對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的思考會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

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1、對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的思考 摘要 企業(yè)內(nèi)部控制是目前學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界探討的一個(gè)熱點(diǎn)問題，特別是在迅速融 入全球經(jīng)濟(jì)， 急速建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的背景下，這個(gè)問題尤其重要。而內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制系統(tǒng)是內(nèi)部控制的核心部分，其建立健全與否決定了整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立 健全程度。隨著時(shí)代的進(jìn)步， 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展和廣泛的運(yùn)用改變了企業(yè)的生存環(huán)境 和管理理念， 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)己的發(fā)展實(shí)現(xiàn)了在線辦公，移動(dòng)辦公和分散辦公等， 會(huì)計(jì)主體不 同受傳統(tǒng)方式的空間限制，使會(huì)計(jì)活動(dòng)能夠延伸到全球每一個(gè)節(jié)點(diǎn)， 達(dá)到遠(yuǎn)程處理的 目的， 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下， 信息的來源具有多樣性，多渠道性，而大量的會(huì)計(jì)信息從網(wǎng)絡(luò)通

2、 訊線路傳輸， 很有可能被非法分于或別有用心的人攔截， 竊取和篡改。即使是在內(nèi)部 產(chǎn)生的信息也會(huì)遭到"病毒" 和" 黑客"的非法入侵，從而給企業(yè)帶米且大的經(jīng)濟(jì)損 失。外部環(huán)境的變化使原有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)， 為此，要 確保企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系與外部的環(huán)境相適應(yīng)，就需要對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制體系進(jìn)行修改和完善。 本論文對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容和特點(diǎn)進(jìn)行了說明，對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境給 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來的風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)行了分析， 進(jìn)而針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)建立基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的企 業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系， 從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使其能夠適向外部環(huán)境的變化， 從而使企業(yè)的 發(fā)展能與時(shí)代同

3、步。 關(guān)鍵詞- 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境， 內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)控制系統(tǒng) 目錄 一，緒論 1 論文選題的目的與意義------------------------------------------------1 2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀-----------------------------------------------------1 二，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述------------------------------------1 1 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)------------------------------------1 1-1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境--------

4、------------------------------------------1 1-2 會(huì)計(jì)系統(tǒng)----------------------------------------------------------2 1-3控制程序-----------------------------------------------------------2 2 傳統(tǒng)手工環(huán)境與網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的區(qū)別--------------------2 三， 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境給傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來的風(fēng)險(xiǎn)和問題-------------------3 四， 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

5、的完善-------------------------3 1 明確企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵點(diǎn)----------------------------------------3 2 完善會(huì)計(jì)控制環(huán)境---------------------------------------------------3 3 利用網(wǎng)絡(luò)資源建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)---------------------------------------4 4 充分利用內(nèi)審加強(qiáng)監(jiān)督控制-------------------------------------------4 五，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境先企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系有效實(shí)施的幾點(diǎn)建

6、議------------------5 1 定期評(píng)估更新系統(tǒng)預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)---------------------------------------6 2 培養(yǎng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員良好的職業(yè)道德操守--------------------------------6 六，結(jié)論--------------------------------------------------------------6 七，參考文獻(xiàn)----------------------------------------------------------7 一，緒論 1 論文選題的目的與意義 隨著科

7、技的進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)正以意想不到的方式和速度，改變著人們的日常生活、 企業(yè)的經(jīng)營管理方式式和生存的社會(huì)環(huán)境。 任何一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，都是與特定企業(yè)和所處的特定環(huán)境相適應(yīng) 的。當(dāng)企業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，或是企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)生了變化. 或者 是科技的迅猛發(fā)展，都會(huì)改變企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。要確定企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制體系與外部的環(huán)境相適應(yīng)，就需要要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系選行修改和完善， 使其能夠適向外部環(huán)境的變化，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的企業(yè)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系就要適應(yīng)這個(gè)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，使企業(yè)緊跟網(wǎng)絡(luò)時(shí)代步伐，并在該環(huán)境下獲得利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的 長足進(jìn)步與持續(xù)發(fā)展。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是實(shí)

8、現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)賴 以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)， 為了增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng) 濟(jì)效益，必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)。為此，對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì)控制存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)并采取措施的措施來規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)， 在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，保證企業(yè)健康安全的成長， 變得日益重要，因而不斷完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。 2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 首次對(duì)"內(nèi)部控制"做出權(quán)威性定義的是在《內(nèi)部控制， 一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中所定義的: " 內(nèi)部控

9、制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相 互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn) 確性，提高經(jīng)營效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策"。 國內(nèi)外學(xué)有對(duì)網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)進(jìn)行了一些初步的研究。1 9 8 8 年. Robert . Med n i c k 在撰文中這樣寫到， 如果會(huì)計(jì)行業(yè)不按照信息技本重新塑造自 己的話， 那么它將可能被推到一邊， 甚至被另一行業(yè)對(duì)提供信息、分析、簽證 服務(wù)有著更加創(chuàng)新的行業(yè)所替代。 國內(nèi)的研究開始于 2 0 世紀(jì)9 0 年代， 楊忠昌教授出版的《會(huì)計(jì)控制論 ， 將系統(tǒng) 論、信息論和控制論融入會(huì)計(jì)學(xué)

10、，使得會(huì)計(jì)控制技術(shù)和控制思想，也得到進(jìn)一步發(fā)展。 徐永斌教授對(duì)基于互聯(lián)網(wǎng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制弱點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估分析， 從內(nèi) 部控制和外部控制兩方面設(shè)計(jì)了系統(tǒng)控制點(diǎn)分布示意圖。劉志遠(yuǎn)，劉杰主張把信息 刊作為控制的關(guān)鍵資源，利用信息技術(shù)來構(gòu)建與完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，并提出在信息技術(shù) 條件下我國內(nèi)部控制框架的幾個(gè)關(guān)鍵步驟。閻達(dá)五、張瑞君教段等人從信息技術(shù)的 視角詮釋了會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制觀， 初步構(gòu)建了會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制框架， 使得會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制可 以在企業(yè)管理中特別是價(jià)值鏈管理中發(fā)揮出重要的刊用。 二，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述 1 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn) 1-1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

11、 (1) 管理扁平化。網(wǎng)絡(luò)化使管理幅度用大， 管理層次減少，企業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)扁 平化趨勢(shì)。 (2) 控制內(nèi)容發(fā)生較大變化。增加了網(wǎng)絡(luò)控制相關(guān)內(nèi)容， 如系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)， 網(wǎng) 絡(luò)安全，硬件配置的優(yōu)化，防止軟件缺陷和非法訪問等。 (3) 系統(tǒng)自動(dòng)化程度用強(qiáng)、系統(tǒng)間關(guān)聯(lián)性增強(qiáng)， 單一錯(cuò)誤對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的影響更廣 泛、更迅速，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)用大。外部環(huán)境也呈現(xiàn)出新特點(diǎn)：在系統(tǒng)的開放性方面， 網(wǎng)絡(luò)的開放性特征，決定了系統(tǒng)一切信息理論上均可被訪問，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)很難避免 除非法訪問、黑客攻擊或病毒滋擾，在網(wǎng)絡(luò)立法方面，網(wǎng)絡(luò)立法還不健全，對(duì)打擊 網(wǎng)絡(luò)犯罪缺少必要的規(guī)定，使網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)性增大，在系統(tǒng)的廣

12、泛參與性方面， 在網(wǎng)絡(luò)化在件下，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行大量的對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往，銀行、稅務(wù)、供應(yīng)商、投資 商、審計(jì)等都可以通過網(wǎng)絡(luò)訪問會(huì)計(jì)系統(tǒng)，在結(jié)算方式電子化方面，大量的網(wǎng)上收款業(yè)務(wù)發(fā)生，必然導(dǎo)致網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)生。 1-2 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 1) 會(huì)計(jì)事項(xiàng)錄入數(shù)據(jù)的分散性。在同一物理位置上， 不同級(jí)別人員可以進(jìn)行錄 入操作， 同時(shí)， 在各工作站點(diǎn)或各終點(diǎn)站， 都可以錄入。 ( 2) 會(huì)計(jì)處理集中、監(jiān)督集中。通過系統(tǒng)主機(jī)對(duì)各終端錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理、 集中監(jiān)督，增加了系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。 (3) 會(huì)計(jì)信息加工、存儲(chǔ)、輸出自動(dòng)化、無紙化。信息以電子數(shù)據(jù)保存， 易被修 改、刪除、轉(zhuǎn)移、偽造而不留痕

13、跡， 為內(nèi)部控制增加了難度，也增加了審計(jì)取證難 度，會(huì)計(jì)信息的載體變?yōu)榇沤橘|(zhì)和光電介質(zhì)，會(huì)計(jì)信息保管風(fēng)險(xiǎn)增大。 (4 ) 信息的電子化傳輸， 被攔截、竊取、篡改風(fēng)險(xiǎn)大。 (5) 會(huì)計(jì)系統(tǒng)中人的作用更加重大。因?yàn)殡娮訑?shù)據(jù)的無痕跡特征， 加上系統(tǒng)自動(dòng) 化程度高，客觀上增加了會(huì)計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)。 1-3控制程序 (1)控制程序的重點(diǎn)發(fā)生重大變化。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)控制重點(diǎn)從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的對(duì)人的控 制，轉(zhuǎn)為對(duì)人、機(jī)的控制，轉(zhuǎn)為對(duì)重要商業(yè)機(jī)密、核心技術(shù)的控制。 (2) 交易授權(quán)變化。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)下， 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及部門職權(quán)發(fā)生了變化， 網(wǎng)絡(luò) 化導(dǎo)致了信息交流的快速暢通和低成本，導(dǎo)致職責(zé)集中，會(huì)計(jì)職能進(jìn)

14、一步向管理職 能轉(zhuǎn)變，交易授權(quán)發(fā)生變化，信息傳遞方式、企業(yè)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫仃囀健? (3) 內(nèi)部控制的重要程序------內(nèi)部梢核的難度加大。內(nèi)部稽核必須運(yùn)用更加復(fù)雜 的技術(shù)，稽核人員需兼?zhèn)鋵徲?jì)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)。 ( 4) 同一數(shù)據(jù)可供不同主體按照授權(quán)在不同地方同時(shí)使用，增加了風(fēng)險(xiǎn)和控制難 度。 2 傳統(tǒng)手工環(huán)境與網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的區(qū)別 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位內(nèi)部控制的重要組成部分，是"單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì) 量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保二百關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和 實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序" 。其控制方法一般包括不相容職務(wù)相互分離 控制、授權(quán)

15、批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部 報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。 (1） 傳統(tǒng)手工環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 傳統(tǒng)手工環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括企業(yè)管理層或?qū)徲?jì)人員，根據(jù)企業(yè) 建立的交易授權(quán)控制來判斷，某交易所涉及的員工，是否在控制的要求下進(jìn)行交 易的授權(quán)控制。交易授權(quán)與交易處理相分離，實(shí)物保管與賬面記錄等不相容職責(zé)的 分離控制，憑證與記錄控制，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的存取接觸，對(duì)重要記錄的接觸同限定于 特定個(gè)人的接觸控制， 對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立檢查，以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員可能會(huì)經(jīng)常 存在些工作上的錯(cuò)誤或疏漏的獨(dú)立精阪控制等。 (2) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

16、隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，促使會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步向更深層次發(fā)展。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下 的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，各單位不同進(jìn)行會(huì)計(jì)核算， 而是將相關(guān)原始會(huì)計(jì)信息通過網(wǎng) 絡(luò)這個(gè)傳播媒介傳遞到核算中心的計(jì)算機(jī)主機(jī)上， 由計(jì)算機(jī)進(jìn)行核對(duì)、核算和報(bào)告。 不同的職能部門以及不同崗位上的內(nèi)部人員， 甚至其他單位的外部人員， 均可 以根據(jù)授權(quán)進(jìn)入系統(tǒng)內(nèi)部直接調(diào)閱會(huì)計(jì)信息，在傳統(tǒng)手工環(huán)境下那套行之有效的內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制體系， 就很難適同網(wǎng)絡(luò)環(huán)境了 三， 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境給傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來的風(fēng)險(xiǎn)和問題 傳統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的控制結(jié)構(gòu)與方法，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下仍可適用。然而針對(duì) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)電算化的廣泛運(yùn)用所帶來的變革，內(nèi)部

17、會(huì)計(jì)控制主要的控制重點(diǎn)變 為交易資料的安全控管、系統(tǒng)應(yīng)用程序的安全控管以及審計(jì)軌跡的保留與控制ι 也面臨了更多的風(fēng)險(xiǎn)和問題。 ( 1 )社會(huì)各界對(duì)會(huì)計(jì)信息的使用需求增多 (2) 網(wǎng)絡(luò)的開放性與共享性加劇了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失立的風(fēng)險(xiǎn)。 四， 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的完善 1 明確企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵點(diǎn) （1) 控制環(huán)境。控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很重要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的 核心部分， 它的作用形式和作用的發(fā)揮， 同樣離不開企業(yè)這個(gè)大環(huán)境。企業(yè)控制環(huán)境 與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之間存在相互作用的關(guān)系，控制環(huán)境的好壞直接影響著內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制的實(shí)施效果。那么， 在網(wǎng)絡(luò)這個(gè)

18、大環(huán)境下， 如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制就是本論文主要 探討的問題。 (2)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)服務(wù)的，其與會(huì)計(jì)所依賴的會(huì)計(jì) 技術(shù)手段一起成為會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑。 （3)信息的流動(dòng)與溝通。會(huì)計(jì)信息流動(dòng)與溝通是保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的脈絡(luò)，它貫 穿于整個(gè)活動(dòng)中。 (4) 風(fēng)險(xiǎn)防范體系。風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立是在會(huì)計(jì)控制目標(biāo)出現(xiàn)偏差時(shí)得以糾正 的保證下，是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)能夠及時(shí)預(yù)防的保障。 (5) 監(jiān)督體系。多層次監(jiān)督體系是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得以良好運(yùn)行的保證。 本論文是按照會(huì)計(jì)控制環(huán)境、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程、信息流動(dòng)與溝通、風(fēng)險(xiǎn)防范 體系以及監(jiān)督體系五個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體

19、系的構(gòu)建的。 2 完善會(huì)計(jì)控制環(huán)境 會(huì)計(jì)控制環(huán)境是基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)控制方法、程序、活動(dòng)在在和運(yùn)行的環(huán)境。網(wǎng)絡(luò) 環(huán)境的變化，使會(huì)計(jì)控制環(huán)境發(fā)生了很大變化。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境 必須積極適應(yīng)管理扁平化要求，科學(xué)劃分網(wǎng)絡(luò)化在件下的內(nèi)部職責(zé)，合理組織業(yè)務(wù) 流程，合理授權(quán)、分權(quán)，建立職責(zé)明確的組織體系，實(shí)現(xiàn)部門與部門間、業(yè)務(wù)部門 與會(huì)計(jì)部門間的相互制約。同時(shí)審慎建立企業(yè)內(nèi)外部關(guān)系網(wǎng)和人員網(wǎng)，加強(qiáng)員工信 譽(yù)評(píng)價(jià)，同時(shí)加強(qiáng)交往企業(yè)的信譽(yù)評(píng)價(jià)，盡且保持內(nèi)外部環(huán)境中可控部部分有較高的 道德水準(zhǔn)。同時(shí)還向加強(qiáng)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)教育。對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)層、會(huì)計(jì)操刊層和管理 層人員，同加強(qiáng)風(fēng)防教育、職

20、業(yè)道他教育、安全防范教育，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)、則會(huì)、法律、 網(wǎng)絡(luò)方面知識(shí)的學(xué)斗與培訓(xùn)，提高科學(xué)素質(zhì)、工作技能和網(wǎng)絡(luò)安全防范意識(shí)。健全 的法律體系是保障，積極向立法機(jī)構(gòu)反映網(wǎng)絡(luò)立法需求，對(duì)網(wǎng)絡(luò)犯罪堅(jiān)決打擊勢(shì)在 必行。 3 利用網(wǎng)絡(luò)資源建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng) 由于操作系統(tǒng)面向所有的用戶， 再加上自身的缺陷， 因而它時(shí)刻面臨著來自各 方面的潛在威脅， 包括系統(tǒng)內(nèi)人員的濫用職權(quán)， 越權(quán)操作和系統(tǒng)外人員的非法訪問 甚至破壞。要提高操作系統(tǒng)的安全可靠性， 除了要盡可能地選用安全等級(jí)較高的操 作系統(tǒng)產(chǎn)品，并經(jīng)由選行版本升級(jí)外，在日常管理控制上主要可采取以下措施 （1) 全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，建立防范控制體系

21、。內(nèi)部控制不可能脫離其賴以存在的環(huán) 境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素。為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)向建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，可借助于 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，及時(shí)將資本市場(chǎng)、戶品市場(chǎng)、供求狀況、顧客信息，政策法規(guī)的信息進(jìn)行 收集和整理， 對(duì)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析和評(píng)估， 并通過計(jì)算機(jī)的多模 型模擬，選行敏感度分析， 以及時(shí)調(diào)控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，完善投資決策。 (2) 識(shí)別新風(fēng)險(xiǎn)， 并制定相應(yīng)的控制程序。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代信息的傳播、處理和反饋 的速度大大加快， 導(dǎo)致企業(yè)會(huì)常常同時(shí)改變業(yè)務(wù)和信息過程。故不能再百日采用傳 統(tǒng)控制政策和程序， 必須重新評(píng)估，要把注意力集中在評(píng)估特定業(yè)務(wù)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn) 上， 并制定相應(yīng)的控制程序。

22、(3) 加強(qiáng)系統(tǒng)人員的操作管理。人員操作管理的重點(diǎn)是權(quán)限控制， 系統(tǒng)管理員被 賦予超級(jí)用戶管理權(quán)限， 主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)使軟件的管理維護(hù)和網(wǎng)絡(luò)資源分配。操作人 員應(yīng)按照被授于的權(quán)限嚴(yán)格限制， 不得越權(quán)接觸系統(tǒng)。系統(tǒng)程序員不得進(jìn)行業(yè)務(wù)操 作以避免人為因素操作不當(dāng)給操作系統(tǒng)帶來不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)。 (4) 建立計(jì)算機(jī)資源訪問投權(quán)和身份認(rèn)證制度， 即計(jì)算機(jī)資源股權(quán)表制度。明確 每個(gè)用戶的安全級(jí)別和身份標(biāo)識(shí)，并分別 定義具體的訪問對(duì)象。 (5) 日志審計(jì)制度和上機(jī)操作規(guī)程。對(duì)運(yùn)行系統(tǒng)的事件類型、用戶身份、操作時(shí) 間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)視和記錄，并對(duì)日志文件定期進(jìn) 行去全

23、檢資和評(píng)估， 制定上機(jī)操作規(guī)程， 主要包括軟硬件操作規(guī)程、作業(yè)運(yùn)行規(guī)定 和用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)程等。 (6)存取控制。對(duì)系統(tǒng)資源進(jìn)行分類管理， 并根據(jù)用戶級(jí)別， 限制系統(tǒng)資源的公 平和流動(dòng)。 (7)特權(quán)管理。由于超級(jí)用戶具有操作和管理系統(tǒng)全部資源的特權(quán)， 因此， 其特 權(quán)一旦被盜用，將給系統(tǒng)造成重大危害，特權(quán)管理是使系統(tǒng)由若干個(gè)管理員和操作 員共同管理系統(tǒng)， 使其具有完成其任務(wù)的最少特權(quán)，井相互制約， 以提高系統(tǒng)安全 可靠性。 (8)創(chuàng)建立安全稽核機(jī)制。 (9) 設(shè)置安全檢測(cè)預(yù)警系統(tǒng)， 即實(shí)時(shí)尋找具有網(wǎng)絡(luò)攻擊特征和違反網(wǎng)絡(luò)安全策略 的數(shù)據(jù)流，實(shí)時(shí)響應(yīng)和報(bào)警， 阻斷非法的網(wǎng)絡(luò)連接，

24、對(duì)事件涉及的主機(jī)實(shí)施進(jìn)一步 跟蹤，創(chuàng)造各種漏洞檢測(cè)與實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合的可持續(xù)改進(jìn)的安全模式 (10) 設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全的多層防護(hù)。 4 充分利用內(nèi)審加強(qiáng)監(jiān)督控制 要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制就必須被有效 地監(jiān)督。 首先，積極開展會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的事前審計(jì)。通過事前審查監(jiān)督，對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否完善、是否合法、是否可審等做出評(píng)價(jià)，保證系統(tǒng)運(yùn) 行的準(zhǔn)確性。 其次，定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)。通過調(diào)查被審核系統(tǒng)內(nèi)部 控制是否健全并對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試， 找出控制薄弱環(huán)節(jié)， 提出強(qiáng)化內(nèi)部控制 的措施，督促被審單位完善內(nèi)部控制

25、系統(tǒng)。 最后，開展事后審計(jì)。通過事后審計(jì)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)坡下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的合法、合 規(guī)性作出全面的評(píng)價(jià)，并對(duì)輸出會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行審查，從而可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò) 誤和防止會(huì)計(jì)信息失真。 五，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境先企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系有效實(shí)施的幾點(diǎn)建議 1 定期評(píng)估更新系統(tǒng)預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn) 新的技術(shù)帶來了新的大部分人還沒有意識(shí)到的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)必須經(jīng) 常評(píng)估和更新。沒有哪一套規(guī)則在環(huán)境發(fā)生變化時(shí)還能很好地適應(yīng)，所以， 對(duì)專業(yè) 人員來說， 評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的開放性是非常重要的。既然控制程序與企業(yè)具 體環(huán)境相關(guān)，當(dāng)新的業(yè)務(wù)和信息流程提出后，控制目標(biāo)應(yīng)當(dāng)保持不變.但為達(dá)到該 目標(biāo)的具體控制措施

26、必須改變以適向新的環(huán)境，不要讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序限制能使 企業(yè)運(yùn)行更加開放的技術(shù)的使用。 2 培養(yǎng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員良好的職業(yè)道德操守 在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)控制.需要依靠先進(jìn)的信息技術(shù)， 但是我們也不能過分夸 大技術(shù)的作用，還是要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的能動(dòng)性，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)， 以更好 的適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境帶來的變化。一方面網(wǎng)絡(luò)帶來會(huì)計(jì)工作的革新，使會(huì)計(jì)人員從繁雜 的做賬、報(bào)賬中解放出來，另一方面網(wǎng)絡(luò)又對(duì)會(huì)計(jì)人員提山了新的要求， 為會(huì)計(jì)人 員提供了更大的活動(dòng)舞臺(tái)。 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)的會(huì)計(jì)人員向該具有以下基本素質(zhì)第一，精通會(huì)計(jì)、審計(jì)、 財(cái)務(wù)管理理論與方法，熟悉企業(yè)生戶經(jīng)營管理的全過程和企業(yè)

27、經(jīng)營管理有關(guān)的法 律規(guī)范， 具有厚實(shí)的理論基礎(chǔ)和嫻熟的實(shí)踐技能。第二， 具有利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和財(cái) 務(wù)軟件熟練進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的能力。第三，能夠比較流利的使用一門外語進(jìn)行交流， 以邁向企業(yè)國際化發(fā)展。第四， 具有全局觀念、公關(guān)協(xié)調(diào)能力、組織管理能力、對(duì) 資本市場(chǎng)的敏銳洞察力，具有開放性思維和創(chuàng)新意識(shí)。第五， 具有良好的職業(yè)道德 和敬業(yè)精神。 總而言之，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)人員的作用不是下降了而是提高了，會(huì)計(jì)人 員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)緊迫感，找準(zhǔn)自己的角色和定位。為了適院網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人 員的苛求， 廣大會(huì)計(jì)人員向該加強(qiáng)自身素養(yǎng)，不斷提高業(yè)務(wù)水平， 為鞏俐企業(yè)的內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制制度。 六，

28、結(jié)論 網(wǎng)絡(luò)化和信息化已經(jīng)成為不可陽擋的時(shí)代潮流，本論文深入地發(fā)掘內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下面臨的種種挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)， 從會(huì)計(jì)控制環(huán)境、控制活動(dòng)、會(huì)計(jì)信息的流動(dòng)與溝通、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和多層次監(jiān)督體 系五個(gè)方面為了作為尋找重新設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體革的突破點(diǎn)，以此來謹(jǐn)慎地承接風(fēng)險(xiǎn) 提高企業(yè)內(nèi)部控制效率、增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果帶來前所未有的機(jī)遇。但該課題是 一項(xiàng)新興的研究課題， 理論體革尚未成熟， 本論文僅僅從理論上大體構(gòu)建了一個(gè)網(wǎng) 絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架，要站在企業(yè)信息化管理一體化的角度來完善和構(gòu) 建網(wǎng)絡(luò)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，有相當(dāng)長的路要走，在這過程中，缺點(diǎn)和不足在所難 免。但將其完全地

29、付諸實(shí)踐，還需進(jìn)一步的研究和相關(guān)技術(shù)的支撐。 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)嶄新的研究領(lǐng)域，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全和 完善是一個(gè)長期的工作， 我國的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范才剛剛開始， 目前相關(guān)的理論研 究和實(shí)際問用成果還很少?？傮w而言， 我國內(nèi)部控制制度址:設(shè)起步較晚，己出臺(tái)的 相關(guān)規(guī)范還百許多需要完善的地方而且新興的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制有講多問題值得關(guān)注和研究，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制將要發(fā)生明顯變化， 需要對(duì)其不 斷地進(jìn)行深刻地認(rèn)識(shí)，不斷創(chuàng)新。 七，參考文獻(xiàn) 1 張建岳:論網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制 2 張?jiān)滦拢壕W(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；時(shí)代經(jīng)貿(mào)( 中旬刊)濟(jì)研 3 付麗網(wǎng)絡(luò)環(huán)境內(nèi)

30、部控制存在的間也及防范措施[N ] 商業(yè)會(huì)計(jì). 4 卒華麗論網(wǎng)絡(luò)環(huán)境F 如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J ] 會(huì)計(jì)之友( 中旬) 5 楊根紅網(wǎng)絡(luò)環(huán)坡下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建[J] 產(chǎn)業(yè)勺科技論 6 尉健實(shí)施網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)而臨的問題及對(duì)策思考[J]江南社會(huì)學(xué)院學(xué)報(bào). 7 孔麗論網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制[N J 重慶I 商學(xué)院學(xué)報(bào). 8 卒延儀. 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境F 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)新研究[J ] 產(chǎn)業(yè)與科技論 9 孟述民. 新形勢(shì)F 我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思考[JJ 四川l 教育學(xué)院報(bào).