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1、同一控制下(成本法:不講道理的作法,非市場)入賬價值所有者權(quán)益賬面價值投資比例直接費用計入當期損益,即管理費用。借:長期股權(quán)投資 資本公積 (或貸記,倒擠)貸:銀行存款無論“同一控制”還是“非同一控制”,如果通過發(fā)行股票的方式,則手續(xù)費、傭金等從股票溢價中扣除,溢價不足的,沖減留存收益(盈余公積和未分配利潤)。?借:長期股權(quán)投資貸:股本 (股份數(shù)每股面值) 資本公積非同一控制下(講道理,市場)入賬價值為公允價值,相關(guān)直接費用一般應(yīng)計入長期股權(quán)投資的初始投資成本(入賬價值),這一點和同一控制不一樣。(1) 現(xiàn)金(2) 非現(xiàn)金(庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等),以公允價值??梢岳斫鉃閷⑸唐?、固定資
2、產(chǎn)和無形資產(chǎn)賣掉。商品要計主營業(yè)收入、銷項稅還要結(jié)轉(zhuǎn)成本。與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的差額計入營業(yè)外收入。(3) 發(fā)行股票。股票市價即公允價。費用和同一控制下一樣。出資公允,出資金額即入賬金額;出資在被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值中所占份額借:長期股權(quán)投資貸:銀行存款等(2)投資成本在被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值中所占份額借:長期股權(quán)投資貸:銀行存款等營業(yè)外收入 第二階段,被投資方實現(xiàn)凈損益時的處理(1)被投資方實現(xiàn)了盈利借:長期股權(quán)投資(凈利潤持股比例)貸:投資收益注意:其中凈利潤應(yīng)是調(diào)整后的凈利潤.(2)被投資方發(fā)生了虧損借:投資收益450(倒擠)貸:長期股權(quán)投資300長期應(yīng)收款100預(yù)計負債 50尚未確認虧損150萬元,該部分損失在備查簿中登記. 第三階段, 被投資方發(fā)生除凈損益之外的其他權(quán)益變動借:長期股權(quán)投資 30(10030%)貸:資本公積 30如果被投資方資本公積是減少了,則投資企業(yè)作相反分錄. 第四階段,被投資方分配現(xiàn)金股利投資方按照應(yīng)得的股利作如下處理:借:應(yīng)收股利貸:長期股權(quán)投資