中級會計師考試 會計實務(wù) 基礎(chǔ)班 練習(xí)徐【實時更新】0301

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1、2012年中級會計資格考試輔導(dǎo) 中級會計實務(wù) 第三章 固定資產(chǎn)一、單項選擇題1、2010年6月1日，黃河公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2010年10月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元；假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2010年末，黃河公司因該事項計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.10 B.20C.0 D.302、正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3 000萬元，已計提折舊為1 200萬元，已計提

2、減值準備300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計800萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值為（）萬元。A.2 300B.2 200C.2 150D.2 0003、甲企業(yè)對某一項生產(chǎn)設(shè)備進行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為1 000萬元，已提折舊500萬元，改良中發(fā)生各項支出共計100萬元。改良時被替換部分的賬面價值為20萬元。則該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.1 000B.1 100C.580D.6004、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的有關(guān)核算，表述不正確的是（）。A.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)當(dāng)計入管理費用B.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本

3、化條件的應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本C.盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算D.盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算5、甲公司的管理部門于207年12月底增加設(shè)備一項，該項設(shè)備原值21 000元，預(yù)計凈殘值率為5，預(yù)計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。至209年末，在對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為7 200元，則該項固定資產(chǎn)對甲公司209年度稅前利潤的影響數(shù)為（）元。A.1 830B.7 150C.6 100D.7806、2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3 600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用

4、年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.128B.180C.308D.3847、東風(fēng)公司2009年9月初增加一項設(shè)備，該項設(shè)備原值88 000元，預(yù)計可使用8年，凈殘值為8 000元，采用直線法計提折舊。至2011年末，對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為59 750元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2012年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為（）元。A.10 000B.8 250C.11 39

5、1.3D.9 0008、甲企業(yè)208年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線，209年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，209年7月1日辦理竣工決算，209年8月1日投入使用。該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，210年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.192B.216C.197.33D.2229、2005年12月15日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，它的原價為1 230萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用平均年限法計提折舊；2009年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，

6、預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2010年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.90B.108C.120D.14410、A公司2010年9月1日自行建造生產(chǎn)用設(shè)備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為85萬元，已全部領(lǐng)用；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原進項稅額為0.51萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為17；支付其他相關(guān)費用92萬元。2010年10月16日完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2011年應(yīng)提折舊為（）萬元。A.240B.144C.134.4D.22411

7、、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。205年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3 360萬元、2 880萬元、4 800萬元、2 160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限B.按照整體預(yù)計使用年限15年作

8、為其折舊年限C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限12、在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)產(chǎn)品的會計處理正確的是（）。A.沖減營業(yè)外支出B.沖減在建工程C.計入營業(yè)外收入D.計入主營業(yè)務(wù)收入13、甲企業(yè)購入三項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產(chǎn)A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.12014、甲公司為增值稅

9、一般納稅人(增值稅稅率為17)，2010年5月初自華宇公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，實際支付買價60萬元，增值稅10.2萬元；另支付運雜費3萬元(假定不考慮運費抵扣進項稅的因素)，途中保險費8萬元；安裝過程中，領(lǐng)用一批外購原材料，成本6萬元，售價為6.5萬元，支付安裝人員工資5萬元，該設(shè)備在2010年9月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該項設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.93.22B.93.30C.93.80D.8215、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認和初始計量表述中，不正確的是（）。A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定

10、可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費等應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認為固定資產(chǎn)16、W公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房，實際領(lǐng)用工程物資250萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價值即取得成本為140萬元，市場價格為150萬元；未計提存貨跌價準備，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為190萬元和40萬元。假

11、定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該廠房的入賬價值為（）萬元。A.620B.851.8C.643.8D.75117、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是（ ）。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為確定租入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費用應(yīng)按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本D.企業(yè)支付的與所購買生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅不計入固定資產(chǎn)的成本18、某企業(yè)接投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用

12、設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為500 000元，經(jīng)評估確定的該設(shè)備的公允價值為450 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為4 000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10 000元，售價為24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（ ）元。A.471 160B.521 160C.545 160D.466 400二、多項選擇題1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認被替換部分的

13、賬面價值B.固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益C.確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費用因素D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本2、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。A.經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)B.未使用不需用的固定資產(chǎn)C.正在改擴建固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)3、下列項目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出B.固定資產(chǎn)修理支出C.核電站企業(yè)預(yù)計將發(fā)生的棄置費用D.計提固定資產(chǎn)減值準備4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入長期待攤費用，分期

14、攤銷B.企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值計入營業(yè)外支出C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)賬面價值D.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的，應(yīng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)資產(chǎn)成本5、下列關(guān)于企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的安全費用的表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的安全費用以及具有類似性質(zhì)的各項費用，應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益中的“資本公積”項下反映B.對于作為固定資產(chǎn)管理和核算的安全防護設(shè)備等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計提折舊，計入有關(guān)當(dāng)期損益C.按規(guī)定范圍使用安全生產(chǎn)儲備支付安全生產(chǎn)檢查和評價支出、安全技能培訓(xùn)及進行應(yīng)急救援演練支出等費用性支出時，直接沖減

15、專項儲備D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時從“在建工程”轉(zhuǎn)入專項儲備6、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)該項固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)終止確認該項固定資產(chǎn)B.出售、報廢或者毀損固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目C.固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，應(yīng)該計入“營業(yè)外支出”科目D.固定資產(chǎn)用于對外投資時，直接按照固定資產(chǎn)科目余額進行結(jié)轉(zhuǎn)即可，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算7、確定固定資產(chǎn)處置損益時，應(yīng)考慮的因素有（）。A.固定資產(chǎn)賬面價值B.應(yīng)交營業(yè)稅C.應(yīng)收保險賠償

16、D.相關(guān)清理人員薪酬8、下列各項中，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用B.固定資產(chǎn)（機器設(shè)備）安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔(dān)的增值稅C.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息D.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失9、采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有（ ）。A.工程人員的工資B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金10、下列各項中，通過“固定資產(chǎn)”科目核算的有（）。A.購入正在安裝的設(shè)備B.經(jīng)營性租出的設(shè)備C.融資

17、租入的不需安裝的設(shè)備D.購入的不需安裝的設(shè)備三、判斷題1、企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等，雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟利益，或者減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此，企業(yè)也應(yīng)該將其確認為固定資產(chǎn)。（）Y.對N.錯2、固定資產(chǎn)的定期大修理支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入管理費用或銷售費用。（）Y.對N.錯3、固定資產(chǎn)的減值準備，一經(jīng)確認，不得轉(zhuǎn)回。（）Y.對N.錯4、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化，通過“固定資產(chǎn)”科目核算，單獨在以后租賃期內(nèi)計提折舊。（） Y.對N.錯5、企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊，在計算時都應(yīng)該考慮其凈殘

18、值的問題。（）Y.對N.錯6、辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）Y.對N.錯7、工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。（）Y.對N.錯8、已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）Y.對N.錯四、計算題1、正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)2009年7月1日，正保公司對一臺生產(chǎn)設(shè)備進行改擴建，當(dāng)日，該生產(chǎn)設(shè)備的原價為2 000萬元，已提折舊800萬元，已提減值準備4

19、0萬元。(2)在改擴建過程中，領(lǐng)用工程物資300萬元(不含增值稅)；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為300萬元，公允價值(等于計稅價格)為500萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80萬元，原材料的進項稅額為13.6萬元。發(fā)生改擴建工程人員工資90萬元，福利費12.6萬元。用銀行存款支付其他相關(guān)費用167.4萬元(符合資本化條件)。(3)2009年9月2日，該生產(chǎn)設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該公司對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。(4)2012年，正保公司為該項資產(chǎn)發(fā)生修理支出5萬元，用銀行存款支付。(5)2012年12月31日，由于經(jīng)營方向的改變，正保公司將該

20、項資產(chǎn)出售，不含稅售價為400萬元，已收到款項，存入銀行，支付清理費用3萬元。(假定該生產(chǎn)設(shè)備的進項稅額可以抵扣。)要求：(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄；(2)計算改擴建后的固定資產(chǎn)在2009年、2010年、2011年、2012年應(yīng)計提的折舊額并編制相關(guān)的會計分錄；(3)編制2012年固定資產(chǎn)發(fā)生修理支出的賬務(wù)處理；(4)編制2012年正保公司出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。(分錄中的金額單位用萬元表示)2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17，其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年3月12日，甲公司購進一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增

21、值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為450萬元，增值稅為76.5萬元，另發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費抵扣增值稅的因素），款項以銀行存款支付；在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬元，該批原材料取得時的增值稅進項稅額為8.5萬元；領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價款為25萬元，發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬元。該設(shè)備于2009年6月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）2010年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為240萬元；計提減值準備后，該設(shè)備預(yù)計剩余使用年限為3年、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2011年1

22、2月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進行改良。（4）2012年3月12日，改良工程完工并驗收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價款56萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為16萬元。2012年12月31日，發(fā)生日常維護修理支出0.5萬元，已用銀行存款支付。（5）2013年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，甲公司決定對其進行處置，取得殘料變價收入30萬元，保險公司賠償款50萬元，發(fā)生清理費用2萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅

23、費。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制2009年固定資產(chǎn)購建的會計分錄。（2）計算2009、2010年度該設(shè)備計提的折舊額。（3）計算2010年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應(yīng)的會計分錄。（4）計算2011年度該設(shè)備計提的折舊額。（5）編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（6）編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄。（7）編制2012年的日常修理支出的賬務(wù)處理。（8）計算2012、2013年度該設(shè)備計提的折舊額。（9）計算2013年12月31日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益。（10）編制2013年12月31日處置該設(shè)備

24、的會計分錄。五、綜合題1、乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2007年至2010年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2007年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1 150萬元，增值稅額為195.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。（2）2007年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為40萬元，發(fā)生安裝工人工資6萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（3）2007年12月31日，該

25、生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用直線法計提折舊。（4）2008年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。乙公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。已知部分時間價值系數(shù)如下： 1年2年3年4年5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380

26、.82270.7835（5）2009年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。（6）2009年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。（7）2009年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2009年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（8）2010年4月30日，乙公司與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款1 000萬元，此時該項固定資產(chǎn)公允

27、價值為800萬元。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制2007年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。（2）編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。（3）編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2008年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。（5）計算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。（6）計算2008年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。（7）計算2009年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。（8）編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（9）計算

28、2009年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。（10）計算2009年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。（11）編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計分錄。答案部分 一、單項選擇題1、【正確答案】：A【答案解析】：本題考核經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良的核算。2010年，黃河公司應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額(120/2)2/1210(萬元)。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209185】 2、【正確答案】：C【答案解析】：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價值。固定資產(chǎn)的入賬價值(3 0001 200300)800(3001 200300

29、/3 000300300/3 000)2 150(萬元)。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209186】 3、【正確答案】：C【答案解析】：按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值1 00050010020580（萬元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209191】 4、【正確答案】：C【答案解析】：選項C，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；選項D，應(yīng)作為前期會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。【提示】自

30、然災(zāi)害等原因造成的固定資產(chǎn)毀損，通過“固定資產(chǎn)清理”核算。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209215】 5、【正確答案】：B【答案解析】：208年的折舊額21 000（15）5/156 650（元），209年的折舊額21 000（15）4/155 320（元），至209年末固定資產(chǎn)的賬面凈值21 0006 6505 3209 030（元），高于可收回金額7 200元，應(yīng)計提減值準備9 0307 2001 830（元）。則持有該設(shè)備對甲公司209年的稅前利潤的影響數(shù)為7 150元（管理費用5 320資產(chǎn)減值損失1 830）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點

31、進行考核】 【答疑編號10209243】 6、【正確答案】：C【答案解析】：2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值3 6003 600/53+961 536（萬元）；2013年改良后該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額1 536/44/12128（萬元）。對于2013年1月份到3月份應(yīng)計提的折舊額3 600/5/123180（萬元），所以2013年應(yīng)計提折舊額180+128308（萬元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209246】 7、【正確答案】：D【答案解析】：年折舊額（88 0008 000）/810 000（元）；2009年折舊額10 0003/122 500

32、（元）； 至2011年末固定資產(chǎn)的賬面凈值88 000（2 500+10 0002）65 500（元），高于估計可收回金額59 750元，則應(yīng)計提減值準備5 750元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余5年零9個月的時間內(nèi)折舊，因此，2012年的折舊額（59 7508 000）/（512+9）129 000（元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209247】 8、【正確答案】：B【答案解析】：本題考點：（1）固定資產(chǎn)開始計提折舊的時間：從達到預(yù)定可使用狀態(tài)的下月開始計提折舊。（2）會計年度與折舊年度不一致的處理：年數(shù)總和法下，每年的折舊額應(yīng)分段計算。210

33、年的折舊（74020）5/156/12（74020）4/156/12216（萬元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209256】 9、【正確答案】：B【答案解析】：首先應(yīng)判斷2009年末的可收回金額是否低于固定資產(chǎn)的賬面價值，若可收回金額低，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備，以后年度折舊的基數(shù)是560萬元；若可收回金額高，則固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，仍按以前的思路計算折舊。固定資產(chǎn)每年計提的折舊（123030）/10120萬元，2009年末固定資產(chǎn)的賬面價值12301204750萬元，高于可收回金額560萬元，應(yīng)計提減值準備。故2010年設(shè)備的折舊額（56020）/5108（萬

34、元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209257】 10、【正確答案】：D【答案解析】：固定資產(chǎn)入賬價值5003592600（萬元）；該項設(shè)備2011年應(yīng)提折舊6002/510/12（6006002/5）2/52/12224（萬元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209262】 11、【正確答案】：C【答案解析】：對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，表明各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認為單項

35、固定資產(chǎn)。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209267】 12、【正確答案】：B【答案解析】：固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入在建工程成本。因進行負荷聯(lián)合試車而形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本；銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按其實際銷售收入或預(yù)計售價沖減在建工程成本。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209197】 13、【正確答案】：B【答案解析】：以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)A的入賬價值=1

36、0060/（60+40+20）=50（萬元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209273】 14、【正確答案】：D【答案解析】：設(shè)備的入賬價值60386582(萬元)。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209276】 15、【正確答案】：C【答案解析】：以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209299】 16、【正確答案】：C【答案解析】：不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用外購產(chǎn)品，產(chǎn)品進項稅

37、額不能抵扣，應(yīng)該記入工程成本，廠房的入賬價值 250+140+14017+190+40643.8（萬元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209301】 17、【正確答案】：B【答案解析】：融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為定租入資產(chǎn)的入賬。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209309】 18、【正確答案】：D【答案解析】：接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）基礎(chǔ)。該設(shè)備的入賬成本為：

38、450 0004 000 10 00024 00010%466 400（元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209313】 二、多項選擇題1、【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209289】 2、【正確答案】：ABD【答案解析】：經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計提折舊，故選項A 正確；尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊，故選項C錯誤；選項B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計提折舊計入管理費用；選項D融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】 【答疑

39、編號10209270】 3、【正確答案】：AB【答案解析】：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費用”核算；固定資產(chǎn)的修理支出計入當(dāng)期損益。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209183】 4、【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209196】 5、【正確答案】：ABD【答案解析】：選項A，通過“專項儲備“科目核算；選項B，安全防護設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊，以后期間不再計提折舊；選項D，將“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。 【該題針

40、對“安全生產(chǎn)費（專項儲備）的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10209121】 6、【正確答案】：ABC【答案解析】：固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；固定資產(chǎn)的盤盈通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；固定資產(chǎn)盤虧屬于前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核】 【答疑編號10209130】 7、【正確答案】：ABCD【答案解析】：確定固定資產(chǎn)處置損益時，應(yīng)考慮的因素有：固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、清理人員薪酬、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)收保險賠償、殘料價值、處置時收到的款

41、項等。 【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核】 【答疑編號10209134】 8、【正確答案】：ABC【答案解析】：選項A應(yīng)計入當(dāng)期管理費用或銷售費用等；選項B可以抵扣；選項C應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209320】 9、【正確答案】：AB【答案解析】：選項C，計入當(dāng)期損益，選項D，計入無形資產(chǎn)。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209321】 10、【正確答案】：BCD【答案解析】：購入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算；經(jīng)營性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有

42、固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算；購入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。 【該題針對“固定資產(chǎn)的確認”知識點進行考核】 【答疑編號10209341】 三、判斷題1、【正確答案】：Y【答案解析】： 【該題針對“固定資產(chǎn)的確認”知識點進行考核】 【答疑編號10209339】 2、【正確答案】：N【答案解析】：固定資產(chǎn)的定期大修理支出，滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209195】 3、【正確答案】：Y【答案解析】： 【該題針對“固定資產(chǎn)的減值”知識點進行考核】 【答疑編號10209171】 4、【正確答案】：N【答案

43、解析】：按新準則規(guī)定，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計入“長期待攤費用”科目，然后按期進行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209220】 5、【正確答案】：N【答案解析】：在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209227】 6、【正確答案】：N【答案解析】：本題考核自行建造固定資產(chǎn)的相關(guān)處理。辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號102

44、09232】 7、【正確答案】：N【答案解析】：盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209213】 8、【正確答案】：Y【答案解析】：已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需追溯調(diào)整原已計提的折舊額。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209317】 四、計算題1、【正確答案】：

45、(1)會計分錄：借：在建工程 1 160累計折舊 800固定資產(chǎn)減值準備 40貸：固定資產(chǎn) 2 000借：在建工程 300貸：工程物資 300借：在建工程300貸：庫存商品300借：在建工程 80貸：原材料 80借：在建工程 102.6貸：應(yīng)付職工薪酬工資 90職工福利 12.6借：在建工程 167.4貸：銀行存款 167.4借：固定資產(chǎn) 2 110貸：在建工程 2 110(2)2009年(改擴建后)應(yīng)計提的折舊額(2 11010)5/153/12175(萬元)借：制造費用175貸：累計折舊1752010年應(yīng)計提的折舊額(2 11010)5/159/12(2 11010)4/153/12665

46、(萬元)借：制造費用665貸：累計折舊6652011年應(yīng)計提的折舊額(2 11010)4/159/12(2 11010)3/153/12525(萬元)借：制造費用525貸：累計折舊5252012年應(yīng)計提的折舊額(2 11010)3/159/12(2 11010)2/153/12385(萬元)借：制造費用385貸：累計折舊385(3)2012年資產(chǎn)發(fā)生修理支出的賬務(wù)處理借：管理費用5貸：銀行存款5(4)2012年正保公司出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)清理360累計折舊1 750貸：固定資產(chǎn)2 110借：固定資產(chǎn)清理3貸：銀行存款3借：銀行存款468貸：固定資產(chǎn)清理363應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷

47、項稅額) 68營業(yè)外收入 37【答案解析】： 【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核】 【答疑編號10209136】 2、【正確答案】：（1）借：在建工程 452 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）76.5貸：銀行存款 528.5借：在建工程 50貸：原材料 50借：在建工程25貸：工程物資25借：在建工程33貸：銀行存款 33借：固定資產(chǎn) 560貸：在建工程560（2）2009年度該設(shè)備計提的折舊額5602/5/2112（萬元）2010年度該設(shè)備計提的折舊額5602/5/2（5605602/5）2/5/2179.2（萬元）（3）2010年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備（560112

48、179.2）24028.8（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 28.8貸：固定資產(chǎn)減值準備 28.8（4）2011年度該設(shè)備計提的折舊額2402/3160（萬元）（5）編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄借：在建工程 80累計折舊 451.2固定資產(chǎn)減值準備 28.8貸：固定資產(chǎn) 560（6）編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄借：在建工程 56貸：銀行存款 56借：固定資產(chǎn) 136貸：在建工程 136（7）2012年修理支出的賬務(wù)處理：借：管理費用0.5貸：銀行存款0.5（8）2012年度該設(shè)備計提的折舊額（13616）/89/1211.25（萬元）

49、2013年度該設(shè)備計提的折舊額（13616）/815（萬元）處置時的賬面價值13611.2515109.75（萬元）處置凈損失109.753050231.75（萬元）（9）編制2012年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理 109.75累計折舊 26.25貸：固定資產(chǎn) 136借：銀行存款 30貸：固定資產(chǎn)清理 30借：銀行存款 50貸：固定資產(chǎn)清理 50借：固定資產(chǎn)清理 2貸：銀行存款 2借：營業(yè)外支出 31.75貸：固定資產(chǎn)清理 31.75【答案解析】： 【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核】 【答疑編號10209148】 五、綜合題1、【正確答案】：（1）借：在建工程1

50、 150應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 195.5貸：銀行存款 1 345.5（2）借：在建工程46貸：原材料40應(yīng)付職工薪酬 6（3）借：固定資產(chǎn) 1 196貸：在建工程 1 196（4）2008年折舊額（1 19620）/6196（萬元）（5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1000.95241500.90702000.86383000.82272000.783595.24136.05172.76246.81156.7807.56（萬元）銷售凈價為782萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為807.56萬元。（6）應(yīng)計提減值準備金額（1 196196）807.56192.44（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 192.4

51、4貸：固定資產(chǎn)減值準備 192.44（7）2009年改良前計提的折舊額（807.5612.56）/56/1279.5（萬元）（8）借：在建工程 728.06累計折舊 275.5（19679.5）固定資產(chǎn)減值準備 192.44貸：固定資產(chǎn) 1 196（9）生產(chǎn)線成本728.06122.14850.2（萬元）（10）2009年改良后應(yīng)計提折舊額（850.210.2）/84/1235（萬元）（11）2010年4月30日賬面價值850.2352780.2（萬元）借：固定資產(chǎn)清理 780.2累計折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2借：應(yīng)付賬款 1 000貸：固定資產(chǎn)清理800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 64借：固定資產(chǎn)清理19.8貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 19.8【答案解析】： 【該題針對“固定資產(chǎn)的減值”知識點進行考核】 【答疑編號10209177】 QQ271674469索取其他資料 第19頁