第八章 審計技術(shù)和方法的發(fā)展

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第八章 審計技術(shù)和方法的發(fā)展,第一節(jié) 賬表導(dǎo)向?qū)徲?第二節(jié) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?第三節(jié) 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?教學(xué)目的和要求,通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握賬表導(dǎo)向?qū)徲?、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫼惋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕纠碚摵头椒ā?重點和難點,重點掌握賬表導(dǎo)向?qū)徲?、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫼惋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕痉椒?。難點是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^程、步驟、措施和方法。,第一節(jié) 賬表導(dǎo)向?qū)徲?一、賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo),1,、早期審計工作的主要目標(biāo)是查錯揭弊，一般采用賬表 導(dǎo)向的審計方式。,2,、早期的審計工作是圍繞著記錄會計交易的賬簿、憑證進(jìn)行的。,3,、當(dāng)財務(wù)報表審計

2、開始流行后，審計方式開始向以交易為基礎(chǔ)的抽查方向發(fā)展。,二、賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展過程,1,、數(shù)據(jù)稽核,2,、賬簿審計,3,、詳細(xì)審計,4,、資產(chǎn)負(fù)債表審計,5,、全面財務(wù)報表審計,三、賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷木窒扌?賬表導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖诘娜秉c：,這種審計方式耗費大量的人力和時間。,由于對會計系統(tǒng)的不了解，容易造成遺漏,重大問題。,不容易發(fā)現(xiàn)會計工作中的程序性錯誤。,第二節(jié) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?一、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo),受托責(zé)任內(nèi)容出現(xiàn)的變化，使審計目標(biāo)發(fā)生了相應(yīng)變化，從發(fā)現(xiàn)舞弊和不法行為，轉(zhuǎn)向說明財務(wù)報表的可靠性。,以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計技術(shù)和方法，是以內(nèi)部控制系統(tǒng)審查為基礎(chǔ)的一種審計技術(shù)和方法，它與審計目標(biāo)的改變相關(guān)。

3、,二、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?1,、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生,自,20,世紀(jì)初至,30,年代，內(nèi)部牽制系統(tǒng)與審計相結(jié)合，,為審計所用。,2,、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫵绦?系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫵绦蛴形譅柫邪瞬襟E法和霍華德程,序圖法。,3,、了解和記錄內(nèi)部控制,4,、控制測試的概念和方法,5,、控制風(fēng)險的評價,三、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷木窒扌?1,、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬙趶娬{(diào)對控制系統(tǒng)的檢查時，忽略了人的因素。,2,、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫑]有與審計風(fēng)險聯(lián)系起來，沒有為有效降低審計風(fēng)險提供指南和幫助。,四、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬇c賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷漠愅?1,、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬇c賬表導(dǎo)向?qū)徲嬙谛再|(zhì)都是財務(wù)審計。,2,、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬇c賬表導(dǎo)向?qū)徲嬙谥骶€、主要目標(biāo)、主

4、要方法、程序上都有所不同。,第三節(jié) 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo),1,、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷脑?2,、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生和發(fā)展的因素,-,審計期望差距的存在是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的社會原因。,-,審計組織的經(jīng)濟壓力是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的經(jīng)濟原因。,-,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)在缺陷及解決方法是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的技術(shù)原因。,二、傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｐ汀⒊绦蚝头椒?1,、傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?審計風(fēng)險固有風(fēng)險,控制風(fēng)險,檢查風(fēng)險,2,、傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕境绦?傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽境绦蚩煞譃槲鍌€階段。,3,、傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕痉椒?-,控制測試,-,實質(zhì)性測,三、經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?、程序和方?1,、經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險模型,審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險,檢查風(fēng)險,2,、經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕境绦?-,戰(zhàn)略分析,-,環(huán)節(jié)分析,-,剩余風(fēng)險分析,-,實質(zhì)性測試,3,、經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕痉椒?-,分析、控制測試、實質(zhì)性測試,四、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷漠愅?1,、指導(dǎo)思想不同；,2,、審計側(cè)重點不同；,3,、對內(nèi)部控制的理解不同；,4,、審計程序不同；,5,、審計資源分配不同,6,、審計方法不同,作業(yè)題：簡述風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷漠愅?