資本為,500,萬美元，折記賬本位幣人民幣,4200,萬元,),，張雷認(rèn)為需要加倍關(guān)注。,請問：張雷應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序,?,答：張雷對應(yīng)收賬款實(shí)施審計(jì)程序的分析：,1,、,“,應(yīng)收賬款,”,項(xiàng)目核算反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在確認(rèn)這項(xiàng)
4、,3500,萬元的應(yīng)收賬款時(shí)，由于,S,公司是投資方，首先要確認(rèn),S,公司所欠,Y,公司的款項(xiàng)是否為正常商業(yè)信用。如果,S,公司確實(shí)與,Y,公司具有貨款往來關(guān)系；,2,、下一步需要對應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認(rèn)，設(shè)計(jì)函證程序或替代性審計(jì)程序,(,查驗(yàn)有無對方出具的具有法律效力的書面文書或?qū)Ψ降氖肇涷?yàn)收證明、運(yùn)輸部門出具的合法運(yùn)輸憑證或近期的雙方對賬記錄等,),確認(rèn)其存在性；,3,、最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)狀況，確認(rèn)其可收回性。即使注冊會計(jì)師確認(rèn)了,S,公司和,Y,公司之間的往來款項(xiàng)屬于正常的結(jié)算債權(quán)債務(wù)關(guān)系，也要注意,Y,公司是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中適當(dāng)披露此關(guān)聯(lián)交易。,4,、張雷如果不能取得被審計(jì)單位提供的,S,公司正常償付貸款的有效文書，根據(jù)職業(yè)判斷，應(yīng)考慮,Y,公司與,S,公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇應(yīng)發(fā)表的適當(dāng)審計(jì)意見。,張雷買施以下程序?qū)嵤徲?jì)：,1.,向,S,公司發(fā)出詢證函。,2.,查閱,Y,公司和,S,公司簽章確認(rèn)的購貨合同、經(jīng),Y,公司管理當(dāng)局批準(zhǔn)的發(fā)貨憑證和經(jīng),S,公司的收貨驗(yàn)收證明等。,3.,評價(jià),S,公司償付貸款的能力。,
審計(jì)學(xué)形成性測評答案02任務(wù)
