項(xiàng)目質(zhì)量控制與內(nèi)審基本流程

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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,*,項(xiàng)目質(zhì)量控制與內(nèi)審基本流程,浙江大唐集團(tuán)公司,李海豐,個(gè)人簡介,姓名,王太平,學(xué)歷,首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)會計(jì)學(xué)院碩士研究生,職稱（資格）：,高級會計(jì)師,國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（,CIA,）,國際注冊管理咨詢師（,CMC,）,獨(dú)立董事資格,浙江省內(nèi)審實(shí)務(wù)專家,簡歷：,工齡,35,年，安鋼財(cái)務(wù)工作,21,年，杭州,審計(jì)工作,14,年。,項(xiàng)目質(zhì)量控制,基本準(zhǔn)則、現(xiàn)狀路徑、注意事項(xiàng),內(nèi)審基本流程,程序案例、程序文件、注意事項(xiàng),項(xiàng)目質(zhì)量控制

2、與內(nèi)審基本流程,內(nèi)容安排,內(nèi)容安排,基本準(zhǔn)則,19,號,：,一、基本準(zhǔn)則,項(xiàng)目質(zhì)量控制,基本準(zhǔn)則、現(xiàn)狀路徑、注意事項(xiàng),內(nèi)容安排,1,、,內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制,理論：,二、內(nèi)審質(zhì)量控制現(xiàn)狀與提高路徑,項(xiàng)目質(zhì)量控制,基本準(zhǔn)則、現(xiàn)狀路徑、注意事項(xiàng),2,、,內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法,案例：,內(nèi)容安排,1,、審計(jì)工作底稿：,三、提高內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量注意事項(xiàng),項(xiàng)目質(zhì)量控制,基本準(zhǔn)則、現(xiàn)狀路徑、注意事項(xiàng),2,、審計(jì)報(bào)告：,啟示：,眼見不實(shí)。同一種事物會得出不同的答案。,例如：在下圖中你看到了什么,A,：一個(gè)吃剩的蘋果,（沒說成梨還可以）,；,B,：象一個(gè)人的裸背,（好，觀察仔細(xì)、有想象力）,；,C,：象一個(gè)女人的裸背,

3、（厲害，觀察更細(xì)、好眼力）,。,審計(jì)人員的職業(yè)敏感性,內(nèi)審基本流程,程序案例、程序文件、注意事項(xiàng),項(xiàng)目質(zhì)量控制,基本準(zhǔn)則、現(xiàn)狀路徑、注意事項(xiàng),項(xiàng)目質(zhì)量控制與內(nèi)審基本流程,內(nèi)容安排,內(nèi)容安排,1,、,挪用公款案,一、程序案例,內(nèi)審基本流程,程序案例、程序文件、注意事項(xiàng),2,、程序的重要性：,內(nèi)容安排,（一）網(wǎng)上、書上的概念：,二、程序文件,審計(jì)程序,程序案例、程序文件、注意事項(xiàng),2,、審計(jì)程序類型（,8,種）：,（一）檢查記錄或文件；,（二）檢查有形資產(chǎn)；,（三）觀察；,（四）詢問；,（五）函證；,（六）重新計(jì)算；,（七）重新執(zhí)行；,（八）分析程序。,1,、審計(jì)程序：,就是為了完成審計(jì)工作所需實(shí)

4、施的詳細(xì)步驟。審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員而言，就好像地圖對旅行者，沒有審計(jì)程序，審計(jì)人員可能查核方向錯(cuò)誤或沒有使用最快最好的查核方法，以致浪費(fèi)時(shí)間和成本。,3,、審計(jì)方法類型（,8,種）：,（一）審核；,（二）觀察；,（三）監(jiān)盤；,（四）訪談；,（五）調(diào)查；,（六）函證；,（七）計(jì)算；,（八）分析。,內(nèi)容安排,（二）個(gè)人理解的概念（參考意見）：,內(nèi)審基本流程,程序案例、程序文件、注意事項(xiàng),1,、什么叫審計(jì)程序？什么叫審計(jì)方法？有什么區(qū)別（往往混淆在一起）？,簡單地說：審計(jì)程序就是審計(jì)人員需要經(jīng)常實(shí)施的工作步驟（常用規(guī)范流程）；審計(jì)方法則是審計(jì)人員為了達(dá)到審計(jì)目的而各自采取的審計(jì)手段（因地制宜靈活手段）

5、。比如上個(gè)案例中，“下發(fā)審計(jì)通知書”、“現(xiàn)場調(diào)查”為審計(jì)程序，而“查付款清單”和“查銀行卡”尋找審計(jì)突破口就是審計(jì)方法。,二、程序文件,內(nèi)容安排,區(qū)別,1,：,一般項(xiàng)目審計(jì)程序都是必須遵守和實(shí)施的；而審計(jì)方法則是審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際不同情況靈活掌握選擇采用的,（不固定、不一定要用的程序也就是方法）,。方法可以因地制宜、因人而異、因時(shí)而異。（出奇制勝）后有案例說明。,區(qū)別,2,：,同一個(gè)程序在不同的項(xiàng)目中也許就是方法。,比如函證程序，在資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)或與應(yīng)收賬款等往來科目審核有關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)中就是必要的審計(jì)程序；但在其他審計(jì)項(xiàng)目中就是可選擇使用的函證法。這就像購買同一臺縫紉機(jī)，在服裝廠它就是主要生產(chǎn)設(shè)

6、備會計(jì)作“固定資產(chǎn)”科目，但在鋼鐵廠勞保后勤倉庫縫補(bǔ)工作服用它也許就成了工具“低值易耗品”。,2,、審計(jì)程序與審計(jì)方法有什么區(qū)別（往往混淆在一起）？,（二）個(gè)人理解的概念（參考意見）：,內(nèi)容安排,3,、常用的審計(jì)程序與審計(jì)方法一般都有哪些？,審計(jì)程序：,編寫審計(jì)計(jì)劃、審批審計(jì)方案、下發(fā)審計(jì)通知書、召開審前會議、現(xiàn)場調(diào)查、符合性測試（內(nèi)控調(diào)查）、穿行測試（抽查驗(yàn)證）、編寫審計(jì)工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)文書征求意見、報(bào)告申報(bào)、下發(fā)審計(jì)意見書、跟蹤審計(jì)意見落實(shí)情況等等。,審計(jì)方法：,訪談法、函證法、調(diào)查問卷法、現(xiàn)場踏勘法、分析性復(fù)核法、總量推算法、抽樣復(fù)核法、邏輯推理法、反向驗(yàn)證法（排除法）、突擊

7、抽查法、交叉印證法、電腦過濾法、流程圖表法、拍照錄音法等等。,（二）個(gè)人理解的概念（參考意見）：,內(nèi)容安排,二、程序文件,審計(jì)程序,程序案例、程序文件、注意事項(xiàng),（三）實(shí)際工作中的審計(jì)程序案例：,（,1,）、,（,2,）,內(nèi)容安排,1,、程序要到位。盡量不要省略審計(jì)程序。,三、注意事項(xiàng),審計(jì)程序,程序案例、程序文件、注意事項(xiàng),2,、方法要靈活。思路開闊、邏輯嚴(yán)密、手段創(chuàng)新。,方法靈活、出奇制勝：,“北京沒我辦不到的事！”,（應(yīng)用案例）“塘渣的故事”、“,跟蹤追擊,”。,下問知蹊蹺，謙問得法寶,工程審計(jì)的故事。,有一次在油罐防銹工程決算項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，遇到這樣一個(gè)問題，決算書標(biāo)明刷防銹漆共計(jì),六,遍

8、。如何確認(rèn)刷漆數(shù)量的真實(shí)性呢？先是問過現(xiàn)場監(jiān)工說是六遍；后來在現(xiàn)場看到一個(gè)施工單位的小工在收拾工具（見他衣服上有很多油漆斑點(diǎn)），就裝著很懂的樣子用指節(jié)敲敲罐體突然問：,“,這里漆面發(fā)青，估計(jì)沒有刷過兩遍漆吧？,”,他看看我后很肯定地說：,“,哪能呢，這六個(gè)罐都是兩遍漆，另外東面那兩個(gè)銹重吃漆還刷了三遍呢！,”,嗯，明白了，原來決算書上,8,個(gè)罐體的刷漆遍數(shù)是,23=6,遍這么算來的?。ㄤP重還說明漆前除銹工程不到位除銹錢另說呢）！心里有數(shù)了，下一步關(guān)鍵是如何取證和說服施工單位認(rèn)可的問題了（小工的話沒錄音）。用技術(shù)說話吧，我找到本單位的工程師非?？蜌獾刈稍儯耗懿荒苡檬裁醇夹g(shù)手段來確定防銹漆的刷漆遍

9、數(shù)呢？回答是：可以的，我能借到有專門測量漆皮微厚度的計(jì)量儀，不過要現(xiàn)場采集一些樣本。搞定！結(jié)果根據(jù)現(xiàn)場采集的,20,多個(gè)樣本平均計(jì)算，大部分僅僅符合兩遍漆的標(biāo)準(zhǔn)厚度（只能按,2,遍漆決算了）。工程量價(jià)值一下降低,4/6,。不謙虛下問你很難解決這樣的問題?，F(xiàn)在知道，原來謙問也可以出效益??！,啟示：提問有技巧，問誰更重要，發(fā)問要迂回，目的要記牢。,資料一：,“,一個(gè)審計(jì)人的困惑,”,最近一段時(shí)間，真的很煩，有人說人三四十歲時(shí)壓力最大，現(xiàn)在真的體會到了。當(dāng)然最大的壓力來自工作，我從事的是內(nèi)審工作。由于公司不大，內(nèi)審部門就我一個(gè)人，我的老板非常重視內(nèi)審，但有一點(diǎn)可以肯定的是，老板的重視程度與內(nèi)審創(chuàng)造的

10、價(jià)值成正比。一開始我非常喜歡這項(xiàng)工作，想當(dāng)初為了盡快的勝任這一崗位，我?guī)缀踝x遍了國內(nèi)外主要的所有內(nèi)部審計(jì)方面的書，包括,CPA,會計(jì)和審計(jì)重新學(xué)了一遍。準(zhǔn)備并參加了,08,年的,CIA,考試。但是內(nèi)部審計(jì)工作是一份非常廣的學(xué)科，我甚至感到我學(xué)得越多自己知道得越少，更不能勝任了，內(nèi)審工作中的經(jīng)驗(yàn)和人際溝通是非常重要的，如何說服管理層重視、被審計(jì)單位改進(jìn)審計(jì)中的消極發(fā)現(xiàn)則是一個(gè)更具挑戰(zhàn)的工作，這也是書上學(xué)不到的需要長期鍛煉的過程。但未來的工作如何創(chuàng)新？新的工作計(jì)劃如何讓管理層看到內(nèi)審的價(jià)值，內(nèi)審在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用？如何進(jìn)行定量或定性的把內(nèi)審的價(jià)值,SHOW,（表現(xiàn)）出來？這些都是我最近一直在思考的

11、問題。我是比較喜歡具有挑戰(zhàn)性的工作，但這樣的工作往往比較空洞，這就需要一套系統(tǒng)方法來進(jìn)行規(guī)范，否則就會做得很簡單，沒有創(chuàng)新，沒有建設(shè)性。有時(shí)候想也許這是我個(gè)人職業(yè)發(fā)展中的瓶頸問題吧，如何突破瓶頸，是我當(dāng)前一直在思考的問題。以下三方面是我在以后需要拓展的：尋找一位好的,MENTOR,（良師），開闊職業(yè)視野，并獲得對內(nèi)審工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。提升溝通及表達(dá)能力，提高人際效能。獲取更多的資源和信息，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，提供有價(jià)值、建議性的方案。,審計(jì)職業(yè)修煉,ABC,：,資料分享,來看看其他審計(jì)人員是怎么跟帖的：,甲：,不要把范圍擴(kuò)展得很大，切實(shí)的為企業(yè)著想，提出具有現(xiàn)實(shí)意義的建議，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的價(jià)值。,乙：,我感

12、覺，你的審計(jì)工作要緊緊跟著領(lǐng)導(dǎo)的意圖走，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注哪些方面，你就去審計(jì)那些方面。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的地方可能是他不放心的，有漏洞的，需要去監(jiān)督的地方。,丙：,圓越畫越大時(shí),所接觸到的空白就越多,;,有時(shí)候不妨收縮一下審計(jì)的范圍,列出最重要的幾項(xiàng),取前三去做,也夠做一年的了。這是正常的,如果一個(gè)人的知識是一個(gè)圓,那么圓周就是他接觸他所不知道的部分,圓越大,圓周也越長,他所不知道的部分也就越多。,審計(jì)職業(yè)修煉,ABC,：,資料分享,資料二：,2011.10,嘉興內(nèi)審培訓(xùn)心得,審計(jì)，每當(dāng)聽到這個(gè)詞，無論是被審計(jì)者還是審計(jì)者，大家都會不由的眉頭一皺，但參加了本月嘉興范圍內(nèi)各企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)之后，我對于

13、審計(jì)這個(gè)詞有了新的理解。,審計(jì)不僅僅是一種揭露和監(jiān)督，更高層次的審計(jì)是一種備受歡迎的服務(wù)。,三天的內(nèi)審培訓(xùn)，涵蓋了內(nèi)審的實(shí)務(wù)、內(nèi)審職業(yè)道德、內(nèi)審計(jì)算機(jī)技術(shù)等審計(jì)工作的基本實(shí)務(wù)，但要想成為一名優(yōu)秀的審計(jì)，光有基本素質(zhì)是不夠的，更重要的是,提高服務(wù)意識,。作為審計(jì)人員，在秉持懷疑一切的精神的同時(shí),（注：不是“懷疑一切的精神”，是“假設(shè)”），,更應(yīng)學(xué)會對被審計(jì)者說,yes,，對他們的工作給予一定的肯定。當(dāng)然，指出被審計(jì)者的問題是審計(jì)人員的職責(zé)，但是這一職責(zé)使用不當(dāng)就會成為一種尖酸刻薄的批評，一種冷漠的指責(zé)，所以,如何合理地指出被審計(jì)者的不足之處也就成了一門藝術(shù),。同樣，作為被審計(jì)者也應(yīng)該體會到審計(jì)人

14、員的不易，用更加寬闊的胸懷去坦然的接受審計(jì)。這樣，審計(jì)與被審計(jì)者之間保持一種和諧的氣氛也更有利于審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)行。短短三天的培訓(xùn)，我受益匪淺，,和諧的工作氛圍，良好的服務(wù)意識，積極的工作心態(tài),不只是審計(jì)工作的潤滑劑，也,是,堅(jiān)持每一個(gè)工作崗位，,做好每一份工作必備的催化劑,。,審計(jì)職業(yè)修煉,ABC,：,資料分享,資料三：省內(nèi)審專家回答,“,如何破解內(nèi)部審計(jì)的困境？,”,“東海魚人”咨詢時(shí)間：,2012-2-14 9:51:51,我是一位內(nèi)部審計(jì)工作者，內(nèi)部審計(jì)工作弄不好很容易得罪人。特別是在一個(gè)缺乏民主監(jiān)督的企業(yè)文化里是這樣的。當(dāng)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)揮作用，內(nèi)部

15、審計(jì)人員的工作也十分難做，你有何良策呢？,回復(fù)時(shí)間：,2012-2-14 13:07:01,您好！您說的問題帶有普遍性，其實(shí)得罪人倒不怕，因?yàn)槲覀兊墓ぷ餍再|(zhì)就是這樣，關(guān)鍵是領(lǐng)導(dǎo)的支持。目前，內(nèi)部審計(jì)從整體上來說還處于初級發(fā)展階段，人們對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識還停留在“查錯(cuò)防弊”的傳統(tǒng)層面，這就需要我們內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行,“審計(jì)營銷”,，改變改善外界的觀念和認(rèn)識：,1,、樹立審計(jì)形象（權(quán)威）。就是健全內(nèi)部審計(jì)制度體系、規(guī)范工作程序、標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)方法。讓他們感覺我們很有章法，而不是東一榔頭、西一棒子，一會抓這個(gè)，一會看那個(gè)，讓人家感覺我們不夠?qū)I(yè)。,2,、拓展審計(jì)領(lǐng)域。不要僅僅停留在財(cái)務(wù)層面，比如運(yùn)營管理審計(jì)、基

16、建投資審計(jì)和對外投資審計(jì)及人力資源審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)的面很廣，抓住幾個(gè)有影響的，讓他們知道我們審計(jì)原來還能做這么多事。,3,、提高審計(jì)定位。不能是就事論事的問題導(dǎo)向，要以點(diǎn)帶面，從系統(tǒng)、體制、企業(yè)戰(zhàn)略層面去（研究）發(fā)現(xiàn)問題，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)管理提升。這是審計(jì)的質(zhì)量（問題）。,4,、全程審計(jì)“營銷”。目前無論從內(nèi)部、還是外部對審計(jì)的認(rèn)識還不太到位，（關(guān)注審計(jì)的）大環(huán)境還沒有形成，所以審計(jì)必須營銷（自己）。從進(jìn)入現(xiàn)場的第一次見面會、審計(jì)業(yè)務(wù)測試、問題確認(rèn)、審計(jì)建議、整改措施、報(bào)告溝通等等環(huán)節(jié)，每次都是一次審計(jì)營銷。通過以上這些系統(tǒng)性的工作，一個(gè)項(xiàng)目、兩個(gè)項(xiàng)目，一年改變觀念，兩年刮目相看，這當(dāng)然最終還取決于我們審計(jì)人員的綜合實(shí)力。,審計(jì)職業(yè)修煉,ABC,：,資料分享,職業(yè)寄語：,我不能改變?nèi)菝玻铱梢哉孤段⑿?。我不能左右天氣，但我可以克制脾氣。我不能控制別人，但我可以主管自己。我不能預(yù)知明天，但我可以把握今天。我不能決定壽命，但我把握生命寬度。我不能樣樣第一，但我可以事事盡力。,結(jié)束語,今天我的課就要結(jié)束了，但我們的審計(jì)緣分才剛剛開始。審計(jì)的明天一定會更加美好。,謝謝大家的堅(jiān)持?。榱私】?，你