會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

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1、 佳 木 斯 大 學(xué) 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)書(shū) 學(xué) 院 佳木斯大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院 專 業(yè) 班 級(jí) 09專升本 學(xué)生姓名 學(xué) 號(hào) 指導(dǎo)教師 2011年 1 月 8 日 佳 木 斯 大 學(xué) 畢 業(yè) 論 文 (設(shè) 計(jì)) 任 務(wù) 書(shū) 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題：關(guān)于信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則若干問(wèn)題的探討 論文（設(shè)計(jì)）研究目的與內(nèi)容： 研究目的： 為提

2、高信托業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和可比性，完善信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，銀監(jiān)會(huì)決定自2010年1月1日起，信托公司對(duì)信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算均應(yīng)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。對(duì)于信托公司來(lái)說(shuō)，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。信托業(yè)務(wù)存在上下兩級(jí)會(huì)計(jì)主體的特殊性：對(duì)于下級(jí)會(huì)計(jì)主體的信托項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是一個(gè)信托項(xiàng)目在信托計(jì)劃生效日成立、信托操作直至信托計(jì)劃結(jié)束的期間都將持續(xù)，而對(duì)于上級(jí)會(huì)計(jì)主體，即信托公司作為受托人管理所有信托項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，不論其中任何一份信托計(jì)劃成立、操作或者結(jié)束，信托公司都始終作為受托人的身份，從事信托業(yè)務(wù)的受托管理經(jīng)營(yíng)將持續(xù)保留。 下面本人就信托公司信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算執(zhí)行新

3、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的若干問(wèn)題提出自己的看法。 研究?jī)?nèi)容： 　會(huì)計(jì)基本假設(shè)是信托業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定，包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。 會(huì)計(jì)主體，是信托業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者（主要為委托人、受托人）反映信托業(yè)務(wù)運(yùn)作財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，提供與其決策有用的會(huì)計(jì)信息的核算主體。由于信托財(cái)產(chǎn)的實(shí)際所有權(quán)屬于委托人，而不屬于信托公司，信托公司作為受托人只是協(xié)助承擔(dān)信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的責(zé)任，按照會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的實(shí)質(zhì)重于形式原則，信托公司只是形式的會(huì)計(jì)主體，而委托人才是真正的會(huì)計(jì)主體。對(duì)不同委托人，信托業(yè)務(wù)

4、所涉及的交易或事項(xiàng)必須單獨(dú)核算，以信托業(yè)務(wù)為會(huì)計(jì)主體。而信托公司作為受托人則需要將所有存續(xù)的信托項(xiàng)目當(dāng)作會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，向所有委托人披露信息，以便了解信托公司受托資產(chǎn)的管理能力，盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力、增長(zhǎng)能力等。本人認(rèn)為信托公司對(duì)所管理的信托項(xiàng)目應(yīng)分為上下兩級(jí)會(huì)計(jì)主體，以存續(xù)的全部信托項(xiàng)目（即：信托業(yè)務(wù)匯總）為上級(jí)會(huì)計(jì)主體，并表匯總所有下級(jí)會(huì)計(jì)主體，下級(jí)會(huì)計(jì)主體則為各個(gè)信托項(xiàng)目，按信托項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。可以理解為：上級(jí)會(huì)計(jì)主體為母公司，下級(jí)會(huì)計(jì)主體為子公司，在子公司進(jìn)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，由母公司編制合并報(bào)表，完成對(duì)信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一對(duì)外披露相關(guān)會(huì)計(jì)

5、信息。 具體要求：（原始數(shù)據(jù)、試驗(yàn)方案、手段及預(yù)期結(jié)果） 1、 調(diào)查數(shù)據(jù)源 　負(fù)債類科目：交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付受托人報(bào)酬、應(yīng)付托管費(fèi)、應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債。 　　共同類科目：貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目。 2、 功能調(diào)查 （1） 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下信托項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置 （2） 信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 3預(yù)期結(jié)果 （1） 預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的作用 （2） 預(yù)算管理有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善 （3）建立以預(yù)算中心的財(cái)務(wù)管理模式 主要參考資料： 【1】中

6、華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法。中華人民共和國(guó)主席令第24號(hào)。[Z] 　　【2】中華人民共和國(guó)信托法。中華人民共和國(guó)主席令第50號(hào)。[Z] 　　【3】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》。中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定。經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版 進(jìn)度安排：2011年1月——2月系統(tǒng)調(diào)查分析階段 2011年2月——3月資料收集階段 2011年3月寫作完成階段 指導(dǎo)教師： 教研室主任： 附件3 佳 木 斯 大 學(xué) 畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))開(kāi)題報(bào)告 論文題目：企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理工作及其必要性的簡(jiǎn)要分析 學(xué)

7、 院： 繼續(xù)教育學(xué)院專 業(yè)： 學(xué)生姓名： 學(xué) 號(hào)： 指導(dǎo)教師： 職 稱： 副教授 2011年 1 月 14 日 畢 業(yè) 論 文 開(kāi) 題 報(bào) 告 1、本課題的研究意義（選題依據(jù),課題來(lái)源,學(xué)術(shù)價(jià)值和對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技進(jìn)步的意義）： 為提高信托業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和可比性，完善信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，銀監(jiān)會(huì)決定自2010年1月1日起，信托公司對(duì)信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，本文將從信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)、會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和查詢、

8、首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)核算銜接等問(wèn) 2、本課題的基本內(nèi)容簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)基本假設(shè)是信托業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定，包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。 借鑒基金管理公司的做法，建議由銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)類似《證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引》的規(guī)范信托行業(yè)會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)范文件，以規(guī)定信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息處理，統(tǒng)一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提高信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息核算質(zhì)量。 資產(chǎn)類科目：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金、交易性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收申購(gòu)款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備

9、、待攤費(fèi)用、貸款、貸款損失準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、未實(shí)現(xiàn)融資收益、固定資產(chǎn)（分融資租賃固定資產(chǎn)和其他固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算）、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、未擔(dān)保余值、未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢。 畢 業(yè) 論 文 開(kāi) 題 報(bào) 告 3、論文提綱： 第一章 關(guān)于信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的理解. （1）開(kāi)辟融資渠道 （2）要建立健全企業(yè)各項(xiàng)定額指標(biāo)體系 （3

10、）資金要集中,統(tǒng)一管理,盤好用活資金 第二章、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下信托項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置問(wèn)題 （1）現(xiàn)代企業(yè)制度下的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象 （2）運(yùn)用管理會(huì)計(jì)職能進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策 　第三章 信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和核算問(wèn)題（包括：項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、1104報(bào)表、信息披露） （1）現(xiàn)代企業(yè)制度下的會(huì)計(jì)工作的地位和作用 （2）建立健全會(huì)計(jì)信息管理體系 （3）現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)要用現(xiàn)代科學(xué)管理方法 4、研究進(jìn)程計(jì)劃及時(shí)間安排（計(jì)劃進(jìn)度、預(yù)計(jì)完成的日期,階段性成果的形式）： 2011年1月——2月系統(tǒng)調(diào)查分析階段 2011年2月——3月

11、資料收集階段 2011年3月寫作完成階段 畢 業(yè) 論 文 開(kāi) 題 報(bào) 告 5、參考文獻(xiàn)目錄： 【1】中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法。中華人民共和國(guó)主席令第24號(hào)。[Z] 　　【2】中華人民共和國(guó)信托法。中華人民共和國(guó)主席令第50號(hào)。[Z] 　　【3】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》。中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定。經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版 6、指導(dǎo)教師審閱意見(jiàn)： 附件3 畢業(yè)論文(設(shè)計(jì)) 課題名稱 企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理工作及其必要性的簡(jiǎn)要分析 學(xué) 院 佳木斯大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院 專 業(yè)

12、 班 級(jí) 指導(dǎo)教師 學(xué)生姓名 佳木斯大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院 摘要 為提高信托業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和可比性，完善信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，銀監(jiān)會(huì)決定自2010年1月1日起，信托公司對(duì)信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，本文將從信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)、會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和查詢、首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)核算銜接等問(wèn)題闡述自己的觀點(diǎn)。 在現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)的會(huì)計(jì)信息需要量日益增多,對(duì)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容要求也越來(lái)越高和日益多

13、樣化,而近幾年由于社會(huì)環(huán)境的影響致使會(huì)計(jì)信息普遍存在失真問(wèn)題,這就會(huì)使會(huì)計(jì)信息失去價(jià)值,會(huì)計(jì)工作也就等于喪失了生命。 知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,電子商務(wù),網(wǎng)上公司及其他新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn),使得企業(yè)的業(yè)務(wù)流程及會(huì)計(jì)程序,會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)要進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。 新的世紀(jì),新的格局,新的機(jī)遇,新的挑戰(zhàn).我們既面臨著大好地發(fā)展環(huán)境,也面對(duì)著困難和挑戰(zhàn).廣大財(cái)會(huì)工作者,讓我們以飽滿的熱情.深厚的感情,澎湃的激情,堅(jiān)持解放思想,實(shí)事求是,與時(shí)俱進(jìn),開(kāi)拓創(chuàng)新的科學(xué)精神,奮發(fā)有為,敬業(yè)奉獻(xiàn),扎扎實(shí)實(shí)地做好各項(xiàng)工作,不斷開(kāi)創(chuàng)財(cái)會(huì)改革與發(fā)展的新局面,使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)沿著一條健康大道迅猛發(fā)展。 關(guān)鍵詞： 信托業(yè)務(wù)；新會(huì)

14、計(jì)準(zhǔn)則；信托會(huì)計(jì)核算系統(tǒng) 第 1頁(yè) the In order to improve the trust business related the quality of accounting information and comparability, perfect trust business risk management decision 2010, CBRC since January 1st, trust company to trust business accounting execute new accounting st

15、andards, this paper from the trust business accounting basic assumption, accounting subject setting, accountant course data conversion and query, first under new accounting standards implementation of accounting information system trust business accounting issues linking assert their point of view.

16、 Under the modern enterprise system, the enterprise accounting information requirements increase, the content of accounting information and higher demand and increasingly diverse, and in recent years due to the influence of social environment cause widespread accounting information distortion probl

17、em, this will make the accounting information lose value, accounting work also is tantamount to lose their lives. In the era of knowledge economy, e-commerce, online companies and other new economic phenomenon appearances, makes the enterprise business process and accounting procedures, accounting

18、 organizations should be redesigned. New century, new pattern, new opportunities and new challenges. We face both good development environment, and also facing difficulties and challenges. General accounting workers, let us with full enthusiasm. Deep relationship, surging passion, insist on emanci

19、pating the mind, seeking truth from facts and keeping pace with The Times, pioneering and innovative scientific spirit, promising a solid, dedication to, to complete each work and incessantly accounting reform and the development of new situation and make socialist market economy along a health aven

20、ue rapid development. Keywords: Trust business; New accounting standards; Trust accounting system 第 2頁(yè) 目錄 l 前言…………………………………………………………………………………4頁(yè) 第一章 關(guān)于信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的理解………………………………………………………………………………………6頁(yè) 1.1開(kāi)辟融資渠道 1.

21、2要建立健全企業(yè)各項(xiàng)定額指標(biāo)體系 1.3資金要集中,統(tǒng)一管理,盤好用活資金 1.4苦練內(nèi)功,創(chuàng)造良好的外部環(huán)境 1.5增收節(jié)支,開(kāi)源節(jié)流,節(jié)約資金,減少浪費(fèi),提高資金利用率 第二章、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下信托項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置問(wèn)題…………………8頁(yè) 2.1現(xiàn)代企業(yè)制度下的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象 2.2運(yùn)用管理會(huì)計(jì)職能進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策,投資決策 第三章 信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和核算問(wèn)題……………………9頁(yè) 3.1現(xiàn)代企業(yè)制度下的會(huì)計(jì)工作的地位和作用 3.2建立健全會(huì)計(jì)信息管理體系 3.3現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)要用現(xiàn)代科學(xué)管理方法 第四章 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

22、中重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目核算問(wèn)題 …………10頁(yè) 4.1按照信托項(xiàng)目的投向 4.2關(guān)于“交易性金融資產(chǎn)”的核算 4.3關(guān)于“可供出售金融資產(chǎn)”的核算 4.4關(guān)于“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的核算 4.5關(guān)于“損益平準(zhǔn)金”核算 第五章 信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)核算銜接問(wèn)題 …..................................................................12頁(yè) 5.1關(guān)于信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換和銜接問(wèn)題 5.2信托公司在進(jìn)行信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)備前期 第4章 結(jié)論……………………………

23、………………………………………………14頁(yè) 謝詞………………………………………………………………………………………15頁(yè) 參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………………………16頁(yè) 第 3頁(yè) directory Preface …………………………………………………………………………….4 pages The first chapter about trust business executive new accounting standards on the underst

24、anding of basic accounting assumptions on page………………….. 6 pages 1.1 open channels of financing 1.2 to establish a enterprise various quota index system 130 funds to concentrate on unified management, plate, with live funds 1.4 practicing skills, and create a good external environment 1.5 in

25、creasing earnings, expenditure, save money, reduce the waste and make better use of the capital The second chapter, the new accounting rule trust the accounting subject project accounting problems setting up…………………………………………………… 8 pages 2.1 modern enterprise system of modern enterprise accounting

26、 service object The application of management accounting functions of 2.2 business decision-making, investment decisions The third chapter trust business executive new accounting standard accounting statements format and accounting problems eight………………………………9 pages 3.1 modern enterprise system

27、 of accounting work position and role 3.2 establish accounting information management system 3.3 modern enterprise accounting to use modern scientific management method The fourth chapter under new accounting standards of the trust business accounting key accounting subject accounting question

28、……………………………………10 page In accordance with the trust project at 4.1 4.2 about "transaction of sexual finance capital" calculation 4.3 about "available for sale financial assets" calculation 4.4 about "a long-term equity investment" calculation 4.5 about "and losses trued gold" business accou

29、nting Chapter 5 trust business executive new accounting standard accounting subject data conversion and accounting information system linking problem……………12 pages 5.1 about trust business accounting information system of old and new accounting standards conversion and cohesion problem 5.2 trust

30、 company in trust business accounting ready to implement new accounting standards hong-kong Chapter 4 conclusion page ……………………………………………………..14 pages Thank-you speech actually ……………………………………………………..15 pages References ……………………………………………………………………….16 pages 第 4頁(yè) 前 言 會(huì)計(jì)基本假設(shè)是信托業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告

31、的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定，包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。 　 會(huì)計(jì)主體，是信托業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者（主要為委托人、受托人）反映信托業(yè)務(wù)運(yùn)作財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，提供與其決策有用的會(huì)計(jì)信息的核算主體。由于信托財(cái)產(chǎn)的實(shí)際所有權(quán)屬于委托人，而不屬于信托公司，信托公司作為受托人只是協(xié)助承擔(dān)信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的責(zé)任，按照會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的實(shí)質(zhì)重于形式原則，信托公司只是形式的會(huì)計(jì)主體，而委托人才是真正的會(huì)計(jì)主體。對(duì)不同委托人，信托業(yè)務(wù)所涉及的交易或事項(xiàng)必須單獨(dú)核算，以信托業(yè)務(wù)為會(huì)計(jì)主體。而信托公司作為受托人則需要將所有存續(xù)

32、的信托項(xiàng)目當(dāng)作會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，向所有委托人披露信息，以便了解信托公司受托資產(chǎn)的管理能力，盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力、增長(zhǎng)能力等。本人認(rèn)為信托公司對(duì)所管理的信托項(xiàng)目應(yīng)分為上下兩級(jí)會(huì)計(jì)主體，以存續(xù)的全部信托項(xiàng)目（即：信托業(yè)務(wù)匯總）為上級(jí)會(huì)計(jì)主體，并表匯總所有下級(jí)會(huì)計(jì)主體，下級(jí)會(huì)計(jì)主體則為各個(gè)信托項(xiàng)目，按信托項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?？梢岳斫鉃椋荷霞?jí)會(huì)計(jì)主體為母公司，下級(jí)會(huì)計(jì)主體為子公司，在子公司進(jìn)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，由母公司編制合并報(bào)表，完成對(duì)信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一對(duì)外披露相關(guān)會(huì)計(jì)信息。 第5 頁(yè)

33、 　第一章 關(guān)于信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的理解 　　會(huì)計(jì)基本假設(shè)是信托業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定，包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。 　　1.1會(huì)計(jì)主體，是信托業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者（主要為委托人、受托人）反映信托業(yè)務(wù)運(yùn)作財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，提供與其決策有用的會(huì)計(jì)信息的核算主體。由于信托財(cái)產(chǎn)的實(shí)際所有權(quán)屬于委托人，而不屬于信托公司，信托公司作為受托人只是協(xié)助承擔(dān)信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的責(zé)任，按照會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的實(shí)質(zhì)重于形式原則，信托公司只是形式的會(huì)計(jì)主體

34、，而委托人才是真正的會(huì)計(jì)主體。對(duì)不同委托人，信托業(yè)務(wù)所涉及的交易或事項(xiàng)必須單獨(dú)核算，以信托業(yè)務(wù)為會(huì)計(jì)主體。而信托公司作為受托人則需要將所有存續(xù)的信托項(xiàng)目當(dāng)作會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，向所有委托人披露信息，以便了解信托公司受托資產(chǎn)的管理能力，盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力、增長(zhǎng)能力等。本人認(rèn)為信托公司對(duì)所管理的信托項(xiàng)目應(yīng)分為上下兩級(jí)會(huì)計(jì)主體，以存續(xù)的全部信托項(xiàng)目（即：信托業(yè)務(wù)匯總）為上級(jí)會(huì)計(jì)主體，并表匯總所有下級(jí)會(huì)計(jì)主體，下級(jí)會(huì)計(jì)主體則為各個(gè)信托項(xiàng)目，按信托項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?？梢岳斫鉃椋荷霞?jí)會(huì)計(jì)主體為母公司，下級(jí)會(huì)計(jì)主體為子公司，在子公司進(jìn)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，由母公司編制合并

35、報(bào)表，完成對(duì)信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一對(duì)外披露相關(guān)會(huì)計(jì)信息。 　　1.2持續(xù)經(jīng)營(yíng)：對(duì)于信托公司來(lái)說(shuō)，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。信托業(yè)務(wù)存在上下兩級(jí)會(huì)計(jì)主體的特殊性：對(duì)于下級(jí)會(huì)計(jì)主體的信托項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是一個(gè)信托項(xiàng)目在信托計(jì)劃生效日成立、信托操作直至信托計(jì)劃結(jié)束的期間都將持續(xù)，而對(duì)于上級(jí)會(huì)計(jì)主體，即信托公司作為受托人管理所有信托項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，不論其中任何一份信托計(jì)劃成立、操作或者結(jié)束，信托公司都始終作為受托人的身份，從事信托業(yè)務(wù)的受托管理經(jīng)營(yíng)將持續(xù)保留。 1.3會(huì)計(jì)分期：是將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)主體的核算時(shí)間劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。在信托業(yè)務(wù)

36、的會(huì)計(jì)核算中，對(duì)于上級(jí)會(huì)計(jì)主體來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)年度為1月1日起至12月31日止。而對(duì)于下級(jí)會(huì)計(jì)主體來(lái)說(shuō)，信托項(xiàng)目首期年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制期間從信托計(jì)劃合同生效日起至相關(guān)年度的12月31日止，信托項(xiàng)目末期年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 第6頁(yè) 期間從相關(guān)年度的1月1日起至信托計(jì)劃合同終止日為止。 　1.4貨幣計(jì)量：信托公司信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，包括上級(jí)會(huì)計(jì)主體和下級(jí)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作情況均應(yīng)按照貨幣進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

37、 第7頁(yè) 第二章、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下信托項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置問(wèn)題 　　借鑒基金管理公司的做法，建議由銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)類似《證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引》的規(guī)范信托行業(yè)會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)范文件，以規(guī)定信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息處理，統(tǒng)一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提高信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息核算質(zhì)量。 　　2.1原信托項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算中的“現(xiàn)金”、“銀行存款”等轉(zhuǎn)換為新準(zhǔn)則下的對(duì)應(yīng)科目比較簡(jiǎn)單，在此不進(jìn)行贅述。按信托法的相關(guān)規(guī)定和信托公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)，建議保留“待攤費(fèi)用”、“應(yīng)付受托人報(bào)酬”、“應(yīng)付受益人收益”、“應(yīng)付托管費(fèi)”、“應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)”、“預(yù)提費(fèi)用”、“實(shí)收信托”、“損益平準(zhǔn)金”等具有信托業(yè)務(wù)特

38、色的會(huì)計(jì)科目；根據(jù)信托公司實(shí)際費(fèi)用情況分設(shè)“托管費(fèi)”、“銷售服務(wù)費(fèi)”、“交易費(fèi)用”、“受托人報(bào)酬”等明細(xì)費(fèi)用。現(xiàn)將需要開(kāi)立的一級(jí)會(huì)計(jì)科目建議如下： 　　2.2資產(chǎn)類科目：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金、交易性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收申購(gòu)款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、貸款、貸款損失準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、未實(shí)現(xiàn)融資收益、固定資產(chǎn)（分融資租賃固定資產(chǎn)和其他固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算）、累計(jì)折舊、固

39、定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、未擔(dān)保余值、未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢。 　2.3　負(fù)債類科目：交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付受托人報(bào)酬、應(yīng)付托管費(fèi)、應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債。 　　2.3.1共同類科目：貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目。 　　2.3.2權(quán)益類科目：實(shí)收信托、資本公積、損益平準(zhǔn)金、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。 損益類科目：利息收入、租賃收入、匯兌損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、其他收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加、受托人報(bào)酬、投資管理費(fèi)、托管費(fèi)

40、、銷售服務(wù)費(fèi)、交易費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、其他費(fèi)用、以前年度損益調(diào)整。 第8頁(yè) 　第三章 信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和核算問(wèn)題（包括：項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、1104報(bào)表、信息披露） 　　 信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照“報(bào)表需要滿足利益相關(guān)者”的原則，除按新準(zhǔn)則要求調(diào)整個(gè)別項(xiàng)目外，根據(jù)新會(huì)計(jì)科目體系的設(shè)置，建議與信托業(yè)務(wù)有關(guān)的特色的報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行創(chuàng)設(shè)，或者保留原有的重點(diǎn)項(xiàng)目，由于信托項(xiàng)目的資金為委托人資金來(lái)源和運(yùn)用，不屬于信托公司的“資產(chǎn)”和“負(fù)債”性質(zhì)

41、，本人認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表可以按信托業(yè)務(wù)的性質(zhì)改名為“信托業(yè)務(wù)資金來(lái)源運(yùn)用情況表”，其中保留原來(lái)的“應(yīng)付受托人報(bào)酬”、“應(yīng)付受益人報(bào)酬”、“實(shí)收信托”等報(bào)表項(xiàng)目。利潤(rùn)表則設(shè)立“項(xiàng)目收入”反映信托業(yè)務(wù)操作實(shí)際的總收入，并細(xì)分為按“利息收入”“投資收益”“公允價(jià)值變動(dòng)損益”等進(jìn)行核算，“項(xiàng)目支出”反映信托業(yè)務(wù)操作實(shí)際的總支出，并細(xì)分為按“受托人報(bào)酬”、“投資管理費(fèi)”、“托管費(fèi)”、“銷售服務(wù)費(fèi)”、“交易費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”進(jìn)行核算。銀監(jiān)會(huì)1104報(bào)表建議按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并對(duì)原不清晰的項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范。信息披露則建議由中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)信托分會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一指標(biāo)，并統(tǒng)一口徑，例如“

42、資本利潤(rùn)率”、“信托報(bào)酬率”、“人均凈利潤(rùn)”的計(jì)算方法和指標(biāo)的計(jì)算公式進(jìn)行明確和細(xì)化，并要求所有信托公司均按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算和信息披露，以便全國(guó)信托行業(yè)進(jìn)行橫向比較，在信托行業(yè)內(nèi)統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)。 　　 第9頁(yè) 第四章 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目核算問(wèn)題 　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換后，核算內(nèi)容比較復(fù)雜的主要為：金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、損益平準(zhǔn)金，下面將本人對(duì)這三類會(huì)計(jì)科目的核算方法詳細(xì)闡述自己的觀點(diǎn)： 　　4.1按照信托項(xiàng)目的投向，原于“短期投資”核算的投資主要包括以下幾類：股票投資、債券投資、基金投資、票據(jù)資產(chǎn)、理財(cái)產(chǎn)品、信貸資產(chǎn)受

43、讓。按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行轉(zhuǎn)換后，必須按照金融資產(chǎn)的劃分進(jìn)行區(qū)分為“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”，并按委托人的意愿或者信托合同相關(guān)規(guī)定在這三類新設(shè)科目下進(jìn)行區(qū)分。 4.2關(guān)于“交易性金融資產(chǎn)”的核算，該科目應(yīng)下設(shè)二級(jí)科目：股票投資、債券投資（主要為銀行間債券市場(chǎng)買賣的短期持有的債券）、基金投資（短期持有）、信貸資產(chǎn)受讓（如果票據(jù)資產(chǎn)開(kāi)放式的產(chǎn)品，則劃分為“交易性金融資產(chǎn)”，以便于進(jìn)行公允價(jià)值核算計(jì)算凈值進(jìn)行申購(gòu)贖回） 4.3關(guān)于“可供出售金融資產(chǎn)”的核算，該科目應(yīng)下設(shè)二級(jí)科目：債券投資（主要為銀行間債券市場(chǎng)買賣的中長(zhǎng)期持有的債券）、基金投資（中長(zhǎng)期持有）、票據(jù)資產(chǎn)

44、（票據(jù)資產(chǎn)期限在信托計(jì)劃期限外，類似原于“買入返售資產(chǎn)”核算的資產(chǎn)）、理財(cái)產(chǎn)品、信貸資產(chǎn)受讓（非開(kāi)放式產(chǎn)品） 　　關(guān)于“持有至到期投資”的核算，該科目應(yīng)下設(shè)二級(jí)科目：債券投資（主要為購(gòu)買的國(guó)債，或者購(gòu)買的債券有明確規(guī)定或約定持有至到期）、基金投資（有固定持有期限）、票據(jù)資產(chǎn)（票據(jù)資產(chǎn)期限期限在信托計(jì)劃期限內(nèi)）、理財(cái)產(chǎn)品（有固定持有期限）、信貸資產(chǎn)受讓（有固定持有期限） 4.4關(guān)于“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的核算，如果按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)加以確定。而控制一般以持股比例超過(guò)50%為標(biāo)準(zhǔn)。按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)信托投資形成的持股比例超過(guò)50%的長(zhǎng)期股權(quán)投資需要合并報(bào)表

45、，但由于信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算主體的特殊性和信托業(yè)務(wù)的特性，合并報(bào)表體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義，對(duì)于信托長(zhǎng)期股權(quán)投資，委托人基本采用到期回購(gòu)的方式，該股權(quán)投資類似于委托 第10頁(yè) 人委托信托公司代為持有，不需要關(guān)注被投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，如果進(jìn)行合并報(bào)表，不 4.5符合會(huì)計(jì)核算的實(shí)質(zhì)重于形式和相關(guān)性原則，也會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員工作量加大，形成“吃力不討好”的現(xiàn)象，建議由銀監(jiān)會(huì)統(tǒng)一口徑，對(duì)信托業(yè)務(wù)中的滿足合并報(bào)表要求的長(zhǎng)期股權(quán)投資不需要進(jìn)行合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但信托公司應(yīng)履行受托人

46、職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)情況的信息披露，確保委托人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況。 4.6關(guān)于“損益平準(zhǔn)金”核算，參照《證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引》設(shè)立該科目，主要是為了滿足開(kāi)放式信托項(xiàng)目對(duì)信托權(quán)益核算的需要，用于核算反映申購(gòu)或贖回與實(shí)收信托之間的差額，以及其他非利潤(rùn)轉(zhuǎn)化形成的損益平準(zhǔn)項(xiàng)目，如申購(gòu)、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入、贖回、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中所含的未分配利潤(rùn)和公允價(jià)值變動(dòng)損益。可按損益平準(zhǔn)金的種類進(jìn)行明細(xì)核算，分別“已實(shí)現(xiàn)”和“未實(shí)現(xiàn)”進(jìn)行明細(xì)核算，為核算方便，也可不設(shè)立明細(xì)科目。

47、 第11頁(yè) 　　第五章 信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)核算銜接問(wèn)題 　　建議信托公司以2009年12月31日科目余額為準(zhǔn)進(jìn)行科目余額轉(zhuǎn)換，涉及新舊科目可能出現(xiàn)的多對(duì)一、一對(duì)多，多對(duì)多等情況進(jìn)行手工調(diào)整，并以2010年1月1日為起始點(diǎn)，該日期之前的會(huì)計(jì)科目則查詢?cè)瓡?huì)計(jì)準(zhǔn)則的科目體系，該日期之后的會(huì)計(jì)科目則查詢新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的科目體系。 　　5.1關(guān)于信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換和銜接問(wèn)題，本人認(rèn)為可以采取以下兩種做法： 　　5.1.1第一種做法是將原按舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的信托業(yè)務(wù)會(huì)

48、計(jì)核算系統(tǒng)單獨(dú)備份于獨(dú)立的數(shù)據(jù)庫(kù)，新準(zhǔn)則順利轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)存放于另外的服務(wù)器，而從2010年1月1日起，將2009年12月31日的所有科目余額按新準(zhǔn)則科目進(jìn)行調(diào)整，包括科目分拆（如：原來(lái)于“短期投資”核算的余額調(diào)整分拆按委托人意愿劃分錄入“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”）、科目合并（主要是體現(xiàn)各公司實(shí)際情況的個(gè)性化明細(xì)科目的合并）等，可以通過(guò)設(shè)置新舊科目對(duì)照表后，手工調(diào)整期初余額，或者在2009年12月31日和2010年1月1日之間設(shè)立虛擬過(guò)渡期間，在過(guò)渡期間內(nèi)制作關(guān)于新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的科目余額轉(zhuǎn)換調(diào)整分錄，并舍棄原來(lái)舊準(zhǔn)則科目，將余額自動(dòng)轉(zhuǎn)入新系統(tǒng)的新準(zhǔn)則科目期初余額：

49、本人將該新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目余額的系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方法取名為“重置系統(tǒng)法”。這種做法對(duì)信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的技術(shù)要求較低，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方便快捷，缺點(diǎn)是查詢歷史數(shù)據(jù)比較麻煩，需要進(jìn)行兩個(gè)系統(tǒng)間的切換； 　　5.1.2第二種做法是不新設(shè)系統(tǒng)，在原來(lái)舊準(zhǔn)則科目存放的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上定義不同時(shí)期的會(huì)計(jì)科目版本，每個(gè)月有不同的科目版本，查詢歷史數(shù)據(jù)時(shí)可以采用當(dāng)期的科目版本查詢，也可以按科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行設(shè)置便可以按新準(zhǔn)則科目版本查詢以前歷史數(shù)據(jù)，2010年1月的科目版本即為啟用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后的科目版本，同時(shí)通過(guò)制作調(diào)整分錄，將2009年12月31日的舊會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)換為新會(huì)計(jì)科目余額：本人將該新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目余額的系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方法取

50、名為“科目版本轉(zhuǎn)換法”。這種做法對(duì)信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的技術(shù)要求高，轉(zhuǎn)換難度大，但查詢歷史數(shù)據(jù)比較方便，而且可以對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行溯源。在信息技術(shù)許可的前提下，本人建議采用第二種方法。 　　 第12頁(yè) 5.2信托公司在進(jìn)行信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)備前期，應(yīng)根據(jù)信托業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)原來(lái)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行大規(guī)模，全面的梳理工作，做到心中有數(shù)，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換后及時(shí)進(jìn)行余額核對(duì)，并且做好科目轉(zhuǎn)換工作的記錄便于日后的備查工作。總之，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目的轉(zhuǎn)換應(yīng)遵循“合理、合規(guī)、有效、完整、準(zhǔn)確”的原則

51、，保證新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中順利進(jìn)行。 第13頁(yè) 第4章 結(jié)論 在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的大潮中,財(cái)務(wù)工作不僅要求我們認(rèn)真準(zhǔn)確的完成"傳統(tǒng)"的財(cái)務(wù)任務(wù),還要求我們對(duì)各方面襲向財(cái)務(wù)管理學(xué)科的沖擊給予應(yīng)對(duì),所以我認(rèn)為知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)務(wù)管理應(yīng)該創(chuàng)新,創(chuàng)新的內(nèi)容至少應(yīng)該涉及以下五個(gè)方面:(1)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,會(huì)計(jì)作為重要的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),必須包涵可持續(xù)發(fā)展的觀念,才能不落后于時(shí)代.綠色會(huì)計(jì)正是在可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上產(chǎn)生并建立起來(lái)的,可持續(xù)發(fā)展關(guān)系到人類的生存和發(fā)展,和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論撞擊便形成了綠色會(huì)計(jì)

52、,綠色會(huì)計(jì)的目的是要找到經(jīng)濟(jì)效益,社會(huì)效益和生態(tài)效益的最佳結(jié)合點(diǎn).它所要做的是把環(huán)境看成是有價(jià)值并能被計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源;同時(shí)資產(chǎn)化為環(huán)境資產(chǎn),即這種資產(chǎn)在保證經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上,提高社會(huì)效益,維護(hù)生態(tài)效益.綠色會(huì)計(jì)觀念要求把眼界由單一的會(huì)計(jì)主體擴(kuò)大到會(huì)計(jì)主體與生態(tài)環(huán)境的關(guān)系,充分考慮到可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題,將整個(gè)社會(huì)生產(chǎn),消費(fèi)和相應(yīng)的生態(tài)循環(huán)都納入會(huì)計(jì)的核算之中,以便衡量和揭示會(huì)計(jì)主體的活動(dòng)是否給社會(huì),環(huán)境帶來(lái)經(jīng)濟(jì)影響,而不能僅僅從傳統(tǒng)的利潤(rùn)最大化原則出發(fā)進(jìn)行項(xiàng)目決策,即從空間上要把會(huì)計(jì)主體放到其周圍環(huán)境中考慮,使項(xiàng)目能兼顧企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和國(guó)家的長(zhǎng)遠(yuǎn)社會(huì)效益,從時(shí)間上要防止透支未來(lái)財(cái)富,濫用自然資源.(2

53、)籌集知識(shí)取代籌集資金,知識(shí)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代最重要的生產(chǎn)要素,而資金是工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代最重要的生產(chǎn)要素,重要的生產(chǎn)要素決定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng).社會(huì)形態(tài)的變化,"籌知"代替"籌資"成為必然趨勢(shì).(3)投資戰(zhàn)略調(diào)整為"投知"或"投智".企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的投資,技術(shù)市場(chǎng)和員工等,均以員工的知識(shí)能力為基礎(chǔ),這就決定了"投知"或"投智"的重要性.(4)利潤(rùn)分配由按資分配調(diào)整為按"經(jīng)濟(jì)要素"分配.經(jīng)濟(jì)要素包括:土地,勞動(dòng),資本和知識(shí).知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì),腦力勞動(dòng)無(wú)疑成為勞動(dòng)的重要形式,所以說(shuō)按經(jīng)濟(jì)要素或者知識(shí)分配財(cái)富,是知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的必然結(jié)果.(5)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的創(chuàng)新.知識(shí)與其他生產(chǎn)要素一樣,都能給所有者帶

54、來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益.而知識(shí)及其產(chǎn)品本身又具有其獨(dú)特性:一方面知識(shí)積累,更新的速度越來(lái)越快;另一方面隨著知識(shí)要素的開(kāi)發(fā),社會(huì)生產(chǎn)的潛在產(chǎn)出水平也會(huì)隨之增加,但是增加的質(zhì)和量事先無(wú)法預(yù)測(cè),事后也難以測(cè)算.所以必須對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行創(chuàng)新.有人提出知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)可分為投入產(chǎn)出,存量和流量以及網(wǎng)絡(luò)指標(biāo).我們認(rèn)為此三類指標(biāo)的劃分過(guò)于粗略,缺少相應(yīng)的量化指標(biāo).然而指標(biāo)過(guò)多也許能比較全面地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,但指標(biāo)間出現(xiàn)矛盾的可能性也將隨這增大.因此反映知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)體系還有待于進(jìn)一步探索. 第 14頁(yè) 謝辭 歷時(shí)幾個(gè)月的奮斗，終于讓自己的辛苦開(kāi)

55、花結(jié)果，同時(shí)也收益頗豐。通過(guò)本次畢業(yè)設(shè)計(jì)，我從企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理工作及其必要性的初學(xué)者到能夠運(yùn)用之獨(dú)立發(fā)表自己的見(jiàn)解，使我更深刻的體會(huì)到如何將所學(xué)的知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐中，學(xué)會(huì)了如何查閱資料、自學(xué)的一般步驟。 在寫作過(guò)程中，明白開(kāi)發(fā)一個(gè)優(yōu)秀的成功論文必須經(jīng)歷調(diào)查、分析、設(shè)計(jì)、漫長(zhǎng)的周期，需要很多人的共同努力，才能達(dá)到最佳效果。 本次畢業(yè)設(shè)計(jì)，我付出了很多實(shí)踐和精力，結(jié)果還算是成功的，但不乏有著我還不能注意到得缺陷。 總之，這次畢業(yè)設(shè)計(jì)讓我接觸到了許多新知識(shí)，學(xué)到許多新東西，鍛煉了我的獨(dú)立學(xué)習(xí)能力，也鍛煉了我解決問(wèn)題的能力。 在本次畢業(yè)設(shè)計(jì)的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，得到趙喜平老師的指導(dǎo)和幫助，在此深表謝意。 第15頁(yè) 參考文獻(xiàn) 【1】中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法。中華人民共和國(guó)主席令第24號(hào)。[Z] 　　【2】中華人民共和國(guó)信托法。中華人民共和國(guó)主席令第50號(hào)。[Z] 　　【3】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》。中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定。經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版 [12]《如何正確使用會(huì)計(jì)科目》,中華財(cái)會(huì)網(wǎng)2003.3.17.80 第16頁(yè)