第 九 章銀行存款的核算

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,*,第 九 章,,銀 行 存 款 的 核 算,,1,第一節(jié)　銀行存款概述,,,一、銀行存款的管理,,,企業(yè)與其他單位之間發(fā)生的往來款項，除允許用庫存現(xiàn)金結(jié)算的，其余都必須通過銀行劃轉(zhuǎn)。,,2,,銀行存款收付業(yè)務由企業(yè)出納人員專職辦理。企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務，必須按規(guī)定取得各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。,例如，,企業(yè)收入款項存入銀行的,送款回單,；通過銀行取得銷售收入時的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證及本企業(yè)開出的發(fā)貨票副聯(lián)；提取庫存現(xiàn)金的支票存根；通過銀行轉(zhuǎn)賬支付款項的銀行結(jié)算憑證及外單位開來的發(fā)貨票

2、、運費結(jié)算單等。,,,,3,,,二、銀行存款賬戶的開立,,企業(yè)一般應在,注冊地,或,住所地,開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合規(guī)定條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。銀行存款賬戶分為,基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。 （多選）,,,4,,,基本存款賬戶,,企業(yè),只能開立一個,，可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫存現(xiàn)金收付,,,,一般存款賬戶,,,企業(yè)可開立多個，,可以辦理庫存現(xiàn)金繳存，但不得辦理庫存現(xiàn)金支取。（只存不?。?,,5,,專用存款賬戶,,,對其特定用途資金進行專項管理和使用,

3、,,臨時存款賬戶,,,是企業(yè)因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家?guī)齑娆F(xiàn)金管理的規(guī)定辦理,庫存現(xiàn)金收付。,,6,,一個企業(yè),只能,選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立,一個基本存款賬戶,，,不得,在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，實行開戶許可證制度，必須憑中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)合法的開戶許可證辦理。不得為還貸、還債和套取庫存現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；,不得出租、出借賬戶,；不得違反規(guī)定在異地開立存款和貸款賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。,,7,,,第 二 節(jié),,銀 行 結(jié) 算 方 式,,,,

4、銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。,,8,,銀 行 結(jié) 算 方 式,名稱,適用對象,適用范圍,分類,備注,銀行匯票,先收款后發(fā)貨或錢貨兩清，單位和個人均可,異地、同城,,見票即付,銀行本票,單位和個人均可,,同城,定額本票,,不定額本票,,見票即付,,,9,,名稱,適用對象,適用范圍,分類,備注,商業(yè)匯票,先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易，法人并在銀行開立帳戶,同城、異地,,期限不超過,6,個月，提示付款期,10,天；可辦理貼現(xiàn)；沒有結(jié)算起點限制,,支票,,同城,現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票,提示付款期,10,天,,10,,名稱,適

5、用對象,適用范圍,分類,備注,,匯兌,付款人直接委托銀行將款項支付給收款人,異地,信匯,（慢、費用低）,,電匯,（快、費用高）,,,11,,名稱,適用對象,適用范圍,分類,備注,托收承付,國有企業(yè)、供銷合作社、經(jīng)開戶銀行審批的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)（必須是商品交易或相聯(lián)系的勞務交易，,代銷、賒銷、寄銷,不能用）,異地,,,代銷、賒銷、寄銷不得辦理托收承付結(jié)算，,結(jié)算起點,,10 000,元，新華書店,,1 000,元。,委托收款,,同城、異地,,郵寄和電報劃回,,,12,,,一、銀行匯票,銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。（同城、異地）　　

6、銀行匯票結(jié)算的基本程序大致可分為兩種情況：,1.,持票人直接支取庫存現(xiàn)金的結(jié)算程序。如圖,9-1,所示。收款人,,13,,,14,,銀行匯票,,收款人,付款人,匯款銀行,,兌付銀行,簽發(fā)匯票,委托辦理匯票,持票去銀行支取現(xiàn)金,憑票支付現(xiàn)金,,⑤,清算票款,,15,,2.,持票人直接到兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序。如圖,9-2,所示。,,,,,,,,圖,9—2,,16,,,二、銀行本票,,銀行本票是銀行簽發(fā)的。適用于,同一票據(jù)交換區(qū),域需要支付各種款項的單位和個人。　　銀行本票的結(jié)算程序如圖,9—3,所示。,,,,,,,,,,,,圖,9—3,,17,,,商業(yè)匯票,是出票人簽發(fā)的。商業(yè)匯票的付款期

7、限由交易雙方商定，但最長不超過,6,個月,。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起,10,日內(nèi),。商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可分為,商業(yè)承兌匯票,和,銀行承兌匯票，,商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行承兌的匯票。商業(yè)匯票結(jié)算具有以下特點：,,18,,,1.,,只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。,2.,,使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。,3.,,必須經(jīng)過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責任。,4.,,未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。,5.,,同城、異地,都可使用。而且沒有結(jié)算起點的限制。

8、,,,19,,,四、支票,,,支票是出票人簽發(fā)的。,可分為轉(zhuǎn)賬支票和庫存現(xiàn)金支票，庫存現(xiàn)金支票既可以提取庫存現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取庫存現(xiàn)金。支票的提示付款期限為,10,天,，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。有關(guān)結(jié)算程序圖,P234-235,頁。（自己看一下）（同城）,,20,,,五、匯兌,,,,匯兌,是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費用比較高。（異地）,,21,,,六、托收承付,,必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城

9、鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。,代銷、寄銷、賒銷商品,的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算每筆的金額起點一般為,10 000,元；但新華書店系統(tǒng)，每筆結(jié)算的金額起點為,1000,元。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。（異地）,,,22,,七、委托收款,,,,委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。委托收款可分為郵寄和電報劃回兩種，,同城異地,均可使用，,不受金額起點限制,,,23,,,第三節(jié)　銀行存款的核算,,,銀行存款的總分類核算應設(shè)置“銀行存款”賬戶,,,銀行存款,,增加數(shù) 減少數(shù)

10、,,,期末,的實際結(jié)存數(shù),,,有外幣存款的企業(yè)，應在“銀行存款”賬戶下分人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。,,24,,（一）收入銀行存款的核算,p,237,,,,【,例,9—1】,將庫存現(xiàn)金,1 800,元存入銀行，,編制會計分錄如下：,借：銀行存款,1800,貸：庫存現(xiàn)金,1800,,,25,,,,,【,例,9—2】,從銀行取得短期借款,200 000,元。,編制會計分錄如下：,,,26,,借：銀行存款,200 000,貸：短期借款,200 000,,,,,27,,,,【,例,9—3】,企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張，存入銀行，貨款,50 000,元，增值稅,8 500,元。,,

11、,編制會計分錄如下：,,28,,借：銀行存款,58 500,貸：主營業(yè)務收入,50 000,,應交稅費,—,應交增值稅（銷項稅額）,8 500,,,,,29,,,,【,例,9—4】,企業(yè)收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張,60 000,元，償還前欠賬款,。編制會計分錄如下：,,,,,,30,,借：銀行存款,60 000,貸：應收賬款,60 000,,,,31,,,【,例,9—5】,企業(yè)從子公司分得稅后利潤,240 000,元。,編制會計分錄如下：,,,32,,借：銀行存款,240 000,貸：投資收益,240 000,借：應收股利,240 000,,,貸：投資收益,240 000,借：銀行存款,240 0

12、00,,,貸：應收股利,240 000,,,33,,（二）支出銀行存款的核算,p,238,,,,,銀行存款支出是指銀行存款的減少，核算方法如下：,,,【,例,9—6】,提取庫存現(xiàn)金,42 000,元用于發(fā)放工資,。,編制會計分錄如下：,,,,34,,借：庫存現(xiàn)金,42 000,貸：銀行存款,42 000,,,,35,,,【,例,9—7】,企業(yè)從外地采購材料，價款,300 000,元，增值稅,51 000,元，均以銀行存款支付，材料尚未入庫,。編制會計分錄如下：,,36,,借：材料采購　　在途物資,300 000,應交稅費,——,應交增值稅（進項稅額）,51 000,貸：銀行存款,351 000

13、,,,,37,,,【,例,9—8】,企業(yè)交納增值稅,,,76 000,元。,編制會計分錄如下：,,,38,,借：應交稅費,——,應交增值稅（已交稅金）,76 000,貸：銀行存款,76 000,,,,39,,,【,例,9—9】,用銀行存款償還應付賬款,100 000,元。,編制會計分錄如下：,借：應付賬款,100 000,貸：銀行存款,100 000,,40,,,【,例,9—10】,企業(yè)兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，票面金額,291 720,元,。,,編制會計分錄如下：,,41,,借：應付票據(jù),291 720,貸：銀行存款,291 720,,,,,42,,,銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細核算

14、，應設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時結(jié)出余額，并定期（一般是每月月末）同銀行對賬單核對相符。銀行存款日記賬,必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁。,,,,43,,,第四節(jié) 其他貨幣資金的核算,,,其他貨幣資金包括企業(yè)的,,外埠存款,,銀行匯票存款,,銀行本票存款,,信用證存款,,信用卡存款,,存出投資款,等。,,44,,,為了核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，應設(shè)置“,其他貨幣資金”賬戶,,,,,其他貨幣資金,,增加數(shù) 減少數(shù)，,,期末的結(jié)存數(shù)額,,45,,一、外埠存款的核算,,外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零

15、星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。,,①采購資金存款不計利息，,,②除采購員差旅費,可以支取少量庫存現(xiàn)金,外，,一律轉(zhuǎn)賬。,,③,采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。,,46,,,企業(yè)將款項匯往采購地開立專戶時，根據(jù)匯出款項的憑證，,,,借：其他貨幣資金,—,外埠存款,,貸：銀行存款,,,,,47,,,采購人員報銷用外埠存款支付的材料采購貨款等款項時，根據(jù)報銷憑證，,,借：材料采購,,應交稅費,——,應交增值稅（進項稅額）,,,等賬戶,。,,貸：其他貨幣資金,——,外埠存款,,,完成采購任務，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，應根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證。,,48,,

16、提取差旅費：,,借：其他應收款,,貸：其他貨幣資金,—,外埠存款,,,借：庫存現(xiàn)金,,貸：,其他貨幣資金,—,外埠存款,,借：其他應收款,,貸：庫存現(xiàn)金,,49,,,其他貨幣資金,—,外埠存款,,,1 000,000,920 000,,5 000,,1 000,000,925 000,,,,75 000,,50,,外埠存款的核算方法如下：,,,,【,例,9—11】,北京高強公司匯往上海,,,60 000,元開立采購物資專戶。,,51,,借：其他貨幣資金,—,外埠存款,60 000,貸：銀行存款,60 000,,,,,52,,,【,例,9—12】,在上海采購，支付材料價款,50 000,元，增值

17、稅,8 500,元。,,,53,,借：材料采購（或在途物資）,50 000,應交稅費,—,應交增值稅（進項稅額）,8 500,,貸：其他貨幣資金,—,外埠存款,58 500,,,,54,,,【,例,9—13】,將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。（,余款轉(zhuǎn)回,）,,,,,55,,借：銀行存款,1 500,貸：其他貨幣資金,—,外埠存款,1 500,,,56,,二、銀行匯票存款的核算,企業(yè)從銀行,取得,匯票后，,,借：其他貨幣資金,——,銀行匯票,,貸：銀行存款,,企業(yè),使用,銀行匯票支付款項后，,,借：材料采購,,應交稅費,——,應交增值稅（進項稅額）,等賬戶,,貸：其他貨幣資金,——,銀行匯票

18、,等賬戶,,銀行匯票使,用完畢，應轉(zhuǎn)銷,“其他貨幣資金,——,銀行匯票”賬戶。,,57,,,如實際采購支出小于銀行匯票面額，多余部分應,,借：銀行存款,,貸：其他貨幣資金,——,銀行匯票,,匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時（一個月），應,,借：銀行存款,,貸：其他貨幣資金,——,銀行匯票,,銀行匯票存款的核算方法如下：,,58,,,【,例,9—14】,北京高強公司以銀行存款支付銀行匯票存款,14 000,元。,,,借：其他貨幣資金,—,銀行匯票存款,14 000,貸：銀行存款,14 000,,,59,,,【,例,9—15】,以銀行匯票支付采購材料價款,10 000,元，增值稅,

19、1 700,元。,,,借：材料采購（或在途物資）,10 000,應交稅費,—,應交增值稅（進項稅額）,1 700,貸：其他貨幣資金,—,銀行匯票存款,11 700,,,60,,【,例,9—16】,將銀行匯票余額,2 300,元轉(zhuǎn)銷。,,借：銀行存款,2 300,貸：,其他貨幣資金,—,銀行匯票存款,,2 300,,,61,,,三、銀行本票存款的核算,銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。,,①,企業(yè)取得銀行本票時,,,借：其他貨幣資金,—,銀行本票,,貸：銀行存款,,,,62,,②,用銀行本票支付購貨款等款項后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，,,借：材料采購 （在途物資）,,

20、應交稅費,—,應交增值稅（進項稅額）,,,（,,等賬戶）,,貸：其他貨幣資金,—,銀行本票,,63,,,③,,如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并交給銀行，然后根據(jù)銀行收回本票時蓋章退回的一聯(lián)進賬單，（兩個月）,,,,,借：銀行存款,,貸：其他貨幣資金,—,銀行本票,,銀行本票存款的核算方法如下：,,64,,,【,例,9—17】,中南公司以銀行存款,4 680,元支付銀行本票存款。,,,借：其他貨幣資金,—,銀行本票存款,4 680,貸：銀行存款,4 680,,65,,,,,【,例,9—18】,支付材料采購款,4 000,元，增值稅,680,

21、元。,,借：材料采購（或在途物資）,4 000,應交稅費,—,應交增值稅（進項稅額）,680,貸：其他貨幣資金,—,銀行本票存款,4 680,,,66,,,【,例,9—19】,若企業(yè)未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退款。,,,借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）,4 680,貸：,其他貨幣資金,—,銀行本票存款,4 680,,,67,,四、存出投資款的核算,,存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金。,【,例,9—20】,高強股份有限公司根據(jù)發(fā)生的有關(guān)存出投資款的業(yè)務,，編制會計分錄如下：,1.,公司將銀行存款,1 000,000,元存入證券公司，以備購買有價證券。,借：其他貨幣資金,—,存出投資款,1 000,000,,貸：銀行存款,,1 000,000,,,,68,,,2.,用存出投資款,1 000,000,元購入股,,,借：交易性金融資產(chǎn),—,股票,,1 000 000,,貸：其他貨幣資金,—,存出投資款,,1 000,000,,,,信用證存款和信用卡存款的核算基本與上述內(nèi)容相同。,,,69,,