2018 CPA稅法筆記整理 要點匯總 沖刺復(fù)習(xí)

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1、 2017CPA沖刺復(fù)習(xí)筆記整理20171012增值稅l 一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)：貨物生產(chǎn)及勞務(wù)50/商貿(mào)80/營改增500l 11%：交通運輸服務(wù)（包括無運輸工具）、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃/銷售、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)l(xiāng) 6%：現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售（土地使用權(quán)除外11%）l 零稅率：出口貨物、跨境應(yīng)稅行為（國際運輸、航天、向境外單位提供研發(fā)/合同能源管理/設(shè)計服務(wù)/廣播影視制作發(fā)行/軟件服務(wù)/電路設(shè)計及測試服務(wù)/信息系統(tǒng)服務(wù)/業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)/離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)/轉(zhuǎn)讓技術(shù)）、境內(nèi)單位和個人以無運輸工具方式提供的國際運輸服務(wù)

2、，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率，經(jīng)營者免稅l 租賃：有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃17%、有形動產(chǎn)融資租賃17%、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃11%、不動產(chǎn)融資租賃11%l 特殊租賃：地鐵車廂等（有形動產(chǎn)租賃）、建筑物等（不動產(chǎn)租賃）、停放通過（不動產(chǎn)租賃17%、未抵扣進項的可以選擇5%的征收率簡易征收，高速按3%）l 融資性售后回租：按貸款服務(wù)繳納增值稅（將資產(chǎn)售出后再回租，相當(dāng)于分期付款購買資產(chǎn)）l 一般納銳人可以選擇按簡易辦法繳納增值稅3%：銷售自產(chǎn)貨物：縣級及縣級以下小型水利發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、生物制品、人體血液、以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土、生產(chǎn)建筑材料所用的砂土、自掘連續(xù)生產(chǎn)磚瓦石灰（不含黏土實心磚瓦）、

3、自來水（沒有電）；發(fā)生應(yīng)稅行為：公共交通、動漫形象設(shè)計或境內(nèi)動漫轉(zhuǎn)讓、電影放映、文化體育服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)l 銷售自己使用過的貨物或舊貨：一般納稅人（固定資產(chǎn)：抵扣過17%或13%、未抵扣3%按2%、舊貨：3%按2%、其他：17%或13%）/小規(guī)模納稅人（固定資產(chǎn)：可選擇是否放棄減稅3%按2%或3%開專票、舊貨：3%按2%、其他：3%）l 進項稅額：憑票抵扣、計算抵扣（收購農(nóng)產(chǎn)品13%、有稅務(wù)章的收費公路票據(jù)：價稅分離5%或高速3%）、核定抵扣（液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重實耗定稅率）l 核定抵扣方法：投入產(chǎn)出法（耗用數(shù)量=銷售數(shù)量*單耗數(shù)量/進項=耗用數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品

4、平均購買單價/（1+扣除率）*扣除率）成本法（進項=主營業(yè)務(wù)成本*耗用率/（1+扣除率）*扣除率）l 不動產(chǎn)分次抵扣：不動產(chǎn)及在建工程，當(dāng)月抵扣60%、第13個月抵扣40%（不適用：自行開發(fā)、融資租入、工地臨時建筑）（貨物用于不動產(chǎn)也適用、改擴建增加原值超過50%也適用）（改變用途變成不動產(chǎn)/在建工程，進項稅額轉(zhuǎn)出至待抵扣進項稅，在第13個月抵）可抵改不可抵當(dāng)月轉(zhuǎn)出；不可抵轉(zhuǎn)可抵次月轉(zhuǎn)入，且按凈值率折算（未到13個月就轉(zhuǎn)讓了，進項可以在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期抵扣）l 不可抵扣進項稅：用于簡易計稅方法（使用征收率）、免稅（未計銷項）、集體福利及個人消費（進入消費領(lǐng)域）（旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日

5、常服務(wù)和娛樂服務(wù)均不可抵扣進項稅額）（兼用的進項，全部可以抵扣）l 非正常損失：自然災(zāi)害（可抵，不用轉(zhuǎn)出）、其他非正常損失（不可抵，進項稅額轉(zhuǎn)出（包括運費進項）、在建工程（全部轉(zhuǎn)出，無論是否耗用）/使用中的不動產(chǎn)（按凈值率轉(zhuǎn)出不可抵扣進項）l 進項稅額轉(zhuǎn)出方法：直接計算賬面成本*稅率、還原計算（適用于計算抵扣免稅農(nóng)產(chǎn)品）、比例轉(zhuǎn)出（產(chǎn)成品、半成品中外購部分的進項需轉(zhuǎn)出）、凈值折算轉(zhuǎn)出（已抵扣過進項的固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等）l 銷售額：視同銷售（外購?fù)斗炙腿栽谠鲋殿I(lǐng)域應(yīng)視同銷售，順序組價：近期平均、其他納稅人平均、成本+利潤+消費稅）、兼營（多個事項稅目不同，分別按稅率核算，不可分割從高計稅）與混

6、合銷售（同一事項貨物+服務(wù)）、折扣銷售/銷售折扣/銷售折讓、以舊換新、以物易物、包裝物押金（啤酒黃酒以1年為限）l 金融商品買賣差：（賣出價-買入價，先算差額后價稅分離，不算期間稅費交易費用，金融商品轉(zhuǎn)讓不開具增專票）（老農(nóng)戶小額貸款、國家助學(xué)貸款、國債及地方政府債、人民銀行對金融機構(gòu)貸款、住房公積金、外匯管理部門委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款、關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部不超標(biāo)貸款、1年以上的人身保險保費收入、金融同業(yè)往來利息、QIFF委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)、XX投資者滬港通買賣A股、XX投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額、證券投資基金管理人買賣股票債券、個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)）l 經(jīng)濟政府和事業(yè)

7、：（全部價款和費用，扣除代收部分）l 融資租賃要辨析：（融資租賃有形動產(chǎn)17%/不動產(chǎn)11%、批準(zhǔn)后的融資性售后回租按利息6%）l 航運代票建設(shè)費：（航空運輸企業(yè)代收部分不計入）l 客運場站付運費：（場站服務(wù)費扣減運費）l 旅游不算食住行、簽證門票接團費：（全部價款扣除相關(guān)項目，不得開專票）l 建筑簡易扣分包：（簡易方法以全部價款和費用扣除分包款）l 房開政府土地價：（一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（非簡易辦法的老項目），用全部價款和費用扣除向政府部門支付的土地出讓金后的余額）l 預(yù)征率歸納：一般方法：建2租3轉(zhuǎn)讓5、簡易方法：建3租5轉(zhuǎn)讓5、房開一般納稅人：租3預(yù)3（一般方法：預(yù)征=含稅銷

8、售額/（1+稅率）*預(yù)征率；簡易方法：預(yù)征=含稅銷售額/（1+征收率）*預(yù)征率）l 跨縣市提供建筑服務(wù)：均向國稅申報（一般納稅人清包工、甲供材、營改增前的老項目可選擇簡易計稅）一般計稅：扣分包/（1+11%）*2%預(yù)征/全額/（1+11%）*11%-進項申報簡易計稅：扣分包/（1+3%）*3%預(yù)征/扣分包/（1+3%）*3%-預(yù)征稅款l 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（非地產(chǎn)企業(yè)）：預(yù)交找地稅，申報找國稅（一般納稅人稅率11%、預(yù)征率5%、征收率5%；小規(guī)模納稅人預(yù)征率5%、征收率5%）一般方法：自建全部價款及費用或外購的扣除原價/（1+5%）*5%預(yù)征、自建全部價款及費用或外購的扣除原價/（1+11%）*11%

9、-預(yù)交-銷項申報簡易辦法：自建全部價款及費用或外購的扣除原價/（1+5%）*5%預(yù)征、自建全部價款及費用或外購的扣除原價/（1+5%）*5%申報l 房開企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目：一般納稅人預(yù)3%/征收率5%/稅率11%、小規(guī)模納稅人：預(yù)3%/征收率5%（老項目可以選擇簡易計稅）（銷售額可以扣除土地價款和拆遷費，需按配比原則）l 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃：征收率5%（異地租賃，向房屋所在地國稅預(yù)交，后向主管機關(guān)申報）、個人/個體戶出租住房：稅率5%按1.5%（非住房5%）l 個人轉(zhuǎn)讓住房：一看持有時間（不足2年全額征稅）、二看區(qū)域（僅北上廣深征稅非普通差額征稅、其余免稅）l 出口退免稅：不得免征和抵扣

10、稅額=（FOB-免稅/進料加工復(fù)出口材料）*（征稅率-退稅率）l 傳統(tǒng)增值稅免稅項目：法定免稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕類、古舊圖書、直接用于科研教學(xué)進口的儀器設(shè)備、外國政府或國際組織無償援助進口、殘疾人組織直接進口專用品、銷售自己使用過的物品財政部國家稅務(wù)總局規(guī)定：蔬菜批發(fā)零售環(huán)節(jié)、粕類（除豆粕）、有機肥生產(chǎn)銷售批發(fā)零售、月銷售額3w以內(nèi)小微企業(yè)、圖書批發(fā)零售環(huán)節(jié)消費稅l 納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口、委托加工（除了卷煙外為單一環(huán)節(jié)納稅）l 卷煙在批發(fā)及零售環(huán)節(jié)雙重征稅：生產(chǎn)環(huán)節(jié)70元/條為標(biāo)準(zhǔn)（甲類56%加0.003元/支；乙類36%加0.003元/支）、批發(fā)環(huán)節(jié)（11%加0.005

11、元/支）（1箱=50000支=250條）l 白酒（20%加0.5元/500克）（品牌使用費優(yōu)質(zhì)費等均計入價格）l 啤酒3000元/噸位標(biāo)準(zhǔn)（甲類250元/噸、乙類220元/噸）l 黃酒（240元/噸）l 其他酒（10%）l 高檔化妝品：15%l 金銀鉆零售環(huán)節(jié)：5%l 小汽車：1%-40%乘用車、中輕型商用客車（沙灘車、高爾夫車、雪地車、卡丁車均不屬于小汽車，不征收消費稅）（電動小汽車免稅、車身長度大于7米且10-23座含以下的商用客車免稅、貨車及貨車改裝不征、改裝車輛看改裝前）l 摩托車：250CC以下不征收消費稅l 高檔手表：20%（1000元以上）l 包裝物押金：啤酒黃酒（因從量稅，是否

12、逾期均不交消費稅、逾期只交增值稅）l 納稅人用于換抵投：消費稅按最高價（增值稅按平均價）l 非獨立門市銷售：按門市對外銷售額或數(shù)量計稅l 已納消費稅可按實耗法扣除（酒（除葡萄酒）、高檔手表、游艇、涂料、電池不可扣）（期初+當(dāng)期-期末）l 委托加工應(yīng)稅消費品：組成計稅價格（從價）=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率）l 受托方未代收代繳消費稅，處以稅款50%以上3倍以下罰款，委托方補繳消費稅l 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：順序組價（1.當(dāng)月同類 2.近期同類 3.組價（成本+利潤+自產(chǎn)數(shù)量*定額收率）/（1-消費稅率）l 進口應(yīng)稅消費品組價公式：（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量*定額稅率）/（1-消費稅

13、稅率）l 總分機構(gòu)不在統(tǒng)一縣市納稅地點：分別向各自機構(gòu)所在地（經(jīng)省級審核可以在總機構(gòu)所在地匯總）l 納稅義務(wù)發(fā)生時間：賒銷（合同約定當(dāng)天）、預(yù)收（發(fā)貨當(dāng)天）、托收承付（辦妥手續(xù)當(dāng)天）l 納稅期限：期滿之日起15日之內(nèi)（月/季度/海關(guān)填發(fā)繳款書）城市維護建設(shè)稅及附加l 稅率：7%/5%/1%、3%、2%l 稅基：僅實際繳納的兩稅（不包括費，但包括免抵部分）（同征、同免、不同退、進口不征、出口不退）l 納稅地點：代收代繳城建稅在受托方所在地納稅煙葉稅l 稅率：國務(wù)院決定20%（收購金額+價外補貼）l 征稅X圍：烤煙葉、晾曬煙葉（僅單位無個人）l 納稅申報時間：收購當(dāng)日起30天內(nèi)關(guān)稅l 進口關(guān)稅稅率

14、：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率（5欄）（另有暫定稅率）（關(guān)稅稅率類型是比例稅：從價稅、從量稅、滑準(zhǔn)稅）l 原產(chǎn)地規(guī)定：全部生產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、實質(zhì)加工標(biāo)準(zhǔn)（稅則前4位改變）l 關(guān)稅完稅價格（進口）：CIF（不含：購貨傭金、國內(nèi)復(fù)制費、利息、技術(shù)培訓(xùn)費、境外考察費、國內(nèi)稅；含：保修費、買房支付的包裝容器、在境外開發(fā)設(shè)計等相關(guān)服務(wù)、賣方間接收益、特許權(quán)使用費）l 關(guān)稅完稅價格（出口）：FOB+離岸前運保費l 組成計稅價格（含符合消費稅）：（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅從量稅）/（1-消費稅比例稅率）l 稅收優(yōu)惠（法定減免）：50元以下、廣告樣品（無商業(yè)價值）、外國政府國際組織無償贈

15、送的（國際友人不算，國際友人慈善捐贈算特定減免）l 稅收優(yōu)惠（特定減免）：科教用品、殘疾人專用品、慈善捐贈物資l 申報：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)；出口貨物自運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時前l(fā) 繳納：海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)（強制措施：加收滯納金、強制征收（強制扣繳、變價抵繳）l 延期、退稅、補稅、追征時限：關(guān)稅（1退1補3征，延期6個月）、其他稅（3退、3補、35無限征，延期3個月）（先復(fù)議后訴訟）船舶噸稅l 征稅X圍及應(yīng)納稅額：外港進入內(nèi)港的船舶（凈噸位*定額稅率（進港當(dāng)日）l 免稅優(yōu)惠：50元以下、初次進港空船、期滿后24小時內(nèi)部上下客貨、非機動船舶（不包括非機動駁船，

16、按相同噸位船舶50%計）、漁船、避難隔離修理終止?fàn)I運或拆解且不上下客貨、軍隊武警專用或征用、外國使領(lǐng)館國際組織駐華代表及其有關(guān)人員的船舶（）資源稅l 納稅環(huán)節(jié)：收進口不征，出口不退（出廠銷售或移作自用時一次性征）l 計稅依據(jù)：全部價款+價外費用（不包括增值稅和運雜費）l 征稅X圍：原油（不包括人造石油）、天然氣（專門開采+與原油同時開采）、煤炭（原煤、洗選煤*折算率）、其他非金屬礦（包括鹽、石墨、煤層氣、硅藻土等）、金屬礦l 稅率：比例稅率（原油、天然氣、煤炭、海鹽、金屬礦、大部分非金屬礦）；定額稅率（粘土、砂石、XX省水資源（陸地表面動態(tài)和靜態(tài)水）l 組價：（成本+利潤）/（1-資源稅稅率）

17、l 稅收優(yōu)惠：開采原油過程中用于加熱修井的原油免征、低豐度油氣田資源稅減征20%、三次采油資源稅減征30%、深水油氣田減征30%、15年以上的衰竭期礦山減征30%、稠油/高凝油和高含硫天然氣減征40%、填充開采減征50%（鐵礦石資源減按40%）l 納稅時間：分期結(jié)算（合同規(guī)定收款日當(dāng)天）、預(yù)收貨款（發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天）、其他結(jié)算（收訖銷售款或索取銷售憑據(jù)當(dāng)天）、生產(chǎn)自用（移送當(dāng)天）、代扣代繳（支付首筆款或首次開具支付貨款憑據(jù)當(dāng)天）l 反避稅：開采后由關(guān)聯(lián)單位對外銷售的以關(guān)聯(lián)單位銷售額計、開采后直接出口的以離岸價格（不含增值稅）計城鎮(zhèn)土地使用稅l 征稅X圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)（不含農(nóng)村）（擁有土

18、地及使用權(quán)的單位或個人）l 稅率：幅度稅率（差距20倍）（降低不超過30%，提高須報財政部批準(zhǔn)）l 稅收優(yōu)惠（法定免稅）：國家機關(guān)/人民團體/軍隊/XX寺廟/公園/名勝古跡自用土地、直接用于農(nóng)林牧漁的生產(chǎn)土地、公共用地、鹽灘鹽礦的礦井用地、免稅單位無償使用納稅單位土地、廠區(qū)以外暫免征收l 征收管理：按年計算，分期繳納（次月起，新征耕地滿1年起）（土地所在地繳納）耕地占用稅l 稅率：地區(qū)差別幅度定額稅率（差距20倍）（提高不超過50%）（占用農(nóng)田水利地）l 免征：軍事設(shè)施、學(xué)校幼兒園養(yǎng)老院醫(yī)院占用耕地l 減征：鐵路線路/公路線路/飛機機場跑道及停機坪港口航道等占用耕地，減按2元/平征收、農(nóng)村居民

19、占用耕地新建房屋，減半征收（改變用途，按當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)補征）房產(chǎn)稅l 征稅X圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)（不包括農(nóng)村）的房屋l 納稅義務(wù)人：國家產(chǎn)權(quán)（經(jīng)營管理單位）、集體和個人產(chǎn)權(quán)（集體和個人）、出典（承典人）、產(chǎn)權(quán)所有人承典人均不在/產(chǎn)權(quán)未確定/居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有經(jīng)營性房產(chǎn)（房產(chǎn)代管人或使用人）l 稅率：從租12%/從價1.2%/個人出租住房租后用途不計4%（年稅率、按月折算）l 特殊：無租使用（使用人按房產(chǎn)余值計稅）、免租期（產(chǎn)權(quán)人按按房產(chǎn)余值計稅）、宗地容積率低于0.5按建筑面積的2倍計、獨立地下建筑從價時算余值后減50%（從租時一致）、投資聯(lián)營（是否承擔(dān)風(fēng)險判定：不承擔(dān)風(fēng)險從租/承擔(dān)風(fēng)險從價）l

20、 房屋改擴建：差額計入房產(chǎn)余值l 稅收優(yōu)惠：國家機關(guān)/人民團體/軍隊自用房產(chǎn)免征、財政部撥付事業(yè)經(jīng)費的房產(chǎn)（本身業(yè)務(wù)）免征、XX寺廟/公園/名勝古跡自用房產(chǎn)免征、個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)免稅、非營利性醫(yī)療疾病婦幼保健機構(gòu)自用房產(chǎn)、經(jīng)營性公租房租金收入免稅l 納稅義務(wù)發(fā)生時間：只有將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起，其余均為“次月”l 征收管理：按年計算，分期繳納（分?jǐn)偟礁髟拢┢醵恖 征稅X圍：國有土地出讓（減免出讓金不減免契稅）、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（成交價）、房屋買賣（成交價）、土地使用權(quán)/房屋贈與（參照市場價核定）、土地使用權(quán)/房屋交換（差價）【受讓方繳納】l 稅率：3%-5%l 稅收優(yōu)惠

21、：家庭唯一住房（90平及以下：減按1%；90平以上1.5%）、第二套改善性住房且非北上廣深（90平及以下：減按1%；90平以上2%）l 繼承與贈與：法定繼承免稅、遺囑繼承征稅、生前贈與全額征收l 企業(yè)破產(chǎn)：非債權(quán)人承受（安置所有職工且簽訂不少于3年合同，免；安置30%員工且簽訂不少于3年合同，減半征收）、債權(quán)人承受免稅l 納稅義務(wù)發(fā)生時間：簽訂合同當(dāng)天，或取得權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性憑證當(dāng)天（納稅期限：10日內(nèi)）l 納稅地點：土地、房屋所在地（屬地原則）土地增值稅l 征稅X圍：轉(zhuǎn)讓、國有、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、收入l 稅率：50%以內(nèi)（30%、0）、50%-100%（40%、5%）、100%-200%（50%、15

22、%）、200%以上（60%、35%）l 應(yīng)納稅額：增值額*稅率-扣除金額*扣除系數(shù)l 稅收優(yōu)惠：合作建房（自用免，轉(zhuǎn)讓征）、互換（個人免，單位征）、標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率低于20%、國家城市規(guī)劃征收l 應(yīng)稅收入：貨幣收入、實物收入和其他收入（不可扣減任何費用）（不含增值稅，一般計稅11%、簡易計稅5%）（房開企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資分配或抵償債務(wù)均視同銷售）l 配比扣除項目（轉(zhuǎn)讓新房）：1取得土地使用權(quán)支付的金額：地價款（含登記過戶手續(xù)費、契稅）（逾期開發(fā)的閑置費不可扣除）2開發(fā)成本：土地征用及拆遷補償費（自建項目安置，視同銷售，計入拆遷補償費；雙方差價計入或沖減拆遷補償費）、前期工

23、程費（測繪等）、建筑安裝工程費（包括裝修費、開具發(fā)票的質(zhì)保金）、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套費（有償轉(zhuǎn)讓的計收入，其余的不計收入，均可以進成本）、開發(fā)間接費用3開發(fā)費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用（標(biāo)準(zhǔn)扣除法）【利息+（土地+開發(fā)成本）*5%或（土地+開發(fā)成本）*10%】（兩超一加罰不可扣）4轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金：城建稅和附加（營改增后含印花稅）（涉及增值稅綜合題）5其他扣除項目：房開企業(yè)加計扣除（土地+開發(fā)成本）*20%（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無此優(yōu)惠）l 配比扣除項目（轉(zhuǎn)讓舊房）：房屋及建筑物的評估價（非原值，重置成本*成新度）、地價款、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金l 配比扣除項目（轉(zhuǎn)讓土地）：取得土地使用權(quán)支付的金額、轉(zhuǎn)讓

24、土地有關(guān)稅金l 納稅時間：合同簽訂后7日（契稅10天）l 納稅地點：房產(chǎn)所在地（多個房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓分別納稅）車輛購置稅l 納稅義務(wù)人：境內(nèi)取得自用（購置或使用地）一車一申報l 征稅X圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車（除了自行車）l 稅率：10%（1.6升及以下7.5%）l 計稅依據(jù)：不含增值稅全部價款和價外費用（同一X發(fā)票、無法分辨、控購代收不計）進口按關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅（消費稅為價內(nèi)稅）自產(chǎn)受贈獲獎最低核定底盤更換核定同類型最低計稅價格*70%免減稅條件消失按初次辦理申報金額每年扣減10%（初次申報價格*（1-使用年限*10%）*稅率）l 法定減免：使領(lǐng)館機構(gòu)及外交人員自用軍警固定

25、裝置的非運輸車輛防汛森林消防回國留學(xué)人員現(xiàn)匯購買1輛國產(chǎn)小汽車來華定居專家進口自用1輛小汽車農(nóng)用三輪運輸車城市公交車新能源l 納稅地點：需辦登記注冊（車輛登記注冊地）、不需登記注冊（納稅人所在地）l 納稅期限：60日內(nèi)l 交稅方法：自報核繳、集中征收繳納、代征代扣代收車船稅l 征稅X圍：純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于征稅X圍l 法定減免：捕撈養(yǎng)殖漁船、軍隊武警專用車船、警用車船、駐華使領(lǐng)館國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船、新能源車免征（純電商用車、插電混合動力車、燃料電池商用車）l 減半征收：節(jié)約能源車、掛車/拖船/非機動駁船（拖船1KW=0.67噸）l 特定減免：臨時入境（包括租入

26、的外國車船）l 購置新車船：購置當(dāng)月起按月計算l 納稅地點：登記注冊地或扣繳義務(wù)人所在地（辦證）、所有人或管理人所在地（不辦證）印花稅l 納稅義務(wù)人：境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用人（合同、數(shù)據(jù)、賬本、證照）l 權(quán)利許可證照：一個房子一個地、還有商標(biāo)和專利、營業(yè)執(zhí)照別忘記l 購銷合同：購銷金額（以物易物：購銷合計金額）l 建筑安裝工程承包合同：承包金額l 技術(shù)合同：合同所載價款（技術(shù)開發(fā)合同中不含研發(fā)費）l 加工承攬合同：受托方提供主材（能分別計，分別按銷售及加工承攬貼，不能分別全按加工承攬）、委托方提供主材（僅對加工費及輔材貼加工承攬）l 建筑工程勘察設(shè)計合同：收取的費用l 貨物運輸合同：僅運費（不包

27、括裝卸費、保險費）l 財產(chǎn)租賃合同：不足1元按1元l 財產(chǎn)保險合同：不包括所保財金額l 營業(yè)賬簿：實收資本+資本公積或件數(shù)l 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括房產(chǎn)銷售合同l 稅收優(yōu)惠：已繳納印花稅的副本或抄本免稅（當(dāng)正本使用的不免）、無息貼息貸款合同免稅、農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅、公租房經(jīng)營單位建造管理的公租房免稅、對高校學(xué)生公寓租賃合同免稅l 特殊：發(fā)電廠與電網(wǎng)之間或電網(wǎng)與電網(wǎng)之間貼花，與個人不貼；技術(shù)合同中不包括法律會計審計咨詢合同；借款抵押合同（抵押時不貼，轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)時按財產(chǎn)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)貼）l 繳納辦法：自算自貼自劃銷、超500元匯貼、頻繁貼花可以1個月匯繳、委托代征加5%手續(xù)費（無法確定金額先貼5元，結(jié)算時補足

28、，多貼不退）l 納稅義務(wù)發(fā)生時間：簽訂、領(lǐng)用時（就地納稅）企業(yè)所得稅l 納稅人類型：居民納稅人與非居民納稅人（登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)）l 稅率：25%（預(yù)提所得稅稅率：非居民納稅人所得與機構(gòu)無實際聯(lián)系或未在我國設(shè)立機構(gòu)的，來源于我國的收入按20%減按10%征收）、小微企業(yè)20%、高新技術(shù)企業(yè)以及西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)15%l 收入：貨幣與非貨幣形式（合同簽訂、風(fēng)險報酬已轉(zhuǎn)移、所有權(quán)轉(zhuǎn)移、收入成本可靠計量）銷售貨物：以舊換新（既購又銷）、買一贈一（總金額按公允價值分?jǐn)偅⑼惺粘懈叮ㄞk妥托收手續(xù)）、預(yù)收貨款（發(fā)貨時確認(rèn)）、支付手續(xù)費方式代銷（收到代銷清單）、售后回購（銷售的商品按售價確

29、認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品）提供勞務(wù)：安裝費（完工進度，若是銷售商品附加條件的銷售時即確認(rèn)）、宣傳媒介費用（廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時）、廣告制作（完工進度）、軟件費（完工進度）、服務(wù)費（服務(wù)期間分期確認(rèn)）、會員費（僅會籍的取得會員費時確認(rèn)；以后不再付費的在整個收益期內(nèi)分?jǐn)偅⑻卦S權(quán)費（提供服務(wù)時確認(rèn)或交付轉(zhuǎn)移所有權(quán)時確認(rèn)）、勞務(wù)費（勞務(wù)發(fā)生時）、演出（活動發(fā)生時）處置資產(chǎn)：根據(jù)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移判斷是否確認(rèn)收入非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)：轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)（不超過5年，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額）、投資（不納稅）其他收入：股息紅利（分配決定日）、利息/租金/特許權(quán)使用費收入（合同約定）、

30、接受捐贈（實際收到時）接受政府或股東劃入資產(chǎn)：政府劃入（股權(quán)投資的不確認(rèn)收入，按政府確定價值作為國家資本金）、股東劃入（作資本金的不確認(rèn)收入，其余確認(rèn)收入）l 不征稅收入：財政撥款、行政事業(yè)收費政府基金、財政性資金（條件：有文件、有具體管理和辦法、企業(yè)單獨核算）l 免稅收入：國債利息（轉(zhuǎn)讓征稅）、地方政府債券利息、符合條件的股息紅利（未上市居民企業(yè)之間免稅、上市居民企業(yè)超過12個月免稅/不足征稅、非居民企業(yè)有無機構(gòu)均征稅）、非營利組織的收入（接受捐贈、非政府采購的政府撥款、省級以上規(guī)定的會費、不征稅及免稅收入孳息的利息）l 扣除（據(jù)實扣除）：工資薪金（臨時工等在工資基數(shù)內(nèi)按工資，不在限額內(nèi)按職

31、工福利；臨時工服務(wù)于職工食堂等，計職工福利；企業(yè)支付給勞務(wù)派遣公司的作為勞務(wù)費用支出、直接支付給員工的（計入工資基數(shù)的作為工資薪金，計入職工福利費的限額扣除）、股權(quán)激勵在行權(quán)時確認(rèn)工資薪金、匯算前預(yù)提工資可計入）、社會保險（規(guī)定的五險一金、特殊崗位的商業(yè)險，補充醫(yī)療及養(yǎng)老保險分別5%以內(nèi)限額扣除）、企業(yè)財產(chǎn)保險（按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險）、費用化的借款費用（費用化的利息，不超限額及債資比）、匯兌損失、環(huán)保專項資金、租賃費（經(jīng)營租賃按期均勻扣除、融資租賃提取折舊分期扣除）、勞保費、有關(guān)資產(chǎn)的費用、總機構(gòu)分?jǐn)傎M用（有證明）、資產(chǎn)損失（包含資產(chǎn)和進項稅金）、其他項目（合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費

32、等）l 扣除（限定扣除）：三項經(jīng)費（職工福利14%、職工教育經(jīng)費2.5%，不夠可以結(jié)轉(zhuǎn)、工會經(jīng)費2%；核電操作及軟件培訓(xùn)不受2.5%限制）、補充保險（補充醫(yī)療補充養(yǎng)老分別5%限額）、利息（債資比不超過非金融企業(yè)2倍或金融企業(yè)5倍，且不超過銀行同期利率）、業(yè)務(wù)招待費（雙限額孰抵：總額60%、營業(yè)收入的0.5%，籌建期間僅受60%限制）、廣宣費（營業(yè)收入的15%，醫(yī)藥飲料30%，不夠扣得可以結(jié)轉(zhuǎn)，非廣告性支出不得稅前扣除）、公益性捐贈（年度利潤12%限額，間接通過非盈利機構(gòu)捐贈，實物捐贈視為出售后捐贈）、手續(xù)費及傭金（財險15%、人身險10%、其他5%、電信5%、代理服務(wù)企業(yè)據(jù)實扣除，非現(xiàn)金支付方

33、式不超限額）、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備（涉農(nóng)及中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金據(jù)實、其他企業(yè)1%）l 關(guān)于營業(yè)收入：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入（不包括：營業(yè)外收入（如出售固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)）、投資收益（股權(quán)投資的企業(yè)例外），包括免稅收入）l 扣除（稅金）：企業(yè)所得稅及可以抵扣的增值稅不得稅前扣除（不得抵扣的進項、自身承擔(dān)的銷項、買一贈一活動中，贈品的銷項）l 虧損彌補：下一年度開始，連續(xù)五年，先虧先補，后虧后補（境外虧不抵減境內(nèi)盈利），籌辦期不計入營業(yè)年度（籌辦期虧損可以一次計入，也可以不超過3年分?jǐn)偅﹍ 資產(chǎn)的稅務(wù)處理：固定資產(chǎn)（沒投入使用、不擁有產(chǎn)權(quán)、已提足折舊、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)、

34、土地不得提折舊）（最低折舊年限：房屋建筑20年、飛機火車輪船及其和生產(chǎn)設(shè)備10年、器具工具家具5年、其他運輸工具4年、電子設(shè)備3年）、生物資產(chǎn)（最短攤銷年限：林10年、畜類5年）、無形資產(chǎn)（最低10年、自創(chuàng)商譽以及與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)不得攤銷、外購商譽只有在整體轉(zhuǎn)移時才能扣除）、長期待攤費用（固定資產(chǎn)大修（增值50%以上或延長使用2年）按固定資產(chǎn)尚可使用年限攤銷）、其他長期待攤費用（不低于3年、租入的固定資產(chǎn)按合同約定期限攤銷）l 企業(yè)重組：一般處理（認(rèn)公允價值）、特殊處理（股權(quán)支付比例超過85%，收購比例超過50%，僅對非股權(quán)支付部分確認(rèn)所得，可以彌補虧損為最長期國債利率限額）l 稅收優(yōu)

35、惠：免征（農(nóng)林牧漁）、減半（花卉、茶、光賞性作物、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500w起按50%減征）（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-轉(zhuǎn)讓成本-稅費，且由省級以上科技（境內(nèi)）或省級以上商務(wù)（跨境）部門認(rèn)定）、殘疾人工資加計100%、研究開發(fā)費用加計50%（若形成無形資產(chǎn)，按150%攤銷）、綜合利用資源（減按90%計收入）、創(chuàng)投企業(yè)（投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額）、公共基礎(chǔ)設(shè)施與謊報節(jié)能水項目（取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起3免3減半）、特殊行業(yè)（2免3減半、5免5減半）、加速折舊固定資產(chǎn)（十大行業(yè)）l 境外所得抵扣稅額：分國不分項l 無法提供真實限售股原值憑證：按15%計成本l 納稅期限：年度終

36、了之日起5個月內(nèi)（年終停止經(jīng)營，停止之日起60日內(nèi)）l 納稅申報：按月或按季預(yù)繳（終了之日起15日內(nèi)）個人所得稅l 納稅人：居民納稅人一個公立納稅年度內(nèi)居住滿365日（臨時離境不計，一次不超過30天，累計不超過90天，離境當(dāng)天算1天）l 稅率：20%、個人出租住房20%減按10%、稿酬有減征（減30%）、勞務(wù)有加征（一次畸高2w-5w加50%，超5w加100%）工資薪金稅率表（0-1500/3%/0、4500/10%/105、9000/20%/555、35000/25%/1005、5500/30%/2755）l 應(yīng)納稅所得額：定額扣除（每月扣3500或4800工資薪金）、定額和定率扣除（400

37、0以下扣800,4000以上扣20%：勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得）、核算扣除（個體戶、企事業(yè)單位承包經(jīng)營/承租經(jīng)營、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）l 工資薪金所得：獨生子女補貼、副食品補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐費等不計入工資薪金所得，退休后再任職按工資薪金計、勞動分紅按工資薪金計內(nèi)部退養(yǎng)（工資交稅，一次性補助平均至退休年齡期限+當(dāng)月工資-3500找稅率計稅，全額一次計稅）、提前退休（退休金免稅，一次性補助平均至退休年齡期限找稅率計稅，按月工資平均計稅）、法定退休（免稅）、解除勞動關(guān)系（個人辭職不補償，單位給個人補償（工作1年補1個月，最長12個月）按當(dāng)?shù)啬昶骄べY3倍以內(nèi)免稅，僅對超過

38、部分/補償月份找稅率計稅，視為月薪按月計算）、保險（五險一金不計入所得，其他保險作為員工所得）、低價出售住房給職工（差額計入工資薪金，按年終獎計）、年終獎/年終加薪/年薪制績效工資（單獨作為一個月的工資薪金計稅，選稅率時分?jǐn)傊?2個月，每月不足3500的先行補足，其余總額按稅率計稅，超過的分開計算）、企業(yè)年金/職業(yè)年金（類似補充養(yǎng)老保險，不超工資5%限額內(nèi)，暫不計入工資收入，待領(lǐng)用時交稅，領(lǐng)用時平均至各月按工資薪金計稅）、個人股票期權(quán)所得（不得公開交易的期權(quán)：授權(quán)時不納稅，行權(quán)時差價按工資薪金計稅，持有收益按股息紅利計稅，轉(zhuǎn)讓按股票轉(zhuǎn)讓計稅；取得公開交易期權(quán)：取得時計收入，不與當(dāng)月工資薪金合并

39、，也不得扣除3500）匯總：平均數(shù)找稅率，整體計稅（年終獎/低價售房/內(nèi)部退養(yǎng)）；平均數(shù)找稅率，按月計稅*月份（提前退休、解除勞動關(guān)系12個月為限、特殊行業(yè)匯算、年金12個月計算、上市公司不可公開交易股票期權(quán)12個月為限）l 勞務(wù)報酬所得：獨立非雇傭（獨立董事按勞務(wù)報酬計稅）、連續(xù)性所得（按1個月內(nèi)計為一次）、勞務(wù)有加征（應(yīng)納稅所得額超過2w加50%/2000，超過5w加100%/7000）l 稿酬所得：稿酬有減征（減30%）、出版發(fā)表（其余按勞務(wù)計）、加印版號不變（多次合并一次）、報刊連載后再出書（分2次）、報刊連載（連續(xù)多個月，合并一次）l 特許權(quán)使用費所得：不包括土地使用權(quán)（算財產(chǎn)租賃所

40、得）、拍賣自己的文字作品按特許權(quán)使用計l 財產(chǎn)租賃所得：20%、個人按市場價出租20%減按10%、不足4000扣800，超過扣20%（按月征）、可扣除項目（先扣稅金及附加、房產(chǎn)稅、向出租房繳納的房租、維修800以內(nèi)部分可以扣除，最后減稅法規(guī)定的扣除800或20%）l 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：20%、應(yīng)納稅所得額=收入-財產(chǎn)原值-合理費用、深滬上市公司流通股差價暫免征收、內(nèi)地通過滬港通轉(zhuǎn)讓聯(lián)交所股票免稅、XX通過上交所轉(zhuǎn)讓A股免稅；個人轉(zhuǎn)讓限售股交稅（按15%計成本）、個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股票交稅、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)交稅l 利息股息紅利：XXXX交易所/新三板（持股期1個月以內(nèi)全額交，1個月但1年減半，超過1年免

41、征）、外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息紅利所得暫免、個人股東獲得轉(zhuǎn)增股本交稅（相當(dāng)于分紅轉(zhuǎn)股本）、企業(yè)給家庭成員購買財產(chǎn)按利息股息紅利計稅（個體戶按生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅）、個人投資者借款不還按股息紅利計稅（個體戶按生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅）l 偶然所得：抽獎/獲獎按20%l 其他所得：提供擔(dān)保取得的報酬、業(yè)務(wù)宣傳中隨即獲贈l 個人贈與與接收贈與：房屋產(chǎn)權(quán)法定繼承人之間贈與、贍養(yǎng)人贈與、死亡贈與（均不計所得稅），其他受贈扣除相關(guān)稅費后計稅l 承包承租經(jīng)營：l 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得：收入-成本-費用-稅金-損失（類似企業(yè)所得稅）、業(yè)主的工資不可扣除（僅可扣除3500）、生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭費用須分開（混用按家庭

42、60%，生產(chǎn)40%核）l 公益性捐贈：應(yīng)納稅所得額的30%部分可與據(jù)實扣除l 稅收優(yōu)惠：免征（發(fā)獎級別高的獎金、國債地方債、退休工資、外籍個人以非現(xiàn)金或?qū)崍髮嶄N形式取得的衣食住行費用、每年2次探親費、語言培訓(xùn)費、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利、見義勇為獎金、福利彩票體育彩票賑災(zāi)彩票獲獎1w以下免）、減征（）l 個人境外繳納稅額抵免：分國又分項，各限額按國別相加后比較l 自行申報：年收入12個月以上年度終了3個月內(nèi)自行申報、中國境內(nèi)多處取得工資薪金合并申報、境外取得所得自行申報、l 源泉扣繳10 / 10國際稅收l P370-371 稅收居民身份的判定。l P372 代表機構(gòu)按照經(jīng)費支出所

43、得換算收入計算所得稅l 非居民企業(yè)所得稅的扣繳l 境外所得實現(xiàn)年度及稅額抵免年度l P386 境外非實際虧算額的彌補l P388 境內(nèi)公司間接負(fù)擔(dān)境外稅款的計算l P393 抵免限額、實際抵免稅額計算、簡易辦法計算抵免l P396 分支機構(gòu)納稅年度l CFC P408-409l 同期資料的主體文檔、本地文檔l P422 預(yù)約定價安排的適用X圍l FATCA 與 CRS稅收征管法l 考點1：稅收征管法的適用X圍P433l 考點2：納稅人簡化登記資料 P436l 考點3：停業(yè)復(fù)業(yè)登記的納稅人X圍l 考點4：建賬時間、內(nèi)容、文字要求l 考點5：財會制度管理（備案、沖突處理）l 考點6：發(fā)票管理l 考

44、點7：申報方式P444l 考點8：延期申報與延期納稅辨析l 考點9：稅款優(yōu)先P446l 考點10：滯納金的計算l 考點11：稅收保全措施與強制執(zhí)行措施的異同l 考點12：欠稅清繳制度P456l 考點13：稅務(wù)檢查職責(zé)P459l 考點14：調(diào)賬檢查程序P459l 考點15：稅務(wù)檢查中的表明身份P460l 考點16：法律責(zé)任l 考點17：不能作為保證人的情形P466l 考點18：納稅擔(dān)保的X圍P466l 考點19：可抵押財產(chǎn)與不可抵押財產(chǎn)P467l 考點20：納稅質(zhì)押的分類P469l 考點21：納稅信用管理適用X圍和信息分類 P470稅收行政法制l 考點1：稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類P475l 考點2：稅務(wù)行政處罰主體的一般規(guī)定和特殊規(guī)定P475l 考點3：稅務(wù)行政處罰的簡易程序與一般程序、聽證的X圍P476l 考點4：稅務(wù)行政罰款的加處P478l 考點5：稅務(wù)行政復(fù)議受案X圍的分類P480l 考點6：稅務(wù)行政復(fù)議管轄P481l 考點7：稅務(wù)行政復(fù)議的申請人、被申請人、申請時間l 考點8：稅務(wù)行政復(fù)議的中止與終止P488l 考點9：稅務(wù)行政訴訟的特殊性與原則P491l 納稅期限匯總：車購稅（60日）、煙葉/耕地占用（30日）、契稅（10日）、土地增值稅（7日）：