《中級會計實務(wù)》年模擬試題(doc22頁)

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1、2010 中級會計實務(wù)模擬試題（一）一、單項選擇題1. 甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17 ，本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 400 000 元，所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30 ，其中合理損失5，另25 的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實際成本為（ ）元。A.468 000B.400 000C.368 000D.300 0002.2010 年 1 月 22 日， A 公司與 B 公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定， A 公司從 B 公司租入一項固定資產(chǎn)，起租日為 2010 年 2 月 1 日，租賃期限為 3 年，年租金50 萬元，租賃期屆滿后， A 公司將

2、該項固定資產(chǎn)退還 B公司。A公司擔保的余值為10萬元，與A公司無關(guān)的第三方擔保的余值為5萬元?；蛴凶饨馂?4 萬元。該項固定資產(chǎn)全新時可使用年限為 10 年，已使用 6.5 年。 對于上述租賃業(yè)務(wù)，下列說法正確的是（ ）。A. 該租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃B. 租賃期開始日為 1 月 22 日C. 最低租賃付款額為 165 萬元D. 對于預(yù)計將發(fā)生的或有租金，在租賃期開始日不予確認3 .某股份有限公司 2009 年 1 月 1 日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款1 560 萬元已收存銀行。該債券系 2007 年 1 月 1 日購進，面值為 1 500 萬元，票面年利率5 ，到期一次還本付息，期

3、限 3 年。轉(zhuǎn)讓該項債券時，應(yīng)計利息明細科目的余額為 150 萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為 24 萬元；該項債券已計提的減值準備余額為 30 萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益為（ ）萬元。A. 36B. 66C. 90D.1144 . 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（ ）。A. 企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益B. 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C. 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D. 企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式

4、計量的投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積（其他資本公積）5 .關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目，下列說法錯誤的是（ ）。A. 無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應(yīng)當將其計入當期損益B. 外購或以其他方式取得的、 正在研發(fā)過程中應(yīng)予資本化的項目，應(yīng)按確定的金額計入 “研發(fā)支出資本化支出”科目C. 為運行內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出應(yīng)計入該無形資產(chǎn)的成本D. 對于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認時產(chǎn)生的暫時性差異，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)6 .甲公司 2005 年 12 月 1 日增加設(shè)備一臺， 該項設(shè)備原值600 萬元， 預(yù)計使用 5 年， 預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計

5、提折舊。至2007 年末，對該項設(shè)備進行減值測試后，估計其可收回金額為 300 萬元， 2008 年末該項設(shè)備估計其可收回金額為 220 萬元，假定計提減值準備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則 2009 年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）萬元。A.120B.110C.100D.1307 .甲公司于 2008 年 2 月 20 日從證券市場購入 A 公司股票 50 000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價 8 元，另外支付印花稅及傭金 4 000 元。 A 公司于 2008 年 4 月 10 日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股 0.30 元。甲公司于 2008 年 5 月 20 日收到

6、該現(xiàn)金股利 15 000 元并存入銀行。至12 月 31 日，該股票的市價為 450 000 元。甲公司 2008 年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（ ）元。A.15 000B.11 000C.50 000D.61 0008 . 甲公司與乙公司簽訂的一項建造合同于2009 年初開工， 合同總收入為 1 000 萬元， 合同預(yù)計總成本為 950 萬元，至 2009 年 12 月 31 日，已發(fā)生合同成本848 萬元，預(yù)計完成合同還將發(fā)生合同成本 212 萬元。該項建造合同 2009 年 12 月 31 日應(yīng)確認的合同預(yù)計損失為（ ）萬元。A.60B.12C.48D.09.2009 年 12 月

7、 20 日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向 100 名高管人員每人授予2 萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自 2010 年 1 月 1 日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3 年，每人即可于2012 年 12 月 31 日無償獲得 2 萬股甲公司普通股股票。每份期權(quán)在 2009 年 12 月 20 日的公允價值為 12 元， 2009 年 12 月 31 日的市場價格為 15 元。在等待期內(nèi)， 甲公司沒有高管人員離開公司。2012 年 12 月 31 日，高管人員全部行權(quán)。當日，甲公司普通股市場價格為每股 13.5 元。不考慮其他因素，則甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是（ ）。A. 2 0

8、00 萬元B.0C.2 200 萬元D.2400 萬元10 .A 公司于 2009 年 1 月 1 日購入 B 公司股票，占 B 公司實際發(fā)行在外股數(shù)的 30， A 公司采用權(quán)益法核算此項投資。 取得投資時B 公司一項固定資產(chǎn)公允價值為 300 萬元， 賬面價值為 200 萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為 10 年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。 2009 年 1 月 1 日 B公司的無形資產(chǎn)公允價值為 50 萬元，賬面價值為 100 萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為 10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外， B 公司其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。2009 年 5 月 2

9、1 日 A 公司將其一批存貨銷售給B 公司， 售價為 200 萬元， 成本 120 萬元。 截止 2009年末， B 公司未將該批存貨出售給獨立的第三方。 B 公司 2009 年實現(xiàn)的凈利潤為 1000 萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則 2009 年末 A 公司應(yīng)確認的投資收益為（ ）萬元。A.915B.274.5C.298.5D.99511 .下列項目中，應(yīng)作為管理費用核算的有（ ）。A. 非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失B. 計提的無形資產(chǎn)減值準備C. 簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費D. 采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費12.2010

10、年 5 月， A 公司與 B 公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在 2011 年 3 月以每件 2.5 萬元的 價格向 B 公司銷售 400 件 X 產(chǎn)品； B 公司應(yīng)預(yù)付定金150 萬元，若 A 公司違約，雙倍返還定金。2010 年 12 月 31 日， A 公司的庫存中沒有X 產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A 公司預(yù)計每件X 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3 萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（）。A. 因上述合同不可撤銷， A 公司將收到的 B 公司定金確認為收入B.A 公司對該事項應(yīng)確認預(yù)計負債320 萬元C.A 公司對該事項應(yīng)確認預(yù)計負債150 萬元D.A 公司對

11、該事項應(yīng)確認存貨跌價準備150 萬元13. 甲公司擁有乙公司 80 的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。 2010 年 6 月 1 日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為月 31 日， 甲公司已對外售出該批存貨的 40 ， 當日，乙公司適用的所得稅稅率均為 25 。 不考慮其他因素，銷時，在合并報表層面應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（A.75B.20C.45D.2514. 甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進行核算，800 萬元， 成本為 500 萬元。至 2010 年 12剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為 400 萬元。 甲公司、則甲公司在編制合并報表對上述交易進行抵）萬元。20

12、08 年 6 月初持有 40 000 美元， 6 月 1日的即期匯率為1美元=7.2元人民幣。6月20日將其中的20 000美元售給中國銀行，當日中國 銀行美元買入價為1美元=7.1元人民幣，當日的即期匯率為1美元=7.16元人民幣。甲公司售出該筆美元時應(yīng)確認的匯兌損益為（ ）元。A. 2 000B. 1 200C. 800D.015.2010 年 12 月 31 日，某民間非營利組織“會費收入”余額為 200 萬元，未對其用途設(shè)置限制；“捐贈收入”科目的賬面余額為 550 萬元，其中“限定性收入”明細科目余額 300 萬元，“非限定性收入”明細科目余額為 250 萬元；“業(yè)務(wù)活動成本”科目余

13、額為 360 萬元；“管理費用”科目余額為 100 萬元；“籌資費用”科目余額為 40 萬元；“其他費用”科目余額為 20 萬元。該民間非營利組織 2010 年初的“非限定性凈資產(chǎn)”貸方余額為 150 萬元。不考慮其他因素，則 2010 年末該民間非營利組織的“非限定性凈資產(chǎn)”余額為（ ）萬元。A.380B.600C.80D.240二、多項選擇題1. 進行減值測試，預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮的因素有（ ）。A. 未來可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項B. 資產(chǎn)日常維護支出C. 籌資活動D. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格2. 下列各項中，應(yīng)確認投資收益的事項有（ ）。A. 交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得

14、現(xiàn)金股利B. 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額C. 持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入D. 可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入3. 下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（ ）。A. 現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用B. 現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用C. 已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入D. 商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用4. 甲股份有限公司 2007 年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為 2008 年 3 月 30 日，實際

15、對外公布的日期為 2008 年 4 月 5 日。該公司 2008 年 1 月 1 日至 4 月 5 日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的有（ ）。A.3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2007 年 10 月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B.3 月 11 日臨時股東大會決議購買乙公司 51 的股權(quán)并于4 月 2 日執(zhí)行完畢C.2 月 1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008 年 1 月 5 日與丁公司簽訂D.3 月 10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000 萬元，對此項訴訟甲公司已于2007 年末確認預(yù)計負債800 萬元5 .在對外幣報表折

16、算時，應(yīng)當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（ ）。A. 固定資產(chǎn)B. 長期股權(quán)投資C. 長期借款D. 資本公積6 .下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有（ ）。A. 變更固定資產(chǎn)的折舊方法B. 將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法C. 投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量D. 將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法7 .在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（ ）。A. 本期計提固定資產(chǎn)減值準備B. 本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C. 企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當期期末公允價值小于其初始確認金額D. 實際發(fā)生產(chǎn)品售后保

17、修費用，沖減已計提的預(yù)計負債8 .下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有（ ）。A. 因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入B. 客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入C. 預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失D. 工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示9 .W 公司擁有甲公司 60的權(quán)益性資本， 擁有乙公司 40的權(quán)益性資本， W 公司和 M 公司各擁有丙公司50的權(quán)益性資本；此外,甲公司擁有乙公司 30 的權(quán)益性資本,擁有丁公司51 的權(quán)益性資本 ,應(yīng)納入 W 公司合并會計報表合并范圍的有（ ）。A. 甲公司B. 乙公司C. 丙公司D. 丁

18、公司10 . 事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的有（ ）。A. “事業(yè)結(jié)余”科目借方余額B. “經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額C. “事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額D. “經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額三、判斷題1 . 利得或損失是指不應(yīng)計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入或流出。（ ）對錯2 . 企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當按照面值乘以票面利率計算的利息確認投資收益。（ ）對錯3 .企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再

19、將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。（ ）對錯4 . 商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。（ ）對錯5 .對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時確認發(fā)生的負債、費用，或與有關(guān)合營方共同承擔的負債、費用中應(yīng)由本企業(yè)負擔的份額。（ ）對錯6 .在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)當計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（

20、）對錯7 .企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對所得稅的影響金額，均應(yīng)構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。（ ）對錯8 .將投資性房地產(chǎn)由公允價值模式計量改為成本模式計量屬于會計政策變更。（ ）對錯9 .在建工程項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入。（）對錯10 . 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核時， 如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額在繼后期間不應(yīng)轉(zhuǎn)回。（ ）對錯四、計算題1. （ 1 ）甲公司經(jīng)批準于 2008 年 1 月 1 日按面值發(fā)行5 年期的可轉(zhuǎn)

21、換公司債券5 000 萬元，款項已收存銀行，債券票面年利率為6，當年利息于次年1 月 5 日支付。債券發(fā)行1 年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10 元，股票面值為每股1 元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng)按債券面值和利息之和計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，轉(zhuǎn)股時不足 1 股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為 9 。（ 2 ） 甲公司該項債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項目， 該建筑工程采用出包方式建造， 于 2008 年 2 月 1 日開工。（ 3 ） 2008 年 3 月 1 日，甲公司向工程承包商支付第 1 筆款項 2 000 萬元。此前的工程

22、支出均由工程承包商墊付。（4） 2008 年 11 月 1 日，甲公司支付工程款2 000 萬元。（ 5 ） 2009 年 6 月 30 日，工程完工，甲公司支付工程尾款500 萬元。（6） 2010 年 1 月 1 日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知：利率為9%的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F, 9%, 5） = 0.6499 ;利率為6%的5年期復(fù)利現(xiàn) 值系數(shù)為（P/F,6%, 5） =0.7473 ;利率為9%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為 （P/A, 9%, 5） = 3.8897 ; 利率為6%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A, 6%, 5） =4.2124。要求：（

23、1 ）編制甲公司 2008 年 1 月 1 日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄。（ 2 ）確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008 年相關(guān)借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關(guān)會計分錄。（ 3 ）計算 2009 年相關(guān)借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關(guān)會計分錄。（4）編制 2010 年 1 月 1 日甲公司的相關(guān)會計分錄。2. 甲公司為上市公司，于2007 年 1 月 1 日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價款為 2 000 萬元，增值稅稅率 17 。雙方約定 3 個月付款。乙公司因財務(wù)困難無法按期支付。至2007 年 12 月 31 日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應(yīng)收款計提壞賬準

24、備234 萬元。 2007 年 12 月 31 日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務(wù)重組協(xié)議如下：（ 1 ）乙公司以 100 萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。（ 2 ）乙公司以設(shè)備1 臺和 A 產(chǎn)品一批抵償部分債務(wù)，設(shè)備賬面原價為 350 萬元，已提折舊為100萬元，計提的減值準備為 10 萬元，公允價值為 280 萬元。 A 產(chǎn)品賬面成本為 150 萬元，公允價值（計稅價格）為 200 萬元，增值稅稅率為 17 。設(shè)備和產(chǎn)品已于 2007 年 12 月 31 日運抵甲公司。（ 3 ）將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司 100 萬股普通股，每股面值為 1 元 , 每股市價為 5 元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長

25、期股權(quán)投資核算。乙公司已于2007 年 12 月 31 日辦妥相關(guān)手續(xù)。（4）甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的 40 并延期至2009 年 12 月 31 日償還，并從2008 年 1月 1 日起按年利率4計算利息。但如果乙公司從2008 年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100 萬元，則當年利率上升為6 。如果乙公司年利潤總額低于 100 萬元，則當年仍按年利率 4計算利息。乙公司 2007 年末預(yù)計未來每年利潤總額均很可能超過100 萬元。（ 5 ） 乙公司 2008 年實現(xiàn)利潤總額120 萬元， 2009 年實現(xiàn)利潤總額 80 萬元。 乙公司于每年末支付利息。要求：（ 1 ）計算甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重

26、組損失；（ 2 ）計算乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得；（ 3 ）分別編制甲公司和乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會計分錄。五、綜合題1. 正保公司為股份有限公司（系上市公司），成立于2007 年 1 月 1 日，自成立之日起執(zhí)行企業(yè)會計準則。該公司按凈利潤的 10 提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為 25 。 2009 年 2 月5 日， 注冊會計師在對正保公司 2008 年度會計報表進行審計時， 就以下會計事項的處理向正保公司會計部門提出疑問：（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作為長期股權(quán)投資。2008年12月31日對 A 公司長期股權(quán)投資的賬面價值為 20 000 萬元， 公允價值

27、減去處置費用后的凈額為 17 000 萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 19 000 萬元。 A 公司的所有權(quán)者權(quán)益在當期未發(fā)生增減變動。2008 年 12 月 31 日， 正保公司將長期股權(quán)投資的可收回金額預(yù)計為 l7 000 萬元。 其會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失3 000貸：長期股權(quán)投資減值準備 A 公司 3 000借：遞延所得稅資產(chǎn) 750貸：所得稅費用 750（ 2 ） 正保公司于籌建期發(fā)生開辦費用 2 000 萬元， 在發(fā)生時作為長期待攤費用處理， 并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月（ 2007 年 1 月）起分 5 年于每年年末攤銷計入管理費用。（ 3 ）正保公司自 2008 年 3

28、月起開始研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費、人員工資等計 100 萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷 20 萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：借：所得稅費用 20貸：遞延所得稅負債20（4）正保公司于2007 年 12 月接受 B 公司捐贈的現(xiàn)金1 200 萬元。會計部門將其確認為營業(yè)外收入，正保公司 2007 年度的利潤總額為 6 000 萬元。其他有關(guān)資料如下：（ 1 ）正保公司 2008 年度所得稅匯算清繳于2009 年 2 月 28 日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分5 年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生

29、時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣。（ 2 ）正保公司 2008 年度會計報表批準報告出具日為 2009 年 3 月 20 日，會計報表對外報出日為2009 年 3 月 22 日。（ 3 ）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。（ 4 ）預(yù)計正保公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間（ 3 年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。（5） 2008 年 12 月 31 日，正保公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：正保公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目2008 年 12 月 31 日 單位：萬元項目 調(diào)整前無形資產(chǎn) 360 （借方）長期待攤費

30、用1 200 （借方）長期股權(quán)投資17 000 （借方）遞延所得稅資產(chǎn)400 （借方）遞延所得稅負債20 （貸方）未分配利潤 6 000 （貸方）盈余公積 1 500 （貸方）要求：（ 1 ）判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，正保公司的會計處理是否正確，并說明理由；（ 2 ）對于正保公司不正確的會計處理， 編制調(diào)整分錄。 涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；（3）根據(jù)要求（ 2）的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的正保公司 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額。2. 甲公司 2010 年至 2012 年的有關(guān)交易或事項如下

31、：（ 1 ） 2010 年 1 月 1 日，甲公司以一項生產(chǎn)設(shè)備、一批庫存商品與乙公司的一項房地產(chǎn)（辦公樓）進行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設(shè)備系 2009 年購入的，原價為 900 萬元，已計提折舊 100 萬元，當日公允價值為 1 000 萬元；換出庫存商品的成本為 500 萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值（等于計稅基礎(chǔ)）為 600 萬元，甲公司另向乙公司支付補價8 萬元。乙公司該項房地產(chǎn)的原價為 1 500萬元，已計提折舊 300 萬元，公允價值為 1 880 萬元。甲公司于 2010 年 1 月 1 日與丁公司簽訂經(jīng)營租賃合同，將當日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開始日為 2010 年

32、1 月 1 日，租賃期為 1 年，租金為 400 萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。（2） 2010 年 12 月 31 日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為 2 000 萬元。甲公司于當日收到丁公司支付的租金。（3） 2011 年 1 月 1 日，甲公司以上述投資性房地產(chǎn)（公允價值為 2 000 萬元）以及900 萬元的現(xiàn)金為對價，取得了 A 企業(yè) 30 的股權(quán)。另發(fā)生評估費 50 萬元。2011 年 1 月 1 日， A 企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價值為 9 500 萬元，其中股本5 000 萬元，資本公積1500 萬元，盈余公積600 萬元，未分配利潤 2 400 萬元。當日， A

33、企業(yè)一項管理用無形資產(chǎn)的公允價值為 3 000 萬元，賬面價值為 2 000 萬元，其尚可使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷；一批B 商品，公允價值為 1 000 萬元，賬面價值為 500 萬元。除此之外A 企業(yè)其他可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于其賬面價值。至2011 年末，該批B 商品已對外售出 30 。（4） 2011 年 3 月 20 日， A 企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利 1 000 萬元。 4 月 20 日， A 企業(yè)實際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。（5） 2011 年 4 月 3 日， A 企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一項，價款為 3 010 萬元，同時發(fā)生交易費用 90 萬元。至 12 月

34、 31 日，該金融資產(chǎn)的公允價值為 3 200 萬元。（6） 2011 年 6 月 1 日，甲公司將一批成本為 3 000 萬元的 C 產(chǎn)品以 3 500 的售價出售給A 企業(yè)，后者將其作為庫存商品核算，并于本年9 月將其中的 60 按加成 5 的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。（7） 2011 年度， A 企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 4 500 萬元。（8） 2012 年 6 月，甲公司以 2600 的價格從 A 企業(yè)購入其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，成本為 2 000 萬元。甲公司將購入的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)， 已于購入當月投入使用， 并按 5 年采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為 0 。（9） 2012

35、 年 7 月， A 企業(yè)將其于 2011 年 4 月 3 日購入的可供出售金融資產(chǎn)對外出售， 售價為 3150萬元。（10 ） 2012 年度， A 企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 5 000 萬元。截至2012 年底， A 企業(yè) 2011 年 1 月 1 日庫存的 B 商品已全部對外售出； A 企業(yè) 2011 年 6 月 1 日從甲公司購入的 C 產(chǎn)品已全部對外售出。其他資料：（ 1 ）假定不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費。（ 2 ）甲公司、 A 企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17 ，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（下同）。要求：（ 1 ）編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（ 2 ）編制

36、甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（3）編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。答案部分一、單項選擇題 1.【正確答案】：D【答案解析】：采購過程中發(fā)生的合理損失應(yīng)計入材料的實際成本，尚待查明原因的25 應(yīng)先計入“待處理財產(chǎn)損溢”。因為該企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額不計入存貨的成本，所以應(yīng)計入存貨的實際成本=400 000X （1 25%） = 300 000 （元）。【該題針對 “存貨的初始計量”知識點進行考核】【答疑編號10035927 】2.【正確答案】： D【答案解析】：選項A,租賃期/尚可使用壽命=3/3.5,大于75%,且租賃前已使用壽命未超過總使用壽命的 75 ，故

37、屬于融資租賃；選項B ，租賃期開始日為 2 月 1 日；選項 C ，最低租賃付款額= 50X3+ 10= 160 （萬元）?！驹擃}針對 “融資租入固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】【答疑編號10035928 】3.【正確答案】： A【答案解析】：該公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓收入-債券投資賬面價值=1 560（1 500 + 150 24 30） = 1 560 1 596 = 36 （萬元）?！驹擃}針對 “持有至到期投資的核算”知識點進行考核】【答疑編號10035929 】4.【正確答案】：D【答案解析】：企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面

38、價值的差額，計入資本公積（其他資本公積），公允價值小于賬面價值的差額，計入公允價值變動損益， A 選項不正確；已采用公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式核算，而成本模式核算的在符合一定條件時可以轉(zhuǎn)為公允價值模式，所以 B 選項不正確；選項C 應(yīng)是計入公允價值變動損益，因此 C 選項也不正確?！驹擃}針對 “投資性房地產(chǎn)的核算”知識點進行考核】【答疑編號10035930 】5.【正確答案】： C【答案解析】 ： 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出， 符合資本化條件的才能計入無形資產(chǎn)成本。【該題針對 “無形資產(chǎn)研發(fā)支出的核算”知識點進行考核】6.【正確答案】： C【答案解析】

39、：2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值=300 300+3 = 200 (萬元)，與估計可收回金額220 萬元比較， 當年沒有發(fā)生減值， 同時已確認減值損失的固定資產(chǎn)在其價值恢復(fù)時不得轉(zhuǎn)回， 因此，2009年該項固定資產(chǎn)的折舊額=200+ (53) = 100 (萬元)?！驹擃}針對 “固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】【答疑編號10035932 】7.【正確答案】：B【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當確認為當期的投資收益。同時，按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。甲公司 2

40、008 年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=50 000X0.34 000 = 11 000 (元)?！驹擃}針對 “交易性金融資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】【答疑編號10035933 】8.【正確答案】： B【答案解析】：2009年12月31日建造合同完工程度=848/ (848 + 212 ) X100%=80%應(yīng)確認的合同預(yù)計損失=(848 + 212 1 000 ) X (1 80%) = 12 (萬元)?！驹擃}針對 “建造合同預(yù)計損失的確認和計量”知識點進行考核】【答疑編號10035934 】9.【正確答案】：C【答案解析】：等待期內(nèi)每年年末：借：管理費用800 (200X12/3 )貸：

41、資本公積 其他資本公積800行權(quán)時：借：資本公積 其他資本公積2400貸：股本 200資本公積 股本溢價 2 200【該題針對 “以權(quán)益結(jié)算的股份支付 ”知識點進行考核】【答疑編號10035935 】10.【正確答案】： B【答案解析】：2009年末A公司應(yīng)確認的投資收益=1 000 ( 300 200) /10 + ( 100 50) /1 0- ( 200 120) 30%= 274.5 (萬元)?！驹擃}針對 “權(quán)益法的核算”知識點進行考核】【答疑編號10035936 】11.【正確答案】：D【答案解析】：選項A ，非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；選項B ，計提的無形資

42、產(chǎn)減值準備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失；選項C ，屬于承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計入租入資產(chǎn)成本。承租人發(fā)生的初始直接費用通常有印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等?！驹擃}針對 “管理費用的核算內(nèi)容”知識點進行考核】1003593712.【正確答案】： C【答案解析】： 該合同已成為虧損合同。 A 公司如繼續(xù)履行合同，則將發(fā)生虧損320 （ 3.3 2.5 ）X400萬元，如果不履行合同，則將因雙倍返還定金而損失150萬元。企業(yè)應(yīng)選擇上述兩種情況中損失較小的方案，所以應(yīng)確認預(yù)計負債150 萬元?！驹擃}針對 “虧損合同的核算”知識點進行考核】1003593813.【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)編制的

43、抵銷分錄為：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本620存貨 180借：存貨 存貨跌價準備80貸：資產(chǎn)減值損失80借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：所得稅費用 25【該題針對 “內(nèi)部存貨交易的抵銷處理”知識點進行考核】1003593914.B【答案解析】： 匯兌損益=20 000X （7.1 7.16 ） =- 1 200 （元）?！皡R兌損益的確認與計量”知識點進行考核】1003594015.【正確答案】： C【答案解析】：2010年末該民間非營利組織的非限定性凈資產(chǎn)”余額=150 +200 +250 360 100 40 20=80 （萬元）?！驹擃}針對 “非限定性凈資產(chǎn) ”知識點進行考核】1003594

44、1、多項選擇題1.AC“預(yù)計未來現(xiàn)金流量”知識點進行考核】【答疑編號10035942 】2.【正確答案】：ACD【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入公允價值變動損益?！驹擃}針對 “投資收益的核算內(nèi)容”知識點進行考核】【答疑編號10035943 】3.【正確答案】：BD【答案解析】：企業(yè)應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需做賬務(wù)處理?！驹擃}針對 “商業(yè)折扣 ,現(xiàn)金折扣的核算,銷售折讓的核算”知識點進行考核】【答疑編號10035944 】4.【正確答案】：AD【答案解析】：選項AD 符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。選

45、項B 均屬于日后非調(diào)整事項，選項C 屬于正常事項。【該題針對 “資產(chǎn)負債表日后期間調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】【答疑編號10035945 】5.【正確答案】：ABC【答案解析】：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，資本公積應(yīng)當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算?！驹擃}針對 “外幣財務(wù)報表的折算”知識點進行考核】【答疑編號10035946 】6.【正確答案】：BCD【答案解析】：選項BCD 均屬于會計政策變更?！驹擃}針對 “會計估計變更的概念”知識點進行考核】【答疑編號10035947 】7.【正確答案】：AC【答案解析】：不考慮其他因素的情況下，選項AC 一般會引起資產(chǎn)

46、賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加；選項 B,轉(zhuǎn)回存貨跌價準備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少；選項D ，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少?！驹擃}針對 “遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】【答疑編號10035948 】8.【正確答案】： ABCD【該題針對 “建造合同的會計處理”知識點進行考核】【答疑編號10035949 】9.【正確答案】： ABD【答案解析】 ： W 公司直接擁有甲公司 60 權(quán)益性資本,直接和間接擁有乙公司共計7

47、0 的權(quán)益性資本 , 間接擁有丁公司 51 的權(quán)益性資本，甲公司、乙公司、丁公司應(yīng)納入W 公司合并報表的合并范圍， W 公司擁有丙公司 50 的權(quán)益性資本屬共同控制， 不納入 W 公司合并報表的合并范圍?！驹擃}針對 “合并范圍的確定”知識點進行考核】【答疑編號10035950 】10.【正確答案】：ACD【答案解析】：年終，事業(yè)單位應(yīng)將當年的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配 ”科目。如果經(jīng)營結(jié)余為虧損，即期末余額在借方，則不需要結(jié)轉(zhuǎn)至 “結(jié)余分配 ”。【該題針對 “結(jié)余分配的核算內(nèi)容”知識點進行考核】【答疑編號10035951 】三、判斷題1.【正確答案】： 錯【該題針對 “損失 ,利得

48、”知識點進行考核】【答疑編號10035952 】2.【正確答案】： 對【該題針對 “交易性金融資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】【答疑編號10035953 】3.【正確答案】：錯【答案解析】：按企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進行攤銷，但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。只有當外購?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r款無法在兩者之間合理分配的，才全部計入固定資產(chǎn)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企【答疑編號10035954 】業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的

49、土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物成本?！驹擃}針對 “土地使用權(quán)的核算”知識點進行考核】4.【正確答案】：對【答案解析】：本題考核的是商品流通企業(yè)購貨過程中費用的核算問題。按企業(yè)會計準則 存貨的規(guī)定，商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當計入存貨的采購成本。也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。【該題針對 “采購費用的核算”知識點進行考核】【答疑編號10035955 】5.【正確答案】： 對【該題針對 “共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn) ”知識點進行考核】【答疑編號10035956 】6.【正確答案】：對【答案

50、解析】：在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額在借款費用資本化期間發(fā)生的應(yīng)予資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本?！驹擃}針對 “外幣專門借款資本化金額的計算”知識點進行考核】【答疑編號10035957 】7.【正確答案】：錯【答案解析】：如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益， 不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用?！驹擃}針對 “遞延所得稅的確認和計量”知識點進行考核】【答疑編號10035958 】8.【正確答案】：錯【答案解析】：投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量屬于會計政策變更，按準則規(guī)定

51、投資性房地產(chǎn)已采用公允價值模式計量的，不得再改為成本模式?！驹擃}針對 “會計政策變更的概念”知識點進行考核】【答疑編號10035959 】9.【正確答案】：錯【答案解析】：在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所發(fā)生的費用計入工程成本；試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入，應(yīng)沖減工程成本。“自行建造的固定資產(chǎn) ”知識點進行考核】10035960 】10.【正確答案】：錯【答案解析】：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當轉(zhuǎn)回。

52、【該題針對 “遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】【答疑編號10035961 】四、計算題1.【正確答案】： （ 1 ）編制甲公司 2008 年 1 月 1 日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=5 000X （P/F, 9%, 5） + 5 000X6%X （P/A, 9%, 5）=5 000X0.6499 +5 000X6% X3.8897 =4 416.41 （萬元）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為：5 000 -4 416.41 =583.59 （萬元）借：銀行存款5 000應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 583.59貸：應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公

53、司債券（面值） 5 000資本公積 其他資本公積583.59（ 2 ）確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008 年相關(guān)借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關(guān)會計分錄甲公司建筑工程項目開始資本化的時點為 2008 年 3 月 1 日。2008年相關(guān)借款費用資本化金額=4 416.41 X9%X （10/12 ） = 331.23 （萬元）2008 年 12 月 31 日確認利息費用借：在建工程331.23財務(wù)費用 66.25 （ 397.48 331.23 ）貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 97.48（ 3 ）計算 2009 年相關(guān)借款費用資本化金額，并編制借

54、款費用的相關(guān)會計分錄2009 年 1 月 5 日支付上年利息：借：應(yīng)付利息 300貸：銀行存款 3002009年相關(guān)借款費用資本化金額=（4 416.41 +97.48 ） X9%X （6/12 ） = 203.13 （萬元）2009 年 12 月 31 日確認利息費用借：在建工程203.13財務(wù)費用 203.12 （406.25 203.13 ）貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 106.25（4）編制 2010 年 1 月 1 日甲公司的相關(guān)會計分錄轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：（5 000 + 300） / 10= 530 （萬股）借：應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5 000應(yīng)

55、付利息 300【答疑編號10035962 】資本公積 其他資本公積583.59貸：股本 530應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 379.86資本公積 股本溢價 4 973.73【該題針對 “可轉(zhuǎn)換公司債券的核算,借款費用資本化金額的計算”知識點進行考核】2.【正確答案】： （ 1 ）甲公司重組債權(quán)的公允價值（未來應(yīng)收本金）=（2 340 100 280 234 500） X （1 40%）= 735.6 （萬元）甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=2 340 100 280 234 500 735.6 234= 256.4 （萬元）（ 2 ）乙公司重組債務(wù)的公允價值（未來應(yīng)付本金）=（2 340

56、100 280 234 500） X （1 40%）=735.6 （萬元）應(yīng)確認預(yù)計負債的金額=735.6 X （6%4%） X2 = 29.424 （萬元）乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=2 340 100 280 234 500 735.6 29.424= 460.976 （萬元）（ 3 ）甲公司有關(guān)分錄如下：重組時：借：銀行存款100固定資產(chǎn)280庫存商品200應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34長期股權(quán)投資 乙公司 500應(yīng)收賬款 債務(wù)重組 735.6營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失256.4壞賬準備234貸：應(yīng)收賬款 2 3402008 年收取利息時：借：銀行存款44.136貸：財務(wù)費用 44

57、.1362009 年收回款項時：借：銀行存款765.024貸：應(yīng)收賬款 債務(wù)重組 735.6財務(wù)費用 29.424乙公司有關(guān)分錄如下：重組時：借：累計折舊 100固定資產(chǎn)減值準備 10固定資產(chǎn)清理240貸：固定資產(chǎn)350借：應(yīng)付賬款2 340貸：銀行存款 100固定資產(chǎn)清理240主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34股本 100資本公積股本溢價400應(yīng)付賬款債務(wù)重組735.6預(yù)計負債 29.424營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得40 債務(wù)重組利得460.976借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品1502008 年支付利息時：借：財務(wù)費用 29.424預(yù)計負債 14.712貸：銀行存

58、款 44.1362009 年支付款項時：借：應(yīng)付賬款 債務(wù)重組 735.6財務(wù)費用29.424貸：銀行存款 765.024借: 預(yù)計負債14.712貸：營業(yè)外收入 14.712【該題針對 “債務(wù)重組的核算”知識點進行考核】10035963 】五、綜合題1.【正確答案】： （ 1 ）判斷正保公司的會計處理是否正確，并說明理由： 處理不對。長期股權(quán)投資的可收回金額應(yīng)該按照公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者確定，應(yīng)該是19 000 萬元。 處理不對。按會計準則規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開辦費應(yīng)于發(fā)生時直接計入當期管理費用，但稅法規(guī)定是分期攤銷計入損益，所以會產(chǎn)生可抵扣

59、暫時性差異，影響所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。 處理不對。 因為研究期間的費用不能計入無形資產(chǎn)， 而應(yīng)當計入當期損益； 同時不產(chǎn)生暫時性差異，不影響遞延所得稅負債。 處理正確。按新準則接受的現(xiàn)金捐贈應(yīng)計入營業(yè)外收入。（ 2 ）調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資減值準備一一A公司2 000貸：以前年度損益調(diào)整2 000借：以前年度損益調(diào)整500貸：遞延所得稅資產(chǎn) 500借：以前年度損益調(diào)整1 200 （2 000 2 000/5 X2）貸：長期待攤費用 1 200借：遞延所得稅資產(chǎn) 300貸：以前年度損益調(diào)整300借：以前年度損益調(diào)整80累計攤銷20貸：無形資產(chǎn)100借：遞延所得稅負債20貸：以前年度損益調(diào)整20借：以前年度損益調(diào)整540貸：利潤分配未分配利潤540借：利潤分配一一未分配利潤54貸：盈余公積54（3）調(diào)整報表：正保公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目2008年12月31日 單位：萬元項目調(diào)整前調(diào)整后口療360 （借方）280 （借方）長期待攤費用1 200 （借方）0 （借方）長期股權(quán)投資17 000 （借方）19 000 （借方）遞延所得稅資產(chǎn)400 （借方）200 （借方）遞延所得稅負債20 （貸方）0 （貸方）未分配利潤6 000 （貸方）6 486 （貸方）盈余公積1 500 （貸方）1 554 （貸方）【該題針對日后事項的處理”知識點進行考核】【答疑編號10035964 2.