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1、中小企業(yè)財務管理u我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀u財務管理中存在的癥結財務管理中存在的癥結u會計與財務基礎知識會計與財務基礎知識u融資與投資決策融資與投資決策u中小企業(yè)財務管理的對策中小企業(yè)財務管理的對策u中小企業(yè)財務管理模式的優(yōu)化中小企業(yè)財務管理模式的優(yōu)化一、我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀一、我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀 討論1、會計與財務有何區(qū)別？、會計與財務有何區(qū)別？2、請談談你實踐企業(yè)的財務、請談談你實踐企業(yè)的財務 管理現(xiàn)狀。管理現(xiàn)狀。n只有會計，沒有財務管理只有會計，沒有財務管理n“缺錢缺錢”股東、董事、總經理皆融股東、董事、總經理皆融資資n個人、企業(yè)不分，主體不清個人、企業(yè)
2、不分，主體不清n有了閑錢躺在銀行睡覺或盲目投資，缺有了閑錢躺在銀行睡覺或盲目投資，缺乏理財和現(xiàn)金規(guī)劃乏理財和現(xiàn)金規(guī)劃n沒有財務控制沒有財務控制n不知道如何分配不知道如何分配n兵馬已動，糧草未籌兵馬已動，糧草未籌二、財務管理中存在的癥結二、財務管理中存在的癥結 （一）財務風險意識淡?。ㄒ唬┴攧诊L險意識淡薄 1.1.財務機構職能方面財務機構職能方面財務機構的職能不清晰，與其他部門的工作財務機構的職能不清晰，與其他部門的工作銜接不明確，財務機構職能僅限于會計核算銜接不明確，財務機構職能僅限于會計核算及資金調撥。及資金調撥。 2.2.財務機構和崗位設置方面財務機構和崗位設置方面只能滿足會計核算、資金撥
3、付的需要，非常重只能滿足會計核算、資金撥付的需要，非常重要的資金管理、稅務籌劃、財務計劃與監(jiān)控、要的資金管理、稅務籌劃、財務計劃與監(jiān)控、決策支持等職能缺少相應的機構和崗位平臺支決策支持等職能缺少相應的機構和崗位平臺支持；財務總監(jiān)職責不明確。持；財務總監(jiān)職責不明確。 3.3.財務和會計基礎管理方面財務和會計基礎管理方面會計核算工作缺少系統(tǒng)、規(guī)范、適用的制度進行規(guī)會計核算工作缺少系統(tǒng)、規(guī)范、適用的制度進行規(guī)范；財務支出審批的責任不明確；財務會計檔案的范；財務支出審批的責任不明確；財務會計檔案的歸檔、保管和借閱缺少明確適用的制度規(guī)定。歸檔、保管和借閱缺少明確適用的制度規(guī)定。 （二）融資困難，資金嚴重
4、不足（二）融資困難，資金嚴重不足 l信貸資金分配過度向國有大中型企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)卻得信貸資金分配過度向國有大中型企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)卻得不到應有的信貸支持。不到應有的信貸支持。l在直接融資方面，資本市場側重于為大企業(yè)提供優(yōu)質服務。在直接融資方面，資本市場側重于為大企業(yè)提供優(yōu)質服務。l在金融機構組織方面，缺乏專門為中小企業(yè)發(fā)展服務的金融在金融機構組織方面，缺乏專門為中小企業(yè)發(fā)展服務的金融機構。機構。l由于中小私營企業(yè)在市場中的劣勢地位，缺乏政府支持，使由于中小私營企業(yè)在市場中的劣勢地位，缺乏政府支持，使其天然的信用能力就低，自身融資能力低，進一步造成了其其天然的信用能力就低，自身融資能力低，
5、進一步造成了其資金的短缺。資金的短缺。 l 高素質財務管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財務核心高素質財務管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財務核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。作用難以很好發(fā)揮的主要問題。l注重對科研技術人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質提注重對科研技術人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養(yǎng)，會計人員滿負高重視不夠，對會計人員重使用輕培養(yǎng)，會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務，很難有時間和荷地工作只能使其被動地處理日常事務，很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有余而力不足。余而力不足。l
6、在核算事務中，重核算輕管理，重視資金運作和會計在核算事務中，重核算輕管理，重視資金運作和會計結構，輕視會計資料的加工處理和經濟活動分析，淡化結構，輕視會計資料的加工處理和經濟活動分析，淡化了財務管理自身在企業(yè)管理中的核心地位和參謀決策作了財務管理自身在企業(yè)管理中的核心地位和參謀決策作用。用。 l現(xiàn)金管理不到位；現(xiàn)金管理不到位；l應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；l存貨控制薄弱，造成資金呆滯；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；l重錢不重物，資產流失，浪費嚴重；重錢不重物，資產流失，浪費嚴重；l利潤管理能力不足；利潤管理能力不足；l成本費用管理水平低。成本費用管理水
7、平低。 （一）會計基礎知識會計基礎知識 1、會計要素有哪些？n資產資產n負債負債n所有者權益所有者權益n收入收入n成本成本n費用費用n利潤利潤三、會計與財務基礎知識三、會計與財務基礎知識2、會計等式n資產負債資產負債+所有者權益所有者權益n收入成本、費用利潤收入成本、費用利潤3、會計人員n會計會計n出納出納4、會計報表n資產負債表資產負債表n損益表（利潤表）損益表（利潤表）n現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表（二）財務基礎知識1、風險和收益n風險的衡量風險的衡量n風險和收益之間的關系風險和收益之間的關系2、現(xiàn)金流n現(xiàn)金流與利潤現(xiàn)金流與利潤n凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值就是凈的現(xiàn)在價值。凈現(xiàn)值就是凈的現(xiàn)在價值。凈現(xiàn)值凈
8、現(xiàn)值=未來報酬的總現(xiàn)值初始投資未來報酬的總現(xiàn)值初始投資一個投資項目的凈現(xiàn)值等于一個項目整個生命周期內預期一個投資項目的凈現(xiàn)值等于一個項目整個生命周期內預期未來每年凈現(xiàn)金流的現(xiàn)值減去項目初期投資支出。若該凈未來每年凈現(xiàn)金流的現(xiàn)值減去項目初期投資支出。若該凈現(xiàn)值大于現(xiàn)值大于0，意味著該項目有收益。，意味著該項目有收益。n財務決策與凈現(xiàn)值財務決策與凈現(xiàn)值案例案例下列下列100100元或元或100100元的證券元的證券/ /商品你選哪個？商品你選哪個？說明理由。說明理由。u100元現(xiàn)金元現(xiàn)金u100元足球彩票元足球彩票u100元的某朋友剛創(chuàng)立的高科技公司股票元的某朋友剛創(chuàng)立的高科技公司股票u100元的
9、醫(yī)療保險單元的醫(yī)療保險單3、財務分析n資產負債表資產負債表-反映企業(yè)資產狀況（反映企業(yè)資產狀況（企業(yè)企業(yè)實力和經營策略）實力和經營策略）n損益表損益表-反映企業(yè)獲利能力（天使和反映企業(yè)獲利能力（天使和魔鬼）魔鬼）n現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表-反映企業(yè)的現(xiàn)金流量反映企業(yè)的現(xiàn)金流量-企業(yè)生命線企業(yè)生命線 手握財務三張表，心念數(shù)字百分比，輕舟手握財務三張表，心念數(shù)字百分比，輕舟漫泛現(xiàn)金流，橫刀立馬萬人敵！漫泛現(xiàn)金流，橫刀立馬萬人敵！-李踐李踐資產負債表歷年利潤的累積來源于損益表資產資產年初數(shù)年初數(shù)流動資產：流動資產： 現(xiàn)金_ 應收帳款_ 原材料_ 產成品_ 在制品_流動資產合計流動資產合計_固定資產：固定
10、資產： 土地建筑凈值_ 機器設備凈值_ 在建工程_固定資產合計固定資產合計_資產總計資產總計_負債及所有者權益負債及所有者權益年初數(shù)年初數(shù)負債：負債： 短期負債_ 應付帳款_ 應交稅金_ 長期負債_ 負債合計負債合計_所有者權益：所有者權益： 股東資本_ 以前年度利潤_ 當年凈利潤_所有者權益合計所有者權益合計_負債及權益總計負債及權益總計_高利貸屬于短期負債與上一年度相同總資產=負債+權益來源于損益表企業(yè)資產情況企業(yè)債務情況先看右邊企業(yè)實力股東資本負債比例過大、借貸過多有風險？銀行借錢時要當心左邊是經營策略，錢花到哪？損益表利息、貼現(xiàn)等費用項目項目去年去年一、銷售收入一、銷售收入尖刀 減：成
11、本減：成本魔鬼二、毛利二、毛利 減：綜合費用減：綜合費用_ 折舊折舊_ 財務凈損益財務凈損益_三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤_ 加：營業(yè)外凈收益加：營業(yè)外凈收益_四、利潤總額四、利潤總額_天使天使減：所得稅減：所得稅_五、凈利潤五、凈利潤_包括市場開發(fā)費、廣告費、行政管理費、產品研發(fā)費、生產線改造、設備維護、廠房租金、ISO認證;延期交貨等的罰金等變賣原材料、產品等的收入贏利時，按當年利潤的25%計算，下一年初交納當企業(yè)彌補前五年虧損而贏利之后，所得稅的計算方法：(稅前利潤+(前五年凈利潤之和)25%分清什么是魔鬼？什么是天使？管理者要掌握幾個重要數(shù)字管理者要掌握幾個重要數(shù)字n現(xiàn)金流：是企業(yè)的生命之
12、泉，咬住現(xiàn)金不放松，每天盯著現(xiàn)金流：是企業(yè)的生命之泉，咬住現(xiàn)金不放松，每天盯著現(xiàn)金，是珍惜企業(yè)生命的表現(xiàn)?，F(xiàn)金，是珍惜企業(yè)生命的表現(xiàn)。n盈虧平衡點：你的產品一個月要銷售多少才能平衡。投資盈虧平衡點：你的產品一個月要銷售多少才能平衡。投資一個生產線要多長時間才能收回來？一個生產線要多長時間才能收回來？n現(xiàn)金：你還有多少現(xiàn)金?，F(xiàn)金：你還有多少現(xiàn)金。n積壓的訂單積壓的訂單-你有沒有積壓的訂單。你有沒有積壓的訂單。n產品的庫存、原材料庫存產品的庫存、原材料庫存n退貨數(shù)量退貨數(shù)量n人員狀況人員狀況n產品的銷量產品的銷量盈虧平衡及計算公式利潤=銷售收入-變動成本-固定成本(費用) =銷量X單價-銷量X單位
13、變動成本-固定費用 （工資、租金、管理費等）銷量錢（元）收入線總成本線固定成本線盈虧平衡點ruby 盈虧平衡點的計算（全自動）舉例盈虧平衡點的計算（全自動）舉例全自動生產線投資額：ruby 的均價是；若整個企業(yè)的固定成本（綜合管理費）年；按一個廠房條生產線計算：全自動每年所承擔的固定成本；全自動每年折舊費（注：在計算盈虧平衡時應考慮到這一點）；全自動的回收應為（利潤為0）銷量*單價-固定成本-（材料成本加工費）*銷量-4 銷量* -（）*銷量-4銷量-銷量-4銷量（4）517個這4.17個ruby就是它的盈虧平衡點。沙盤中的投資決策問題沙盤中的投資決策問題1.1.如何判定？如何判定？Beryl
14、 均價 4M/個，Ruby 均價 10M/個，Crystal均價10M/個生產Beryl，用 手工線？ 半自動？ 全自動？ 柔性線？生產Ruby，用 手工線？ 半自動？ 全自動？ 柔性線？2.2.第第5 5年投資全自動生產年投資全自動生產RubyRuby，投資回收年數(shù)？，投資回收年數(shù)？3.3.生產生產CrystalCrystal，用手工線還是全自動配套加工，用手工線還是全自動配套加工BerylBeryl？4.4.當大部分企業(yè)都在生產當大部分企業(yè)都在生產RubyRuby產品，廣告產品，廣告3-5M, Ruby3-5M, Ruby價格價格9M/9M/個，個，每個每個RubyRuby的利潤？的利潤？
15、5.5.當當BerylBeryl價格下降到何值，不能接受？價格下降到何值，不能接受？n負債融資n股權融資 企業(yè)的股東愿意讓出部分企業(yè)所有權，通過企業(yè)增資的方式引進新的股東的融資方式。n直接融資 股權融資與債券融資 n間接融資 借助金融中介機構 融資，如：票據貼現(xiàn)、無形資產擔保貸款、金融租賃、典當融資等。 2、融資渠道n個人股東、法人股東、國家股東個人股東、法人股東、國家股東n銀行負債、非銀行金融機構負債、企業(yè)銀行負債、非銀行金融機構負債、企業(yè)間負債、向個人負債間負債、向個人負債n找政府要錢找政府要錢n找風險投資者要錢找風險投資者要錢n找跨國公司找跨國公司n找戰(zhàn)略投資者找戰(zhàn)略投資者案例案例 如何
16、找政府要錢、如何找風險投資者要錢？3、投資決策及其方法（1）投資決策）投資決策n產品投資決策產品投資決策n項目投資決策項目投資決策n風險投資決策風險投資決策n設備更新投資決策設備更新投資決策（2）投資決策的方法）投資決策的方法n凈現(xiàn)值法、內部收益率法n方法的核心：人、團隊、融資能力、盈利能力、實施步驟（退出成本）（一）完善融資機制（一）完善融資機制 中小企業(yè)的經營規(guī)模小、抵御市場風險的能力中小企業(yè)的經營規(guī)模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它通過市場融資差、資金經營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定
17、的融資機制給予適當?shù)姆龀帧５娜谫Y機制給予適當?shù)姆龀?。五五、中小企業(yè)財務管理的對策中小企業(yè)財務管理的對策 （二）立足市場修煉內功，全（二）立足市場修煉內功，全 面提升財務管理的層次。面提升財務管理的層次。 我國中小企業(yè)財務管理工作尚處于較低水我國中小企業(yè)財務管理工作尚處于較低水平，管理手段落后，管理方法落后，日常財務平，管理手段落后，管理方法落后，日常財務管理工作以現(xiàn)金、應收應付款、存貨等營運資管理工作以現(xiàn)金、應收應付款、存貨等營運資金的管理為主，財務管理無法從大局上對企業(yè)金的管理為主，財務管理無法從大局上對企業(yè)經營狀況予以把握。企業(yè)要想在新的市場經濟經營狀況予以把握。企業(yè)要想在新的市場經濟環(huán)境
18、中做到防范財務風險、提高資金效率，必環(huán)境中做到防范財務風險、提高資金效率，必須全面提升企業(yè)的財務管理層次。須全面提升企業(yè)的財務管理層次。 （三）要加強財產控制（三）要加強財產控制l 建立健全財產物資管理的內部控制制度，對物資管理要建立健全財產物資管理的內部控制制度，對物資管理要建立規(guī)范的管理程序，堵住漏洞；建立規(guī)范的管理程序，堵住漏洞；l對財產的管理要形成有力的內部管理制度和相互制約、對財產的管理要形成有力的內部管理制度和相互制約、相互支持配合的運行機制；相互支持配合的運行機制；l在物資采購、領用、銷售、及樣品管理上建立規(guī)范的操在物資采購、領用、銷售、及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，從制度上保
19、證操作規(guī)范，堵住漏洞，維護安全；作程序，從制度上保證操作規(guī)范，堵住漏洞，維護安全；l財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制。財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制。 （一）中小企業(yè)財務管理優(yōu)化的方法（一）中小企業(yè)財務管理優(yōu)化的方法 1.要有新觀念要有新觀念 中小企業(yè)必須積極學習，勇于實踐，培養(yǎng)優(yōu)化精中小企業(yè)必須積極學習，勇于實踐，培養(yǎng)優(yōu)化精神和優(yōu)化能力；為了在競爭中處于主動地位，必須居神和優(yōu)化能力；為了在競爭中處于主動地位，必須居安思危，并能把危機感轉化為具體的優(yōu)化策略。安思危，并能把危機感轉化為具體的優(yōu)化策略。2.要結合企業(yè)的實際要結合企業(yè)的實際 優(yōu)化的重點應在于改革財務管理
20、的思路，并加以優(yōu)化的重點應在于改革財務管理的思路，并加以有效實施。有效實施。六、中小企業(yè)財務管理模式的優(yōu)化六、中小企業(yè)財務管理模式的優(yōu)化 3.3.要利用現(xiàn)代科學成果要利用現(xiàn)代科學成果 財務管理的發(fā)展同現(xiàn)代科學成果密不可分。財務管理的發(fā)展同現(xiàn)代科學成果密不可分。2020世紀后世紀后期，賬務處理逐漸電算化，運用電子計算機搞企業(yè)內部網期，賬務處理逐漸電算化，運用電子計算機搞企業(yè)內部網絡，可以進行成本核算、存儲控制、訂貨管理等，既準確絡，可以進行成本核算、存儲控制、訂貨管理等，既準確可靠，又提高工作效率。財務管理上更多地同系統(tǒng)論、信可靠，又提高工作效率。財務管理上更多地同系統(tǒng)論、信息論、控制論等聯(lián)系起
21、來。息論、控制論等聯(lián)系起來。 4.4.要持續(xù)優(yōu)化要持續(xù)優(yōu)化 中小企業(yè)要想保持良好的發(fā)展趨勢就必須要中小企業(yè)要想保持良好的發(fā)展趨勢就必須要持續(xù)優(yōu)化，將優(yōu)化貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，這樣持續(xù)優(yōu)化，將優(yōu)化貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，這樣才能夠為可持續(xù)發(fā)展提供一種動力和源泉。才能夠為可持續(xù)發(fā)展提供一種動力和源泉。 （二）中小企業(yè)財務管理優(yōu)化的內容（二）中小企業(yè)財務管理優(yōu)化的內容 財務人員聘用要有一定的程序，財務人員財務人員聘用要有一定的程序，財務人員要要100%100%有會計證，從學校畢業(yè)后，取得從事會計有會計證，從學校畢業(yè)后，取得從事會計崗位資格證書的人擔任。這些財務人員在企業(yè)工崗位資格證書的人擔任。這些財務
22、人員在企業(yè)工作實行作實行“坐班制坐班制”、“全日制全日制”，財務核算才會，財務核算才會正常，準確率才能較高，準確度才會可信。正常，準確率才能較高，準確度才會可信。1.善于引用人才，改變落后的管理方式。善于引用人才，改變落后的管理方式。 要想在市場競爭中取勝，必須依賴卓越的產要想在市場競爭中取勝，必須依賴卓越的產品和服務去占領市場，必須追求產品不斷優(yōu)化品和服務去占領市場，必須追求產品不斷優(yōu)化。要求企業(yè)能不斷研究、開發(fā)、生產出適銷對。要求企業(yè)能不斷研究、開發(fā)、生產出適銷對路的產品，產品是有經濟壽命的，只有不斷利路的產品，產品是有經濟壽命的，只有不斷利用新產品替代老產品，才能使自己的產品處于用新產品
23、替代老產品，才能使自己的產品處于最佳競爭狀態(tài)。最佳競爭狀態(tài)。 2.注重產品質量，提高企業(yè)的信譽度。注重產品質量，提高企業(yè)的信譽度。 財務預算管理是企業(yè)財務管理的核心。編制財務預算管理是企業(yè)財務管理的核心。編制財務預算，對財務目標進行綜合平衡，將目標分財務預算，對財務目標進行綜合平衡，將目標分解到各部門、各責任人，并通過財務預算來約束解到各部門、各責任人，并通過財務預算來約束和控制企業(yè)的財務行為，保證企業(yè)各項計劃的完和控制企業(yè)的財務行為，保證企業(yè)各項計劃的完成成 。3.加強財務預算管理加強財務預算管理作業(yè)作業(yè)1你實踐的企業(yè)財務管理活動有哪些？你實踐的企業(yè)財務管理活動有哪些？2該企業(yè)財務管理的主要問題是哪些？針對該企業(yè)財務管理的主要問題是哪些？針對企業(yè)實際如何提升其財務管理能力？企業(yè)實際如何提升其財務管理能力？
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