第03章 資金籌集的核算

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第三章 資金籌集的核算,資金籌集的渠道,【,案例資料,】,投資者的投資及其增值，形成投資者權益即所有者權益,擁有一定數(shù)量的資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要條件。,資金籌集是企業(yè)資金運動過程的起點。,債權人借入，形成債權人權益即負債。,2007,年,12,月,31,日資產(chǎn)總額為,3 415 370,元（,3 693 370-278 000,）,海城市恒易機電設備有限公司,2007,年,12,月,31,日總分類賬余額,賬戶名稱,借方余額,賬戶名稱,貸方余額,庫存現(xiàn)金,2 170.00,累計折舊,278 000.00

2、,銀行存款,834 450.00,短期借款,850 000.00,應收票據(jù),72 500.00,應付票據(jù),134 000.00,應收賬款,166 750.00,應付賬款,83 000.00,預付賬款,27 000.00,應付職工薪酬,44 070.00,其他應收款,1 500.00,應交稅費,207 900.00,原 材 料,442 000.00,應付利息,12 000.00,庫存商品,646 000.00,其他應付款,14 000.00,固定資產(chǎn),1 359 000.00,實收資本,1 600 000.00,生產(chǎn)成本,142 000.00,資本公積,232 000.00,盈余公積,182 0

3、00.00,利潤分配,56 400.00,合 計,3 693 370.00,合 計,3 693 370.00,2007,年,12,月,31,日負債總額為,1 344 970,元,2007,年,12,月,31,日所有者權益總額為,2 070 400,元,3 415 370=1 344 970+2 070 400,一、接受投資的原始憑證,國家資本金,第一節(jié) 接受投資,法人資本金,投入資本,投資者投入,資本金及增值,個人資本金,外商資本金,實收資本,資本公積,盈余公積,未分配利潤,留存收益,受資方是一個企業(yè)法人即法律主體，同時它也是一個會計主體。,會計主體,會計主體,會計主體,會計主體,會計主體,會

4、計主體是會計假設之一,會計假設,會計假設，是指為了保證會計工作的正常運行和會計信息的質量而對會計核算的范圍、內容、程序和方法等所作的限定。,第三章 資金籌集的核算,【,案例,1,】,海城市恒易機電設備有限公司,2008,年,1,月,1,日接受其主管部門海城市工業(yè)局和企業(yè)法人海城市華成機械有限公司投資情況資料見右圖：,會計主體假設是指會計為之服務的特定單位，它為會計工作規(guī)定了活動的空間范圍。,會計主體假設是持續(xù)經(jīng)營和會計分期假設及會計核算原則的基礎。,本與其他會計主體會計主體與對會計主體投資的投資者會計主體與法律主體,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的

5、核算,會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明，有時也簡稱為憑證。,會計憑證提供經(jīng)濟業(yè)務的原始資料，是會計信息的基礎；會計憑證是實行經(jīng)濟崗位責任制的基礎；會計賬簿登記的依據(jù)是會計憑證。,會計信息質量要求之一：真實性要求，是指企業(yè)提供的會計信息，必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，也叫客觀性要求。,原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，載明經(jīng)濟業(yè)務的具體內容，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力并作為記賬原始依據(jù)的書面證明。,凡是不能起證明作用的如派工單、經(jīng)濟合同、對賬單等，均不能作為記賬的原始依據(jù)即原始憑證，而只能作為原始憑證的附件。,原

6、始憑證是會計憑證按填制程序和用途分類的種類之一，另一類是記賬憑證。,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,二、接受投資的記賬憑證,記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務性質加以分類，確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。,原始憑證審核的主要內容：,審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務的合法性、合規(guī)性和合理性，即審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家的政策、法令、制度、預算及合同規(guī)定，有無弄虛作假、違法亂紀、貪污舞弊等行為；,審核原始憑證的完整性和正確性，即審核原始憑證所具備的內容填寫是否齊全、金額計算是否正確、手續(xù)履行是否齊備、數(shù)字和文字書寫是否清楚、有關人員是否簽章等，要特

7、別注意有無刮擦、挖補、涂改以及偽造痕跡。,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,注意：對現(xiàn)金和銀行存款之間互相劃轉業(yè)務，一般只編付款憑證，不編收款憑證，以免重復記賬。,記載不涉及現(xiàn)金和銀行存款收支的經(jīng)濟業(yè)務即轉賬業(yè)務的記賬憑證。,記賬憑證,專用記賬憑證,用途,分類反映經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。,反映經(jīng)濟業(yè)務內容,收款憑證,轉賬憑證,付款憑證,記載現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務的記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制。,記載現(xiàn)金或銀行存款付出業(yè)務的記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款付出業(yè)務的原始憑證填制。,通用記賬憑證,用來反映全部經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。,：把每筆會計分錄所涉及到的所有會計科目集中在一

8、張憑證中反映出來，以完整反映出經(jīng)濟業(yè)務的全貌的記賬憑證。,復式記賬憑證,一張記賬憑證只填列一個會計科目的記賬憑證叫單式記賬憑證。,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,借方,實收資本,應設置的賬戶：,貸方,期初余額：至上期期末投資者投,入資本的實有數(shù)額,減少數(shù)：企業(yè)按法定程序,減少的資本,增加數(shù)：企業(yè)實際收到的,投資者投入的資本,期末余額：至本期期末投資者投,入資本的實有數(shù)額,賬戶的分類,經(jīng)濟內容,用途和結構,即賬戶所反映會計對象的具體內容,資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、收入類、費用類和利潤類,盤存類、投資權益類、結算類、跨期攤配類、調整類、集合分配類、成本計算類、對比類、收入計算類、費用

9、計算類、財務成果計算類和過渡類,資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類,調整,設置和運用賬戶的目的是什么，即通過賬戶記錄能夠提供什么樣的核算指標,在賬戶中如何記錄經(jīng)濟業(yè)務，以取得各種必須的核算指標,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,借方,投資權益類賬戶,貸方,期初余額：期初投資者的投資及,增值數(shù)的實有數(shù)額,本期發(fā)生額：投資者投資的減少,數(shù)及其抵減數(shù),本期發(fā)生額：企業(yè)實際收到的投,資者投入的資本,期末余額：期末投資者的投資及,增值數(shù)的實有數(shù)額,“實收資本”賬戶按經(jīng)濟內容分類屬于所有者權益類賬戶。,所有者權益類賬戶是核算企業(yè)所有者權益增減變動及結果的賬戶，主要包括“實收資本”

10、、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”和“利潤分配”等。,“實收資本”賬戶按用途和結構分類屬于投資權益類賬戶。,投資權益類賬戶是用來反映和監(jiān)督投資者投資的增減變動及其實有數(shù)的賬戶。,投資權益類賬戶的特點是：明細分類賬戶按照投資者分別設置，只提供價值指標。,明確各賬戶的核算內容，是正確編制記賬憑證的重要前提條件，因為記賬憑證反映的核心內容是會計分錄，只有準確地把握各賬戶的核算內容，才能保證會計分錄的正確性。就通用記賬憑證來說，其編制方法是：,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,海城市恒易機電設備有限公司,記賬憑證,年,月,日,第,號,會計主管：記賬：出納：審核：制單：,附件,張,合 計

11、,記,賬,借方金額,明細賬科目,總賬科目,摘 要,百,十,萬,千,百,十,元,角,分,貸方金額,百,十,萬,千,百,十,元,角,分,2008 1 1,1,接受投資,根據(jù)所附原始憑證的日期填寫，不是實際編制記賬憑證的日期。,每月自,1,號連續(xù)編起，不得缺號和重號。若一筆經(jīng)濟業(yè)務需要編制兩張或張兩以上的記賬憑證時，可采用“分數(shù)編號法”，其格式為：，其中，,A,表示為記賬憑證的順序號，,N,表示為所需編制記賬憑證的張數(shù)，,n,表示為記賬憑證編到了第幾張。,要力爭用簡明扼要的語言概括出經(jīng)濟業(yè)務的主要內容，既不能簡而不明，也不能過于繁瑣。,總賬科目必須按制度規(guī)定科目名稱填寫，不得任意簡化或改動，不得只寫

12、編號不寫科目名稱，明細科目也要填列齊全。,銀行存款,20000000,注意不要錯位,固定資產(chǎn),70000000,借貸科目應錯開一個漢字位置，應借、應貸的記賬方向和賬戶對應關系必須清楚。,實收資本,90000000,借、貸金額的合計數(shù)最高位前應加注人民幣符號“￥”，如果記賬憑證中無合計行次，應分別在借、貸金額欄的最后一個金額下劃斜線注銷。,90000000,90000000,￥,￥,所附原始憑證應完整無缺，并注明其張數(shù)，以便核對。若兩張及以上記賬憑證依據(jù)同一原始憑證，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明“原始憑證,張，附于第,號記賬憑證之后”字樣，以便日后查閱。,2,編制記賬憑證人員在“制單”處加蓋

13、制單人名章，其他相關人員在各自完成相關工作后在相應項目處加蓋名章。,李二香,三、接受投資的賬簿登記,賬簿是由相互聯(lián)系且有一定格式的若干賬頁組成，用來序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。,簿籍是賬簿的外表形式，它是若干賬頁的集合，在賬頁中一旦標明會計科目，就成為核算該科目內容的賬戶，因此，賬頁是賬戶的載體。,設置賬簿是會計工作的重要環(huán)節(jié)，登記賬簿是會計核算的一種專門方法?？茖W地設置和正確地登記賬簿，對于充分發(fā)揮會計的管理職能作用具有重要意義。,1,、通過賬簿，可以分類、系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。,2,、利用賬簿記錄提供的總括核算資料和明細核算資料，可以考核、分析

14、、評價財務狀況和經(jīng)營情況。,3,、利用賬簿記錄可以為編制會計報表提供完整的數(shù)據(jù)資料。,賬簿啟用規(guī)則：,1,、賬簿封面：啟用會計賬簿時，應在其封面上寫明會計賬簿的名稱、單位名稱和啟用日期。,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,2,、賬簿啟用表：賬簿啟用表（即扉頁）內容填寫的準確完整，是賬簿具有合法性的重要標志，其填寫的要求是：,填寫使用賬簿的單位全稱和會計賬簿名稱,海城市恒易機電設備有限公司,總分類賬,1,賬簿的編號按年度賬簿的統(tǒng)一編號填列；,年度更換的賬簿，啟用日期為該年度,1,月,1,日；,賬簿的,頁數(shù)根據(jù)賬簿的實際頁數(shù)填寫,200801,100,二,OO,八年一月一日,楊春明,填寫會

15、計主管人員和記賬人員姓名并加蓋名章以示慎重和負責,馮海霞,馮海霞,李雷生,馮海霞,李雷生,楊春明,馮海霞,在印鑒欄內加蓋單位公章，加蓋的公章名稱必須與賬簿封面上寫明的單位名稱一致,海城市恒易機電設備有限公司,應交納印花稅的賬簿應將印花稅票粘貼在啟用表的右上角，并劃線予以注銷,3,、目錄：,按會計制度的統(tǒng)一編號填列,會計科目應是一級會計科目的全稱,準確填列會計科目,起,訖頁次,會計賬簿,序時賬簿,用途,按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間先后順序逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿,普通日記賬,特種日記賬,將每天發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務，均按照發(fā)生的先后順序進行逐日逐筆登記的賬簿,把特定項目單獨設置賬簿，并按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生先后順序進行

16、逐日逐筆登記的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。,備查賬簿,分類賬簿,簡稱分類賬，是對各項經(jīng)濟業(yè)務按照賬戶進行分類登記的賬簿。,總分類賬簿,明細分類賬簿,詳細程度,簡稱總分類賬或總賬，是按一級會計科目設置賬戶、根據(jù)一級會計科目發(fā)生額登記的賬簿，它提供某一類經(jīng)濟業(yè)務增減變化的總括資料，對其所屬明細分類賬簿起著統(tǒng)馭控制的作用，同時為編制會計報表提供總括資料。,簡稱明細分類賬或明細賬，是按一級會計科目所屬明細科目設置賬戶，根據(jù)明細科目發(fā)生額登記的賬簿，它提供按照明細科目類別劃分的某一類經(jīng)濟業(yè)務增減變動的詳細資料，對總分類賬起補充說明作用，是總分類賬資料的具體化，并受總分類賬的控制和統(tǒng)馭，明細分類賬也為編制會計報表提供明細資料。,也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿。,它與序時賬簿和分類賬簿有所不同，主要是：它登記的依據(jù)不是記賬憑證，并且沒有固定的格式，注重以文字方式記敘某項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況。,第一節(jié) 接受投資,第三章 資金籌集的核算,李二香,記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，在登記賬簿之前必須對記賬憑證進行嚴格的審核。,1,、記賬憑證