新辦企業(yè)出口退稅培訓

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,新辦企業(yè)出口退稅業(yè)務培訓,企業(yè)黃頁,http:/,出口退稅基本概念,出口貨物退（免）稅（以下簡稱出口退稅）是在國際貿(mào)易中，對我國報關(guān)出口的 貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費稅的一種稅收制度。它是國際貿(mào)易中通用的并為各國所接受、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。,出口退（免）稅計算方法,生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人：“免、抵、退”稅，即對出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，用于出口貨物的進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。,特別說明,：新成立的內(nèi)外銷

2、銷售額之和超過萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法,。,生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易計算,1.,當期應納稅額的計算,當期應納稅額,=,當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）；,生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易計算,2,、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額,=,當期出口貨物離岸價,外匯人民幣牌價,（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）。,（注意：上式“當期出口貨物離岸價”一般是指企業(yè)當期帳面的出口銷售收入。）,生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易計

3、算,3,、當期免抵退稅額的計算,免抵退稅額當期出口貨物離岸價,外匯人民幣牌價,出口貨物退稅率。,（注意：上式“當期出口貨物離岸價”一般是指企業(yè)當期申報退稅并審核通過的出口銷售收入。）,生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易計算,3.,當期應退稅額和免抵稅額的計算,若當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則,當期應退稅額,=,當期期末留抵稅額,;,當期免抵稅額,=,當期免抵退稅額,-,當期應退稅額。,若當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則,當期應退稅額,=,當期免抵退稅額；,當期免抵稅額,=0,當期期末留抵稅額根據(jù)當期,增值稅納稅申報表,中“期末留抵稅額”確定。,出口退（免）稅計算方法,C,類正常退稅企業(yè)：,12,個月審核期

4、內(nèi)內(nèi)外銷銷售額之和超過,4,萬元（含）人民幣，執(zhí)行“當月審批次月退稅”方法。,E,類小型企業(yè)：,12,個月審核期內(nèi)內(nèi)外銷銷售額之和不滿,4,萬元人民幣。,F,類新辦企業(yè)：按“免、抵、退”稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。,出口退（免）稅計算方法,外貿(mào)企業(yè)一般納稅人：“免、退”稅，即對出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，購進出口貨物的進項稅額部分按現(xiàn)行退稅率退稅。,小規(guī)模納稅人（包括生產(chǎn)、外貿(mào)企業(yè),),：“免”稅，即對出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，實行手工申報方法。,消費稅：對生產(chǎn)企業(yè)出口消費品一律免征消費稅；對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應稅消費品按進項發(fā)票退稅。,生產(chǎn)企業(yè)會計核算,1,、購進用于出口原材料時,借：材料采

5、購,應交稅金應交增值稅（進項稅額）,貸：銀行存款（應付賬款）,2,、自營出口產(chǎn)品時,借：應收外匯賬款,貸：產(chǎn)品銷售收入,3,、實現(xiàn)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)不予抵扣稅額。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄,借：產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口,貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）,生產(chǎn)企業(yè)會計核算,4,、根據(jù)當月收到主管退稅機關(guān)出具的,生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單,，按通知單中的“當期免抵稅額”和“當期應退稅額”記賬,借：應收補貼款出口退稅（批準的退稅額）,應交稅金應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納增 值稅：批準的免抵額）,貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）,外貿(mào)企業(yè)會計核算,1,、,購進用于出口的貨物,借：

6、商品采購,經(jīng)營費用,應交稅金應交增值稅（進項稅額：單獨設帳頁反映）,貸：應付帳款（銀行存款）,2,、貨物出口時,借：應收外匯帳款,貨：自營出口銷售收入,3,、實現(xiàn)銷售收入同時核算出口退稅,借：應收出口退稅（進貨金額退稅率）,自營出口銷售成本（進貨金額征退稅率差）,貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）（進貨金額征稅率）,運保傭會計核算,運保傭：無論是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，當期用于支付國外的運費、保險費、傭金可沖減當期外銷銷售收入，做以下會計分錄：,借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）,貸：銀行存款,生產(chǎn)企業(yè)還需做以下會計分錄：,借：產(chǎn)品銷售成本（按沖減銷售收入*征退稅率之差紅字記帳）,貸：應交

7、稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出：紅字記帳,）,出口貨物銷售收入實現(xiàn)時間,不論以何種方式報關(guān)出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間。預收貨款不通過銀行交單的，以取得提單日期作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間。,實際業(yè)務操作時，出口企業(yè)應按以下要求把握好開具外銷發(fā)票時間：外貿(mào)部門單證員或業(yè)務人員開具形式發(fā)票后，必須按月把當月開具的形式發(fā)票交給財務部門，財務部門根據(jù)形式發(fā)票內(nèi)容開具外銷發(fā)票，并進行相應賬務處理及免稅申報。,外銷發(fā)票：記帳和退稅統(tǒng)一用稅務局監(jiān)制的,蘇州市出口商品專用發(fā)票,。,生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報方法,免稅申報：每月,15,日前在綠色通道向主管征稅分局進行

8、出口貨物免稅申報（與增值稅納稅申報一并完成。,涉及報表,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅,明細申報表,生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表,生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報方法,退稅申報：每月,16,日前向退稅機關(guān)進行出口貨物退稅申報（外銷發(fā)票、報關(guān)單兩單齊全時報）。,涉及報表,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表,生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表,未提供外匯收匯核銷單明細表,出口貨物備案單證目錄,（前次申報）,外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報方法,免稅銷售收入及進項發(fā)票申報：每月,15,日前在綠色通道中進行申報。進項發(fā)票在“增值稅抵扣明細表”中選擇“外貿(mào)退稅”進“待抵扣稅金”,;,外銷銷售收入在“免

9、稅貨物及勞務銷售額”中反映。,外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報方法,退稅申報：三單齊全后隨時向退稅機關(guān)申報退稅。,涉及報表,外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表,外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表,外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表,外貿(mào)企業(yè)出口貨物申報明細表,未提供外匯收匯核銷單明細表,出口貨物備案單證目錄,（前次申報）,出口退稅申報時間規(guī)定,無論是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，在貨物出口后,90,日內(nèi)（以報關(guān)單上注明的出口日期為準），必須進行退稅申報。未在規(guī)定期限內(nèi)申報的，視同內(nèi)銷貨物予以征稅。,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應在報關(guān)出口日內(nèi)進行“免抵退”稅退稅申報，但如果到期之日在當月的“免、抵、退”稅退稅申報截止期限之后的，可在次月

10、“免、抵、退”稅退稅申報期內(nèi)申報。,2008,年新規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應在報關(guān)出口日內(nèi)進行退稅申報，但如果到期之日在當月征稅申報截止期限之后的，可在次月征稅申報期內(nèi)申報。,出口退稅申報時間規(guī)定,退稅申報分流制度：每月,15,、,17,、,19,、,21,日不接受退稅申報、單證辦理、疑點處理等退稅事宜。,企業(yè)貨物出口后，如遇特殊原因不能在上述規(guī)定到期日前進行退稅申報的，應在,90,日內(nèi)向主管出口退稅稅務機關(guān)提出延期申請，詳細說明需延期的原因，并提供相關(guān)證明材料，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后方可延期退稅申報，但最長延期,3,個月。,出口退稅申報時間規(guī)定,核銷單申報時間：新辦企業(yè)在出口日期,90,天內(nèi)收齊

11、其他退稅憑證，但未取得已核銷的外匯收匯核銷單，也可以進行退稅申報。申報方法：在出口明細備注欄中輸入“,Z,，,缺核銷單”，且申報時填報,未提供外匯收匯核銷單明細表,列明本次退稅申報中未報送外匯收匯核銷單的明細情況。,2009,年,1,月,1,日出口貨物所有企業(yè)無需提供核銷單,.,出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口日期,210,天內(nèi)向主管退稅稅務機關(guān)報送已核銷的外匯收匯核銷單。,海關(guān)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng),出口企業(yè)拿到紙質(zhì)報關(guān)單后,應及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”,“,出口退稅子系統(tǒng)”確認并提交報關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。,提交前應仔細核查報關(guān)單“證明聯(lián)”電子信息與紙質(zhì)報關(guān)單是否一致,核對完全一致后方可提交。,進

12、料加工貿(mào)易,從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應于取得海關(guān)核發(fā)的,進料加工登記手冊,后的下一個增值稅退稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理,生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表,；,于發(fā)生進口料件的當月向主管稅務機關(guān)申報辦理,生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表,；,于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅退稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。,來料加工貿(mào)易,從事來料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應于取得海關(guān)核發(fā)的,來料加工登記手冊,后的下一個增值稅退稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理,生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明,；,根據(jù)退稅機關(guān)出具的,生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明,向征稅機關(guān)免征其加工費的增值稅、消費稅。,于取得主管海關(guān)核銷證明后的下

13、一個增值稅退稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。,進項轉(zhuǎn)出：用于來料加工出口貨物的進項稅金不予抵扣,。,出口貨物退（免）稅單證備案制度,自,2006,年,1,月,1,日起，出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，,最遲應在申報出口貨物退,（免）稅后,15,天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關(guān)核查。,1,、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；,2,、出口貨物明細單；,3,、出口貨物裝貨單（場站收據(jù)）；,4,、出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨

14、物收據(jù)）。,出口貨物視同內(nèi)銷補征稅,根據(jù),國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知,（國稅發(fā),2006102,號）文件規(guī)定，應視同內(nèi)銷貨物征稅情形：,1,、出口退稅率為零的貨物,2,、生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物,3,、進口貨物未經(jīng)過實質(zhì)性加工直接出口轉(zhuǎn)售的,4,、用于出樣、展覽等出口的貨物，但是企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外,5,、其他貿(mào)易方式（代碼,39,）出口的貨物，但對企業(yè)因出口貨物保修而免費修理后復出口的貨物，以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外,出口貨物視同內(nèi)銷補征稅,6,、有出口業(yè)務發(fā)生，但免稅和退稅均未申報并且已經(jīng)逾期的,7,、出口業(yè)務已經(jīng)進行免稅

15、申報，但未進行退稅申報或者超過規(guī)定期限進行退稅申報的,8,、外貿(mào)企業(yè)出口報關(guān)單紙質(zhì)憑證或者出口報關(guān)單電子信息注明的出口貨物數(shù)量大于實際退稅數(shù)量的部分,9,、雖然已經(jīng)進行退稅申報，但是沒有在規(guī)定期限內(nèi)提供收匯核銷單的,10,、因?qū)徍宋赐ㄟ^等原因，由主管稅務機關(guān)通知其補征稅的出口業(yè)務,出口貨物視同內(nèi)銷補征稅,11,、規(guī)定時間內(nèi)不能正常稅收核銷的免稅業(yè)務,12,、出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口業(yè)務,13,、出口企業(yè)自營或委托出口業(yè)務具有國稅發(fā),200624,號文件第二條所述七種情形之一的，出口企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范出口業(yè)務的,14,、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具,代理出口貨物證明,的貨物,15,、其他不符合退（免）稅條件的出口業(yè)務,咨詢電話,南京擎天科技張家港分公司（南苑新村,6,棟,204,室）：,55951156 55876857,（辦事處電話）,13776202966,（負責人田望望）,出口退稅大廳：,56958021,、,56958069,（綜合組）,56958023,、,56968025,（生產(chǎn)組）,56958022,、,56958021,（外貿(mào)組）,謝謝！,