比亞迪應收帳款風險衡量與防范會計財務管理專業(yè)

《比亞迪應收帳款風險衡量與防范會計財務管理專業(yè)》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《比亞迪應收帳款風險衡量與防范會計財務管理專業(yè)（44頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、比亞迪應收帳款風險衡量與防范摘要：隨著社會主義現(xiàn)代化建設的進一步深入，市場競爭越來越激烈，在當前的市場環(huán)境下，企業(yè)應當重視應收賬款的管理，本文就應收賬款管理加以詳細的分析，并充分結合比亞迪在這方面的管理情況，找出其中需要完善之處。其中主要涉及應收賬款使用效率低下、爛賬增加、責任無法落實到個人等。參考應收賬款管理的具體形式，研究背后的邏輯，找出之所以無法高效的進行應收賬款管理主要是因為信用管理缺失、賒銷的濫用和對外信用評估不合理等因素所造成，除此以外還與缺乏科學的應收賬款清查模式和責任劃分模糊有關系。想要協(xié)調(diào)相關問題，就應當優(yōu)化應收賬款信用管理、改進賒銷審核機制、加強應收賬款清查體系，確保責任能

2、夠落實到位。關鍵詞：應收賬款；風險管理；現(xiàn)狀；成因；防范措施AbstractWith the further development of socialist modernization, the market competition is more and more fierce, in the current market environment, enterprises should pay attention to accounts receivable management, this paper on accounts receivable management to be a d

3、etailed analysis, and fully combined with byd in this aspect of management, to find out the need for improvement. It mainly involves the inefficient use of accounts receivable, the increase of rotten accounts, and the failure to implement the responsibility to the individual, etc. Refer to the speci

4、fic form of accounts receivable management, the logic behind the study, find out the reason cannot be efficient for accounts receivable management is mainly because of the lack of credit management, credit abuse and foreign credit evaluation factors such as unreasonable, in addition to the lack of s

5、cientific accounts receivable inventory model with responsibility divided into fuzzy. In order to coordinate relevant problems, we should optimize the credit management of accounts receivable, improve the credit sales audit mechanism, strengthen the accounts receivable inventory system, and ensure t

6、hat the responsibility can be put in place.Key words: Accounts receivable; Risk management; The status quo. Genesis; Measures to prevent目錄一、緒論5（一）研究背景及意義51.研究背景52.研究意義6（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀71.國外研究現(xiàn)狀72.國內(nèi)研究現(xiàn)狀8（三）研究內(nèi)容及方法91.研究內(nèi)容92.研究方法9二、應收賬款風險管理相關理論10（一）應收賬款風險管理理論基礎101.客戶信用管理102.確定最大及最佳應收賬款持有額度103.欠款收回11（二）應收賬款風

7、險管理的必要性111.能夠改善企業(yè)財務狀況112.能夠使得企業(yè)虛增利潤的狀況得以改善113.能夠改善企業(yè)資金周轉率124.能夠緩解企業(yè)成本壓力增加的不利局面12（三）應收賬款風險管理的內(nèi)容與方式13（四）應收賬款風險管理的主要類別及影響因素13三、比亞迪應收賬款風險管理政策14（一）公司簡介14（二）應收賬款管理政策14（三）應收賬款風險管理政策實施效果161.應收賬款份額162.應收賬款周轉率及周轉天數(shù)分析173.應收賬款賬齡結構174.應收賬款壞賬計提情況185.應收賬款占資產(chǎn)的比例分析19四、比亞迪應收賬款管理主要風險21（一）應收賬款增長率顯著高于銷售收入增長率21（二）應收賬款金額與

8、結構變動性較大22（三）應收賬款壞賬呆賬增加23（四）催收制度不合理24（五）現(xiàn)有風險轉移措施不全面24（六）物流體系建設不完善25五、比亞迪應收賬款管理風險成因26（一）應收賬款信用管理缺位26（二）賒銷依賴性高且沒有合理審核控制制度27（三）沒有建立有效應收賬款清查制度27（四）應收賬款管理組織及崗位職責不明28（五）銷售機制不健全28（六）沒有建立信用管理部門29（七）現(xiàn)有風險轉移措施不全面30（八）合同管理制度不完善30六、比亞迪應收賬款管理風險防范措施32（一）健全應收賬款信用管理機制32（二）改進賒銷審核機制34（三）加強建設應收賬款清查制度35（四）明細崗位職責并加強監(jiān)督管理36

9、（五）重建銷售考核機制38（六）對現(xiàn)有風險進行分散或轉移38七、結論40參考文獻41致謝43一、緒論（一）研究背景及意義1.研究背景在1978以前是計劃經(jīng)濟占主導，在生產(chǎn)經(jīng)營銷售的時候起主導作用的是政策，各種賒銷方式層出不窮，于是就有很多賒銷手續(xù)不全、三角式和多角式的賒銷方式，這樣使得款項不能正常清收，于是造成了一些不良影響。長期如此，會使得企業(yè)不堪重負，甚至導致破產(chǎn)。計劃經(jīng)濟轉到市場經(jīng)濟之后，企業(yè)要遵循市場運作規(guī)律，又要執(zhí)行國家的相關規(guī)定，于是導致了企業(yè)很多款項難以收回。在市場競爭機制的影響下，企業(yè)想要在市場上立足并且能夠不被淘汰，就必須要增加銷售，所以才形成了賒銷的交易方式，這是在這個經(jīng)濟

10、模式下的產(chǎn)物。自從我國1978年實行改革開放政策以來，買方市場形成，于是許多企業(yè)生產(chǎn)的商品過多，就形成了供不應求的情況。生產(chǎn)商品過多，就造成存貨過多，企業(yè)之間為了擴大銷售，增加企業(yè)利潤，展開了激烈的市場爭奪戰(zhàn)，于是信用銷售慢慢成熟起來。應收賬款有著不容忽視的作用在企業(yè)經(jīng)營活動中,一方面能夠增加企業(yè)銷售,另一方面帶動整個經(jīng)濟行業(yè)發(fā)展，而且能夠減少企業(yè)存貨。當企業(yè)的產(chǎn)品處在淡季或者過時的時候，就會造成大部分產(chǎn)品積壓起來，留在企業(yè)手里的產(chǎn)品就會成為存貨，在這段時間還是需要支付管理費、保險費和財產(chǎn)稅等其他費用，這樣就會增加企業(yè)的成本，對企業(yè)來說是不好的。所以在淡季的時候企業(yè)多半采取降價打折的優(yōu)惠活動就

11、行賒銷，這樣有助于減少存貨，減少企業(yè)開支，同時應收賬款增加。這樣的方式有利于企業(yè)與其他同行就行斗爭，吸引客戶，從而達到開拓新市場，擴大市場占有率的作用。從2010年開始大部分企業(yè)都會采用賒銷與賒購的方法，卻對應收賬款的管理尚不成熟，導致應收賬款占用資金比重較大，貨款的難以收回又使壞賬增加了，使得企業(yè)財務狀況不佳，影響利潤。企業(yè)應當確保應收賬款的全面收回，對應收賬款進行管理，減少壞賬的風險，提供一個相對來說較為穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，以有效地適應市場經(jīng)濟。當前國產(chǎn)汽車在市場中的競爭力并不夠強，即便是本土市場也依然面臨著國外汽車品牌的擠壓。在這種嚴峻的大環(huán)境下，以比亞迪為首的國產(chǎn)汽車充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，同時

12、還逐步允許和分期購車，如此一來雖然銷量得以明顯提升，但應收賬款也越來越多，而且其內(nèi)部結構出現(xiàn)了明顯的調(diào)整。筆者充分搜集比亞迪應收賬款管理的信息，并據(jù)此做全面深入的研究，找出其中需要完善之處，最終提出具有實踐價值的建議。2.研究意義對于應收賬款管理進行研究有非常重要的意義。（1）在借貸開始時，就要進行借貸管理，避免貸款成為壞賬賴賬，良好的運用科學的和系統(tǒng)的手段對應收賬款回收全過程所進行的管理，保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。并且有助于借貸收賬中金額的占額比例進行有效的控制和管理，這樣才能有助于資金的流通及保證金額的穩(wěn)定。針對不同的客戶，制定不同的借貸策略，降低自己借貸和收賬的風險

13、，從而將自己的利益提升到最大化。（2）通過科學系統(tǒng)的對于借貸的管理可以保證借貸的收益提升和借貸的風險降低，現(xiàn)如今的社會中，企業(yè)的生存顯得尤其的困難，對手企業(yè)給的業(yè)績壓力和經(jīng)營壓力過大，使很多公司和企業(yè)難以承受，加上市場的需求量很低造成了企業(yè)的發(fā)展停滯。這樣 的情況下，通過借貸，進行公司的正常運行就可以緩解這樣的壓力，滿足市場的需求，在同樣壓力的競爭下，就可以穩(wěn)定客戶量和滿足客戶的需求，而借貸公司在幫助企業(yè)的同時，還可以與貸款公司的對手以及經(jīng)營項目，面對的市場及客戶進行溝通和聯(lián)絡，保證貸款的收賬的安全性和降低風險的產(chǎn)生綠率。（3）為了使業(yè)績的穩(wěn)定增長和借貸公司內(nèi)部流動資金的良好運營和通過流動資金

14、造成的收益擴大，在借貸收賬的運營中，通過科學系統(tǒng)的管理，可以很好的控制整個過程的安全性和后續(xù)收益的穩(wěn)定性，在同時間內(nèi)，完成營銷，儲存產(chǎn)品，流通資金和貸款金額的控制和相互間形成穩(wěn)定的模式，加快產(chǎn)品的輸出和將其轉變成資金，資金轉化為不同的貨幣等。（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國外研究現(xiàn)狀Jamesc.Van.Horne（2014）提出，一個公司的應收賬款的管控能力的主要影響因素為行業(yè)的經(jīng)濟狀況以及信貸狀況，并且他提出能夠在可控和不可控這兩個方面上研究影響應收賬款的質量水平的因素。公司在管理應收賬款的同時，實際上也是在比較公司的利潤以及增加應收賬款從而獲得的利益，在上述兩者基本相等的情況下，從應收賬款中獲

15、得的利益才能實現(xiàn)最大化。Lanny Latham（2015）認為，對于一個公司而言，應收賬款位于關鍵的位置上，對公司的作用也是十分巨大。對于公司的銷售數(shù)據(jù)而言，它的安全與否顯得相當重要，如何避免應收賬款的作假成為關鍵點。本文在內(nèi)部管理的基礎上，進行深入細致的調(diào)查企業(yè)，在企業(yè)應收賬款的管理方面出現(xiàn)的問題進行探討研究，可以發(fā)現(xiàn)構建信用信息管理系統(tǒng)是非常有必要的也是相當急切的。Ioan Petrior, Diana Cozmiuc（2016）則在實際的做法上，將如何規(guī)避信用和借貸風險概述為三個方面，首先不能盲目借貸，通俗的講有多大能力辦多大事，如果自己所承接的項目遠遠超出了自己公司的能力，那么公司將

16、陷入沒有流通資金來進行公司的周轉的正常運行。再來，一個公司的成功，不僅僅取決于公司的決策者，而是公司的每個人都很重要，所以就要加強公司內(nèi)部運行的管理和監(jiān)督，實行整套的監(jiān)管模式。最后一個企業(yè)在不同的時間，完成不同項目的時候，自身的資產(chǎn)會發(fā)生變化，所以，就需要及時的對自身公司的情況進行估測，并將估測得到的數(shù)據(jù)來制定公司后續(xù)的運行模式，這樣及時調(diào)整，有助于公司的穩(wěn)定發(fā)展和降低風險，擴大受益。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀候海燕（2009）通過統(tǒng)計國內(nèi)不少經(jīng)典的造假案例，通過研究發(fā)現(xiàn)作假的方式多種多樣。一般而言，利用高估公司的利潤收取，使用一些不合理的披露信息的方式從而增加報表中的利潤金額。如果發(fā)現(xiàn)了某公司的應收賬

17、款在流動資金中的占比過高，應收賬款在主營業(yè)務收入的占比過高或者在主營業(yè)務的占比過高，則該公司可能涉嫌作假。一般而言，作假公司的資金上的凈增加額在凈利潤的占比、資金凈流量在總股數(shù)中的占比、負債在總資本中的占比均大于沒有作假的公司。 任曉英（2010）的指出，應收賬款保理業(yè)務是指企業(yè)把由于賒銷而形成的應收賬款有條件地轉讓給銀行等金融機構，金融機構為企業(yè)提供資金并承擔財務管理、催收應收賬款和壞賬擔保等業(yè)務，企業(yè)可以借此回收賬款，加快資金周轉。李茜（2012）針對中小企業(yè)同時面臨融資難和大量應收賬款占用資金的難題，從供應鏈金融的視角，對應收賬款證券化的運作模式進行了分析，對該模式的具體流程、適用性及為

18、中小企業(yè)所帶來的效益進行了探討。李若山（2013）通過研究，提出普遍使用的財務報表作假方式，他提出最廣泛使用的方式為公司把虛假交易列入賬單。他提出，當前中國的上市公司年報普遍存在虛假信息過多的狀況，小投資者容易受到欺騙但是在專家面前就原形畢露了，很容易就能夠發(fā)現(xiàn)不合理的地方。比如：報表中沒有提及或者是很少提及折舊信息，亦使用不合理的方式計算利潤和支出。公布美化過的應收賬款信息，從而粉飾企業(yè)的財務報表。美化銀行的對賬單，使用不合理的計量方式計算欠款金額，并且使用不合理的方式核算投資，把虛擬資產(chǎn)錄入賬單，報表中沒有寫入壞賬或只寫一部分壞賬。陳駿（2015）對應收賬款進行研究，其研究表明我國企業(yè)在生

19、產(chǎn)經(jīng)營過程中，會計數(shù)據(jù)失真以及經(jīng)營風險過高的現(xiàn)象尤為明顯，原因在于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不具備完善的信用管理體系，在對員工的工作水平進行管理時，力度也不夠大。陳淑賢（2016）指出由于擔保費、管理費等費用的存在，應收賬款保理業(yè)務相比較直接流動資金貸款在資金成本上并不具有優(yōu)勢，但中小企業(yè)因信用問題往往無法順利取得直接流動資金借款，陳海波（2016）在對我國企業(yè)的市場氛圍中進行研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)信用管理上出現(xiàn)的問題只有通過增加企業(yè)賒銷的業(yè)務份額，增強對應收賬款的管理工作，才能降低企業(yè)的經(jīng)營風險，提升企業(yè)自身的競爭力。在加強管理的同時，應當采取在生產(chǎn)周期中分階段管理的管理方式對其進行管理。何培碩（201

20、7）認為應收賬款在上市公司企業(yè)中是舉足輕重的，如果款項不能夠及時收回，將有很大的風險。為了防范于未然，要做好事前、事中和事后的管理。結合企業(yè)自身的情況，合理地對待應收賬款，從而使企業(yè)健康持續(xù)地經(jīng)營下去。肖敏（2017）通過對企業(yè)信用進行研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)應收賬款出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象，很大程度上是因為企業(yè)沒有完善的信用管理體系，在進行業(yè)務往來是，沒有做好信用審查工作。（三）研究內(nèi)容及方法1.研究內(nèi)容本文首先對于應收賬款管理相關理論進行了概述，其次說明了比亞迪應收賬款管理的現(xiàn)狀，再次闡述了比亞迪應收賬款管理的主要風險，然后揭示了比亞迪應收賬款管理風險成因，緊接著提出了比亞迪應收賬款管理風險防范措施，文章最后總

21、結升華了全文。2.研究方法文章采用三種方法針對中型、小型企業(yè)有關應收賬款風險控制進行全面研究。根據(jù)文獻綜述研究方法：采取收集相關歷史文件，在歷史文獻山進行總結歸納，對我國及國外如何處理應收賬款風險經(jīng)典案例理論研究，借鑒優(yōu)秀歷史文獻研究方案，結合自身企業(yè)文化管理層人員觀點相結合。案例分析方法：根據(jù)一家公司有代表性案例進行系統(tǒng)全面化分析研究，也是在用經(jīng)驗上深入問題具體研究，本文以比亞迪集團進行舉例論證，結合近些年財務數(shù)據(jù)分析，再以此基礎上根據(jù)數(shù)據(jù)比較分析，得出研究成果。二、應收賬款風險管理相關理論（一）應收賬款風險管理理論基礎1.客戶信用管理客戶的信息對一個企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營來說是特別重要的，企業(yè)也

22、要重視對客戶信息的采集。在采集到一定數(shù)量的客戶信息之后，企業(yè)可以充分利用好大數(shù)據(jù)以及云計算等先進的技術，綜合性的對客戶的數(shù)據(jù)進行分析研究，以此來得到一個可以對客戶進行信用評級的數(shù)據(jù)，然和更具客戶的不同等級對客戶進行不同的信用管理。對客戶的經(jīng)濟狀況和個人信用進行全面的了解得到一個結果，這個結果可以作為給客戶多少賒銷額度的依據(jù)。由此可知，企業(yè)在對信用進行管理的時候需要專業(yè)人士的幫助，所以，每個企業(yè)都應該專門成立一個關于客戶信用的部門。2.確定最大及最佳應收賬款持有額度在對客戶的信用等級進行評定且確定之后，還需要利用到計量方法來計算足最大收賬的持有量以及最佳收賬的持有量，才能更好地依據(jù)持有量來對總額

23、度進行把控；也就相當于，在對客戶的經(jīng)濟狀況和信用等級進行先詳細的了解之后可以得到客戶的還款情況，我們還必須將每個信用等級所能夠賒賬的額度有一個清晰的規(guī)定。3.欠款收回欠款收回的概念是將客戶所欠的賬款及時且保證數(shù)量的收回，這樣做的目的是為了在最大程度上減少企業(yè)在資金上的損失，把企業(yè)借出的賬款準時且夠量的手繪，及時加進企業(yè)的運營中，這對企業(yè)的運營也是個很好的保障。企業(yè)為了保證欠款能夠準時且夠量的收回，企業(yè)通常是使用相應的手段，比如實施相應的催賬方法等。（二）應收賬款風險管理的必要性1.能夠改善企業(yè)財務狀況賬款回收的不準時以及回收金額的不夠都會對企業(yè)造成相當大的影響，特別是在企業(yè)的流動資金這一塊，誰

24、也不能保證企業(yè)不會出現(xiàn)流動資金不夠的情況。一旦企業(yè)出現(xiàn)資金不足的情況這些準時且夠量回收的資金可以幫助企業(yè)解決燃眉之急，如果資金的回收沒有到位這反而會讓企業(yè)雪上加霜，輕則導致企業(yè)的產(chǎn)業(yè)規(guī)模縮減，重則導致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)。應收賬款風險管理能幫助企業(yè)更合理地開展賒銷業(yè)務，提升企業(yè)的銷售業(yè)績。新常態(tài)下，企業(yè)的發(fā)展面臨顯著的市場需求低速度發(fā)展和競爭快速增長的壓力。在此情況下，賒銷業(yè)務實際上是可以幫助銷售為主的企業(yè)爭取客戶，并且穩(wěn)定客戶基礎的。而應收賬款管理就可以幫助企業(yè)在開展賒銷的同時，合理地開展與客戶的聯(lián)系，減少風險并拓展銷售。應收賬款風險管理在企業(yè)流動資產(chǎn)管理中是很關鍵的一環(huán)，企業(yè)通過應收賬款管理，可以

25、協(xié)調(diào)好銷售、存貨、貨幣資金等的關系，推動存貨轉化為應收賬款、應收賬款轉化為貨幣資金，從而實現(xiàn)流動資產(chǎn)利用的優(yōu)化和企業(yè)財務績效、財務績效的提升。 2.能夠使得企業(yè)虛增利潤的狀況得以改善因為企業(yè)的物流和資金流在時間方面有著較大的差異，當商品已經(jīng)售出，也開出了相應的收據(jù)，但是貨款的收取卻不能準時定量。這種差異在企業(yè)普通的業(yè)務也會存在，所以我國現(xiàn)有的會計準則種明確的指出，根據(jù)責發(fā)生制開認證收入，企業(yè)經(jīng)營的收益應該記為當期的收入，在這樣的前提下，企業(yè)會虛假的增加經(jīng)營利益，將企業(yè)的一些損失所掩蓋。企業(yè)也會為了在年末時得更好地分紅，虛家的增加企業(yè)的銷售情況，長此以往，對企業(yè)的盈利狀況進行虛假的增加，會造成流

26、動資金運轉的困難，給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來巨大的危害。3.能夠改善企業(yè)資金周轉率應收賬款的周轉率對相關企業(yè)在應收賬款方面周轉速度的比率有一個很好的反映，也隱含了企業(yè)應收賬款進行變現(xiàn)所需要的時間。要是企業(yè)的應收賬款數(shù)量龐大勢必會讓資金周轉率有所降低，也會給企業(yè)正常的資金運轉造成非常多的困難，給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來危害。欠款的不能準時且夠量的回收會造成企業(yè)的流動資金不足的情況，讓不能很好地把握住投資的機會。雖然資金的周轉率越高會對企業(yè)造成非常大的影響，危害企業(yè)長遠的發(fā)展狀況。但是資金的周轉率也不是越低越好，如果資金的周轉率過于低下，也會造成企業(yè)資金得到流動性過低，對企業(yè)的正常經(jīng)營也有很大的影響。應收

27、賬款風險管理，有助于企業(yè)應收賬款在貨款中的結構份額控制，對于確保貨款安全、提升企業(yè)資產(chǎn)流動性有重要意義。企業(yè)通過應收賬款管理，可以分析客戶信用，給每一個不同信用等級客戶不同期限和金額的貨款支付優(yōu)惠，進而合理調(diào)節(jié)應收賬款的總額與結構，降低信用風險，由此為應收賬款回收創(chuàng)造條件。從而，幫助企業(yè)在經(jīng)營中的實現(xiàn)現(xiàn)金流的穩(wěn)定與流動性的增強。4.能夠緩解企業(yè)成本壓力增加的不利局面企業(yè)的生存發(fā)展也不是無據(jù)可依的，企業(yè)要將收入超多成本這一原則作為生存和發(fā)展的基本規(guī)則，才能使企業(yè)正常的運作和經(jīng)營。企業(yè)想擴大自己的經(jīng)營量，通常會借助賒銷的手段來實現(xiàn)，這樣的手段一定會造成應收賬款的產(chǎn)生，因此企業(yè)需要利用專業(yè)的手段來對

28、賒賬進行風險評估。應收的賬款也可能會因為各種因素的影響造成無法回收的情況，從而給企業(yè)帶來資金上的極大損失，這種損失被稱之為壞賬成本，壞賬成本對于一個企業(yè)來說基本上是無法避免的。面對賴賬的情況，我們要對欠賬的個人或者組織進行多次的催收，盡可能的降低欠賬給企業(yè)帶來的損失，但是我們在進行債款催收時勢必會消耗許多的財力與物力，這會讓我們花費的成本增加，所收貨的利潤也就想對的減少。所以一個企業(yè)在進行賒賬的風險評估是非常有必要的。（三）應收賬款風險管理的內(nèi)容與方式風險管理員在進行風險管理時應該采取多種方案來同時控制風險，盡可能的減少甚至消除此類事見的發(fā)生可能性，將這類風險帶來的損失降到最小。例如對風險情況

29、進行全方面的研究分析，提出一系列的可以避免出現(xiàn)風險的機制以及出現(xiàn)風險后的處理措施。對風險進行控制的方法主要有三種：第一，對風險進行躲避。對風險進行躲避是所有的控制風險中最直接也是效果最明顯的一種方法。主要是指決策者已經(jīng)意識到這件事情存在巨大的風險，會給企業(yè)的經(jīng)濟造成非常巨大的損失且沒有其他的方法可以解決這一風險是時，決策者就應該主動放棄使用這種措施，躲避風險可以在根本上少風險帶來的損失。第二。將風險轉移，可以與相關的企業(yè)簽訂合同，給其他企業(yè)一定的好處，如果出現(xiàn)風險則由其他企業(yè)來承擔風險造成的損失。第三。將風險自留。樣的方式分為兩種：有計劃自留以及無計劃自留。風險自留指的是如果出現(xiàn)解決風險要話費

30、的資金多余風險造成的經(jīng)濟損失時，決策者直接放棄解決風險。（四）應收賬款風險管理的主要類別及影響因素第一，要將風險進行分類，可以根據(jù)債款回收時間的不同以及債款回收金額的不同將其分為不同種類的風險。第二，要將風險分為直接風險和間接風險。如果應收債款直接受到成本的控制，那么這類風險被稱之為直接風險。業(yè)的財務信息不準確，財務數(shù)據(jù)出先差錯而造成的風險。這類風險被稱之為間接風險。第三，因客戶的經(jīng)濟能力或者信用程度所造成的風險。部分的企業(yè)或者個人雖然現(xiàn)有的經(jīng)濟足夠支撐他進行還款，但是因為自身的信用程度而對欠款進行拖欠，遲遲不肯還款，所以在選擇欠款對象時一定要選擇經(jīng)濟狀況良好且信用良好的人。三、比亞迪應收賬款

31、風險管理政策（一）公司簡介比亞迪股份有限公司是廣東省一家中外合資企業(yè)，該企業(yè)于1995年成立，在2011年上市。企業(yè)注冊資本272814萬元，有210000名員工。企業(yè)董事長、總經(jīng)理王傳福。比亞迪主要從事手機零部件、二次充電電池業(yè)務，傳統(tǒng)燃油汽車及新能源汽車研發(fā)、生產(chǎn)和銷售業(yè)務。比亞迪公司的主要銷售對象包括各地的汽車4S店、汽車及零部件產(chǎn)品銷售店、維修廠以及比亞迪旗下自營的銷售店面等。隨著比亞迪公司規(guī)模的增加，企業(yè)不斷研發(fā)和創(chuàng)造了更多的汽車及零部件相關產(chǎn)品，其客戶市場也日漸擴大。但是，在國產(chǎn)與進口汽車及零部件等激烈市場競爭中，4S店以及修配廠等為主的客戶對于銷售周期較長的汽車與零部件產(chǎn)品的貨款

32、給付要求比較長的賒購期限，這也使得比亞迪等企業(yè)為擴大銷售規(guī)模，逐步放寬應收賬款的授信審批，使得短期內(nèi)應收賬款大規(guī)模增加，并很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營與財務活動。（二）應收賬款管理政策比亞迪的應收賬款管理政策，通過如下內(nèi)容維護企業(yè)經(jīng)營秩序，控制經(jīng)營風險與財務風險：以企業(yè)財務部門、銷售部門為主進行應收賬款管理，財務部門主要承擔企業(yè)應收賬款相關數(shù)據(jù)的傳遞、信息反饋，而承擔賒銷、賬款催收聯(lián)系等業(yè)務主要由銷售部門承擔，客戶信用額度由財務與銷售部門共同確立。企業(yè)的客戶信用管理，主要包括以客戶基礎資料、業(yè)務、經(jīng)營情況與交易情況為主的客戶檔案，客戶與企業(yè)的合作關系等為基礎。客戶信用管理中信用等級主要分為三級，

33、但是企業(yè)很少有客戶被納入不可信客戶級別。對于一個企業(yè)來說，選擇客戶進行合作也是至關重要的環(huán)節(jié)，選擇信用良好、資金充足的客戶進行合作，往往欠款不會太多，就算有許多欠款，因為該客戶資金充足、信用良好，也會盡快還款，因此，比亞迪集團應收賬款出現(xiàn)壞賬的幾率就會很低，比亞迪集團雖然有著自己的CRM管理系統(tǒng)，但是，企業(yè)管理層以及領導者并未十分應重視公司的應收賬款，公司內(nèi)部的相關管理人員也沒有意識到應收賬款壞賬的風險，也正因如此，比亞迪集團的客戶信息僅僅就是錄入客戶信息，并沒有對客戶信息進行整合分析，管理系統(tǒng)也不過是個空殼子。以應收賬款或其組合情況為依據(jù)計提壞賬準備。若應收賬款的單項金額重大（高于1000萬

34、元），需單獨計提壞賬準備，預計其未來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值與賬面價值的差額依據(jù)應收賬款，計提應收賬款壞賬準備依據(jù)信用風險特征組合，而主要組合方式包括新能源汽車業(yè)務與傳統(tǒng)燃油汽車業(yè)務。若單項金額不大，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與建立在賬齡基礎上的信用風險特征應收賬款項組合未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，依據(jù)其差額計提應收賬款壞賬。比亞迪集團訂單預測管理辦法經(jīng)過下面幾個階段：（1）按歷史數(shù)據(jù)預測以以前同一年的同一時間的訂單數(shù)據(jù)為基礎，不管哪種車型的銷量數(shù)據(jù)，都作為統(tǒng)計數(shù)據(jù)，利用公式計算出不同規(guī)格不同車型的銷售比例，并進行研究分析，總結出規(guī)律，將規(guī)律應用到具體的訂單變化中，用來判斷企業(yè)產(chǎn)品的訂單變化，尤其是節(jié)假日的訂單變

35、化。（2）按各月總銷量預測將之間一整年之內(nèi)每個月的車型銷售量作為研究樣本，用來分析相應的時間內(nèi)總銷量的增長比例，進行橫縱對比，根據(jù)計算數(shù)據(jù)得出各月銷量的周期變化曲線圖，再結合每個月的指標要求，得出最終的訂單變化。目前為止，比亞迪集團使用的物流方式依舊是物流外包方式，完全依靠于第三方物流體系，將RDC管理、干線運輸、CDC倉儲管理以及配送外包都交給第三方物流。這樣造成的弊端是:只能進行批量運輸，無法提供細致服務，對比亞迪集團來說無論是在時間還是空間上，都受到物流的限制。隨著電子商務的發(fā)展，一般來說，客戶都會要求精細化單量單批配送，若是想要開發(fā)農(nóng)村市場，精細化的單量單批配送是必不可少的，據(jù)此來看，

36、建立獨立的物流配送體系也是比亞迪集團亟待解決的問題之一。（三）應收賬款風險管理政策實施效果1.應收賬款份額2014-2018年，在比亞迪的應收賬款與銷售收入的變化中，應收賬款占貨款中的份額增幅明顯，如下：圖3-1 比亞迪2011-2015年應收賬款在貨款中的份額（單位：%）在2014年，比亞迪的應收賬款僅僅548773萬元，從2015年開始出現(xiàn)大幅度增長，到2018年，其應收賬款已經(jīng)增長到了2151909萬元，因此，從規(guī)模上看應收賬款的增長非常迅速。同時，比亞迪的銷售收入也實現(xiàn)很大增長，2014年為4882692萬元，到2018年增長為8000897萬元。但比較比亞迪的應收賬款占企業(yè)銷售收入的

37、份額，五年間其份額也是明顯增加，從2014每年的11.24%迅速增長到2018年的26.9%，對企業(yè)資產(chǎn)、銷售收入的實際現(xiàn)金獲取能力等的影響明顯增強，因而需要特別關注。2.應收賬款周轉率及周轉天數(shù)分析所謂的應收賬款周轉天數(shù)指的就是確立銷售收入為應收賬款的那天開始，到應收賬款轉變?yōu)楝F(xiàn)金的那天所用的所有時間，周轉天數(shù)越少說明應收賬款變?yōu)楝F(xiàn)金所需的時間越短，公司能夠使用的資金也就越多，應收賬款變?yōu)閴馁~的可能性也就越低；而應收賬款周轉率指的是在相應的時間內(nèi)應收賬款變?yōu)楝F(xiàn)金的次數(shù)的多少，是用比率反映應收賬款周轉速度的一種形式；總的來說，應收賬款周轉率和周轉天都是用來衡量周轉速度的指標。下表為該公司應收賬

38、款周轉率及周轉天數(shù)情況：表3-1 比亞迪應收賬款周轉率及周轉天數(shù) 單位：天項目2014-12-312015-12-312016-12-312017-12-312018-12.31平均值應收賬款周轉率22.1121.6218.5115.7414.4218.481應收賬款周轉天數(shù)16.2816.6419.4322.8524.9820.045對上表進行深入研究分析，得出的結論表明:比亞迪集團的應收賬款的平均周轉天數(shù)為20.045天，平均周轉率為18.481次。也就是說，近些年來，比亞迪集團的應收賬款的周轉天數(shù)在不斷增加，周轉率在不斷降低。3.應收賬款賬齡結構所謂的應收賬款賬齡指的就是確立銷售收入為應

39、收賬款開始的那天開始，一直持續(xù)到應收賬款無法收回而被確立為負債的時間，賬齡時間過長，表明賬款收回的可能性越低，一旦收回的可能性過低，就說明這筆應收賬款變?yōu)閴馁~的幾率很大，因此，筆者建議各大公司應該在年末編制一本應收賬款賬齡分析表，將公司各個時間段應收而未收到的賬款跟賬款所欠的時間之間作一個分析對比，根據(jù)賬齡判斷該筆賬款的壞賬可能性，做好壞賬準備。由此可見，對于企業(yè)來說，應收賬款的賬齡越短，賬款收回的可能性就越高。結合比亞迪財務報表的附注信息，比亞迪的應收賬款賬齡結構：表3-2 2014-2018年比亞迪應收賬款賬齡結構（單位：%）報告日期2014年2015年2016年2017年2018年1年以

40、內(nèi)565757.657.156.51-2年7.97.87.87.737.732-3年12.3411.5210.911.4311.983-4年17.4317.3317.3517.3817.414-5年3.193.23.23.213.225年以上3.143.153.153.153.16結合表3-2可以看出：2014-2018年比亞迪的應收賬款賬齡結構里，1年以下的應收賬款2014年占56%，到2016年增長到57.6%，之后逐步下降到2018年的56.5%，仍然是企業(yè)最主要的應收賬款部分。3年以內(nèi)的應收賬款份額相對有下降，3年以上的應收賬款份額則有相對顯著的增長。在2015年，3-4年的應收賬款為

41、17.33%，到2018年連續(xù)增長到17.41%，4-5年的應收賬款從2014年的3.19%逐步增長到2018年的3.22%，2014年5年以上的應收賬款為3.14，到2018年逐步增長到3.16%，可知企業(yè)增長相對顯著的是中長期應收賬款。4.應收賬款壞賬計提情況對于一個企業(yè)來，合理處理應收賬款中壞賬并對其進行中研究分析，分析的結論的詳細與否，是能夠看出這個企業(yè)的應收賬款的管理質量的，因此，大部分企業(yè)都會在年末對自己公司的應收賬款進行分析，根據(jù)應收賬款的賬齡判斷此款項成為壞賬的可能性，而對于xx公司來說，使用賬齡分析法計提壞賬準備的計提比例是：在1 年以內(nèi)（含 1 年）按 5%計提，在1-2

42、年按 10%計提，在2-3 年按 20%計提，在3-5 年按 50%計提，超過5 年以上按 100%計提。比亞迪應收賬款壞賬計提情況如下：表3-2 2018年比亞迪應收賬款壞賬計提情況（單位：千元）期末壞賬準備期初壞賬準備2018年計提比2018年計提金額單項金額大且獨立 270,954 403,663 2.87% 167,211應收賬款按信用風險特征組 181,330 13,585 96.74% 103,939單項金額不大但獨立 33,816 54,755 0.39% 20,5102017年到2018年必要的應收賬款賬面余額增長，其中單項金額大且獨立的應收賬款賬面余額從261780千元增長到

43、532734千元，企業(yè)壞賬準備也顯著地集中在單項金額大且獨立的應收賬款中。應收賬款中按照信用風險特征組分類的賬面余額即便保持在213938千元的水平，總體上變動不大，其壞賬準備也比較平穩(wěn)。2018年，單項金額大且獨立的項目計提比例占比亞迪的應收賬款壞賬計提比重的2.87%，計提金額167211千元。而按照信用風險特征組計提比96.74%，計提金額103939千元。單項金額不大但獨立的應收賬款計提比0.39%，計提金額20510千元?？傮w上，單項金額比較大的應收賬款方面是企業(yè)的應收賬款計提中集中的部分。5.應收賬款占資產(chǎn)的比例分析在一般的企業(yè)中，應收賬款一般都劃歸為企業(yè)的流動資金，這是一個企業(yè)流

44、動資產(chǎn)不可或缺的一部分，正因如此，若是應收賬款收取的時間過長，其所占企業(yè)流動資產(chǎn)的比重也就越大，對于企業(yè)來說，資金流轉速度就會減慢，甚至停止。因此，大部分企業(yè)都會時刻對自己企業(yè)應收賬款占流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)的比例進行關注，以達到掌控企業(yè)資金周轉狀況的目的。下表中為比亞迪集團應收賬款占資產(chǎn)的情況：表3-3 2015-2018年比亞迪集團應收賬款和資產(chǎn)期末余額 單位：元項目2018-12-312017-12-312016-12-312015-12-31應收賬款余額2,327,347,743,272,091,612,041,281,742,469,068,171,390,150,119,21期末流動資產(chǎn)

45、20,331,102,759,3318,428,973,286,4418,119,995,664,4417,420,488,700,63期末總資產(chǎn)22,691,365,004,7820,921,318,285,4820,703,513,257,2219,867,136,531,25表3-4 2015-2018年比亞迪集團應收賬款占流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)的比例年份項目2018-12-312017-12-312016-12-312015-12-31應收賬款占流動資產(chǎn)比例11.45%11.35%9.62%7.98%應收賬款占總資產(chǎn)比例10.26%10.00%8.42%7.00%表3-4顯示，對于比亞迪集團

46、來說，在2015-2018 年間，其應收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的比例不斷上升，到2018年 ，該公司的應收賬款占總資產(chǎn)的比例為11.45%，占流動資產(chǎn)的比例為10.26%；理論來說，正常的應收賬款占流動資產(chǎn)比例小于 30%都是正常范圍，即使該公司的應收賬款比例沒有超出這個范圍，但是，將該公司三年以來的行業(yè)數(shù)據(jù)進行對比分析，就會發(fā)現(xiàn):該公司應收賬款占總資產(chǎn)的平均比例為 7.4%，行業(yè)內(nèi)應收賬款占流動資產(chǎn)的平均比例為 9.6%，這是一個危險數(shù)據(jù)；換句話說，這種情況表明了該公司的應收賬在占用公司流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)方面都大于同行的其它企業(yè)，即使這個差距不是太大，但是也導致了該公司資金周轉困難，若是任

47、由其發(fā)展，該公司運轉都會出現(xiàn)問題，經(jīng)營風險太大。四、比亞迪應收賬款管理主要風險應收賬款風險指的是由企業(yè)由于對外賒銷商品的原因所引起應收賬款收不回，導致壞賬增加，是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權性資產(chǎn)。應收賬款回收的不確定性又稱為壞賬風險。我國信用管理體系還不完善，社會信用意識薄弱，比亞迪集團由于不重視自身信用，隨意賒賬或拖延付款，導致自身信用不良，供應商則缺乏回收的保障，比亞迪集團應收賬款的風險主要表現(xiàn)為：（一）應收賬款增長率顯著高于銷售收入增長率結合前文分析，比亞迪在2014年到2018年應收賬款的增速呈現(xiàn)了較高的增長狀態(tài)，然而企業(yè)的銷售收入增長率則顯著低于應收賬款增長率，基本情況如下：圖4-

48、1 比亞迪應收賬款與銷售收入增速對比圖4-1顯示，比亞迪在2014-2018年，應收賬款的增長率出現(xiàn)大幅度變化，銷售收入增長率在同期也有一定變化。應收賬款增長率最高的2015年增幅61.49%，帶動了企業(yè)同期銷售收入增長到28.11%，這是應收賬款帶動銷售增長的結果。但是，2016-2017年企業(yè)應收賬款規(guī)模增速放緩，同期企業(yè)銷售收入增速略有下降但是不明顯。應收賬款增長率于2018年快速反彈到32.5%，但銷售收入增長率仍繼續(xù)下跌。這說明，應收賬款增長顯著高于銷售收入，其固然可以帶動一定銷售增長，卻不能最終長期保持銷售收入的高增長。銷售收入增長趕不上應收賬款的高增速，會使得企業(yè)賒銷業(yè)務份額不斷

49、增強，更多的貨款無法以當期現(xiàn)金形式回流，這可能會導致企業(yè)現(xiàn)金實際持有量的下降，帶來經(jīng)營風險的增長。（二）應收賬款金額與結構變動性較大結合前文2014-2018年比亞迪的應收賬款及其相關指標，企業(yè)應收賬款的金額與結構有明顯變化，情況如下：表4-1 應收賬款的總額與結構變動20182017應收賬款總額變動32.5%79.03%第一大客戶份額30.01%29.09%前五大客戶份額60.98%60.34%前十大客戶份額78.9%78.5%其他客戶份額21.1%21.5%新客戶增長率19.85%15.29%可以看出2018年企業(yè)應收賬款規(guī)模已經(jīng)明顯高于2014-2017年，五年間企業(yè)應收賬款年均增速都在

50、28%以上，是明顯高于企業(yè)銷售收入的平均增速的，這就使得企業(yè)的應收賬款周轉日漸困難、應收賬款對貨款的影響力日漸增強，并顯著加大企業(yè)在應收賬款管理上的風險。實際上，進一步引入比亞迪應收賬款的主要客戶情況，會發(fā)現(xiàn)第一大客戶在2018年的賒購規(guī)模就形成了企業(yè)30%的應收賬款，還有另外的7個客戶的賒購造成了50%左右的應收賬款，另外的20%則來自于企業(yè)新開發(fā)的客戶。這些客戶本身有長期且相對穩(wěn)定的汽車及零部件產(chǎn)品購買需求，也是比亞迪最主要的客戶部分。為爭奪客戶市場，企業(yè)不斷地給予上述客戶賒購優(yōu)惠政策，特別是為吸引外地的銷售商、維修店等客戶，企業(yè)甚至推出了0首付、6-36個月貨款分期支付的業(yè)務，吸引客戶購

51、買。這就使得企業(yè)的應收賬款規(guī)模迅速增長，但是企業(yè)很多新客戶的信用狀態(tài)等，并不非常清晰，從而導致企業(yè)出現(xiàn)應收賬款結構上的變化，并加大應收賬款管理的復雜性。企業(yè)賒銷審核機制、信用管理機制不夠完善，會增加應收賬款的管理風險。（三）應收賬款壞賬呆賬增加比亞迪2017-2018年應收賬款壞賬計提如下：表4-2 按賬期計提的應收賬款壞賬金額201820171年以內(nèi)101,937,469.1741,482,109.091年以內(nèi)小計101,937,469.1741,482,109.091至2年14,542,451.6016,739,200.202至3年25,511,901.0014,813,852.133年以

52、上46,646,765.8518,076,921.733至4年34,676,841.686,761,694.694至5年6,018,246.005,487,957.935年以上5,951,678.175,827,269.11合計188,638,587.6291,112,083.15 從表4-2可以看出，2018年不論是三年以內(nèi)還三年以上計提的應收賬款壞賬金額，都比2017年有明顯增加，因此2018年應收賬款質量于2017年應收賬款的質量相對下降。隨著賬齡的延長，賬款回收幾率會降低，甚至無法收回。比亞迪目前對賬款更關注數(shù)量管理，而對應收賬款中的信用審核、潛在風險分析與管理相對不足，這就導致了企業(yè)

53、應收賬款中賬齡超過三四年的部分還是比較大，潛在問題可能不少。（四）催收制度不合理比亞迪公司催收制度的不合理主要體現(xiàn)在以下幾個方面:第一個方面，該公司沒有明確的催收人員。在比亞迪公司內(nèi)，并沒有具體安排應收賬款是由市場部負責還是財務部負責，沒有合理的催收制度，是無法保障公司的應收賬款全部收回的。第二個方面，該公司對催收憑證的保管十分隨意。一般而言，在追收應收賬款時，是需要出示送貨單等物證的，而這些物證不全面或者丟失，就會導致客戶賴賬。而在比亞迪公司，送貨人員丟失送貨單的情況屢見不鮮，甚至有長時間滯留票據(jù)，沒有進行相關賬款登記的情況。第三個方面，該公司催收賬款的方式不對。通常來說，針對不同的欠款情況

54、應該采取不同的催收方式，但是，在比亞迪公司，并沒有根據(jù)不同的欠款情況制定不同的催收方案?；旧暇褪钦l簽的合同誰催收，催收不回來也不采取法律措施，直接就是等。（五）現(xiàn)有風險轉移措施不全面如何控制當前公司經(jīng)營中出現(xiàn)的各類風險，應從完善客戶信用等級制度，以及拖欠債款現(xiàn)象發(fā)生時即使做出反應，將損失降到最低。關于風險轉移的基本實施方法有如下幾種：1.按照欠款的價值，將同等價值或高于欠款價值的物品進行抵押。2.將欠款證券化，避免欠款方產(chǎn)生突發(fā)狀況而造成借貸方損失的現(xiàn)象發(fā)生。如果能將上述方案合理、合法運用到實際中以控制借貸風險，不僅能夠有效控制企業(yè)壞賬、呆賬數(shù)量，能夠將其變現(xiàn)，繼續(xù)投入到企業(yè)運營當中，增加公

55、司的可用資產(chǎn)，同時也使得企業(yè)負債能力大大提升。經(jīng)市場調(diào)研得知，比亞迪公司并沒有注意到風險轉移的重要性，因此當前比亞迪公司并未采取相關措施控制風險。但經(jīng)分析我們得知，對于當前的市場形態(tài)，信用制度并不完善，控制風險、轉移風險的相關措施就變得十分重要，對于比亞迪公司現(xiàn)狀只有引進第三方勢力介入才能將風險控制到最低。當前比亞迪公司的現(xiàn)狀，還存在諸多問題，管理體制也存在諸多弊端。這就需要比亞迪公司及時填補這類漏洞，完善管理體制，降低應收欠款無法收取現(xiàn)象發(fā)生的概率。（六）物流體系建設不完善對于比亞迪公司來說，不僅存在銷售渠道的問題，該公司的物流體系也是十分不完善的，比亞迪公司使用的物流方式依舊是物流外包方式

56、，完全依靠于第三方物流體系，將RDC管理、干線運輸、CDC倉儲管理以及配送外包都交給第三方物流。這樣造成的弊端是:只能進行批量運輸，無法提供細致服務，對該企業(yè)來說無論是在時間還是空間上，都受到物流的限制。隨著電子商務的發(fā)展，一般來說，客戶都會要求精細化單量單批配送，若是想要開發(fā)農(nóng)村市場，精細化的單量單批配送是必不可少的，據(jù)此來看，建立獨立的物流配送體系也是該公司亟待解決的問題之一。而且，跟第三方物流機構進行合作，會使得比亞迪公司的物流信息系統(tǒng)接口相對獨立，公司無法實時把控公司的物流情況，當出現(xiàn)客戶需要訂單極速送達時，比亞迪公司就必須要求其合作單位中遠物流迅速把訂單送達客戶手中，只不過，中遠物流

57、的合作單位并不有比亞迪公司，因此，必須按照中遠物流系統(tǒng)的的運輸方式來進行運輸，這樣的話，客戶需要的貨物就無法按時到達，公司必然蒙受損失，據(jù)此來看，使用第三方物流無法方便快捷地滿足客戶要求，也無法由公司自主控制物流，綜上所述，建立獨立的物流配送體系也是該公司亟待解決的問題之一。五、比亞迪應收賬款管理風險成因（一）應收賬款信用管理缺位再經(jīng)歷長時間的摸索與經(jīng)驗積累之后，當前國內(nèi)市場經(jīng)濟呈現(xiàn)出新的氣象。與商業(yè)相關的市場制度逐漸建立起來，即使這樣，部分企業(yè)并未認識到其重要性，盡管誠信經(jīng)營、合法經(jīng)營這一理論一直被企業(yè)在合作過程中反復強調(diào)。但，實際情況卻大相徑庭。出現(xiàn)上述情況的原因大致是以下幾種：一是缺乏治

58、法力度，即無法可依，現(xiàn)階段國家關于商業(yè)信用方面的制度存在較多體系漏洞，這就使得某些企業(yè)肆無忌憚的將不誠信行為做得心安理得，而致使合作方受到不公平待遇。二是企業(yè)自身體制并不健全，沒有重視信用制度的重要性，這種弊端在汽車行業(yè)尤為嚴重。譬如，著名的比亞迪集團，由于缺乏信用評定管理部門，致使其無法通過系統(tǒng)專業(yè)的方法對客戶進行信用評定，僅僅通過主觀臆斷來判斷客戶的信用等級。除此以外，當前市場普遍出現(xiàn)一種“三角債”的負面關系，由于對客戶缺乏一定的信用等級評定，對其資產(chǎn)情況也不知情，這就會導致在催收貨款時面臨諸多困難，再加之部分企業(yè)自身企業(yè)發(fā)展不健康，攜款潛逃，欠款不還現(xiàn)象層出不窮。倘若上述情況出現(xiàn)在比亞迪

59、集團的經(jīng)營過程中，就會導致公司入不敷出，造成不必要的損失，致使公司面臨破產(chǎn)危機。應收賬款信用管理強調(diào)對賒購方或者購買者進行全面信用評估，進而結合客戶信用合理地控制應收賬款規(guī)模與結構。比亞迪在2014年財務部門設立了專門的信用管理崗位，但是其崗位職責不明確，且以已經(jīng)形成應收賬款壞賬的客戶信用降級為主要業(yè)務，忽視了應收賬款形成前的客戶信用調(diào)查、動態(tài)監(jiān)控與信用級別適度調(diào)整。對于新客戶，比亞迪沒有非常有效的客戶調(diào)查，企業(yè)認為汽車銷售4S店等下游企業(yè)，只要是正規(guī)經(jīng)營，基本都不存在很大的風險。不過，企業(yè)近年來快速開拓國內(nèi)外市場，不同地區(qū)的汽車銷售市場差異是比較大的，特別是部分的4S店、車展、汽車銷售商城等

60、比較多地存在吃回扣、拖延貨款甚至拒不支付等情況，其之所以選擇外地的供貨方，實際上也與其在本地的商業(yè)信用難以獲取大額賒購權限等有關。然而，比亞迪缺乏有效信用管理機制，就難以發(fā)現(xiàn)這個問題，應收賬款管理中風險擴大也就不可避免。（二）賒銷依賴性高且沒有合理審核控制制度比亞迪對每一個大客戶的應收賬款授信額度持續(xù)增加，即便是新客戶，也享受較高金額較長時間的應收賬款授信，這會導致企業(yè)擴大應收賬款時，尚未完全了解賒購方信用情況，引發(fā)較高風險。客戶的信用風險管理需要覆蓋客戶與企業(yè)應收賬款形成的全過程。目前，比亞迪的風險分析機制尚未覆蓋全過程，對信用風險的控制不足，信用政策的功能發(fā)揮不理想。特別是，比亞迪對于新老

61、客戶的賒銷政策沒有明顯差異，企業(yè)僅僅是依靠客戶購買數(shù)量來設定優(yōu)惠額度，卻沒有對客戶是否有能力及時、足額地對賒購貨款進行支付進行嚴格審核，賒銷完全由銷售部門負責，這就使得銷售部門越追求業(yè)績，應收賬款規(guī)模越高，管理上的不足之處越突出。（三）沒有建立有效應收賬款清查制度目前，比亞迪的應收賬款管理制度鏈條還不夠成熟，對于應收賬款管理，更多是注重入賬時的信息核對，而應收賬款核算后，賬面金額更新、調(diào)整不夠及時。特別是，企業(yè)應收賬款減值準備等在2013年開始到2015年都接近0，可以說企業(yè)幾乎是不計提應收賬款減值準備的，企業(yè)不夠關注應收賬款潛在的風險。比亞迪的各部門聯(lián)信息不對稱，溝通不足，由于信用管理部門權

62、責不夠明確，相對傾向于依靠財務部門對應收賬款的記錄，在應收賬款的風險的預測、分析和控制上顯得不足，因而應收賬款管理需要關注的風險在企業(yè)上賬目體現(xiàn)相對滯后，企業(yè)不能提前調(diào)整策略。而企業(yè)的應收賬款兌賬一年兩次，分別集中在6月末和12月末，然而企業(yè)應收賬款每一日都在變化，應收賬款的新增、償還等情況非常復雜，短期內(nèi)很難迅速準確完整兌賬，與之相關的應收賬款催收也受到影響，這會加重應收賬款拖延支付等引發(fā)的呆賬、壞賬損失。（四）應收賬款管理組織及崗位職責不明對于比亞迪集團而言，始終沒有建立一個獨立的部門來對應收賬款進行專門管理，這是公司應收賬款管理的缺陷，沒有獨立部門來管理，就目前比亞迪集團的財務部以及市場

63、部都對應收賬款有管理權限，一旦出現(xiàn)問題，就是兩個部門的責任推諉，無法解決實際問題。公司的財務部負責的會計核算，會計核算僅僅表現(xiàn)為對公司應收賬款賬齡進行分析、對應收賬款進行計量和確定、對公司的壞賬做計提準備、對公司已經(jīng)產(chǎn)生的壞賬進行核銷、對公司最終應收賬款進行金額確認等，財務部門關注的是事后管理，只是單純的進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計，這種管理根本無法防止和控制壞賬死賬。比亞迪集團的市場部主要負責的為公司爭取客戶，與客戶協(xié)商交易，達成一致后就簽訂交易合同，當應收賬款無法收回時，也只是協(xié)助追款，并不主要負責。比亞迪對各部門的權責有待進一步明確，同時，對逾期賬款沒有制定對應措施，因而信用政策落實不到位，無法完全約束對應收賬款的風險。一方面，比亞迪在上市前后，資