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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,第七章：稅收原理,*,車輛購置稅,第十六章,內(nèi)容提要,第一節(jié) 車輛購置稅概述,第二節(jié) 車輛購置稅的計算申報,2,第一節(jié) 車輛購置稅概述,一、概念、特點(diǎn),（一）概念,車輛購置稅,是以在中國,境內(nèi)購置規(guī)定的車輛,為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。,就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。,（二）特點(diǎn),1.,征收環(huán)節(jié)單一,：,車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛的購置行為課
2、征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)（最終消費(fèi)環(huán)節(jié)）。,2.,征稅具有特定目的；,3.,價外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。,3,第一節(jié) 車輛購置稅概述,二、征稅對象,車輛購置稅以,列舉產(chǎn)品（商品）,為征稅對象。,車輛購置稅的征收范圍包括：,（一）汽車：指各類汽車,（二）摩托車,（三）電車,（四）掛車,（五）農(nóng)用運(yùn)輸車。,4,第一節(jié) 車輛購置稅概述,三、車輛購置稅應(yīng)稅行為,車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在,境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為,。具體來講，包括以下幾種情況：（一）,購買使用行為,。包括購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購買使用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。（二）,進(jìn)口使用行為,。指直接進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為。（三）,受贈使用行為,。（四）,自產(chǎn)自用
3、行為,。（五）,獲獎使用行為,。（六）,其他使用行為,。如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛。,5,第一節(jié) 車輛購置稅概述,四、納稅人,在中華人民共和國境內(nèi),購置應(yīng)稅車輛,的單位和個人。,五、稅率,我國車輛購置稅實(shí)行,統(tǒng)一比例稅率,，稅率為,10%,。,自,2009,年,1,月,20,日至,2009,年,12,月,31,日購置的,1.6,升及以下排量的乘用車，,暫減按,5%,稅率,征收車輛購置稅。自,2010,年,1,月,1,日至,2009,年,12,月,31,日購置的,1.6,升及以下排量的乘用車，,暫減按,7.5%,稅率,征收車輛購置稅。,自,2011,年,1,月,1,日起，
4、對,1.6,升及以下排量乘用車統(tǒng)一按,10%,的稅率征收車輛購置稅。（,財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于,1.6,升及以下排量乘用車車輛購置稅減征政策到期停止執(zhí)行的通知：財稅,2010127,號,),6,7,第二節(jié) 車輛購置稅的計算申報,一、計稅依據(jù)的確定,（一）購買自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定,計稅價格,。,計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用（不包括增值稅稅款）。,計稅價格,=,含增值稅的銷售價格,（,1+,增值稅稅率或征收率）,（二）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定,組成計稅價格,計稅價格關(guān)稅完稅價格關(guān)稅（消費(fèi)稅）,8,一、計稅依據(jù)的確定,（三）其他自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定
5、：納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的,計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認(rèn),，不能取得購置價格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān),參照,相同類型應(yīng)稅車輛的,最低計稅價格核定,。（四）以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定：納稅人購買自用或進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照,最低計稅價格,征車輛購置稅。,對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，底盤（車架）發(fā)生更換，其計稅依據(jù)按最新核發(fā)的同類型新車最低計稅價格的,70%,計算。,9,二、應(yīng)納稅額的計算,應(yīng)納稅額計稅價格,稅率,【,例,1】2011,年,3,月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自
6、己使用，支付含增值稅的價款,221000,元，另支付購置工具件和零配件價款,1000,元，車輛裝飾費(fèi),4000,元，銷售公司代收保險費(fèi)等,8000,元，支付的各項(xiàng)價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車輛購置稅稅額（）元。,【,解析,】,應(yīng)納車輛購置稅,=,（,221000+1000+4000+8000,）,1.1710%,=20000,（元）,10,二、應(yīng)納稅額的計算,【,例,2】,某汽車貿(mào)易公司,2011,年,6,月進(jìn)口,11,輛小轎車,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為,25,萬元,/,輛，當(dāng)月銷售,8,輛，取得含稅銷售收入,240,萬元；,2,輛企業(yè)自用，,l,輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價
7、格為,30,萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率,28%,，消費(fèi)稅稅率為,9%,）,【,解析,】,該公司應(yīng)納車輛購置稅,=2,（,25+2528%,）,（,1-9%,）,10%,=7.03,（萬元）,【,例,3】,張某在一次有獎活動中中獎得一輛小轎車，活動舉辦者開具的銷售發(fā)票注明的金額為,50000,元，但稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計稅價格為,65000,元。要求：計算應(yīng)納的車輛購置稅。,11,三、車輛購置稅的優(yōu)惠政策,1.,外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；,2.,中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；,3.,設(shè)有固定裝
8、置的非運(yùn)輸車輛免稅；,4.,防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛；,12,三、車輛購置稅的優(yōu)惠政策,5.,回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買,1,輛個人自用,國產(chǎn),小汽車；,6.,長期來華定居專家,1,輛自用小汽車；,7.,自,2004,年,10,月,1,日起，,三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購置稅；,8.,有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。,13,四、車輛購置稅的申報與繳納,（一）納稅環(huán)節(jié),車輛購置稅是,對應(yīng)稅車輛的購置行為,課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在,使用環(huán)節(jié),。,（二）納稅期限,納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，,自購買之日起,60,日內(nèi)申報納稅,；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起,60,日,內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)在取得之日起,60,日,內(nèi)申報納稅。,14,四、車輛購置稅的申報與繳納,（三）納稅地點(diǎn),車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為,應(yīng)稅車輛登記注冊地,（即上牌照落戶地）或,居住地,。,（,四）車輛購置稅的繳稅管理,車輛購置稅繳款方法的選擇,1.,自報核繳。,2.,集中征收繳納。,3.,代征、代扣、代收。,15,
中國稅制第十六章 車輛購置稅
