新編稅收學 稅法實務(wù) 期末考試復習題及答案

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1、稅收復習題目1、地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1） 總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。 （2） 工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。 （3） 建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，相關(guān)的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。 （4） 建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨立

2、核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。 （說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收） 根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： （1） 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育附加。 （2） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費附加。 （3） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。 （4） 建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。 （5） 建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。答案(1)應(yīng)納的營業(yè)稅、

3、城市維護建設(shè)稅、教育費附加：(9000-4000-3000)3%（1+5%+3%) =64.8(萬元) (2)代扣代繳營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加：10003%（1+5%+3%)=32.4(萬元) (3)增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加： 40001.17+17%-236-307%=581.2-263-2.1=316.1(萬元) 316.1（5%3%)25.29(萬元) 共計：316.125.29341.39(萬元) (4)、印花稅：90003%00+30003%00=3.6(萬元) (5)、賓館應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加： (805%+6020%+125%)（1+5%+3

4、%)=17.93(萬元)2、張先生系某市一公司職員（中國公民），2006年16月收入情況如下： （1）每月取得工資收入3000原。 （2）1月份取得上年一次性獎金48000元（上年每月工資2600元）。 （3）3月份取得特區(qū)權(quán)使用費所得50000元。 （4）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。 （5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價出租，當期未發(fā)生修繕費用）。 附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（） 速算扣除數(shù) 1 不超過500元的 5 0 2 超過500元2 000元的部分 10 25 3 超過2 000元5 000元的部分

5、15 125 4 超過5 000元20 000元的部分 20 375 5 超過20 000元40 000元的部分 25 1 375 6 超過40 000元60 000元的部分 30 3 375 7 超過60 000元80 000元的部分 35 6 375 8 超過80 000元100 000的部分 40 10 375 9 超過100 000的部分 45 15 375 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： （1） 計算16月工資應(yīng)繳納的個人所得稅。 （2） 計算獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。 （3） 計算特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的個人所得稅。 （4） 計算股息、紅利應(yīng)繳納的個人所得

6、稅。 （5） 計算16月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （6） 計算16月租金收入應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。 （7） 計算16月租金收入應(yīng)繳納的教育費附加 （8） 計算16月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 （9） 計算16月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。答案 (1)16月工資應(yīng)納個人所得稅：(3000-1600)10%-256個月690(元) (2)獎金應(yīng)納個人所得稅：48000124000所以應(yīng)用稅率為15%，125 4800015%-1257075(元) (3)特許權(quán)使用費應(yīng)納個人所得稅：50000（1-20%)20%8000(元) (4)股息紅利應(yīng)納個人所得稅：2000050%20%2000(元) (5

7、)租金應(yīng)納營業(yè)稅：50003%6個月1506個月900(元) (6)租金應(yīng)納城建稅：9007%63(元) (7)租金應(yīng)納教育附加：9003%27(元) (8)租金應(yīng)納房產(chǎn)稅：50004%62006個月1200(元) (9)租金應(yīng)納個人所得稅：(5000-150-150（7%3%)-200-500020%)10%6個月2181(元) 3、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)無如下： （1）以教款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款450萬元，當月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。 （2）銷售B型小汽車

8、50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2的銷售折扣。 （3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。 （4）銷售已使用半年的進口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入6552萬元，3輛進口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。 （5）購進機械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額34萬元，該設(shè)備當月投入適用。 （6）當月購進原材料取得稅控專

9、用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經(jīng)國稅務(wù)機關(guān)認證，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。 （7）從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額12萬元，支付運輸費用2萬元并取得普通發(fā)票。 （8）當月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（其中含運輸費用279萬元），直接計入“營業(yè)外支出”帳戶損失為35萬元。 2005年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： 申報繳納的增值稅430+600（12）501734+102(20+5+3)7117=18110261=7895（萬元） 申報繳納的消

10、費稅430+600(1)088544（萬元） 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)： （1） 根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。 （2） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅。 （3） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅。 （4） 假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？答案 (1)增值稅計算中的錯誤： 銷售額錯誤：第一筆銷售額430萬元錯誤，應(yīng)以專用發(fā)票開具的450萬元為準。 第二筆銷售額600（1-2%)錯誤，應(yīng)是600萬元，銷售折扣不得扣

11、除折扣數(shù)，以原價為準 第三筆銷售額50萬元錯誤，C型汽車無市場售價應(yīng)組成計稅價格計算銷項稅，不得以成本價50萬元為準。 進項稅額的錯誤： 購進固定自產(chǎn)的進項稅額3.4萬元不應(yīng)扣除。 允許計算扣除的運費，其基數(shù)不應(yīng)包括保險費5萬和裝卸費3萬，只能按運費作基數(shù)，而且沒有說明已取得稅務(wù)機關(guān)認定的運輸發(fā)票，所以不能扣。 損失的原材料所做的進項轉(zhuǎn)出計算錯誤，35萬元中包含的運費應(yīng)單獨計算其進項稅款，不能與原材料同用17%的稅率。 消費稅計算中的錯誤：除適用8%的消費稅率正確外，三筆銷售額均錯誤，與增值稅三筆銷售額的錯誤相同。 (2) 12月應(yīng)補繳的增值稅： 450+600+50(1+8%)（1-8%)1

12、7%-102-1.2+(35-2.79)17%2.79（1-7%)7%1108.717%-102-1.25.480.21 188.48-102-1.25.480.2190.97(萬元) 應(yīng)補繳增值稅：90.97-78.9512.02(萬元) (3) 應(yīng)補繳的消費稅：1108.78%-85.4488.7-85.443.26(萬元) (4) 企業(yè)少納稅：12.023.2615.28(萬元) 根據(jù)題中資料，企業(yè)少納稅款占應(yīng)納稅款比例：15.28（90.9788.7)100% 15.28179.67100%8.5% 根據(jù)征管法規(guī)定，企業(yè)的行為為偷稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳不繳少繳的稅款和滯納金，并處少繳稅

13、款15.28萬元的50%以上，5倍以下的罰款；如構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。4、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經(jīng)營權(quán)。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)從國外進口小轎車一輛，支付買價400 000元、相關(guān)費用30 000元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用40 000元、保險費用20 000元；2)將生產(chǎn)中使用的價值500 000元設(shè)備運往國外修理，出境時已向海關(guān)報明，支付給境外的修理費50 000元、料件費100 000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備；(3)從國外進口卷煙80 000條(每條200支)，支付買價2 000 000元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用120

14、000元、保險費用80 000元。(注:進口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率8%，單位金額元)要求:按下列順序回答問題，每問均為共計金額:(1)計算進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；(2)計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；(3)計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；(4)計算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。【答案】（1）進口關(guān)稅的計算：進口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=（400000300004000020000）20%=98000（元）修理設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=（50000100000）20%=30000（元）進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（200000012000080000）20%=44000

15、0（元）進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計=568000（元）（2）進口小轎車消費稅的計算：（40000030000400002000098000進口關(guān)稅）（18%）8%=588000（18%）8%=51130.43（元）（3）進口卷煙消費稅的計算：定額消費稅=800000.6=48000（元）每標準條確定消費稅適用比例稅率的價格=（200000012000080000440000進口關(guān)稅+48000定額消費稅）（130%）80000=2688000（130%）80000=384000080000=48（元）計算結(jié)果每標準條卷煙價格小于50元，所以適用從價消費稅適用30%的稅率。進

16、口卷煙應(yīng)納消費稅=從價稅+從量稅=384000030%+48000=1152000+48000=1200000（元）（4）增值稅的計算：進口小轎車應(yīng)納增值稅=（40000030000400002000098000進口關(guān)稅）（18%）17%=588000（18%）17%=108652.17（元）修理設(shè)備應(yīng)納增值稅=（5000010000030000）17%=30600（元）進口卷煙應(yīng)納增值稅=384000017%=652800(元)小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計=792052.17(元)5、某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當年收人情況如

17、下:(1)門票收人220萬元，歌舞廳收人400萬元，游戲廳收人100萬元；(2)保齡球館自7月1日開館，至當年年底取得收入120萬元；(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收人150萬元；(4)非獨立核算的小賣部銷售收人60萬元；(5)餐飲收人600萬元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收人)；(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；(7)派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收人70萬元；(8)經(jīng)批準從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費10萬元。(注:除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外，該公司所在地的省政府規(guī)定，其它娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5% )要求:按下列順序回

18、答問題，每問均為共計金額:(I)計算娛樂公司當年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(2)計算娛樂公司當年應(yīng)繳納的消費稅；(3)計算娛樂公司當年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅；(4)計算娛樂公司當年應(yīng)繳納的教育費附加。【答案】（1）娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計算：應(yīng)納營業(yè)稅=2205%40020%10020%1205%1505%605%6005%765%45%105%=162（萬元）（2）應(yīng)納消費稅的計算：應(yīng)納消費稅=1800.025=4.5（萬元）注：娛樂業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，消費稅單位稅額250元/噸（3）應(yīng)納城建稅的計算：應(yīng)納城建稅=（1624.5）7%=11.655（萬元）（4）應(yīng)納教育費附加的計算：應(yīng)納教育費附加=

19、（1624.5）3%=4.995（萬元）6、某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經(jīng)營活動如下:(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；(2)建賬時共設(shè)8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元；(3)簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當年取得借款利息0.8萬元；(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元；(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費金額50萬元；(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。要求

20、:按下列順序回答問題，每問均為共計金額:(1)計算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；(2)計算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅；(3)計算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅；(4)計算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；(5)計算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅；(6)計算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；(7)計算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；(8)計算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅?！敬鸢浮浚?）計算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=35=15（元）（2）計算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=7522000000.5=1135（元）（3）計算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=28000000.3=84

21、0（元）（4）計算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=5000000.05=25（元） （5）計算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=300000.5700000.3=36（元）（注：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費在合同中分別列明的，原材料和輔料按購銷合同計稅，加工費按加工承攬合同計稅，二者合計為應(yīng)納稅額。）（6）計算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=6000000.3=180（元）（7）計算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=5000001=500（元）（8）計算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=15000000.5（

22、按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅）=750（元）7、中國公民李某系一公司高級職員，2004年1-12月收人情況如下:(1)每月取得工資收人3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3 000元；(2)取得翻譯收人20 000元，從中先后拿出6 000元、5 000元，通過國家機關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；(3)小說在報刊上連載50次后再出版，分別取得報社支付的稿酬so 000元、出版社支付的稿酬80 000元；(4)在A, B兩國講學分別取得收人 18 000元和35 000元，已分別按收人來源稅法繳納了個人所得稅2 000元和6 000元。要求:按下列順序回答問題，每問均為

23、共計金額:(1)計算全年工資和獎金應(yīng)繳納的個人所得稅；(2)計算翻譯收人應(yīng)繳納的個人所得稅；(3)計算稿酬收人應(yīng)繳納的個人所得稅；(4)計算A國講學收人在我國應(yīng)繳納的個人所得稅；(5)計算B國講學收人在我國應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢浮浚?）全年工資和獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個月合計應(yīng)納個人所得稅=350080015%1258=2240（元）3月、6月、9月、12月共四個月合計應(yīng)納個人所得稅=（35003000800）20%3754=3060（元）全年工資獎金合計繳納個人所得稅=22403060=5300（元）（2）翻譯收入應(yīng)納個人所得稅的

24、計算：應(yīng)納稅所得額=20000（120%）=16000（元）捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=1600030%=4800（元）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除。應(yīng)納個人所得稅=（1600048006000）20%=1040（元）（3）稿酬收入應(yīng)納個人所得稅的計算：取得報社的稿酬收入應(yīng)納個人所得稅=50000（120%）20%（130%）=5600（元）取得出版社的稿酬收入應(yīng)納個人所得稅=80000（120%）20%（130%）=8960（元）稿酬收入合計應(yīng)納個人所得稅=56008960=14560（元）（4）A國講學收入在我國應(yīng)納個人所得稅的計算：扣除限額=18000（120%）20%=2880（

25、元）由于在A國繳納的2000元低于2880元，所以應(yīng)該補繳個人所得稅880元（28802000）。（5）B國講學收入在我國應(yīng)納個人所得稅的計算：扣除限額=35000（120%）30%2000=6400（元）由于在B國繳納的6000元低于6400元，所以應(yīng)該補繳個人所得稅400元（64006000）。8、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下:(1)期初庫存外購已稅煙絲300萬元；本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2 000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的運輸公司開具的普通發(fā)票；(2)生產(chǎn)領(lǐng)

26、用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2 500標準箱(每標準條200支，調(diào)撥價格均大于50元)、雪茄煙500箱；(3)經(jīng)專賣局批準，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收人3 600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收人2 400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的運輸公司開具的普通發(fā)票；(4)取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收人21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收人600萬元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收人35.1萬

27、元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收人7.02萬元；(6)月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運費成本2.79萬元)，經(jīng)認定短缺的煙絲屬于非正常損失。(注:卷煙消費稅比例稅率45%,雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅比例稅率30%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證)要求:按下列順序回答問題，每問均為共計金額:(1)計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收人的銷項稅額；(2)計算12月份銷售雪茄煙與押金收人的銷項稅額；(3)計算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額；(4)計算12月份應(yīng)抵扣的進項稅額；(5)計算1z月份應(yīng)繳納的增值稅；(6)計算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費稅；(7)計算

28、12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅(8)計算12月份應(yīng)繳納的消費稅；(9)計算12月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。【答案】（1）計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額：360017%240017%21.06（117%）17%=1023.06（萬元）（2）計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額： 60017%6003004017%35.1（117%）17%7.02（117%）17%=121.72（萬元）（3）計算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額：（32.792.79）17%+2.79（17%）7%=5.31（萬元）（4）計算12月份應(yīng)抵扣的進項稅額：340507%1

29、207%-5.31=346.59（萬元）（5）計算12月份應(yīng)繳納的增值稅：1023.06121.72346.59=798.19（萬元）（6）計算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費稅：360045%12000.015240045%8000.01521.06（117%）45%=2738.1（萬元）實際繳納消費稅=2738.1630=2108.1（萬元）（7）計算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅：60025%6003004025%35.1（117%）25%7.02（117%）25%=179（萬元）（8）計算12月份應(yīng)繳納的消費稅：根據(jù)題意：生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱、雪茄煙5

30、00箱。稅法規(guī)定“外購煙絲生產(chǎn)的卷煙”屬于消費稅扣稅范圍，而外購煙絲生產(chǎn)的雪茄煙沒有在扣稅范圍之列，本題生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲可以扣除的消費稅要在卷煙和雪茄煙之間劃分，可以扣除的消費稅為：生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲買價煙絲消費稅稅率卷煙銷售額（卷煙銷售額+雪茄煙銷售額）=210030%（3600+2400）（3600+2400+600+80+30）=563.34（萬元）12月份應(yīng)繳納的消費稅=2738.1179-563.34=2353.76（萬元）根據(jù)實際：雪茄煙的生產(chǎn)工藝與卷煙不同，它不以煙絲為原料，而是以煙葉直接卷制，因而不存在題中所屬的“領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱、雪茄煙500

31、箱”。領(lǐng)用的煙絲均應(yīng)生產(chǎn)卷煙，外購煙絲的消費稅可全部扣除，則：12月份應(yīng)繳納的消費稅=2738.1179-210030%(允許抵扣外購煙絲的消費稅)=2287.1（萬元）（9）計算12月份應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加：（798.192353.76）（7%3%50%）=267.92（萬元）注釋：生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費附加。此政策2005年10月1日已停止執(zhí)行，本題為2004年12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)，適用減半政策。或者：（798.192287.1）（7%3%50%）=262.25（萬元）9、某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下： （1）旅游景點門票收入650萬元； （2）景

32、區(qū)索道客運收入380萬元； （3）民俗文化村項目表演收入120萬元； （4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價值2 000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入； （5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進場費10萬元。當月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票； （6）處理已使用過的舊車一批，其中機動車1輛，原值15萬元，售價5萬元；電動觀光車10輛，原值4.2萬元/輛，售價0.8萬元/輛。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)

33、 （1）計算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （2）計算索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （3）計算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （4）計算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （5）計算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （6）計算商店應(yīng)繳納的增值稅； （7）計算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。 參考答案：（1）門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅650319.5（萬元）（文化體育業(yè)） （2）索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅380519（萬元）（服務(wù)業(yè)） （3）表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅12033.6（萬元）（文化體育業(yè)） （4）合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅2051（萬元）（服務(wù)業(yè)） （5）商店應(yīng)納營業(yè)稅1050.5（萬元） （6）商店應(yīng)納增值稅30（

34、1+4）41.15（萬元） （7）售價低于原值，免征增值稅。 10、某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下： （1）在成本費用中實際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費74萬元，取得工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)。 該企業(yè)實行工效掛鉤工資制度，當年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機關(guān)核準的工效掛鉤工資總額為350萬元，實際發(fā)放工資總額380萬元（其中，經(jīng)批準動用以前年度工資結(jié)余30萬元，其對應(yīng)的附加三項費用已在相應(yīng)年度扣除）； （2）4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當

35、期的管理費用； （3）該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬元，本年實際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會計制度進行了核算處理，并補提了壞賬準備金。稅法規(guī)定的壞賬準備金提取比例為5； （4）從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%；從境內(nèi)B子公司分回股息335萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%。分回股息尚未計入利潤總額； （5）企業(yè)2005年自行申報虧損80萬元，后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （1）計算工資和

36、三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的所得額； （2）計算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額； （3）計算壞賬準備金應(yīng)調(diào)整的所得額； （4）計算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額； （5）計算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得； （6）計算該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。 參考答案：（1）工資扣除限額是380萬元，計入成本費用的是400萬元，所以工資以及三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400-380+（400-350）（14+2+2.5）29.25（萬元） （2）租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40-40/24925（萬元） （3）會計提取壞賬準備金額3001-2401+0.81.4（萬元） 稅法應(yīng)提取壞賬準備金額3005-2405

37、+0.81.1（萬元） 壞賬準備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.4-1.10.3（萬元） 提示：會計上是采用備抵法計算本年增提金額的，增提的部分期末應(yīng)收賬款余額企業(yè)實際計提壞賬準備的比例-期初壞賬準備賬戶余額-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬 稅法上增提的部分期末應(yīng)收賬款余額稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-期初應(yīng)收賬款余額稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬 （4）子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額76（1-24%）100（萬元） 從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補稅的，不用計入應(yīng)納稅所得額。 （5）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得40+29.25+25+0.3+76+

38、33.5204.05（萬元） （6）該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額204.05-33.5+76（1-24%）24-（80-30）144.55（萬元） 該企業(yè)當年應(yīng)納稅額144.5533-76（1-24%）24=23.70（萬元） 試題點評：壞賬準備的計算是本題目的難點，這一點在夢想成真應(yīng)試指南257頁綜合題第2題有相應(yīng)的練習。對于投資收益涉及補稅和不補稅的稅額計算問題，在夢想成真應(yīng)試指南398頁第13題中涉及。 11、張某在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館和一個副食加工店，均為個人獨資。2007年初，自行核算餐館2006年度銷售收入為400 000元，支出合計360000，副食加工店2006年度銷售收入為800

39、000元，支出合計650 000元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，餐館核算無誤，發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項未按稅法規(guī)定處理： （1）將加工的零售價為52 000元的副食品用于兒子婚宴；成本已列入支出總額，未確認收入； （2）6月份購置一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票注明價款3510元。當月開始使用，但未做任何賬務(wù)處理； （3）支出總額中列支廣告費用20 000元，業(yè)務(wù)宣傳費10 000元； （4）支出總額中列支了張某的工資費用40 000元。 其他相關(guān)資料：副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人；稅控收款機經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的使用年限為3年，無殘值。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號問題，每問需計算出合計數(shù)： （1）

40、計算2006年副食加工店應(yīng)補繳的增值稅； （2）計算2006年副食加工店應(yīng)補繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加； （3）計算2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入； （4）計算2006年副食加工店購置稅控收款機應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額； （5）計算2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用應(yīng)調(diào)整的扣除額； （6）計算2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額（不考慮工資附加三費）； （7）計算2006年副食加工店繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額； （8）計算2006年餐館和副食加工店經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。 參考答案：（1）2006年副食加工店應(yīng)補繳的增值稅52000（1+6）6-3510（1+17）17

41、2433.40（元） （2）2006年副食加工店應(yīng)補繳的城建稅和教育費附加2433.40（7+3%）=243.34（元） （3）2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入52000（1+6）=49056.60（元） （4）2006年副食加工店購置稅控收款機稅前準予扣除額3510（1+17）/（312）6500（元） （5）2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000+10000-800000+52000（1+6）213018.87（元） （6）2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)增40000元 （7）2006年副食加工店繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額800000-650000+490

42、56.60-243.34-500+13018.87+40000251332.13（元） （8）2006年餐館和副食加工點經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅（251332.13+400000-360000-160012）35-675088496.25（元） 12、某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）1月通競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6 000萬元，繳納相稅費240萬元； （2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3； （3）住宅樓開發(fā)成本3 000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元； （4）寫字樓開

43、發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額； （5）與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有； （6）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元；將寫字樓作價9000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔經(jīng)營風險，當年收到250萬元。 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （1）計算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅； （2）計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅： （3）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除

44、的土地使用權(quán)的金額； （4）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額； （5）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目； （6）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金 （7）計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。 參考答案：（1）外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅0 （2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅150005+2505762.5（萬元） （3）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額（6000+240）2/362402/34160（萬元） 提示：將寫字樓作價與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔經(jīng)營風險的行為，實質(zhì)上是出租行為，根據(jù)教材203頁上面第2點的內(nèi)容，是不征收土地增值

45、稅的，不確認收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費用；與住宅配套的會所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除，但不確認收入。 （4）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額3000+4803480（萬元） （5）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目（300-40）+（3000+62403）5+（480+62403）10+（3480+4160）20%=2298（萬元） （6）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金150005750（萬元） （7）增值額15000-（4160+3480+2298+750）15000-106884312（萬元） 增值率43121068810040.34，適用3

46、0的稅率 應(yīng)納土地增值稅4312301293.60（萬元） 13、某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元（商城無同類首飾價格）；（4）用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元

47、；（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅；（2）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅；（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅；（4）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅；（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。中！華￥會計￥網(wǎng)校參考答案：（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅29.25（1+17%）5%1.25（萬元）（2）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅

48、20000.03（1+17%）5%2.56（萬元）（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅（30.42+4.68）（1+17%）（15%）5%31.585%1.58（萬元）（4）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅70.2（1+17%）5%3（萬元）（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅29.25（1+17%）+20000.03（1+17%）+31.58+70.2（1+17%）17%8.520.04（萬元）14、位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10；（2）與開發(fā)區(qū)簽

49、訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價款；（3）與地質(zhì)勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬元；（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元；（5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%.要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問

50、題，每問需計算出合計數(shù)：（1）公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（5）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（6）公司8月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。參考答案：（1）承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅80010%3%2.4（萬元）（2）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅（300-80）3%6.6（萬元）（3）提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅403%1.2（萬元）（4）為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅（35+5+10）3%1.5（萬元）（5）

51、自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅780（1+15%）（13%）3%+（1000+5）5%77.99（萬元）（6）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）（5%+3%）7.18（萬元）15、位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構(gòu)證明）；（4）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另

52、外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；（3）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額；（4）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；（6）企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加；（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（4000+160）50%2080（萬元）（2）應(yīng)

53、扣除的開發(fā)成本的金額300050%1500（萬元）（3）應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額（2080+1500）10%358（萬元）（4）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金65005%（1+7%+3%）+65000.05%360.75（萬元）（5）扣除項目合計2080+1500+358+360.754298.75（萬元）增值稅率（65004298.75）4298.75100%51.20%應(yīng)繳納的土地增值稅（65004298.75）40%4298.755%665.56（萬元）（6）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加（6500+15）5%（1+7%+3%）358.33（萬元）（7）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅1512%1.8（萬元）16、位

54、于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2.5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米；房產(chǎn)原值300萬元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)；（1）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬元；（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租0.2萬元，每月收租金1次；（3）8月與保險公司簽訂農(nóng)業(yè)保險合同一份，支付保險費3萬元；（4）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值30萬元的鮮果揀選機一臺，租期5年，租金共計40萬元，每年支付8萬元。（其他相關(guān)資料：適用城鎮(zhèn)

55、土地使用稅稅率每平方米5元；公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；金額以元為單位計算。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（3）公司2007年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）公司2007年應(yīng)繳納的印花稅；（5）公司2007年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。參考答案：（1）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（32.5）51000025000（元）中 華會 計網(wǎng)校（2）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅300（130%）1.2%50%10000+（30050）（130%）1.2%50%10000+0.2612%100

56、0024540（元）（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅1505%10000+0.265%1000075600（元）（4）應(yīng)繳納的印花稅0.2120.1%10000+400.005%1000044（元）（5）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加75600（5%+3%）6048（元）17、某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼；支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票，煙葉當期驗收入庫；（2）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標準箱；（3）5月從國外進口B牌卷煙40

57、0標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關(guān)前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元；（4）16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；（5）25日銷售進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；、（6）27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅1.7萬元；外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0.17萬元；（7）30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0.93萬元）霉爛變質(zhì)。中華 會 計網(wǎng)校（其他相關(guān)資料：煙絲消費稅比例稅率

58、為30%；卷煙消費稅比例稅率：每標準條調(diào)撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標準條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30%；卷煙消費稅定額稅率：每標準箱（250標準條）150元；卷煙的進口關(guān)稅稅率為20%；相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額；（2）進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；（3）進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅；（4）進口卷煙應(yīng)繳納的增值稅；（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額；（6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進項稅額；（7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額；（8）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅；（9）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅。中！華￥會計￥網(wǎng)校參考答案：（1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額500（1+10%）（1+20%）13%+107%86.5（萬元）（2）進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅（260+10+5）20%27520%55（萬元）（3）每條價格（27555+1500.04）（130%）（250400）0.0048（萬元）48（元）50（元/條），適用稅率30%進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅（27555+1500.04）（130%）30%+1500.04150（萬元）中華會 計網(wǎng)校（4）進口卷煙應(yīng)繳納的增值稅（27555+1500.04）（