2022年會(huì)計(jì)科目、賬戶與借貸記賬法[001](共37張PPT)

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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第三章 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬,一、會(huì)計(jì)科目,二、賬戶,三、復(fù)式記賬與借貸記賬法,四、賬戶及借貸記賬法的應(yīng)用,五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶,一、會(huì)計(jì)科目的定義,會(huì)計(jì)科

2、目：指為了達(dá)到滿足信息使用者決策有用的目標(biāo)，會(huì)計(jì)上還需要對(duì)會(huì)計(jì)要素再做一次分類，以記錄并生成更為詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，這種對(duì)會(huì)計(jì)要素所做的再分類的具體項(xiàng)目就是會(huì)計(jì)科目。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則,（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn),（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求,（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，既要強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性，又要強(qiáng)調(diào)靈活性,（四）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定,（五）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，就會(huì)計(jì)科目總體而言，應(yīng)保持完整性，會(huì)計(jì)科目之間保持互斥性,三、會(huì)計(jì)科目的分類及編號(hào),（一）會(huì)計(jì)科目的分類,按要素分類,:,資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、共同類科目、成本類科目和

3、損益類科目,按核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類：,總分類科目（一級(jí)科目）,明細(xì)科目（二級(jí)、三級(jí)科目）,（二）會(huì)計(jì)科目的編號(hào),科目編號(hào)：為了便于核算，在會(huì)計(jì)科目分類的基礎(chǔ)上，為每個(gè)科目編一個(gè)固定的號(hào)碼，即為會(huì)計(jì)科目編號(hào)。,第二節(jié) 賬戶,一、賬戶的定義,賬戶：是以會(huì)計(jì)科目為名稱，具有特定的結(jié)構(gòu)和明確的核算內(nèi)容，用以系統(tǒng)、連續(xù)的,記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的,一種會(huì)計(jì)核算方法。,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),設(shè)置依據(jù),（賬戶名稱）,專門格式,發(fā)生時(shí)間,記賬依據(jù),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),增減變動(dòng),余額,賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：,賬戶名稱及編號(hào)，即會(huì)計(jì)科目及其編號(hào),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期和內(nèi)容摘要,憑證號(hào)，即賬戶記錄的來源

4、和依據(jù),增加或減少的金額,賬戶的四個(gè)金額要素及其關(guān)系：,期末余額,=,期初余額,+,本期增加額,-,本期減少額,賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式,T,形賬戶,借貸記賬法下的收入類賬戶結(jié)構(gòu),負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)增加,五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶,第四節(jié) 賬戶及借貸記賬法的應(yīng)用,2、損益類賬戶的賬戶結(jié)構(gòu)和數(shù)量關(guān)系,第四節(jié) 賬戶及借貸記賬法的應(yīng)用,負(fù)債、所有者權(quán)益、收入（減少）,1、會(huì)計(jì)分錄的定義及其格式,總分類賬戶和其相對(duì)應(yīng)的明細(xì)分類賬戶放映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶性質(zhì)相同。,業(yè)務(wù)12:31日，結(jié)轉(zhuǎn)售出產(chǎn)品成本110 000元。,收入類賬戶的期末余額被轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶后，期末余額為零。,第三節(jié) 復(fù)式記賬

5、與借貸記賬法,一、復(fù)式記賬法,（一）記賬法的發(fā)展,單式記賬法,記賬法 增減記賬法,復(fù)式記賬法 收付記賬法,借貸記賬法,（二）九種典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),（三）復(fù)式記賬原理,對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。,二、借貸記賬法,借貸記賬法：是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。,記賬符號(hào),表示,資產(chǎn)、費(fèi)用增加,負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)減少,表示,資產(chǎn)、費(fèi)用減少,負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)增加,借,貸,“,借,”,、,“,貸,”,具有雙重含義：,都可以表示六要素

6、的變化,都可以表示增加或減少,14,賬戶結(jié)構(gòu),賬戶名稱,借方,貸方,借方余額,貸方余額,資產(chǎn)、費(fèi)用（增加）,負(fù)債、所有者權(quán)益、收入（減少）,資產(chǎn)、費(fèi)用（減少）,負(fù)債、所有者權(quán)益、收入（增加）,15,（一）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)和數(shù)量關(guān)系,1,、資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和數(shù)量關(guān)系,借貸記賬法下的資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu),期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額,=,期末借方余額,資產(chǎn)類賬戶,借方,貸方,增加數(shù),減少數(shù),期末余額,期初余額,17,借貸記賬法下的負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu),負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶,借方,貸方,減少數(shù),增加數(shù),期末余額,期初余額,期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)

7、生額,=,期末貸方余額,2,、損益類賬戶的賬戶結(jié)構(gòu)和數(shù)量關(guān)系,借貸記賬法下的收入類賬戶結(jié)構(gòu),收入類賬戶,借方,貸方,減少數(shù),增加數(shù),收入類賬戶的期末余額被轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶后，期末余額為零。,借貸記賬法下的費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu),費(fèi)用類賬戶,借方,貸方,增加數(shù),減少數(shù),費(fèi)用類賬戶的期末余額被轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶后，期末余額為零。,3,、成本類賬戶的賬戶結(jié)構(gòu)和數(shù)量關(guān)系,成本類賬戶,借方,貸方,增加數(shù),減少數(shù),期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額,=,期末借方余額,（二）借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄,1,、會(huì)計(jì)分錄的定義及其格式,會(huì)計(jì)分錄（,entry,，或,journal entry,），是指針對(duì)每項(xiàng)經(jīng)

8、濟(jì)交易與事項(xiàng)所確定的應(yīng)當(dāng)記錄的賬戶名稱、借貸方向及金額的書面記錄。,800 000,800 000,2,、會(huì)計(jì)分錄的種類,簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。,復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。,【例】公司購(gòu)材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。,會(huì)計(jì)分錄：,借：原材料 30 000,（購(gòu)入材料總額）,貸：銀行存款 20 000,（已支付貨款）,貸：應(yīng)付賬款 10 000,（尚未支付款）,3,、記賬規(guī)則,有借必有貸,賬戶登記方向。,借貸必相等,賬戶登記金額。,第四節(jié) 賬戶及借貸記賬法的應(yīng)用,2、會(huì)計(jì)分錄的種類,第三章 會(huì)計(jì)科

9、目、賬戶與復(fù)式記賬,其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。,第三章 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬,賬戶的四個(gè)金額要素及其關(guān)系：,業(yè)務(wù)12:31日，結(jié)轉(zhuǎn)售出產(chǎn)品成本110 000元。,賬戶名稱及編號(hào)，即會(huì)計(jì)科目及其編號(hào),業(yè)務(wù)2:8日，購(gòu)入筆記本電腦一臺(tái)，價(jià)值30 000元，開出20 000元轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，其余款項(xiàng)以后支付。,復(fù)式記賬法 收付記賬法,賬戶：是以會(huì)計(jì)科目為名稱，具有特定的結(jié)構(gòu)和明確的核算內(nèi)容，用以系統(tǒng)、連續(xù)的記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種會(huì)計(jì)核算方法。,第五章 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶,明細(xì)科目（二級(jí)、三級(jí)科目）,三、復(fù)式記賬與借貸

10、記賬法,（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求,4,、會(huì)計(jì)分錄的編制,【,例,】收到投資者投入資本800 000元存入銀行。,（三）借貸記賬法的記賬程序,1,、分許經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證,2,、過賬（登記會(huì)計(jì)賬簿）,過賬：也稱登帳，指將每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額根據(jù)會(huì)計(jì)分錄全部記錄到受到影響的賬戶中去的過程。,3,、試算平衡,試算平衡：根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。,庫(kù)存現(xiàn)金,第四節(jié) 賬戶及借貸記賬法的應(yīng)用,一、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制會(huì)計(jì)分錄,業(yè)務(wù),1:1,日，從銀行借入短期借款,20 000,元，款項(xiàng)已存入開

11、戶銀行。,業(yè)務(wù),2:8,日，購(gòu)入筆記本電腦一臺(tái)，價(jià)值,30 000,元，開出,20 000,元轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，其余款項(xiàng)以后支付。,業(yè)務(wù),3:10,日，用銀行存款發(fā)放上月應(yīng)付工資,15 000,元。,業(yè)務(wù),4:12,日，用銀行存款支付廣告費(fèi),5 000,元。,業(yè)務(wù),5:15,日，收到客戶開出的,3 500,元轉(zhuǎn)賬支票回收銷售貨款，支票已存銀行。,業(yè)務(wù),6:15,日，償還業(yè)務(wù),2,中的購(gòu)貨款。,按核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類：,總分類賬戶：又稱為一級(jí)賬戶，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素一次分類的結(jié)果，以一級(jí)會(huì)計(jì)科目作為名稱，對(duì)與會(huì)計(jì)科目相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總結(jié)和大類的登記。,一、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制會(huì)計(jì)分錄,明細(xì)科目（二

12、級(jí)、三級(jí)科目）,“借”、“貸”具有雙重含義：,業(yè)務(wù)2:8日，購(gòu)入筆記本電腦一臺(tái)，價(jià)值30 000元，開出20 000元轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，其余款項(xiàng)以后支付。,對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。,（三）借貸記賬法的記賬程序,負(fù)債、所有者權(quán)益、收入（減少）,1、分許經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證,都可以表示增加或減少,業(yè)務(wù)1:1日，從銀行借入短期借款20 000元，款項(xiàng)已存入開戶銀行。,2、損益類賬戶的賬戶結(jié)構(gòu)和數(shù)量關(guān)系,業(yè)務(wù),7:17,日，購(gòu)入原材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款,200 000,元尚未支

13、付。,業(yè)務(wù),8:20,日，銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)總額,155 000,元，其中,150 000,元收到客戶開出的轉(zhuǎn)賬支票，其余款項(xiàng)尚未收回。,業(yè)務(wù),9:23,日，收到投資者投入資金,100 000,元，款項(xiàng)已存入開戶銀行。,業(yè)務(wù),10:28,日，收到投資者投入的復(fù)印機(jī)一臺(tái)，價(jià)值,30 000,元；,業(yè)務(wù),11:31,日，本月發(fā)生生產(chǎn)工人工資費(fèi)用,14 000,元，尚未支付。,業(yè)務(wù),12:31,日，結(jié)轉(zhuǎn)售出產(chǎn)品成本,110 000,元。,二、過賬,三、試算平衡,第五章 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶,一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的概念,總分類賬戶：又稱為一級(jí)賬戶，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素一次分類的結(jié)果，以一級(jí)會(huì)計(jì)科

14、目作為名稱，對(duì)與會(huì)計(jì)科目相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總結(jié)和大類的登記。,明細(xì)分類賬戶：又稱為二級(jí)（或三級(jí)）賬戶，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行二次或三級(jí)以上分類的結(jié)果，是對(duì)相應(yīng)總分類賬戶的補(bǔ)充和深入說明，是對(duì)相應(yīng)總分類賬戶的更進(jìn)一步的詳細(xì)分類。,二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系,（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系,每個(gè)明細(xì)分類賬戶必然對(duì)應(yīng)而且只能對(duì)應(yīng)一個(gè)總分類賬戶，而一個(gè)進(jìn)行了明細(xì)分類賬戶的總分類賬戶至少對(duì)應(yīng)兩個(gè)明細(xì)分類賬戶。,總分類賬戶和其相對(duì)應(yīng)的明細(xì)分類賬戶放映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶性質(zhì)相同。,總分類賬戶和與其相對(duì)應(yīng)的明細(xì)分類賬戶據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的原始依據(jù)相同。,（二）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的區(qū)別,總分類賬戶和與其相對(duì)應(yīng)的明細(xì)分類賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，但是反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。,總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶起領(lǐng)導(dǎo)和綜合的作用，而明細(xì)分類賬戶則是對(duì)總分類賬戶的進(jìn)一步說明，是總分類賬戶的細(xì)化和補(bǔ)充。,三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的“平行登記”原則,（,1,）對(duì)于需要進(jìn)行明細(xì)核算的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要記入總分類賬戶，同時(shí)還要記入相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。,（,2,）對(duì)于同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在同時(shí)記入總分類賬戶和相對(duì)應(yīng)的明細(xì)分類賬戶時(shí)，必須記入相同的方向。,（,3,）對(duì)于同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在同時(shí)記入總分類賬戶和相對(duì)應(yīng)的明細(xì)分類賬戶時(shí)，必須用相同的金額。,