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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,審 計(jì) 法,鄒 魯 軍,審計(jì)的起源,當(dāng)財(cái)產(chǎn)交付他人代管和代為經(jīng)營時，為查錯防弊，監(jiān)督他人，維護(hù)財(cái)產(chǎn)所有者的利益，需要委托或委派另一機(jī)構(gòu)或人員，對他人代管和代為經(jīng)營的業(yè)績進(jìn)行審查和評價(jià)，于是在委托代管委托經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)關(guān)系下，就產(chǎn)生了審計(jì)這種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。,2,審計(jì)的發(fā)展,北宋,“審計(jì)”最早見于,宋史,。元豐官制改革后設(shè)審計(jì)司。南京設(shè)審計(jì)院。,獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)為“比部”。,支持文檔,4,元明清,取消比部，由戶部兼管。,明初設(shè)比部，不久由戶部司監(jiān)察。,清代由科道官行使財(cái)政監(jiān)察權(quán)。,支持文檔,5,民國,北洋政府引
2、進(jìn)外國審計(jì)建制，北洋軍閥設(shè)審計(jì)處，后改審計(jì)院。,民國“五權(quán)分立”，監(jiān)察院下設(shè)審計(jì)部，注冊會計(jì)師產(chǎn)生。,支持文檔,6,新中國,1949-1982,，未設(shè)審計(jì)機(jī)關(guān)。,1982-12-4,五屆人大五次會議通過,憲法,，決定建立審計(jì)機(jī)關(guān)。,1983-9,，國家審計(jì)署成立。,支持文檔,7,國外審計(jì)的起源和發(fā)展,奴隸制度下：古羅馬、古埃及、古希臘出現(xiàn)了對財(cái)稅官員進(jìn)行考核的監(jiān)督工作,18-19,世紀(jì)：英國首先出現(xiàn)股東推選檢查人、聘請會計(jì)專家對大股份公司檢查，審計(jì)開始形成。,20,世紀(jì)：中心移向美國：資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離。分為經(jīng)營、管理、績效三種審計(jì)。,支持文檔,8,版權(quán)所有,1
3、997(,c)Dale Carnegie&Associates,Inc.,審計(jì)的本質(zhì)與概念,審計(jì)的本質(zhì),具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動,所有人,審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)對象,基礎(chǔ)是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離,10,審計(jì)的概念,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)概念：,現(xiàn)代的全面審計(jì)概念：,中國審計(jì)學(xué)會研究形成的定義：,11,審計(jì)的目標(biāo),1,維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序,2,促進(jìn)廉政建設(shè),3,保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,4,保障國有財(cái)產(chǎn)保值增值,12,審計(jì)的任務(wù),審查和評價(jià)對象,會計(jì)帳目和會計(jì)報(bào)表的正確、完整、真實(shí)性,財(cái)政、信貸、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法、合規(guī)性,13,與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的效益性,經(jīng)營決策、計(jì)劃方案、費(fèi)用預(yù)算的妥善可行性,內(nèi)部制
4、度和管理制度的健全性和有效性,14,專項(xiàng)審查,打擊經(jīng)濟(jì)犯罪,專項(xiàng)調(diào)查,為政府提供決策信息,15,審計(jì)的職能,監(jiān)督職能,鑒證職能,評價(jià)職能,16,審計(jì)的作用,防護(hù)性作用,建設(shè)性作用,17,審計(jì)監(jiān)督的原則,1,依法審計(jì)的原則,2,獨(dú)立審計(jì)的原則,3,雙重領(lǐng)導(dǎo)的原則,18,版權(quán)所有,1997(,c)Dale Carnegie&Associates,Inc.,審計(jì)機(jī)關(guān)及其職責(zé),審計(jì)機(jī)關(guān)的類型,1,立法型審計(jì)機(jī)關(guān),2,司法型審計(jì)機(jī)關(guān),3,行政型審計(jì)機(jī)關(guān),20,審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé),1,對國家財(cái)政收支的審計(jì)監(jiān)督,2,對財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督,金融機(jī)構(gòu),行政事業(yè)單位,國有企業(yè),與國計(jì)民生有重大關(guān)系的企業(yè),國有資產(chǎn)占控
5、股、主導(dǎo)地位企業(yè),國家投資建設(shè)項(xiàng)目,社會公共資金和國外援助、貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支,21,審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限,索取資料權(quán),調(diào)閱審查權(quán),調(diào)查取證權(quán),22,審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限,行政處罰權(quán),警告、通報(bào)、批評權(quán),行政制止權(quán),違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的處罰權(quán),建議權(quán),23,法律責(zé)任,法律責(zé)任的特征：,內(nèi)容法定，具有強(qiáng)制 性，依照法定程序進(jìn)行,追究法律責(zé)任的要求：,違法者具有行為能力，有違法事實(shí)發(fā)生，行為人主觀上有過錯，過錯是違法行為的直接原因,24,審計(jì)法,規(guī)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,經(jīng)濟(jì)責(zé)任的特征,是對違反經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的當(dāng)事人的制裁,一般由有經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)行使,不是為了彌補(bǔ)損失，而是為了懲戒,不準(zhǔn)當(dāng)事人免除或限制責(zé)任范圍,25,審計(jì)
6、法,的經(jīng)濟(jì)責(zé)任形式,1,罰款：,對單位一般不超過違法金額的五倍；,對個人最高不超過本人三個月工資額。,2,沒收違法所得,3,返還財(cái)產(chǎn),a),限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的收入，,b),返還,侵占的國家財(cái)產(chǎn)。,26,審計(jì)法,規(guī)定的行政責(zé)任,行政責(zé)任的特征：,a,管理性,b,強(qiáng)制性,c,單方性,d,分散性,e,廣泛性,f,靈活性,27,行政責(zé)任的組成,制裁性法律責(zé)任,強(qiáng)制性法律責(zé)任,補(bǔ)救性法律責(zé)任,28,追究行政責(zé)任的原則,依法追究的原則,本人負(fù)責(zé)的原則,責(zé)任與違法程度相適應(yīng)的原則,29,行政責(zé)任的具體形式,警告、記過、記大過、,降級、解聘、撤職、,開除公職,30,審計(jì)法,規(guī)定的刑事責(zé)任,刑事責(zé)任的基本特征：,行為具有社會危害性,行為觸犯刑律,行為應(yīng)當(dāng)受到刑罰處罰,主要由個人承擔(dān),31,具體罪狀,1,偽證罪（第,42,條）,2,窩贓、銷贓罪（第,43,條）,3,偷稅罪（第,47,條）,4,貪污罪（第,47,條）,5,賄賂罪（第,47,條）,6,報(bào)復(fù)陷害罪（第,48,條）,7,玩忽職守罪（第,49,條）,8,循私枉法罪（第,49,條）,32,刑事責(zé)任的承擔(dān)形式,主刑：,管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑,附加刑：,罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn),33,審計(jì)法,結(jié)束,謝謝同學(xué)們！,34,
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