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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,首屆內(nèi)部審計(jì)交流會(huì),采購比價(jià)審計(jì),首屆內(nèi)部審計(jì)交流會(huì),如何處理以下平衡：,采購部門,審計(jì)部,財(cái)務(wù)管理部,降,成本指標(biāo),合理、合規(guī),談判策略的應(yīng)用，不能保證每種物料都合理,首屆內(nèi)部審計(jì)交流會(huì),各,部門職責(zé)：,采購部負(fù)責(zé)提供供應(yīng)商漲價(jià)資料的審核和認(rèn)定依據(jù)的確認(rèn)；,財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)審核漲價(jià)依據(jù)的真實(shí)性和合理性，對(duì)采購成本進(jìn)行控制；,審計(jì)部門負(fù)責(zé)檢查業(yè)務(wù)流程的評(píng)估。,案例：,首屆內(nèi)部審計(jì)交流會(huì),某,供應(yīng)商,A,供應(yīng)材料,B，,因技術(shù)更改要求需供應(yīng)商,A,采用質(zhì)量更高的原料，供應(yīng)商,A,的供應(yīng)商由,C,改為,D，,因,
2、D,供料價(jià)格較,C,高，故,A,申請(qǐng)調(diào)增,B,物料的供貨價(jià)格。,B,材料,供應(yīng)商,A,供應(yīng)商,D,供應(yīng)商,C,首屆內(nèi)部審計(jì)交流會(huì),采購部門提供了以下資料：供應(yīng)商申請(qǐng)、供應(yīng)商原始采購發(fā)票的復(fù)印件、技術(shù)部門的技改通知、供應(yīng)商成本分析單、初步確定的定價(jià)原則等。根據(jù)以上資料，作出以下分析：,首屆內(nèi)部審計(jì)交流會(huì),“常州精達(dá)”與“上海神州”對(duì)章丘九洲供貨價(jià)格對(duì)比,“,C”,與“,D”,對(duì),A,供貨價(jià)格對(duì)比,時(shí)間差異太大,財(cái)務(wù)管理部門僅提供了對(duì),D,公司詢價(jià)的資料，結(jié)論是,A,公司提供的進(jìn)價(jià)遠(yuǎn)低于詢價(jià)結(jié)果。,表,一：,首屆內(nèi)部審計(jì)交流會(huì),根據(jù)供應(yīng)商提出的定價(jià)原則，供應(yīng)價(jià)格,=,原材料價(jià)格,+,加工費(fèi)，,B,
3、物料的采購價(jià)格中“加工費(fèi)”分析如下：,以新,價(jià)格為分析基礎(chǔ)，暫不考慮原價(jià)格,表,二：,首屆內(nèi)部審計(jì)交流會(huì),初步審計(jì)結(jié)論：根據(jù)上表數(shù)據(jù)，規(guī)格型號(hào)為20*、14*、12*的物料加工費(fèi)較其他型號(hào)偏高，直接導(dǎo)致新價(jià)格偏高，而12*、14*、20*物料的供貨量占全部供貨量的58.5%（見表1最后兩列），如以其他三種類型物料加工費(fèi)的平均值對(duì)新價(jià)格進(jìn)行估算，將降低采購成本21萬元（本次漲價(jià)共計(jì)影響采購成本48萬元）。,結(jié)論依據(jù)：經(jīng)查閱該物料技術(shù)資料，五個(gè)型號(hào)的物料不存在加工上的差異，加工費(fèi)應(yīng)基本相同。,首屆內(nèi)部審計(jì)交流會(huì),針對(duì)審計(jì)結(jié)果財(cái)務(wù)管理部門反饋意見如下：,1、詢價(jià)：采購部和財(cái)務(wù)管理部均進(jìn)行了市場(chǎng)詢價(jià)，
4、并且上網(wǎng)查詢相關(guān)原材料的價(jià)格信息，經(jīng)綜合考慮，認(rèn)為漲價(jià)依據(jù)基本屬實(shí)，但一些資料沒有在財(cái)務(wù)意見報(bào)告中體現(xiàn),2、加工費(fèi)：加工費(fèi)是采購部和供應(yīng)商談判的結(jié)果，在不了解每種規(guī)格型號(hào)物資的實(shí)際加工情況的前提下，我們不能假設(shè)所有的物料的加工費(fèi)水平都是相當(dāng)?shù)?，不能按照?shù)學(xué)邏輯簡單的推算,3、個(gè)別物料價(jià)格協(xié)議中的價(jià)格高于供應(yīng)商報(bào)價(jià)單上的價(jià)格：這是采購中常使用的一種談判策略，談判時(shí)考慮的是整體采購成本情況，即使個(gè)別物料價(jià)格偏高，,只要整體采購成本已經(jīng)控制在合理范圍內(nèi)，也是合理的,。,首屆內(nèi)部審計(jì)交流會(huì),各方,觀點(diǎn)：,1、新的定價(jià)明顯偏高，各型號(hào)加工費(fèi)差距不應(yīng)太大；,2、定價(jià)機(jī)制有問題，應(yīng)由兩個(gè)以上人員或部門參與價(jià)格談判；,3、對(duì)加工費(fèi)應(yīng)增加審計(jì)程序，深入供應(yīng)商了解加工工藝，如果工藝相同，加工費(fèi)明顯有問題。在沒有深入了解前不應(yīng)憑空假定。,4、采購部門應(yīng)對(duì)定價(jià)過程中的特殊事項(xiàng)予以備注，得到必要層級(jí)的審批。,5、審計(jì)部門應(yīng)介入前期的定價(jià)過程，合同簽定后再審計(jì)，屬典型的事后審計(jì)，無助于增加企業(yè)價(jià)值。,6、采購過程中的詢價(jià)及議價(jià)記錄一定要完整保存。,。,
采購比價(jià)審計(jì)
