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1、企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅稅稅前前扣扣除除明明細細表表費費用用類類別別扣扣除除標標準準/限限額額比比例例職工工資據(jù)實加計100%扣除職工福利費14%職工教育經(jīng)費2.50%8%全額扣除職工工會經(jīng)費2%業(yè)務招待費（60%，5）廣告費和業(yè)務宣傳費15%30%不得扣除捐贈支出12%利息支出（向企業(yè)借款）據(jù)實（非關聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）同期同類范圍內(nèi)可扣（非關聯(lián)企業(yè)間借款）權益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關聯(lián)企業(yè)借款）據(jù)實扣（關聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息）利息支出（向自然人借款）同期同類范圍內(nèi)可扣（無關聯(lián)關系）權益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關聯(lián)關系自然人）據(jù)實扣（有關聯(lián)關系自然人）利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應繳資
2、本額的）部分不得扣除非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構間支付利息不得扣除住房公積金據(jù)實罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除稅收滯納金不得扣除贊助支出不得扣除各類基本社會保障性繳款據(jù)實補充養(yǎng)老保險5%補充醫(yī)療保險5%與取得收入無關支出不得扣除不征稅收入用于支出所形成費用不得扣除環(huán)境保護、生態(tài)保護等專項資金據(jù)實利息支出（向企業(yè)借款）權益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關聯(lián)企業(yè)借款）財產(chǎn)保險據(jù)實特殊工種職工的人身安全險可以扣除其他商業(yè)保險不得扣除租入固定資產(chǎn)的租賃費按租賃期均勻扣除分期扣除勞動保護支出據(jù)實企業(yè)間支付的管理費（如上繳總機構管理費）不得扣除企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構間支付的租金不得扣除企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構間支付的特許權使用費不得
3、扣除向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益不得扣除所得稅稅款不得扣除未經(jīng)核定準備金不得扣除固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣無形資產(chǎn)攤銷不低于10年分攤法律或合同約定年限分攤不可扣除不可扣除長期待攤費用限額內(nèi)可扣資產(chǎn)損失實際資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失開辦費可以扣除低值易耗品攤銷據(jù)實審計及公證費據(jù)實研究開發(fā)費用加計扣除（未形成無形資產(chǎn)的，據(jù)被扣附后基礎上按研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按成本的150%攤銷）稅金可以扣除咨詢、訴訟費據(jù)實差旅費據(jù)實會議費據(jù)實工作服飾費用據(jù)實運輸、裝卸、包裝費等費用據(jù)實印刷費據(jù)實咨詢費據(jù)實訴訟費據(jù)實郵電費據(jù)實租賃費據(jù)實水電費據(jù)實取暖費/
4、防暑降溫費并入福利費算限額公雜費據(jù)實車船燃料費據(jù)實交通補貼及員工交通費用08年以前并入工資，08年以后的并入福利費算限額電子設備轉(zhuǎn)運費據(jù)實修理費據(jù)實安全防衛(wèi)費據(jù)實董事會費據(jù)實綠化費據(jù)實手續(xù)費和傭金支出5%（一般企業(yè)）15%（財產(chǎn)保險企業(yè)）10%（人身保險企業(yè)）不得扣除投資者保護基金0.5%5%貸款損失準備金（金融企業(yè)）1%不得扣除按比例扣除關注類貸款2%次級類貸款25%可疑類貸款50%損失類貸款100%農(nóng)業(yè)巨災風險準備金（保險公司）25%擔保賠償準備（中小企業(yè)信用擔保機構）1%未到期責任準備（中小企業(yè)信用擔保機構）50%煤礦企業(yè)維簡費支出實際發(fā)生扣除；高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用支出預提不得在稅前
5、扣除交易所會員年費據(jù)實交易席位費攤銷按10年分攤同業(yè)公會會費據(jù)實信息披露費據(jù)實公告費據(jù)實其他視情況而定說說明明事事項項（限限額額比比例例的的計計算算基基數(shù)數(shù)，其其他他說說明明事事項項）任職或受雇，合理支付殘疾人員的工資工資薪金總額工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用工資薪金總額；憑工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)和稅務機關代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5；股權投資業(yè)務企業(yè)分回的股息、紅利及股權轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù)當年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結轉(zhuǎn)當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料
6、制造（不含酒類制造）企業(yè)煙草企業(yè)的煙草廣告費年度利潤（會計利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會計利潤0不能算限額非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出非金融向非金融，不超過同期同類計算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”金融企業(yè)債權性投資不超過權益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅稅稅前前扣扣除除明明細細表表提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業(yè)實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方同期同類可扣并簽訂借款合同能證明關聯(lián)交易符合獨立交易原則不得扣除的借款利息該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額
7、該期間借款額規(guī)定范圍內(nèi)規(guī)定范圍內(nèi)（“五費一金”：基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金）工資總額工資總額包括不征稅收入用于支出所形成的財產(chǎn)，不得計算對應的折舊、攤銷扣除按規(guī)提取；改變用途的不得扣除金融企業(yè)債權性投資不超過權益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的除外經(jīng)營租賃租入融資租入構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可提折舊合理不超過最低折舊年限林木類10年，畜類3年一般無形資產(chǎn)投資或受讓的無形資產(chǎn)自創(chuàng)商譽；外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時扣除與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，
8、按預計尚可使用年限分攤2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分攤3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分攤4、其他長期待攤費用，攤銷年限不低于3年清單申報和專項申報兩種申報形式申報扣除開始經(jīng)營當年一次性扣除或作為長期待攤費用攤銷從事國家規(guī)定項目的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費，年度匯算時向稅局申請加扣所得稅和增值稅不得扣除會議紀要等證明真實的材料屬職工福利費范疇，福利費超標需調(diào)增2008年以前計入工資總額同時繳納個稅；2008年以后的則作為職工福利費列支按服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%算限額按當年全部
9、保費收入扣除退保金等后余額的10%算限額為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金營業(yè)收入的0.5%5%貸款資產(chǎn)余額的1%；允許從事貸款業(yè)務，按規(guī)定范圍提取委托貸款等不承擔風險和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準備在稅前扣除涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元）貸款本年保費收入的25%，適用經(jīng)營中央財政和地方財政保費補貼的種植業(yè)險種當年年末擔保責任余額當年擔保費收入屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除票據(jù)票據(jù)政政策策依依據(jù)據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第34條企業(yè)所得稅法第30條企業(yè)所
10、得稅法實施條例第96條財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅200970號）企業(yè)所得稅法實施條例第40條國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20093號)企業(yè)所得稅法實施條例第42條財政部國家稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅201065號）財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）企業(yè)所得稅法實施條例第41條關于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（國家稅務總局公告2010年第24號）關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（
11、國家稅務總局公告2011年第30號）企業(yè)所得稅法實施條例第43條關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）企業(yè)所得稅法實施條例第44條關于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知（財稅200972號）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）（同上）企業(yè)所得稅法第9條企業(yè)所得稅法實施條例第53條關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知（財稅2008160號）、關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知（財稅201045號）、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知（國稅函2009202號）、財政部海關總署國家稅務總局關于支持玉樹地震災后
12、恢復重建有關稅收政策問題的通知（財稅201059號）和財政部海關總署國家稅務總局關于支持舟曲災后恢復重建有關稅收政策問題的通知（財稅2010107號）。目前為止企業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災后重建、舉辦北京奧運會、上海世博會和玉樹地震、甘肅舟曲特大泥石流災后重建等五項特定事項的捐贈，可以據(jù)實在當年企業(yè)所得稅前全額扣除（對玉樹、舟曲分別是從2010年4月14日起、2010年8月8日起執(zhí)行至2012年12月31日止，下同）。其他公益性捐贈一律按照規(guī)定計算扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第38條第（一）項國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務總局公告201134號）企業(yè)所得稅法實施條例第38條第（二
13、）項國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函2009777號）企業(yè)所得稅法第46條企業(yè)所得稅法實施條例第119條財政部 國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知（財稅2008121號）特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）（國稅發(fā)20092號）企業(yè)所得稅法第46條企業(yè)所得稅法實施條例第119條財政部國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知（財稅2008121號）特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）（國稅發(fā)20092號）企業(yè)所得稅法實施條例第38條國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國
14、稅函2009777號）企業(yè)所得稅法第46條企業(yè)所得稅法實施條例第119條財政部國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知（財稅2008121號）特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）（國稅發(fā)20092號）（同上）國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復（國稅函2009312號）企業(yè)所得稅法實施條例第49條企業(yè)所得稅法實施條例第35條企業(yè)所得稅法實施條例第10條企業(yè)所得稅法實施條例第10條企業(yè)所得稅法實施條例第10條企業(yè)所得稅法實施條例第35條企業(yè)所得稅法實施條例第35條財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問
15、題的通知（財稅200927號）（同上）企業(yè)所得稅法實施條例第10條企業(yè)所得稅法實施條例第28條企業(yè)所得稅法實施條例第45條企業(yè)所得稅法實施條例第46條企業(yè)所得稅法實施條例第36條企業(yè)所得稅法實施條例第36條企業(yè)所得稅法實施條例第47條企業(yè)所得稅法實施條例第47條企業(yè)所得稅法實施條例第48條企業(yè)所得稅法實施條例第49條企業(yè)所得稅法實施條例第49條企業(yè)所得稅法實施條例第49條企業(yè)所得稅法實施條例第10條企業(yè)所得稅法實施條例第10條企業(yè)所得稅法實施條例第10條財政部國家稅務總局關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知（財稅200933號）財政部、國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業(yè)所
16、得稅稅前扣除有關問題的通知（財稅200948號）財政部 國家稅務總局關于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風險準備金稅前扣除問題的通知（財稅201025號）（注：以上文件執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）企業(yè)所得稅法第11條企業(yè)所得稅法實施條例第57-60條企業(yè)所得稅法實施條例第62-64條企業(yè)所得稅法第12條企業(yè)所得稅法實施條例第65-67條企業(yè)所得稅法實施條例第67條企業(yè)所得稅法第12條企業(yè)所得稅法實施條例第67條企業(yè)所得稅法第12條企業(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實施條例第68條企業(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實施條例第68條企業(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實施條例第69條企業(yè)
17、所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實施條例第70條企業(yè)所得稅法第8條企業(yè)所得稅法實施條例第32條財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知（國稅函200998號）企業(yè)所得稅法第30條企業(yè)所得稅法實施條例第95條企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號）財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知（財稅200929號）（同上）（同上）（同上）財政部 國家稅務總局關于證券行業(yè)準備金
18、支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知（財稅200933號）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知（財稅200964號）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）（同上）財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知（財稅200999號）財政部 國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知（財稅2011104號）（注：該文將財稅200999號規(guī)定的執(zhí)行期限至2013年12月31日止）（同上）（同上）（同上）財政部國家稅務總局關于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（財稅2009110號）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）財政部、國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知（財稅200962號）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）（同上）國家稅務總局關于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告（國家稅務總局公告2011第26號）
企業(yè)所得稅稅前扣除明細表
