《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理》綜合練習(xí)題(doc12頁)

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1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理綜合練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共20 個(gè)小題，每小題 2 分）1. 目標(biāo)控制的首要步驟是（ ）A . 目標(biāo)設(shè)計(jì)B . 目標(biāo)分解C . 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的措施D . 推行目標(biāo)管理【答案】 B2. 在以下控制中，最為關(guān)鍵的是（ ）A . 出資者控制B . 董事會(huì)控制C . 總經(jīng)理控制D . 職能部門控制【答案】 B3. 以下是以勞動(dòng)和實(shí)物等計(jì)量的預(yù)算是（ ）。A .財(cái)務(wù)預(yù)算B . 業(yè)務(wù)預(yù)算C . 資本預(yù)算D . 非財(cái)務(wù)預(yù)算【答案】 D4. 文件記錄控制的核心是（ ）。A .授權(quán)批準(zhǔn)控制B . 不相容崗位控制C .

2、 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制D . 會(huì)計(jì)報(bào)告控制【答案】 C5. 財(cái)產(chǎn)保護(hù)的目標(biāo)是（ ）。A .保護(hù)資產(chǎn)的完整性B . 實(shí)現(xiàn)利潤的最大化C . 執(zhí)行控制完成D . 執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度【答案】 A6. 財(cái)務(wù)收支和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)尚未發(fā)生之前所進(jìn)行的控制是（ ）。A .事前控制B . 事中控制C . 事后控制D . 政府控制【答案】 A7. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一階段是（ ）。A . 以內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理B . 以 風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合 為特征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理C . 內(nèi)部牽制階段D . 以 安全與保險(xiǎn) 為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理【答案】 D8. 下列風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法中，是分析風(fēng)險(xiǎn)事件原因最基本、最

3、常用的方法是（ ）。A .流程圖分析法B . 風(fēng)險(xiǎn)清單法C . 財(cái)務(wù)報(bào)表分析法D . 風(fēng)險(xiǎn)因素分析法【答案】 B9. 下列風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法中，屬于風(fēng)險(xiǎn)管理單位對風(fēng)險(xiǎn)事故的頻率或者傷害的嚴(yán)重程度進(jìn)行評估的是（ ）。A .檢查表評價(jià)法B . 風(fēng)險(xiǎn)度評價(jià)法C . 優(yōu)良可劣評價(jià)法D . 單項(xiàng)評價(jià)法【答案】 B10. 對在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提前付款者所給與的應(yīng)收賬款的折讓屬于（ ）。A .數(shù)量折扣B . 職能折扣C . 季節(jié)折扣D . 現(xiàn)金折扣【答案】 D11. 對年末分配方案的審議和審批其控制范疇屬于（ ）A . 出資者控制B . 董事會(huì)控制C . 總經(jīng)理控制D . 職能部門控制【答案】 A12. 企業(yè)對于金額

4、重大、重要性高、技術(shù)性強(qiáng)、影響范圍廣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行的審批制度是（）A .管理層審批B . 經(jīng)理審批C . 集體決策審批D . 上級審批【答案】 C13. 貨幣資金內(nèi)部控制的最終責(zé)任人是（ ）。A . 出納人員B . 會(huì)計(jì)人員C . 財(cái)務(wù)人員D . 單位負(fù)責(zé)人【答案】 D14. 客戶付款政策的一般授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限應(yīng)授予（ ）。A .銷售部門B . 財(cái)務(wù)部門C . 庫存部門D . 采購部門【答案】 A15. 專門研究內(nèi)部控制問題的委員會(huì)即 COSO 產(chǎn)生的階段是（ ）A . 內(nèi)部牽制階段B . 內(nèi)部控制階段C . 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段D . 內(nèi)部控制整合框架階段【答案】 D16. 內(nèi)部控制的指

5、導(dǎo)思想是（ ）A .授權(quán)批準(zhǔn)B . 不相容職務(wù)分離C . 監(jiān)督檢查D . 審核【答案】 B17. 在選擇應(yīng)收賬款的函證時(shí)，對于大金額賬項(xiàng)應(yīng)采用（ ）A .消極式函證B . 否定式函證C . 肯定式函證D . 以上都不對【答案】 C18. 下列風(fēng)險(xiǎn)中，可以分散的是（ ）。A .宏觀經(jīng)濟(jì)形勢變動(dòng)B . 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C . 稅制改革D . 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革【答案】 B19. 預(yù)算控制的重點(diǎn)在于（ ）A .編制預(yù)算B . 執(zhí)行預(yù)算C . 控制預(yù)算D . 調(diào)整預(yù)算【答案】 B20. 貨幣資金收付的授權(quán)批準(zhǔn)模式中容易造成腐敗的是（ ）A .一支筆模式B . 分級審批C . 多重審批D . 混合審批【答案】 A二、

6、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共20個(gè)小題，每小題3分）1. 在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，內(nèi)部控制的要素組成為（ ）A .控制環(huán)境B . 風(fēng)險(xiǎn)評估C . 會(huì)計(jì)系統(tǒng)D . 控制程序E . 監(jiān)控【答案】 A,C,D2. 推行目標(biāo)管理的要求包括（ ）A .端正對目標(biāo)管理的認(rèn)識(shí)B . 分解目標(biāo)到個(gè)人C . 管理層強(qiáng)制執(zhí)行D . 定量分配E . 指定目標(biāo)不能草率【答案】 A,E3. 控制從控制主體角度分為（ ）。A . 內(nèi)部控制B . 外部控制C . 授權(quán)控制D . 一般控制E . 特殊控制【答案】 A,B4. 內(nèi)部控制規(guī)范體系主要包

7、括（ ）。A .基本目標(biāo)B . 基本要素C . 基本規(guī)范D . 具體規(guī)范E . 應(yīng)用指南【答案】 C,D,E5. 內(nèi)部控制的基本原理包括的控制環(huán)節(jié)有（ ）。A .控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定B . 控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行C . 結(jié)果與差異分析D . 評價(jià)E . 反饋與糾正【答案】 A,B,C,E6. 企業(yè)內(nèi)部控制的主體包括（ ）。A .董事會(huì)B . 經(jīng)理C . 財(cái)務(wù)人員D . 其他員工E . 政府【答案】 A,B,C,D7. 推行目標(biāo)管理的要求（ ）。A .端正對目標(biāo)管理的認(rèn)識(shí)B . 認(rèn)真執(zhí)行目標(biāo)管理的決策C . 制定目標(biāo)不能草率D . 謹(jǐn)慎評價(jià)目標(biāo)管理的效率E . 及時(shí)對目標(biāo)管理進(jìn)行調(diào)整【答案】 A,C8. 內(nèi)部

8、控制規(guī)范體系主要包括（ ）。A .基本目標(biāo)B . 基本要素C . 基本規(guī)范D . 具體規(guī)范E . 應(yīng)用指南【答案】 C,D,E9. 授權(quán)批準(zhǔn)控制中需要遵守的原則包括（ ）。A .有關(guān)事項(xiàng)的辦理必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)B . 授權(quán)批準(zhǔn)后的事項(xiàng)必須執(zhí)行C . 授權(quán)批準(zhǔn)必須要有明確的責(zé)任D . 授權(quán)和對授權(quán)的行使過程，必須要有書面的文件和書面的記錄E . 對越權(quán)批準(zhǔn)行為和拒絕執(zhí)行批準(zhǔn)事項(xiàng)的行為必須進(jìn)行懲處【答案】 A,B,C,D,E10. 辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序包括（ ）。A .支付申請B . 支付審批C . 支付審核D . 辦理支付E . 支付評價(jià)【答案】 A,B,C,D11. 銷售與收款內(nèi)部控制的范

9、圍包括（ ）。A .接受客戶訂貨單B . 分析信用C . 開票發(fā)貨D . 結(jié)算記賬E . 催收賬款【答案】 A,B,C,D,E12. 銷售與收款內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（ ）。A .保證商品安全完整B . 保證銷售業(yè)務(wù)順暢有效地進(jìn)行C . 保證貨款的及時(shí)收回及貨幣資金的安全完整D . 確保銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)與合法E . 保證銷售退回、折扣與折讓手續(xù)齊備，記錄真實(shí)完整【答案】 A,B,C,D,E13. 銷售合同控制的內(nèi)容有（）。A .銷售談判B . 合同訂立C . 合同執(zhí)行D . 合同審批E . 組織發(fā)貨【答案】 A,B,D14. 損失發(fā)生前的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)包括（ ） 。A .減輕和消除精神壓力B .

10、 生產(chǎn)能力的保持和利潤計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)C . 保持企業(yè)的服務(wù)能力D . 履行社會(huì)責(zé)任E . 降低損失成本【答案】 A,E15. 風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A .損失的大小B . 損失的范圍C . 正常損失期望D . 可能的最大損失E . 最大可能損失【答案】 C,D,E16. 風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)中的應(yīng)對方案包括（ ）。A .規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)B . 減少風(fēng)險(xiǎn)C . 分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)D . 接受風(fēng)險(xiǎn)E . 消除風(fēng)險(xiǎn)【答案】 A,B,C,D17. 考核預(yù)算時(shí)常使用的方法有（ ）。A . 比例分析法B . 趨勢分析法C . 比較分析法D . 因素分析法E . 平衡分析法【答案】 A,C,D,E18. 內(nèi)部控制客觀環(huán)境的局限性包括（）A

11、 .人為錯(cuò)誤B . 越權(quán)管理C . 資本市場發(fā)育不完善D . 投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄E . 公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制【答案】 C,D,E19. 預(yù)算的編制原則有（ ）A . 目標(biāo)導(dǎo)向原則B . 量力而出、量力而行原則C . 預(yù)測、決策原則D . 責(zé)任匹配原則E . 堅(jiān)持效益優(yōu)先原則【答案】 A,B,C,E20. 下列屬于靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ） 。A .經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B . 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C . 財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)D . 責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)E . 違約風(fēng)險(xiǎn)【答案】C,D,E三、簡答題 （本題共2 小題，每小題 10 分）1. COSO報(bào)告提出了許多新的、有價(jià)值的觀點(diǎn)，主要體現(xiàn)在哪些方面？【答案】答：COSO報(bào)告提出了許多新的、有價(jià)值的觀點(diǎn)

12、，主要體現(xiàn)在以下方面：（ 1 ）明確對內(nèi)部控制的 責(zé)任 （ 1分）（ 2 ）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合（2分）（ 3）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程 （1分）（ 4）強(qiáng)調(diào)人的重要性（ 1分）（ 5）強(qiáng)調(diào)軟控制 的作用（ 1分）（ 6 ）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)（1 分）（ 7 ）糅合了管理與控制的界限（1 分）（ 8 ）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標(biāo)（2分）2. 簡述貨幣資金內(nèi)部控制的原則？【答案】貨幣資金內(nèi)部控制的原則有：（ 1 ）崗位分工與職務(wù)分離（2分）（ 2 ）嚴(yán)格收支分開及收款入賬（2分）（ 3 ）實(shí)行支出款項(xiàng)的嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度（2分）（ 4 ）實(shí)施內(nèi)部稽核（2分）（ 5 ）實(shí)行定期輪崗制

13、度（2 分）四、論述題 （ 本題共 2 小題 ， 每小題 20 分）1 . 華源集團(tuán)的信用危機(jī)華源集團(tuán)成立于1992年， 在總裁周玉成的帶領(lǐng)下華源集團(tuán)13年間總資產(chǎn)猛增到567億元，資產(chǎn)翻了 404 倍，旗下?lián)碛?家上市公司；集團(tuán)業(yè)務(wù)跳出紡織產(chǎn)業(yè)，拓展至農(nóng)業(yè)機(jī)械、醫(yī)藥等全新領(lǐng)域，成為名副其實(shí)的 國企大系 。 進(jìn)入 21世紀(jì)以來， 華源更以 大生命產(chǎn)業(yè)示人， 躍居為中國最大的醫(yī)藥集團(tuán)。但是2005年9月中旬，上海銀行對華源一筆1.8億元貸款到期；此筆貸款是當(dāng)年華源為收購上藥集團(tuán)而貸，因年初財(cái)政部檢查事件，加之銀行信貸整體收緊，作為華源最大貸款行之一的上海銀行擔(dān)心華源無力還貸，遂加緊催收貸款；從而

14、引發(fā)了華源集團(tuán)的信用危機(jī)。國資委指定德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所對華源集團(tuán)做清產(chǎn)核資工作，清理報(bào)告顯示：截至2005年9月 20日，華源集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的凈資產(chǎn) 25億元，銀行負(fù)債高達(dá)251.14億元（其中子公司為 209.86億元，母公司為41.28億元）。另一方面，旗下8家上市公司的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款合計(jì)高達(dá)73.36億元，即這些上市公司的凈資產(chǎn)幾乎已被掏空。據(jù)財(cái)政部 2005年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公報(bào)披露：中國華源集團(tuán)財(cái)務(wù)管理混亂，內(nèi)部控制薄弱，部分下屬子公司為達(dá)到融資和完成考核指標(biāo)等目的，大量采用虛計(jì)收入、少計(jì)費(fèi)用、不良資產(chǎn)巨額掛賬等手段蓄意進(jìn)行會(huì)計(jì)造假，導(dǎo)致報(bào)表虛盈實(shí)虧，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真

15、。分析上述材料，試論述案例中華源集團(tuán)產(chǎn)生危機(jī)的主要原因（如投資、并購等方面）?！敬鸢浮看穑喝A源集團(tuán)13年來高度依賴銀行貸款支撐，在其日益陌生的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，不斷并購重組上市整合 ，實(shí)則是有并購無重組、有上市無整合。華源集團(tuán)長期以來以短貸長投支撐其快速擴(kuò)張，最終引發(fā)整個(gè)集團(tuán)資金鏈的斷裂。華源集團(tuán)事件的核心原因：（ 1 ）過度投資引發(fā)過度負(fù)債，投資項(xiàng)目收益率低、負(fù)債率高，說明華源集團(tuán)戰(zhàn)略決策的失誤； （ 2） 并購無重組、 上市無整合， 說明華源集團(tuán)的投資管理控制失效；（ 3 ）華源集團(tuán)下屬公司因融資和業(yè)績壓力而財(cái)務(wù)造假，應(yīng)當(dāng)是受到管理層的驅(qū)使。2 . 法國興業(yè)銀行巨虧事件2008年1月 24日法國第

16、二大銀行興業(yè)銀行披露，由于旗下一名交易員私下越權(quán)投資金融衍生品，該行因此蒙受了 49億歐元 （約合71.6億美元）的巨額虧損。這也是有史以來涉及金額最大的交易員欺詐事件。該行一名高級官員透露，這樁欺詐案的制造者是一名期貨交易員，并且是只身犯案 。 2007年至2008年間，這名交易員利用銀行漏洞買賣期貨，并憑借其精通銀行保密系統(tǒng)成功地掩蓋了欺詐行徑。當(dāng)總行發(fā)現(xiàn)這樁欺詐案時(shí)，天文數(shù)額般的損失已經(jīng)造成。2008年 7月 4日法國銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)法國銀行委員會(huì)對興業(yè)銀行開出400萬歐元罰單，原因是興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制嚴(yán)重缺失 ，導(dǎo)致巨額欺詐案的發(fā)生。銀行委員會(huì)在一份公告中指出，興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制嚴(yán)重缺

17、失，使得金融交易在各個(gè)級別缺乏監(jiān)控的情況下，在較長時(shí)期內(nèi)難以被察覺并得到糾正，因而存在較大可能發(fā)生欺詐案并帶來嚴(yán)重后果。分析上述材料，試論述案例中法國興業(yè)銀行巨虧事件給與我們的啟示。【答案】 1.慎重對待不相容崗位之間的人員流動(dòng)問題3 .加強(qiáng)對清算、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以及交易密碼的管理4 .重視日常監(jiān)控或風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的蛛絲馬跡5 .管理層對下屬機(jī)構(gòu)或人員的巨額盈利及優(yōu)異的業(yè)績應(yīng)當(dāng)保持足夠的警覺性五、案例分析題 （ 本題共 2 小題 ， 每小題 20 分）1. 巨 人集團(tuán)的興衰史1989年 8月，在深圳大學(xué)軟件科學(xué)管理系碩士畢業(yè)的史玉柱和三個(gè)伙伴， 用借來的4000元錢承包了天津大學(xué)深圳科技工貿(mào)發(fā)展

18、公司電腦部，并用手頭僅有的4000元錢在計(jì)算機(jī)世界利用先打廣告后付款的方式做了 8400元的廣告，將其開發(fā)的 M-6401 桌面排版印刷系統(tǒng)推向市場。廣告打出后13天，史玉柱的銀行賬戶第一次收到三筆匯款共15820元。巨人事業(yè)由此起步。到9 月下旬，史玉柱將收到的款項(xiàng)全部再次投入廣告。 4 個(gè)月后， M 6401 的銷售額一舉突破百萬大關(guān)，從而奠定了巨人集團(tuán)創(chuàng)業(yè)的基石。1991年4月，珠海巨人新技術(shù)公司注冊成立，公司共15人，注冊資金200萬元，史玉柱任總經(jīng)理。8月，史玉柱投資80萬元，組織10多個(gè)專家開發(fā)出M 6401漢卡上市。 11月，公司員工增加到 30人， M 6401漢卡銷售量躍居全

19、國同類產(chǎn)品之首，獲純利達(dá)1000萬元。1992年7月，巨人公司實(shí)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移， 將管理機(jī)構(gòu)和開發(fā)基地由深圳遷往珠海。9月，巨人公司升為珠海巨人高科技集團(tuán)公司，注冊資金1.19億元。史玉柱任總裁，公司員工發(fā)展到100人。12月底，巨人集團(tuán)主推的M一6401 漢卡年銷售量2.8萬套，銷售產(chǎn)值共1.6億元，實(shí)現(xiàn)純利 3500萬元，年發(fā)展速度達(dá)500。1993年1月，巨人集團(tuán)在北京、深圳、上海、成都、西安、武漢、沈陽、香港成立了 8家全資子公司，員工增至190人。 12 月，巨人集團(tuán)發(fā)展到290人，在全國各地成立了38家全資子公司。集團(tuán)在一年之內(nèi)推出中文手寫電腦、中文筆記本電腦、巨人傳真卡、巨人中文電子

20、收款機(jī)、巨人鉆石財(cái)務(wù)軟件、巨人防病毒卡、巨人加密卡等產(chǎn)品。同年，巨人實(shí)現(xiàn)銷售額3億元，利稅4600萬元，成為中國極具實(shí)力的計(jì)算機(jī)企業(yè)。由于國際電腦公司的進(jìn)入，電腦業(yè)于1993年步入低谷，巨人集團(tuán)也受到重創(chuàng)。1993、 1994年，全國興起房地產(chǎn)和生物保健品熱，為尋找新的產(chǎn)業(yè)支柱，巨人集團(tuán)開始邁向多元化經(jīng)營之路-計(jì)算機(jī)、生物工程和房地產(chǎn)。在1993 年開始的生物工程剛剛打開局面但尚未鞏固的情況下，巨人集團(tuán)毅然向房地產(chǎn)這一完全陌生的領(lǐng)域發(fā)起了進(jìn)軍。欲想在房地產(chǎn)業(yè)中大展宏圖的巨人集團(tuán)一改初衷，擬建的巨人科技大廈設(shè)計(jì)一變再變，樓層節(jié)節(jié)拔高，從最初的18層一直漲到70層，投資也從2億元漲到12億元，19

21、94年2月破土動(dòng)工，氣魄越來越大。 對于當(dāng)時(shí)僅有1億資產(chǎn)規(guī)模的巨人集團(tuán)來說，單憑巨人集團(tuán)的實(shí)力，根本無法承受這項(xiàng)浩大的工程。對此，史玉柱的【答案】COSO報(bào)告整體框架的內(nèi)部控制五要素是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。研究巨人集團(tuán)衰敗案例的角度有多種，我們著眼于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面。具體而言，巨人集團(tuán)衰敗的原因有以下四方面。一是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)錯(cuò)位史玉柱軟件科學(xué)管理系碩士的優(yōu)勢資源支持了其在電腦行業(yè)的創(chuàng)業(yè)，奠定了巨人集團(tuán)的發(fā)展；然而，由于史玉柱的目標(biāo)轉(zhuǎn)型- 向保健品和房地產(chǎn)行業(yè)多元化發(fā)展，使巨人集團(tuán)走向衰敗。巨人集團(tuán)向保健品和房地產(chǎn)行業(yè)多元化發(fā)展的目標(biāo)，與巨人集團(tuán)的管理能力

22、、資金能力和技術(shù)能力產(chǎn)生錯(cuò)位，企業(yè)管理、資金、人員素質(zhì)不能與設(shè)定的目標(biāo)相匹配，企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)增大。二是缺乏科學(xué)的決策體系巨人集團(tuán)的每一次重大決策，都是史玉柱想出來的。盡管點(diǎn)子多、思路好，但個(gè)人的主觀性不可避免地造成決策失誤多，執(zhí)行難度大、風(fēng)險(xiǎn)大。公司很大程度上存在著一人決策的弊端。三是企業(yè)內(nèi)部控制混亂企業(yè)發(fā)展需要有系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制，而在巨人集團(tuán)的發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制以及員工素質(zhì)沒能跟上企業(yè)戰(zhàn)略的變化。 巨人集團(tuán)從幾個(gè)人發(fā)展到上千人， 由于缺乏規(guī)范的基礎(chǔ)性內(nèi)部控制，各類違規(guī)、違紀(jì)、違法案件，諸如截留、坐支、挪用公款、搞虛假廣告等問題屢見不鮮；幾萬、十幾萬、幾十萬甚至上百萬資產(chǎn)在陽光照不到的地方

23、流失了。于是，外部的巨變加上內(nèi)部的混亂，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)劇增，并且難于駕馭。四是缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和策略企業(yè)積極管理和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，在于評估風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，針對風(fēng)險(xiǎn)根源和計(jì)量采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。巨人集團(tuán)每一次遇到危機(jī)時(shí)，都沒有對企業(yè)面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，沒有看清楚風(fēng)險(xiǎn)損失有多大， 如何把握機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)， 而僅僅是跟進(jìn)社會(huì)上的熱點(diǎn)行業(yè)，以求多元化發(fā)展。通過對巨人集團(tuán)興衰過程中的內(nèi)部控制狀況的了解，假如我是巨人集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，我會(huì)采取以下措施：一是目標(biāo)設(shè)定和戰(zhàn)略實(shí)施是內(nèi)部控制的關(guān)鍵巨人集團(tuán)的案例告訴我們，企業(yè)發(fā)展缺乏明確的戰(zhàn)略目標(biāo)是不行的，但如果戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏相應(yīng)的管理能力、資金技術(shù)等

24、條件支持，戰(zhàn)略目標(biāo)不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)，還會(huì)使企業(yè)陷入更大的危機(jī)。為此，需要嚴(yán)格控制企業(yè)目標(biāo)設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定首先要適應(yīng)市場的變化，要建立與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配的技術(shù)、人才、資金與市場；否則，目標(biāo)將無法實(shí)現(xiàn)，反而招致更大的風(fēng)險(xiǎn)。二是科學(xué)選擇風(fēng)險(xiǎn)管理策略企業(yè)在發(fā)展中隨時(shí)會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)帶來損失，也會(huì)帶來機(jī)會(huì)，關(guān)鍵在于如何管理風(fēng)險(xiǎn)2. 鄭百文事件曾被譽(yù)為中國 國企改革一面紅旗的鄭州百文股份有限公司 （簡稱 鄭百文 ） 在中國證券行業(yè)經(jīng)歷了兩次 聲名大噪 ：第一次是作為國企的 先進(jìn)典型隆重上市，第二次是作為世界上最爛的垃圾股而差點(diǎn)成為中國首家破產(chǎn)的上市企業(yè)。鄭百文的前

25、身是一個(gè)國有百貨文化用品批發(fā)站。鄭百文曾經(jīng)自稱：1986到 1996年的10年間，它的銷售收入增長45倍，1996年實(shí)現(xiàn)年銷售收入 41億元人民幣， 1997年它主營業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標(biāo)在深圳和上海上市的所有商業(yè)公司中都排名第一，進(jìn)入了中國國內(nèi)上市企業(yè)100強(qiáng)。鄭百文上市后紅極一時(shí)，成為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)界耀眼的改革新星和率先建立現(xiàn)代企業(yè)制度的典型。各級領(lǐng)導(dǎo)頻頻造訪，各種榮譽(yù)紛至沓來。河南省有關(guān)部門把它定為全省商業(yè)企業(yè)學(xué)習(xí)的榜樣。公司領(lǐng)導(dǎo)也相繼獲得全國勞動(dòng)模范、全國優(yōu)秀企業(yè)家等一系列殊榮。然而，在被推舉為改革典型的第二年，鄭百文就在中國股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元人民幣的最高紀(jì)錄，而上一年它還宣稱每

26、股盈利 0.448元人民幣。 1999年，鄭百文一年虧掉人民幣9.8億元，再創(chuàng)上海和深圳股市虧損之最。鄭百文事件的主要原因在于內(nèi)部控制不完善。主要表現(xiàn)在：1 .控制環(huán)境失?。褐卫斫Y(jié)構(gòu)極不完善（第一大股東放棄監(jiān)督權(quán)）、管理理念混亂（重經(jīng)營、輕管理；重資本經(jīng)營，輕風(fēng)險(xiǎn)防范）、經(jīng)營方針失誤（大生產(chǎn)、大市場、大流通）、決策隨意（投資參股鄭州中意鞋業(yè)公司，建設(shè)分公司）、業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)政策不當(dāng)（重銷售輕回款）。2 .風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱：盲目擴(kuò)張（收購鄭州燈泡廠、兼并鄭州化工廠）、信用銷售（鄭百文、長虹、建行三角信用關(guān)系）。3 .內(nèi)部監(jiān)督虛無：沒有內(nèi)部審計(jì)、獨(dú)立董事沒有發(fā)揮作用。4 .信息系統(tǒng)失真：會(huì)計(jì)處理不規(guī)范

27、（比如1998年 CPA 審計(jì)報(bào)告稱其家電分公司會(huì)計(jì)核算方法具有較大隨意性）、賬目混亂（1998、1999年被CPA拒絕出具審計(jì)意見）、造假賬（2001年虛增利潤 1908萬元）。討論題：試從內(nèi)部控制的角度，論述鄭百文事件給了我們哪些啟示，應(yīng)該從哪些方面加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。【答案】從以上案例我們可以得到以下啟示：1 .內(nèi)部控制無處不在；2 .內(nèi)部控制對企業(yè)的生存、發(fā)展與獲利至關(guān)重要；3 .企業(yè)需要實(shí)施內(nèi)部控制；鄭百文的失敗警示我們：建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、制衡機(jī)制是當(dāng)務(wù)之急。我們應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制：（ 1 ）內(nèi)部環(huán)境：企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)等內(nèi)容，因此必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

28、建設(shè)；（ 2 ） 風(fēng)險(xiǎn)評估： 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估狀況直接關(guān)乎企業(yè)的盈利狀況， 為了避免鄭百文事件再次發(fā)生，必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估；（ 3 ）信息與溝通：鄭百文失敗的一個(gè)原因是信息溝通的不利，因此必須充分認(rèn)識(shí)到信息監(jiān)督的重要作用；（ 4 ）監(jiān)督：鄭百文沒有內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立董事沒有發(fā)揮作用，說明監(jiān)督在內(nèi)部控制中的作用也很明顯，也必須予以重視。讀一本好書，就是和許多高尚的人談話讀書時(shí)，我愿在每一個(gè)美好思想的面前停留，就像在每一條真理面前停留一樣。書籍是在時(shí)代的波濤中航行的思想之船，它小心翼翼地把珍貴的貨物運(yùn)送給一代又一代。好的書籍是最貴重的珍寶是唯一不死的東西。書籍使人們成為宇宙的主人。書中橫臥著整個(gè)過去的

29、靈書不僅是生活，而且是現(xiàn)在、過去和未來文化生活的源泉。書籍把我們引入最美好的社會(huì)，使我們認(rèn)識(shí)各個(gè)時(shí)代的偉大智者。書籍便是這種改造靈魂的工具。人類所需要的，是富有啟發(fā)性的養(yǎng)料。而閱讀，則正是這種養(yǎng)料。8、不敢妄為些子事，只因曾讀數(shù)行書。陶宗義我并沒有什么方法，只是對于一件事情很長時(shí)間很熱心地去考慮罷了。只要愿意學(xué)習(xí)，就一定能夠?qū)W會(huì)一個(gè)愛書的人，他必定不致缺少一個(gè)忠實(shí)的朋友一個(gè)良好的導(dǎo)師一個(gè)可愛的伴侶一個(gè)優(yōu)婉的安慰者。讀書當(dāng)將破萬卷；求知不叫一疑存。讀書如吃飯，善吃者長精神，不善吃者長疾瘤。讀書不趁早，后來徒悔懊。 讀書是易事，思索是難事，但兩者缺一，便全無用處。 讀書何所求 ?將以通事理。偉大的成績和辛勤勞動(dòng)是成正比例的，有一分勞動(dòng)就有一分收獲，日積月累，從少到多，奇跡就可以創(chuàng)造出來。敏而好學(xué)，不恥下問。不學(xué)，則不明古道，而能政治太平者未之有也。