一、審計(jì)的概念

《一、審計(jì)的概念》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《一、審計(jì)的概念（35頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第一章 緒論,課外參考書目：,1,秦榮生 盧春泉 審計(jì)學(xué) 中國(guó)人民大學(xué)出版社,2008,2.,陳漢文 審計(jì)學(xué) 廈門大學(xué)出版社,3.,劉明輝 孫坤 徐平 審計(jì) 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2009,4,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),2010,年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材,審計(jì) 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010,網(wǎng)站：,1,、,http:/,,中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校,2,、,http:/,中華人民共和國(guó)審計(jì)署,3,、,http:/,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),4,、,http:/,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),一、審計(jì)的概念,審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員接受

2、委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。,二、審計(jì)的特點(diǎn),1,、審計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的監(jiān)督環(huán)節(jié)，但并不直接參加具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理,2,、審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，不是行政監(jiān)督或法律監(jiān)督,審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。,3,、審計(jì)是具有獨(dú)立性、廣泛性和權(quán)威性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,較之其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督種類，審計(jì)監(jiān)督有兩個(gè)最基本的特征，即獨(dú)立性與權(quán)威性，這是審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相區(qū)別的標(biāo)志。,三、審計(jì)分類,1,、按審計(jì)主體分類,（,1,）政府審計(jì),國(guó)家審計(jì)（又稱政府審計(jì)）是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的審計(jì)。,國(guó)家審計(jì)的主要特點(diǎn)是法定性和強(qiáng)制性，擁有和管理固有資產(chǎn)的

3、單位都必須依法接受國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定，被審計(jì)單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行。審計(jì)決定涉及其他有關(guān)單位的，這些單位應(yīng)協(xié)助執(zhí)行。,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)包括按我國(guó)憲法規(guī)定由國(guó)務(wù)院設(shè)置的審計(jì)署，由各省、自治區(qū)、直轄市、市、縣等地方各級(jí)政府設(shè)置的審計(jì)局和政府在地方或中央各部委設(shè)置的派出審計(jì)機(jī)關(guān)。,（,2,）民間審計(jì),民間審計(jì)又稱為社會(huì)審計(jì)，是指由經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)成立的民間審計(jì)組織所實(shí)施的審計(jì)和目前經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)。,民間審計(jì)的特點(diǎn)是受托審計(jì)。民間審計(jì)組織接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)組織和個(gè)人的委托，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益承辦審計(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)案件鑒

4、定、注冊(cè)資本驗(yàn)證和年檢、管理咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)。民間審計(jì)，在我國(guó)亦稱獨(dú)立審計(jì)。,3,內(nèi)部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)是指由本部門或本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)，包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)兩大類。,這種專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外，直接接受本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，依法對(duì)本部門、本單位及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。,內(nèi)部審計(jì)的主要目的是糾錯(cuò)防弊，促使改善經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。,2,、按審計(jì)關(guān)系分類,（,1,）外部審計(jì),（,2,）內(nèi)部審計(jì),3,、按審計(jì)目的分類,（,1,）財(cái)務(wù)收支審計(jì),財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其有關(guān)資料

5、的公允性及其所反映的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性所進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)也稱傳統(tǒng)審計(jì)或常規(guī)審計(jì)。,（,2,）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì),財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人嚴(yán)重侵占國(guó)家資財(cái)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)以及其他嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。它是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督一種重要形式。,（,3,）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效益性所實(shí)施的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容通常包括對(duì)各級(jí)政府的財(cái)政收支及其管理活動(dòng)、企業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、行政事業(yè)單位的資金使用及其管理活動(dòng)、固定資產(chǎn)投資及其管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益情況及其影響因素

6、、途徑所進(jìn)行的審計(jì)。,4,、按審計(jì)范圍分類,（,1,）全部審計(jì),（,2,）局部審計(jì),（,3,）專題審計(jì),5,、按審計(jì)施行時(shí)間分類,（,1,）事前審計(jì),（,2,）事中審計(jì),（,3,）事后審計(jì),6,、按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)或方式分類,（,1,）就地審計(jì),（,2,）報(bào)送審計(jì),（,3,）委托審計(jì),（,4,）聯(lián)合審計(jì),四、審計(jì)組織與審計(jì)人員,（一）審計(jì)組織,根據(jù)審計(jì)組織的地位和對(duì)象不同，審計(jì)組織可分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三種。,（二）審計(jì)人員,可分為國(guó)家審計(jì)人員、民間審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員三種。,五、審計(jì)過(guò)程,1,、審計(jì)計(jì)劃階段,2,、審計(jì)實(shí)施階段,3,、審計(jì)完成階段,六、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)基本

7、概念,1,、審計(jì)的概念：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表意見(jiàn)。,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第,1101,號(hào),財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則,第四條：,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。,第五條：,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。,2,、審計(jì)的目的：審計(jì)所要達(dá)到的目標(biāo)和要求。,（,1,）一般目的：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)

8、計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。,審計(jì)意見(jiàn)包括：,1,、合法性。指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。,2,、公允性。指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。,（,2,）特殊目的,審計(jì)的特殊目的是指，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ)（如收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。,3,、審計(jì)對(duì)象：指審計(jì)的客體，一般指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。,包括兩方面內(nèi)容：,1,、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。,2,、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料。,七、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)

9、系,1,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系：,（,1,）審計(jì)目標(biāo)不同：,政府審計(jì)是對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì)；,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性進(jìn)行的審計(jì)。,（,2,）審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不同：,政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù),中華人民共和國(guó)審計(jì)法,和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì)；,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù),中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法,和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。,（,3,）經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同：,政府審計(jì)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證；,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收入來(lái)源于審計(jì)客戶，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。

10、,無(wú)償審計(jì)、有償審計(jì),（,4,）取證權(quán)限不同,（,5,）對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題處理方式不同,（,6,）獨(dú)立性不同,單向獨(dú)立、雙向獨(dú)立,（,7,）審計(jì)對(duì)象不同,（,8,）審計(jì)方式不同,2,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系,（,1,）審計(jì)的目標(biāo)不同：,內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)。,（,2,）兩者獨(dú)立性不同：,內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，獨(dú)立性較弱；,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。,（,3,）接受審計(jì)的自愿程度不同：,內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督；,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可以自主選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。,（,4,）遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同：,內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；,注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循的是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。,（,5,）審計(jì)的時(shí)間不同：,內(nèi)部審計(jì)通常對(duì)單位內(nèi)部采取定期或不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活；,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)一次。,