2015年新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》27p

《2015年新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》27p》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2015年新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》27p（39頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、新工會(huì)會(huì)計(jì)制度共9章第一章總則（共13條）第二章一般原則（共8條）第三章資產(chǎn)（共4條）第四章負(fù)債（共5條）第五章凈資產(chǎn)（共6條）第六章收入（共2條）第七章支出（共2條）第八章會(huì)計(jì)報(bào)表（共5條）第九章附則（共2條）第一章總則（共13條）第一條：制訂依據(jù)。第二條：適用范圍。第三條：工會(huì)會(huì)計(jì)職責(zé)。第四條：機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備要求。第五條：內(nèi)控制度和上級(jí)工會(huì)職責(zé)。第十條：收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制運(yùn)用規(guī)定。相關(guān)知識(shí)：工會(huì)內(nèi)部控制規(guī)范全總工財(cái)字200960號(hào)關(guān)于工會(huì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的意見(jiàn)（征求意見(jiàn)稿）： 按照不相容職務(wù)相分離原則，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限；出納人員不得兼任稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用

2、、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；單位不得由一人 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程；建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；重大資金支出實(shí)行集體 決策和審批，并建立責(zé)任追究制度；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。第二章一般原則（共8條）第十四條：提供會(huì)計(jì)信息要求。第十八條：重要性原則。第十九條：及時(shí)性原則。第二一條：?？顚Ｓ迷瓌t。相關(guān)知識(shí)：送溫暖幫扶資金管理浙江省送溫暖幫扶財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法（浙財(cái)企2008330號(hào)）第四條專項(xiàng)資金使用范圍：元旦、春節(jié)送溫暖慰問(wèn)款物及臨時(shí)性生活幫 扶；就醫(yī)幫扶；子女就學(xué)幫扶；為困難職工提供法律援助、職業(yè)培訓(xùn)和職 業(yè)介紹等活動(dòng)發(fā)生的合理開(kāi)支。經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。

3、第五條專項(xiàng)資金不得用于下列支出：支付幫扶中心工作人員工資；發(fā)放各種獎(jiǎng)金、 津貼和福利補(bǔ)助；購(gòu)買車輛、手機(jī)等交通工具及通訊設(shè)備；幫扶中心場(chǎng)地建設(shè)； 其他與困難職工送溫暖幫扶無(wú)關(guān)的支出。全總最近困難職工幫扶中心專項(xiàng)資金管理文件：總工發(fā) 200936號(hào)、總工辦發(fā) 200924號(hào)。“各地工會(huì)保障、財(cái)務(wù)和經(jīng)審部門要各司其責(zé)，建立健全幫扶資 金使用、管理、監(jiān)督相互制約的內(nèi)控制度。工會(huì)保障部門負(fù)責(zé)編制幫扶資金分配方案，工會(huì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，工會(huì)經(jīng)審部門負(fù)責(zé)幫扶資金使用管理的審 計(jì)監(jiān)督第三章資產(chǎn)（共4條）第二十二條：資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容 第二十三條：流動(dòng)資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容 第二十四條：投資定義及包括內(nèi)容 第

4、二十五條：固定資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投 資和固定資產(chǎn)等。擁有：是指擁有資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、收益權(quán)。（全總終極 所有）控制：是指擁有資產(chǎn)的使用權(quán)、部分收益權(quán)。相關(guān)知識(shí)：工會(huì)資產(chǎn)的界定（適用于2007年9月30日以前）根據(jù)工總財(cái)字199366號(hào)文規(guī)定：由工會(huì)經(jīng)費(fèi)（包括會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)、 行政按國(guó)家規(guī)定撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 政府及行政方面的補(bǔ)助、工會(huì)所屬企事 業(yè)單位上繳的收入，社會(huì)捐贈(zèng)、外國(guó)援助等其他收入）形成的資產(chǎn)，屬于 工會(huì)資產(chǎn)，不進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)登記，由工會(huì)組織進(jìn)行財(cái)產(chǎn)登記和管理。 根據(jù)財(cái)政部、全總財(cái)行200882號(hào)文規(guī)定：凡由國(guó)家撥給各

5、級(jí)總工會(huì)及所屬事業(yè)單位使用的資產(chǎn)，屬于國(guó)有資產(chǎn)， 應(yīng)作為國(guó)有資產(chǎn)登記入賬。凡由國(guó)家撥付資金形成的資產(chǎn)，屬于國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)作為國(guó)有資產(chǎn)登記入 賬。2007年10月1日以后，由國(guó)家撥付資金形成的資產(chǎn)，應(yīng)全部作為國(guó)有資 產(chǎn)登記入賬和管理。自有資金形成的應(yīng)納入工會(huì)固定資產(chǎn)備注：不適用于基層 相關(guān)知識(shí)：法律保護(hù)工會(huì)資產(chǎn)經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。工會(huì)法第三十九、四十條規(guī)定：工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)和國(guó)家撥給工會(huì)使用的不動(dòng)產(chǎn)，任何組織和個(gè)人不得 侵占、挪用或者任意調(diào)撥。工會(huì)所屬的為職工服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位，其隸屬關(guān)系不得隨意改變。浙江省實(shí)施工會(huì)法辦法規(guī)定：工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)和國(guó)家撥給工會(huì)使用的不

6、動(dòng)產(chǎn)，任何組織和個(gè)人不得 侵占、挪用或者任意調(diào)撥，不得將工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)作為該工會(huì)所在單位 的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)予以凍結(jié)、查封、扣押、清償債務(wù)。工會(huì)組織合并的，依法屬于工會(huì)的經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)歸合并后的工會(huì)所有。工 會(huì)組織依法撤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在上級(jí)工會(huì)主持下，清理工會(huì)財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)。清理 后的財(cái)產(chǎn)經(jīng)費(fèi)結(jié)余應(yīng)當(dāng)全部移交上級(jí)工會(huì)。相關(guān)知識(shí)：工會(huì)資產(chǎn)不是企業(yè)資產(chǎn)最高人民法院法復(fù)19976號(hào)文規(guī)定：工會(huì)的經(jīng)費(fèi)一經(jīng)撥交，所有權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。 在銀行獨(dú)立開(kāi)列的“工會(huì)經(jīng)費(fèi)集中戶”，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金無(wú)關(guān)，專門用于工會(huì)經(jīng) 費(fèi)的集中和分配，不能在此賬戶開(kāi)支費(fèi)用或挪用、轉(zhuǎn)移資金。因此，人民法院在 審理案件中，不應(yīng)將工會(huì)經(jīng)費(fèi)視為所在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，

7、在企業(yè)欠債的情況下，不應(yīng) 凍結(jié)、劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)及“工會(huì)經(jīng)費(fèi)集中戶”的款項(xiàng)。流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn) 金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額）、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng) 收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款）、庫(kù)存物品等。第101號(hào)科目庫(kù)存現(xiàn)金新增了賬務(wù)處理內(nèi)容（提現(xiàn)/存入、收入、支出、短缺、溢余）現(xiàn)金短缺：1 、屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑唤瑁浩渌麘?yīng)收款XXX貸：庫(kù)存現(xiàn)金XXX2 、屬于無(wú)法查明的其他原因的部分。借：其他支出XXX貸：庫(kù)存現(xiàn)金XXX現(xiàn)金溢余：1、屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分；借：庫(kù)存現(xiàn)金XXX貸：其他應(yīng)付款XXX經(jīng)典資

8、料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。2、屬于無(wú)法查明的其他原因的部分。借：庫(kù)存現(xiàn)金XXX貸：其他收入XXX現(xiàn)金賬管理：日清月結(jié)；使用電算化的要及時(shí)啟用出納對(duì)賬系統(tǒng)。印章支票管理：印鑒要分專人保管；空白支票要妥善保管；錢賬要分管； 收支業(yè)務(wù)要相互牽制；貨幣資金定期盤點(diǎn)核對(duì)。報(bào)銷管理：會(huì)計(jì)人員依法依規(guī)履行職責(zé)；費(fèi)用報(bào)銷憑證填制符合要求； 報(bào)銷審批手續(xù)和程序符合要求。相關(guān)知識(shí)：現(xiàn)金管理暫行條例職工工資、各種工資性津貼。個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬。根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。出差人員必須隨身攜帶

9、的差旅費(fèi)。結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的；超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的；對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的；拒收支票、銀行匯票和銀行本票的；不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的；用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的；用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的；編造用途套取現(xiàn)金的；互相借用現(xiàn)金的；利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的；保留賬外公款的；未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。第102號(hào)科目 銀行存款新增了賬務(wù)處理內(nèi)容（存入/提現(xiàn)、收入、支出、利息）工會(huì)可以根據(jù)實(shí)

10、際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)， 再按規(guī)定將屬 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳 上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。相關(guān)知識(shí)：人民幣結(jié)算賬戶管理辦法和支付結(jié)算辦法不得擅自多頭開(kāi)設(shè)銀行結(jié)算賬戶不得將單位款項(xiàng)以個(gè)人名義存儲(chǔ)不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶不得利用銀行賬戶套取現(xiàn)金不得利用銀行賬戶搞非法活動(dòng)不得簽發(fā)空頭支票或遠(yuǎn)期支票不得填寫假用途支票相關(guān)知識(shí)：辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序支付申請(qǐng)。經(jīng)辦人填制工會(huì)費(fèi)用支出報(bào)銷單。支付審批。分管財(cái)務(wù)主席審批報(bào)銷單。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)不符

11、合規(guī)定的貨幣資 金支付，應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。支付審核。會(huì)計(jì)對(duì)批準(zhǔn)后的報(bào)銷單進(jìn)行具體審核。 辦理支付。出納根據(jù)審核無(wú)誤的報(bào)銷單，辦理貨幣資金支付手續(xù)。第111號(hào)科目 零余額賬戶用款額度注：此科目基層不用本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)采用財(cái)政授權(quán)支付 方式，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、 尚未動(dòng)用的零余額賬戶 用款額度。核算分：收入、支出、提現(xiàn)、年終注銷額度和下年初恢復(fù)額度等情況。1、財(cái)政授權(quán)支付方式下、收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的通知書(shū)時(shí)；借：零余額賬戶用款額度XXX貸：政府補(bǔ)助收入XXX2、實(shí)際發(fā)生支出時(shí)。借：維權(quán)支出（行政支出、資本性支出等）XXX貸：零余額賬戶用款額度XXX3、提現(xiàn)

12、（略）。4、年終注銷額度。借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付 XXX貸：零余額賬戶用款額度XXX（如果本年度財(cái)政預(yù)算指標(biāo)還有款項(xiàng)未到帳情況，其差額數(shù)。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付 XXX貸：政府補(bǔ)助收入 XXX）5、下年初恢復(fù)額度。借：零余額賬戶用款額度XXX貸：財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政授權(quán)支付XXX本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度；年末 無(wú)余額。第112號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度注：此科目基層不用本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額 度。應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201財(cái)政直接支付、11202財(cái)

13、政授權(quán)支付。 財(cái)政直接支付下的核算分錄：1、年度終了本年預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年實(shí)際支出數(shù)的差額記賬； 借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政直接支付 XXX貸：政府補(bǔ)助收入XXX2、下年度恢復(fù)額度后發(fā)生各種支出記賬。借：維權(quán)支出（行政支出、資本性支出等）XXX貸：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政直接支付 XXX 財(cái)政直接支付賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶用款額度”。 本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。第121號(hào)科目借出款本科目核算本級(jí)工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工 會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確 實(shí)無(wú)法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求

14、借款單位還款的， 轉(zhuǎn)入相關(guān)支出 科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記“借出款”科目。各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。第131號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)本科目核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。下設(shè)三個(gè)明細(xì)科目：13101應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助一一核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。13102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)一一核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、 財(cái)政劃撥工會(huì) 經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。13103應(yīng)收建會(huì)籌備金一一核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、 財(cái)政

15、劃撥建會(huì)籌 備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收建會(huì)籌備金（通知數(shù)）貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于本級(jí)部分）應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付建會(huì)籌備金（按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分）注意與原“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目異同。第132號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金?？?以根據(jù)需要設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。1、根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額。借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)（報(bào)告表）貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于本級(jí)部分）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分）2、實(shí)際收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)。借：銀行存款XXX貸：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)XXX注意與原“應(yīng)收上

16、解經(jīng)費(fèi)”異同。注：此科目基層不用。第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，并債務(wù)人 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確 實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目， 貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回 的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科 目。各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不 得長(zhǎng)期掛賬。注意與原“暫付款”科目異同。第141號(hào)科目庫(kù)存物品經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。本科目核

17、算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的各種物品以及達(dá)不到固定 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。本科目按庫(kù)存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算 庫(kù)存物品的入賬價(jià)值按本制度第二十三條辦理，主要賬務(wù)處理：購(gòu)入、 領(lǐng)用、盤盈、盤虧和報(bào)廢毀損。1、購(gòu)入借：庫(kù)存物品XXX貸：銀行存款 XXX2、領(lǐng)用借：職工活動(dòng)支出（維權(quán)支出、行政支出等） XXX貸：庫(kù)存物品XXX3、盤盈借：庫(kù)存物品 XXX貸：其他收入XXX4、盤虧借：其他支出 XXX貸：庫(kù)存物品XXX5、報(bào)廢、毀損借：其他支出（賬面余額減賠償數(shù)）現(xiàn)金/銀存/其他應(yīng)收款（賠償部分）貸：庫(kù)存物品（賬面余額）第151號(hào)科目投資本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律

18、、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，利用 貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。1、購(gòu)入國(guó)債等債券作投資處理。借：投資XXX貸：銀行存款 XXX同時(shí)記借：結(jié)余 XXX貸：投資基金 XXX2、增加了以庫(kù)存物品作為投資的形式。借：投資（評(píng)估價(jià)）貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)值）借或貸：投資基金（評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額）經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。同時(shí)記借：結(jié)余（賬面價(jià)值）貸：投資基金3、明確利息和股利處理方法。 實(shí)際收到利息、股利時(shí)。借：銀行存款 XXX貸：投資收益XXX4、明確了投資損失處理辦法。投資損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的。借：投資基金 XXX貸：投資 XXX已經(jīng)核銷的投資呆

19、賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收 入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。本制度第二十四條規(guī)定：對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。投資應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則，要有可行性報(bào)告，常委會(huì)或委員會(huì)研究決定并報(bào) 上級(jí)工會(huì)備案。第161號(hào)科目在建工程注：此科目基層基本不用本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。工會(huì)按具體工程項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程的主要賬務(wù)處理如下：1、預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額。借

20、：在建工程XXX貸：在建工程占用資金XXX同時(shí)記借：資本性支出XXX貸：銀行存款XXX2、工程完工時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)。借：固定資產(chǎn)XXX貸：在建工程XXX同時(shí)記借：在建工程占用資金 XXX貸：固定基金XXX與原制度“專項(xiàng)資金占用”科目異同。第162號(hào)科目固定資產(chǎn)本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 包括房屋及建筑物、專用設(shè) 備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在 800元以上，為 固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以

21、上的大批 同類物資，按固定資產(chǎn)管理。明確了清理過(guò)程中的費(fèi)用列“其他支出”科目。工會(huì)資產(chǎn)賬內(nèi)不提折舊，輔助賬核算折舊。即：工會(huì)可以設(shè)置專門的輔 助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一 般采用直線計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。1、購(gòu)置借：資本性支出XXX貸：銀行存款XXX同時(shí)記借：固定資產(chǎn)XXX貸：固定基金XXX2、自行建造（參見(jiàn)在建工程）3、無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)XXX貸：固定基金XXX4、對(duì)外投資借：投資（評(píng)估價(jià)）貸：投資基金同時(shí)記借：固定基金貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）5、出售借：銀行存款（扣除清理費(fèi)用后）貸：其他收入同時(shí)記借：固定基金貸：固定資產(chǎn)6盤盈、盤虧（

22、略）7、毀損、報(bào)廢清理收入借：銀行存款貸：其他收入清理支出借：其他支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金等同時(shí)記借：固定基金貸：固定資產(chǎn)相關(guān)知識(shí)：工會(huì)固定資產(chǎn)管理辦法財(cái)產(chǎn)購(gòu)置：按批準(zhǔn)的年度預(yù)算購(gòu)置；?？厣唐忿k理先批后購(gòu)；大宗辦公 用品和設(shè)備購(gòu)前公示；購(gòu)置后及時(shí)驗(yàn)收和入庫(kù)。建賬立卡：財(cái)務(wù)部門設(shè)立財(cái)產(chǎn)價(jià)值賬；管理部門設(shè)立財(cái)產(chǎn)數(shù)量賬；使用 部門設(shè)立財(cái)產(chǎn)登記卡。管理要求：指定專人負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)管理；使用財(cái)產(chǎn)辦理登記手續(xù)；財(cái)產(chǎn)丟失 損壞照價(jià)賠償；財(cái)產(chǎn)增減辦理變動(dòng)手續(xù)；財(cái)產(chǎn)物資每年盤點(diǎn)一次；職工調(diào) 動(dòng)退休清退財(cái)產(chǎn)；工會(huì)組織變動(dòng)移交財(cái)產(chǎn)。撥出經(jīng)費(fèi)/撥入經(jīng)費(fèi)新制度沒(méi)有設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。采用本級(jí)工會(huì)與工會(huì)機(jī)關(guān)分賬核算 方式的縣級(jí)以上工

23、會(huì)，可以自行增設(shè)“撥出經(jīng)費(fèi)”科目，用于核算工會(huì)預(yù) 撥給工會(huì)機(jī)關(guān)待核銷的經(jīng)費(fèi)。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“撥出經(jīng)費(fèi)”科目的余 額轉(zhuǎn)入新賬中“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。新制度沒(méi)有設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”科目。采用本級(jí)工會(huì)與工會(huì)機(jī)關(guān)分賬核算 方式的縣級(jí)以上工會(huì)，可以自行增設(shè)“撥入經(jīng)費(fèi)”科目，用于核算工會(huì)機(jī) 關(guān)收到的由本級(jí)工會(huì)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“撥入經(jīng)費(fèi)” 科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“撥入經(jīng)費(fèi)”科目。科目編號(hào)處理問(wèn)題。（待明確）第四章負(fù)債（共5條）第二十六條：負(fù)債定義及包括內(nèi)容經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。第二十七條：借入款定義及包括內(nèi)容第二十八條：應(yīng)付個(gè)人收入定義及包括內(nèi)容第二十九條：應(yīng)付款項(xiàng)定

24、義及包括內(nèi)容第三十條：各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬負(fù)債定義是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括：借入款；應(yīng)付個(gè)人收入一一應(yīng)付工資（應(yīng)付退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入；應(yīng)付款項(xiàng)一一應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款；代管經(jīng)費(fèi)。第201號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。實(shí)際發(fā)放時(shí)，列“行政支出”等科目。工資指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一 次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù) 院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。

25、注：此科目基層不用第202號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼本科目核算向職工發(fā)放的各類地方 （部門）津貼補(bǔ)貼。實(shí)際發(fā)放時(shí)列“行 政支出”等科目。地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補(bǔ) 貼。其中，地方（部門）津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。 注：此科目基層不用第203號(hào)科目應(yīng)付其他個(gè)人收入本科目核算向職工發(fā)放除“ 201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“ 202應(yīng)付地 方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。實(shí)際發(fā)放時(shí)，列“行政支出” 等科目。應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其 他個(gè)人收入指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、

26、 夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、 個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。注：此科目基層不用第211號(hào)科目借入款本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。借入款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。注意與“其他應(yīng)付款”科目之間區(qū)別。第221號(hào)科目應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。1、收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到 的總金額。借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)/銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于本級(jí)工會(huì)的部分）應(yīng)

27、付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分）應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)2、建會(huì)籌備金類同。注意與原“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”科目異同；與原“上解經(jīng)費(fèi)支出”科目聯(lián)系。第222號(hào)科目應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)注：此科目基層不用本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和 建會(huì)籌備金。根據(jù)需要下設(shè)三個(gè)明細(xì)科目：22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助一一核算對(duì)下回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)一一核算在稅務(wù)代收或財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)下，收到金額中應(yīng)劃給下級(jí)工會(huì)的部分。22203應(yīng)付建會(huì)籌備金一一核算在稅務(wù)代收或財(cái)政劃撥收繳建會(huì)籌備金下，收到金額中應(yīng)劃給下級(jí)工會(huì)和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。舉例：某企業(yè)行政

28、劃撥工資總額2%部分的經(jīng)費(fèi)為100元?；鶎庸?huì)以支票形式上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)：收到經(jīng)費(fèi)借：銀行存款100貸:撥繳經(jīng)費(fèi)收入60貸:應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)40上繳經(jīng)費(fèi)一一借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)40貸：銀行存款40經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。企業(yè)直接用六聯(lián)單形式上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)：基層工會(huì) 借：銀行存款 60貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入60稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥形式上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)：基層工會(huì) 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)/銀存60貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入60第225號(hào)科目其他應(yīng)付款本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)等之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。注意與原“暫存款”科目異同；不能把有關(guān)收入特別是

29、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)收 入等作暫存款處理。第231號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi)本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬 于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。注意與原“代管經(jīng)費(fèi)”的異同；收到行政屬于代管性質(zhì)的款項(xiàng)，不論金 額大小，都在本科目中核算；屬于其他暫存性質(zhì)的，則在“其他應(yīng)付款” 科目中核算；不能把問(wèn)題資金作代管經(jīng)費(fèi)處理。注：基層建立職工互助金等必須有章程和辦法第五章 凈資產(chǎn)（共6條）第三十一條：凈資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容第三十二條：固定基金和在建工程資金占用資金定義第三十三條：投資基金定義第三十四條：專用基金定義及包括內(nèi)容第三十五條：后備金定義及包括內(nèi)容第三十六條：結(jié)余定義第

30、301號(hào)科目“固定基金”核算參見(jiàn)一一對(duì)應(yīng)科目“第162號(hào)科目固定資產(chǎn)”。第302號(hào)科目“在建工程資金占用”核算參見(jiàn)一一對(duì)應(yīng)科目“第162號(hào)科目在建工程”。第303號(hào)科目“投資基金”核算參見(jiàn)一一對(duì)應(yīng)科目“第 151號(hào)科目投資”。注：“在建工程資金占用”科目基層一般不用第321號(hào)科目專用基金注：此科目基層不用經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門 用途的基金。應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：32101增收留成基金一核算提取的增收留成基金，在“其他支出”科目 中列支。32102財(cái)務(wù)專用基金一核算提取的財(cái)務(wù)專用基金，在“其他支

31、出”科目 中列支。32103權(quán)益保障金一核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金，在“維權(quán)支出” 科目中列支。1、提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金借：其他支出貸：專用基金一一增收留成基金財(cái)務(wù)專用基金2、提取權(quán)益保障金借：維權(quán)支出貸：專用基金權(quán)益保險(xiǎn)金相關(guān)知識(shí)：專用基金管理縣級(jí)以上工會(huì)。專用基金提取和使用要嚴(yán)格按照全總和省總有關(guān)規(guī)定辦理：專用基金適用于縣增收留成基金和財(cái)務(wù)專用基金現(xiàn)行文件：總工辦發(fā)200047號(hào)、浙總工辦發(fā)200117號(hào)。工會(huì)干部權(quán)益保障金現(xiàn)行文件：總工發(fā)200732號(hào)。第322號(hào)科目后備金本科目核算縣以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。1、提取后備金時(shí)。借：結(jié)余貸：后備金2、按有

32、關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)。借：后備金貸：銀行存款注意事項(xiàng)：設(shè)立后備金體現(xiàn)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則，也是對(duì)本屆工會(huì)在財(cái)力使用 上的限制措施，有利于工會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有利于更好地服務(wù)于工運(yùn)事業(yè)。第331號(hào)科目結(jié)余本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收支相抵后的余額。期末貸方余額，反映工會(huì)歷年 滾存的結(jié)余。注意事項(xiàng)：平時(shí)購(gòu)國(guó)債、以貨幣資金和庫(kù)存物品對(duì)外投資（或收回投資）、 提取后備金時(shí)，都會(huì)引起本科目在金額上的增減變化。相關(guān)知識(shí)：工會(huì)年終結(jié)賬流程投資處理。對(duì)外投資，借記“投資”，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，借記“結(jié) 余”，貸記“投資基金”。（收回投資做相反分錄）。提取專用基金。借“其他支出”或“維權(quán)支出”，貸記“專用基金一* ”。 期末結(jié)賬

33、時(shí)，將所有收支科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。提取后備金，借記“結(jié)余”，貸記“后備金”。第六章收入（共2條）第三十七條收入是指工會(huì)根據(jù)工會(huì)法以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù) 活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、 上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其 他收入。第三十八條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。相關(guān)知識(shí)：工會(huì)法規(guī)定收入來(lái)源工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分 之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入人民政府的補(bǔ)助其他收入第401號(hào)科目會(huì)費(fèi)收入本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)

34、。相關(guān)知識(shí)：會(huì)費(fèi)收入=會(huì)員工資收入X 0.5%，計(jì)算依據(jù)是：1978年關(guān) 于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知和1994年關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工會(huì)會(huì)員交納 會(huì)費(fèi)問(wèn)題的通知等。注意事項(xiàng)：合理區(qū)分工資收入與獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼；正確把握免交會(huì)費(fèi)規(guī)定。 第402號(hào)科目撥繳經(jīng)費(fèi)收入核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的 工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。本科目只記屬于本級(jí)工會(huì)部分金額；屬于上級(jí)工會(huì)的部分，記入“應(yīng)付 上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目；屬于下級(jí)工會(huì)的部分，記入“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下 級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。1、基層行政直接撥繳2泣作經(jīng)費(fèi)（六聯(lián)單）?；鶎?/p>

35、核算 借：銀行存款（60%貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（60% 縣區(qū)、產(chǎn)業(yè)核算借：銀行存款（40% 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于縣區(qū)、產(chǎn)業(yè)部分）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)2、集團(tuán)、聯(lián)合工會(huì)2%費(fèi)先撥入基層工會(huì)（以支票形式上交）基層核算 借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（60% 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（40%縣區(qū)、產(chǎn)業(yè)同上3、稅務(wù)代征情況舉例：假設(shè)某市總工會(huì)稅務(wù)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)，收到 2%部分的經(jīng)費(fèi)為100萬(wàn)元， 按我省現(xiàn)行文件規(guī)定：市總留成4.5萬(wàn)元，應(yīng)繳省總11萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)付縣總84.5 萬(wàn)元（包括基層60萬(wàn)元）。市總工會(huì)會(huì)計(jì)分錄：借:銀行存款100貸:撥繳經(jīng)費(fèi)收入4.5貸:應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)11貸:應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 84.5縣總工會(huì)

36、會(huì)計(jì)分錄：借:應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 84.5（或借：“銀行存款”）貸:撥繳經(jīng)費(fèi)收入 24.5貸:應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 60注：稅收代收或財(cái)政部門收取建會(huì)籌備金核算辦法同上，但對(duì)不需要返 還籌備金情形尚需明確。經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。相關(guān)知識(shí)：撥繳經(jīng)費(fèi)收入管理要努力完成上級(jí)工會(huì)下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)要按工會(huì)法規(guī)定撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)要按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定的工資總額計(jì)算撥繳要按全總和省總規(guī)定收解工會(huì)經(jīng)費(fèi)要正確使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)要設(shè)置經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬或明細(xì)賬核算（縣以上）要努力完成上級(jí)工會(huì)下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)要按工會(huì)法規(guī)定撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)要按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定的工資總額計(jì)算撥繳要按全總和

37、省總規(guī)定收解工會(huì)經(jīng)費(fèi)要正確使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)要設(shè)置經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬或明細(xì)賬核算（縣以上）要努力完成上級(jí)工會(huì)下達(dá)的目 標(biāo)任務(wù)要按工會(huì)法規(guī)定撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)要按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定的工資總額計(jì)算撥繳要按全總和省總規(guī)定收解工會(huì)經(jīng)費(fèi)要正確使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)要設(shè)置經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬或明細(xì)賬核算（縣以上）相關(guān)知識(shí)：工資總額計(jì)算原則應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù)：不論是進(jìn)入成本的還是不 進(jìn)入成本的，不論是按國(guó)家規(guī)定列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅的項(xiàng)目的還是未列入計(jì)征 獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的，不論是以貨幣形式支付的還是以實(shí)物形式支付的， 均應(yīng)列 入工資總額的計(jì)算范圍。相關(guān)知識(shí)：工會(huì)預(yù)算管理辦法之規(guī)定各級(jí)工會(huì)要按照全國(guó)總工會(huì)、省級(jí)總工會(huì)的規(guī)

38、定及時(shí)、足額撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得截留、挪用。我省各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)比例分成情況：行政按全部職工工資總額2液交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，基層工會(huì)留成60%還有40%在縣級(jí)以上工會(huì)之間逐級(jí)留成。文 件依據(jù)：省總工字19795號(hào)、浙總工財(cái)字198944號(hào)和浙總工財(cái)字 20046 號(hào)。相關(guān)知識(shí)：工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)特點(diǎn)：專門用于收繳2%T會(huì)經(jīng)費(fèi)；是納稅人抵扣所得稅憑證經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。要求：發(fā)放、領(lǐng)用、保管、核銷手續(xù)嚴(yán)格。存在主要問(wèn)題：不專、不開(kāi)、少開(kāi)、多開(kāi)、遲開(kāi)、早開(kāi)；多頭領(lǐng)用、相 互借用等情況。截留挪用應(yīng)上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)的行為：未按規(guī)定的分成比例和期限上解 擅自降低上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)比例收入不入

39、賬、少入賬或另設(shè)一套擅自挪用應(yīng)上解的工會(huì)經(jīng)費(fèi)同意所屬工會(huì)少上解或不上解 以其他手段或借口少上解或不上解 第403號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 40301回?fù)苎a(bǔ)助一一核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。40302專項(xiàng)補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。40303超收補(bǔ)助一一核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。40304幫扶補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。40305送溫暖補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開(kāi)展向困難職工和家庭送 溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。40306救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)

40、產(chǎn) 遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。40307其他補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的 其他補(bǔ)助。核算：借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”或“銀行存款”科目，貸 記“上級(jí)補(bǔ)助收入一* ”科目。注意事項(xiàng)：本科目核算來(lái)自上級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助，不包括政府或行政方 面的。原經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助明細(xì)項(xiàng)目已取消。本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。本科目一定要實(shí)行明細(xì)核算，充分反映了工會(huì)在維權(quán)和送溫暖方面的資 金支出。第404號(hào)科目政府補(bǔ)助收入此科目基層不用本科目核算各級(jí)人民政府按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的 補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員的離退休費(fèi)和生

41、活補(bǔ)貼、 幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模費(fèi)、基建、維修、事業(yè)補(bǔ)助及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。注意事項(xiàng)：本科目核算要分實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付地區(qū)（財(cái)政直接支付 /財(cái)政授權(quán)支付） 和未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付地區(qū)。（具體分錄略）工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目（比如按補(bǔ)助內(nèi)容或財(cái)政支 付形式），進(jìn)行明細(xì)核算。政府給本級(jí)工會(huì)及直屬單位補(bǔ)助收入，不論采取直接支付還是授權(quán)支付（財(cái)政轉(zhuǎn)移支付除外），都在本科目核算。第405號(hào)科目行政補(bǔ)助收入本科目核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān) 規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì) 開(kāi)展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥

42、繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。相關(guān)知識(shí)：關(guān)于規(guī)范工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)問(wèn)題的通知（2001年）企業(yè)、事業(yè)及機(jī)關(guān)單位工會(huì)如果經(jīng)費(fèi)確有不足，影響工會(huì)工作正常開(kāi)展 時(shí)，可按工會(huì)法和工會(huì)章程的規(guī)定，商請(qǐng)行政給予補(bǔ)助，對(duì)行政 給予的補(bǔ)助，應(yīng)納入工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入預(yù)算管理。”“各單位不得將應(yīng)納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理的各項(xiàng)預(yù)算外資金和其他收入 轉(zhuǎn)入工會(huì)賬戶或通過(guò)工會(huì)賬戶發(fā)放福利。 基層工會(huì)要嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)不屬于 工會(huì)收取范圍的收入要予以拒收?！毕嚓P(guān)知識(shí)：浙江省“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理政策規(guī)定（2009年9月14日）對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)。正常的工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照工會(huì)會(huì)計(jì)制度、工會(huì)預(yù)算審 查監(jiān)督暫行辦法等有關(guān)規(guī)定接受經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查監(jiān)督。工會(huì)經(jīng)費(fèi) 主要用于為職

43、工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)，不能用于發(fā)放福利、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。中華人民共和國(guó)工會(huì)法規(guī)定來(lái)源以外的、在工會(huì)經(jīng)費(fèi)里核算的資金， 用于發(fā)放或以活動(dòng)名義變相發(fā)放福利、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及工會(huì)活動(dòng)以外 用途的，屬于“小金庫(kù)”范疇。但如果發(fā)放的資金納入核算中心核算、列 入津補(bǔ)貼總額的，不作“小金庫(kù)”處理。今后，再通過(guò)工會(huì)賬戶轉(zhuǎn)入中 華人民共和國(guó)工會(huì)法規(guī)定工會(huì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源以外的資金，一律按“小金庫(kù)” 治理有關(guān)政策處理。第406號(hào)科目事業(yè)收入經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入或非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。注意事項(xiàng)：本科目核算前提條件；工會(huì)事業(yè)單位核算

44、形式判斷；按繳款 項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第407號(hào)科目投資收益本科目核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。投資收益的主要賬務(wù)處理如下：收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科 目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。投資收回時(shí)1實(shí)際收到的價(jià)款大于投資額度。借：銀行存款貸：投資（賬面價(jià)）投資收益同時(shí) 借：投資基金貸：結(jié)余2、實(shí)際收到的價(jià)款小于投資額度。借：銀行存款投資收益貸：投資（賬面價(jià)）同時(shí)借：投資基金貸：結(jié)余第408號(hào)科目其他收入本科目核算除上述

45、收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈 收入、接受捐贈(zèng)收入 、銀行存款利息收入等。注意事項(xiàng)：接受外單位捐贈(zèng)款項(xiàng)要合法合規(guī)；接受本單位行政款項(xiàng)一般 列入“行政補(bǔ)助收入”；與單位行政資產(chǎn)相關(guān)的收益，如行政房屋出租收 入等不能作為工會(huì)其他收入。第七章支出（共2條）第三十九條支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗 費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政 支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出。經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。第三十八條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬第501號(hào)科目 職工活動(dòng)支出本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展

46、教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的 支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50101職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。50102文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。50103宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工宣傳活動(dòng)的各項(xiàng)支出。50104其他活動(dòng)支出：核算工會(huì)開(kāi)展支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以 及工會(huì)開(kāi)展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。注意事項(xiàng)：要進(jìn)行明細(xì)核算；會(huì)費(fèi)收入要用在會(huì)員上；基層工會(huì)職工教育費(fèi)僅用于由工會(huì)選送的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等，行政的職工教育費(fèi)用應(yīng)在2.5%的教育費(fèi)中開(kāi)支；會(huì)員特殊困難補(bǔ)助處理要規(guī)范。第502號(hào)科目維權(quán)支

47、出本科目核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì) 科目：50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。50203法律援助費(fèi)：核算工會(huì)在向職工群眾提供法律咨詢、 法律服務(wù)等發(fā) 生的支出。50204困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。50205送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。50206其他維權(quán)支出：核算經(jīng)上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出。如參與立法費(fèi)。注意事項(xiàng)：本科目是從原“工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”中分離出來(lái)的，除了提取工會(huì) 干部權(quán)益保障金為新增內(nèi)容外，其核算辦法可以參照過(guò)去做法，但其中： 勞動(dòng)保

48、護(hù)費(fèi)僅指組織檢查勞保工作時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，而不是指全部的勞保費(fèi) 用（一般由行政開(kāi)支）；法律援助僅指為職工因勞動(dòng)關(guān)系發(fā)生糾紛所發(fā)生 的費(fèi)用，不包括公民之間的民事糾紛。第503號(hào)科目業(yè)務(wù)支出本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)以及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50301培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。50302會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì) 議的各項(xiàng)支出。50303外事費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的支出。50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、 大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。50305其他業(yè)務(wù)支出

49、：不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用。注意事項(xiàng)：本科目也是從原“工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”中分離出來(lái)的，核算辦法可 以參照過(guò)去做法，但要注意：與“行政支出”之間區(qū)分；培訓(xùn)費(fèi)使用對(duì)象； 外事費(fèi)包括內(nèi)容；專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)中經(jīng)費(fèi)專用經(jīng)費(fèi)適用范圍；表彰獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)施方； 基層工會(huì)辦公、差旅、維修等費(fèi)用仍列其他業(yè)務(wù)支出。第504號(hào)科目行政支出此科目基層不用本科目核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。設(shè)置以 下明細(xì)科目：50401工資福利支出：基本工資、津貼勞動(dòng)報(bào)酬、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ) 助費(fèi)等。50402商品和服務(wù)支出：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、 郵電、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)、

50、勞務(wù)費(fèi)、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。50403對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：離休費(fèi)、退休費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼。50404其他行政支出。注意事項(xiàng)：本科目基本同于原“工會(huì)行政費(fèi)”，但人員經(jīng)費(fèi)核算范圍從 在職擴(kuò)大到離退休。本科目是基本按照政府經(jīng)濟(jì)科目分類，有些項(xiàng)目在實(shí)際操作中，還需要進(jìn)一步細(xì)分，如社會(huì)保障繳費(fèi)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和其他 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。本科目需要實(shí)行多級(jí)明細(xì)核算；支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，先須通過(guò)“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入” 等科目；支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目。支付工資時(shí)借：

51、行政支出貸：銀行存款同時(shí)借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）注：支付津補(bǔ)貼時(shí)類同，此做法主要為了財(cái)政統(tǒng)計(jì)。第505號(hào)科目資本性支出本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生 的實(shí)際支出。應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50501房屋建筑物購(gòu)建、50502辦公設(shè)備購(gòu) 置、50503專用設(shè)備購(gòu)置、50504交通工具購(gòu)置、50505大型修繕50506信息 網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、50507其他資本性支出注意事項(xiàng)：本科目基本同于原“專項(xiàng)資金支出”科目，但核算范圍和內(nèi)容有所擴(kuò)大，包括 購(gòu)置五萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)支出。 會(huì)計(jì)核算直接購(gòu)置相對(duì)簡(jiǎn)單，自行建造復(fù)雜一 點(diǎn)，具體參見(jiàn)“在建工程”核算?；?/p>

52、層工會(huì)有條件地使用；大型修繕的界定問(wèn)題；信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建中關(guān)于購(gòu)建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件是否符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)界定問(wèn)題。注：此科目基層一般不用。工會(huì)法規(guī)定行政應(yīng)當(dāng)為工會(huì)辦公和開(kāi)展活動(dòng)，提供必要的設(shè)施和活動(dòng)場(chǎng)所等物質(zhì)條件第506號(hào)科目補(bǔ)助下級(jí)支出注：此科目基層不用本科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50601回?fù)苎a(bǔ)助、50602專項(xiàng)補(bǔ)助、50603超收補(bǔ)助、50604幫扶補(bǔ)助、50605送溫暖補(bǔ)助、50606救災(zāi)補(bǔ) 助、50607其他補(bǔ)助。注意事項(xiàng)：本科目基本同于同于原來(lái)，核算內(nèi)容和范圍沒(méi)有變化，但二 級(jí)科目從原來(lái)五個(gè)變?yōu)槠邆€(gè)：回?fù)?、專?xiàng)、超收

53、、幫扶、送溫暖、救災(zāi)、 其他。（取消了原經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助明細(xì)項(xiàng)目）。本科目要進(jìn)行明細(xì)核算，年終上下級(jí)工會(huì)要進(jìn)行對(duì)賬；對(duì)職工個(gè)人直接 補(bǔ)助不能使用本科目。上級(jí)工會(huì)根據(jù)財(cái)力可能安排支出；對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助要公平、公正。第507號(hào)科目事業(yè)支出本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬單位 的各項(xiàng)支出。注意事項(xiàng)：本科目同于原來(lái)，保持不變；主管工會(huì)要根據(jù)不同事業(yè)單位 類型，確定補(bǔ)助項(xiàng)目和金額；建立和完善工會(huì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制考 核內(nèi)容。第508號(hào)科目其他支出本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金等。注意事項(xiàng)：本科目基本

54、同于原來(lái)，但核算細(xì)化了，包括：盤虧庫(kù)存物品、 報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)、對(duì)外捐贈(zèng)支出、提取增 收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)和期末轉(zhuǎn)賬等情況；不能把一些違規(guī)支出項(xiàng) 目當(dāng)作其他支出。第八章會(huì)計(jì)報(bào)表（共5條）第四十一條：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表作用第四十二條：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表種類第四十三條：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)間分類第四十四條：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)批和匯總第四十五條：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)要求會(huì)計(jì)報(bào)表格式編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編制期工會(huì)01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、年報(bào)工會(huì)02表收入支出表月報(bào)、年報(bào)工會(huì)01表附表1往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表年報(bào)工會(huì)02表附表2經(jīng)費(fèi)收繳情況表季報(bào)、年報(bào)工會(huì)01表資產(chǎn)負(fù)債表注意事項(xiàng)：本表反映工會(huì)組織某一會(huì)計(jì)期末

55、全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的 情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度、 半年度資產(chǎn)負(fù)債表。本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各 項(xiàng)目數(shù)字填列。本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列。本表與原表相比，少了收入和支出兩個(gè)會(huì)計(jì)要素，影響“結(jié)余”項(xiàng)目直 接填列。本表“結(jié)余”項(xiàng)目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表“結(jié)余一一期末數(shù)”加上 本期收入支出表“本期結(jié)余一一本月數(shù)”、加上本期收回投資、減去本期 對(duì)外投資后的金額填列。本表有四個(gè)在金額上恒等的關(guān)系式：? 資產(chǎn)總額=負(fù)債與凈資產(chǎn)總額；? 投資=投資基金；? 在建工程二在建工程占用資金；? 固定資產(chǎn)=

56、固定基金。工會(huì)02表收入支出表注意事項(xiàng)：本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)余的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年 度收入支出表。本表是從原資產(chǎn)負(fù)債表中分離出來(lái)的；在手工記賬情況下，宜先編制本 表，后編資產(chǎn)負(fù)債表，這樣便于填列“結(jié)余”數(shù)。工會(huì)01表附表1往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表注意事項(xiàng)：本表為年報(bào)，有關(guān)填報(bào)要求與原來(lái)相同；各級(jí)工會(huì)要按規(guī)定在年底決 算前，及時(shí)清理各種往來(lái)款項(xiàng)，防止和減少呆賬出現(xiàn)；要認(rèn)真填報(bào)本表，按表式 分明細(xì)項(xiàng)目填列，不能把有關(guān)收入或支出性質(zhì)的款項(xiàng)當(dāng)作往來(lái)款項(xiàng)填報(bào)。工會(huì)02表附表1經(jīng)費(fèi)收繳情況表注意事項(xiàng)：經(jīng)費(fèi)收繳情況表是原來(lái)的經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表改編而

57、來(lái)的，但表 式根據(jù)新制度需要作了調(diào)整，變得更加具體。各級(jí)工會(huì)在應(yīng)收或?qū)嶋H收到 工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，就要分清：應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、本級(jí)撥繳經(jīng)費(fèi)收入、應(yīng)付經(jīng)費(fèi)等情況， 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。做好會(huì)計(jì)核算，并完成本表計(jì)算工作。有關(guān)本表的具體填報(bào)方法，全總還 要作詳細(xì)說(shuō)明。第九章附則（共2條）第四十六條 工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng) 當(dāng)按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。第四十七條 本制度從2010年1月1日起實(shí)施。相關(guān)知識(shí)：手工記賬條件下年終結(jié)賬步驟年終轉(zhuǎn)賬。編制年終結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表；試算平衡；編制收支轉(zhuǎn)賬憑 證。結(jié)清舊賬。結(jié)出全年累計(jì)數(shù)；有余額結(jié)轉(zhuǎn)下

58、年；下畫雙紅線；編制年終結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表。記入新賬。將表列賬戶余額（不編記賬憑證）直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。注意決算數(shù)字調(diào)整。相關(guān)知識(shí)：基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支日記總賬它是集總賬、明細(xì)賬為一體、既能進(jìn)行序時(shí)核算、又是分類登記的聯(lián)合式賬薄。特點(diǎn)是：將基層工會(huì)使用的全部會(huì)計(jì)科目，按資產(chǎn)、支出、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入 五大會(huì)計(jì)要素順序排列為五大欄，每一大欄按基層工會(huì)使用的會(huì)計(jì)科目順序排列 為若干小欄?，F(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)科目設(shè)置“借、貸、余”三欄，其余各會(huì)計(jì)科 目只設(shè)置發(fā)生額一欄。其中：資產(chǎn)、支出類科目只按借方設(shè)置，若發(fā)生貸記業(yè)務(wù)， 采用紅字記賬；負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入類科目只按貸方設(shè)置，若發(fā)生借記業(yè)務(wù)，采 用紅字記賬。經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。