新《工會會計制度》培訓(xùn)班講課提綱

《新《工會會計制度》培訓(xùn)班講課提綱》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《新《工會會計制度》培訓(xùn)班講課提綱（58頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、新新工會會計制度工會會計制度培訓(xùn)班培訓(xùn)班講講 課課 提提 綱綱無錫市總工會財務(wù)事業(yè)部 蔡 軍聯(lián)系方式：82712094 （辦公）13961809529（移動）Email:2009年10月主主 要要 內(nèi)內(nèi) 容容一、新一、新工會會計制度工會會計制度1 1、新制度出臺背景、修訂過程、原則及制度體系、新制度出臺背景、修訂過程、原則及制度體系2 2、新制度與舊制度相比的主要不同、新制度與舊制度相比的主要不同3 3、新制度會計科目的說明、新制度會計科目的說明4 4、新制度會計報表的說明、新制度會計報表的說明5 5、新制度會計核算實務(wù)舉例、新制度會計核算實務(wù)舉例二、工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定二、

2、工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定三、新三、新工會預(yù)算管理辦法工會預(yù)算管理辦法新新工會會計制度工會會計制度出臺背景出臺背景 法律、章程的修訂：會計法、工會法、工會章程 工會業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)費收繳體制變化 財政支持力度加大：離退休人員經(jīng)費、專項工作經(jīng)費、幫扶中心專項資金等 預(yù)算管理制度改革：實行部門預(yù)算、國庫集中支付、規(guī)范工資津補貼等新新工會會計制度工會會計制度修訂過程修訂過程 2008年啟動 財政部、全總財務(wù)部共同研究確定將工會會計制度列入國家會計制度體系 2009年4月7日，財政部發(fā)布新工會會計制度（征求意見稿），廣泛征求意見 2009年5月31日，財政部正式發(fā)布新工會會計制度工會新舊會計制

3、度有關(guān)銜接問題的規(guī)定，2010年1月1日起實施 2009年7月20日，財政部、中華全國總工會聯(lián)合下發(fā)關(guān)于實施新工會會計制度準備工作的通知新新工會會計制度工會會計制度修訂修訂的原則及制度體系的原則及制度體系 一、原則一、原則 兼顧合理繼承與適時創(chuàng)新 兼顧規(guī)范核算與易于操作 兼顧會計核算與預(yù)算管理 二、制度體系二、制度體系 工會會計制度 工會會計制度-會計科目與會計報表 工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 財政部、中華全國總工會關(guān)于做好貫徹實施新工會會計制度準備工作的通知新制度與舊制度相比的主要不同新制度與舊制度相比的主要不同 一、會計制度等級不同一、會計制度等級不同 新制度以政府規(guī)章的形式頒

4、布，是針對中國工會的實際，專為工會量身定做的會計制度。也是第一次將工會會計制度納入國家會計制度體系，成為我國法律體系的一部分，極大地提高了工會會計制度的法律地位和社會公信度。 二、核算基礎(chǔ)不同二、核算基礎(chǔ)不同 新制度將舊制度的“以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)”，改為“以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責發(fā)生制為補充”，其特點是預(yù)算收支總體上以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，對于涉及不同使用責任和權(quán)益歸屬的經(jīng)費，原則上用權(quán)責發(fā)生制核算。新制度與舊制度相比的主要不同新制度與舊制度相比的主要不同 三、預(yù)算管理范圍不同三、預(yù)算管理范圍不同 新制度體現(xiàn)了工會的大財務(wù)觀，即“大收入”和“大支出”的理念，將政府財政性資金、企業(yè)行政資金和工會經(jīng)

5、費全部納入預(yù)算管理，實行收支兩條線，實現(xiàn)了全面預(yù)算管理。財政性資金和工會經(jīng)費的支出均在支出中反映，同時也符合財政性資金實行國庫集中支付和單獨向財政報預(yù)、決算的要求。 四、突出維權(quán)工作的力度不同四、突出維權(quán)工作的力度不同 新制度體現(xiàn)了“組織起來，切實維權(quán)”的工會工作方針，重點突出了維權(quán)方面的開支，細分為對職工維權(quán)和對工會干部維權(quán)兩個方面，從而使維權(quán)工作在會計制度上有了保證，在核算上有了可操作性，便于各級工會掌握維權(quán)工作在總支出中所占比例。新制度與舊制度相比的主要不同新制度與舊制度相比的主要不同 五、財政性資金核算辦法不同五、財政性資金核算辦法不同 新制度將政府補助納入國庫集中支付制度和政府采購制

6、度管理，體現(xiàn)了與國家財政支付改革接軌，改變了原財政資金在工會的流向路徑。新補充的財政“零余額賬戶用款額度”和“財政應(yīng)返還額度”等科目，增加財政直接支付和授權(quán)支付核算的相關(guān)內(nèi)容，保證了財政性資金的?？顚Ｓ煤皖A(yù)、決算管理。 六、基建工程項目核算方法不同六、基建工程項目核算方法不同 新制度對工程項目的核算實行了全過程的監(jiān)督管理，在資產(chǎn)類科目中設(shè)置了“在建工程”科目，反映工程項目全過程發(fā)生的實際支出；在凈資產(chǎn)類科目中設(shè)置了“在建工程占用資金”，反映在建工程完工前累計占用的資金。新制度與舊制度相比的主要不同新制度與舊制度相比的主要不同 七、上下級工會之間經(jīng)費關(guān)系不同七、上下級工會之間經(jīng)費關(guān)系不同 新制度

7、對工會經(jīng)費撥繳、上繳、補助、轉(zhuǎn)撥進行了歸集，更好地體現(xiàn)了上下級工會之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，突出了各級工會應(yīng)享有的權(quán)利和責任。由于突出了權(quán)責發(fā)生制，新制度把“上解經(jīng)費支出”科目撤銷，上解經(jīng)費不再作為支出處理，在各級工會之間形成了工會經(jīng)費分配的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。新制度把補助經(jīng)費、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費、建會籌備金全部歸集到新增的應(yīng)收（付）上（下）級經(jīng)費等4個科目中，各級工會的權(quán)益一目了然。 八、會計科目使用限制不同八、會計科目使用限制不同 為保持統(tǒng)一性，新制度規(guī)定各級工會共用一套會計科目，不再區(qū)分基層工會和縣以上工會，但不需用的科目可不使用。一級科目可自主選擇使用，但不得更改名稱，根據(jù)需要可自行設(shè)置明細科目。對基層某些

8、特殊的支出由全總制定的基層工會經(jīng)費收支管理辦法去規(guī)范，新制度不再作具體規(guī)定。新制度與舊制度相比的主要不同新制度與舊制度相比的主要不同 九、會計科目設(shè)置與核算內(nèi)容不同九、會計科目設(shè)置與核算內(nèi)容不同 新制度適應(yīng)了近年來工會經(jīng)費撥繳方式、工會業(yè)務(wù)活動內(nèi)容所發(fā)生的重大變化，會計科目的設(shè)置與核算內(nèi)容較舊制度更加科學(xué)規(guī)范。如收入以資金渠道來確定；支出以資金項目為準，不以開支內(nèi)容為準。根據(jù)新形勢下工會會計核算的要求，新制度對會計科目進行了全面細致的歸集和整理，并根據(jù)新時期工會工作特點，對部分科目核算內(nèi)容進行了新增或調(diào)整，使工會經(jīng)濟活動的反映更加全面、完整、準確。 十、會計報表不同十、會計報表不同 新制度建立

9、了新的報表體系，且不再分基層工會和縣以上工會。作為國家級會計制度，新制度擴大了會計報表使用對象的范圍，在原制度規(guī)定的“各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會”的基礎(chǔ)上，增加了“其他會計報表使用者”，以便滿足財政、稅務(wù)、審計、統(tǒng)計、捐贈者的信息使用并接受報表使用者的監(jiān)督和檢查。按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(資產(chǎn)類資產(chǎn)類)101:庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1、應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日對照定額及時進行盤點，超定額的及時送銀行，不得坐支； 2、有外幣現(xiàn)金的單位，應(yīng)按折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬； 3、短缺時：查明原因的記“其他應(yīng)收款”；不能查明原因的記“其他支出”； 溢余時：查明原因應(yīng)支

10、付的記“其他應(yīng)付款”；不能查明原因的記“其他收入”。102：銀行存款：銀行存款 1、經(jīng)費集中戶可根據(jù)實際設(shè)立，其存款在“銀行存款-經(jīng)費集中戶存款”中核算，可以不開戶。已開戶的可以不撤戶； 2、嚴格執(zhí)行國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，不得出租和出借； 3、按開戶行、存款種類設(shè)置日記賬，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了結(jié)出余額，至少每月與銀行核對一次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(資產(chǎn)類資產(chǎn)類)111：零余額賬戶用款額度：零余額賬戶用款額度 1、只在財政授權(quán)支付方式下使用； 2、本科目年末應(yīng)無余額。112：財政應(yīng)返還額度：財政應(yīng)返還額度 1、只在財政直接支付、授權(quán)支付方

11、式下使用，分別設(shè)兩個明細科目：11201財政直接支付、11202財政授權(quán)支付； 2、本科目年末有余額，為工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。121：借出款：借出款 1、逾期3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關(guān)呆、壞賬處理辦法，提交會議決策，作銷賬處理。 2、賬銷債留。應(yīng)另設(shè)備查賬簿，繼續(xù)保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌?3、應(yīng)嚴格管理，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(資產(chǎn)類資產(chǎn)類)131:應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級經(jīng)費 1、13101“應(yīng)收上級經(jīng)費-應(yīng)收上級補助”，只核算回撥、超收、專項等補助，具體三級明細根據(jù)上級要求設(shè)立； 2、13102“應(yīng)收上級經(jīng)費-應(yīng)收上級

12、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”，只核算稅務(wù)代收、財政劃撥經(jīng)費情形的。核算上級工會應(yīng)從代收、劃撥經(jīng)費中返還屬于本級工會留成的部分； 3、13103“應(yīng)收上級經(jīng)費-應(yīng)收建會籌備金”，只核算稅務(wù)代收、財政劃撥籌備金情形的。核算上級工會應(yīng)從代收、劃撥的籌備金中返還屬于本級工會的部分。 4、因無錫市區(qū)工會經(jīng)費實行、因無錫市區(qū)工會經(jīng)費實行2%經(jīng)費全額代收后，其中經(jīng)費全額代收后，其中60%部分即時返部分即時返還到基層工會賬戶，因此市區(qū)各基層工會不需要使用此科目。還到基層工會賬戶，因此市區(qū)各基層工會不需要使用此科目。132：應(yīng)收下級經(jīng)費：應(yīng)收下級經(jīng)費 1、設(shè)兩個明細科目：應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)收籌備金 2、根據(jù)下級報送的工會經(jīng)費收繳報告表

13、中的數(shù)額記賬。 3、經(jīng)省總研究決定，在目前暫不具備條件的情況下，全省各級工會暫、經(jīng)省總研究決定，在目前暫不具備條件的情況下，全省各級工會暫不使用本科目。不使用本科目。按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(資產(chǎn)類資產(chǎn)類)135:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 1、逾期3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關(guān)呆、壞賬處理辦法，提交會議決策，作銷賬處理。 2、賬銷債留。應(yīng)另設(shè)備查賬簿，繼續(xù)保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌?3、應(yīng)嚴格管理，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。141：庫存物品：庫存物品 1、只核算材料、物品和達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具； 2、設(shè)明細賬，根據(jù)入庫單、出庫單逐筆核算； 3、每年至少盤點一

14、次。按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(資產(chǎn)類資產(chǎn)類)151:投資投資 1、按投資類別、投資單位設(shè)明細科目； 2、用現(xiàn)金、銀行存款投資時，要沖減用現(xiàn)金、銀行存款投資時，要沖減“結(jié)余結(jié)余”科目?？颇?。 借：投資 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 借：結(jié)余 貸：投資基金 3、用庫存物品、固定資產(chǎn)投資時，按評估價記投資、投資基金，按賬面價沖減庫存物用庫存物品、固定資產(chǎn)投資時，按評估價記投資、投資基金，按賬面價沖減庫存物品、固定資產(chǎn)。品、固定資產(chǎn)。 （1）固定資產(chǎn)投資時 借：投資（評估價） 貸：投資基金（評估價）借：固定基金（賬面價） 貸：固定資產(chǎn)（賬面價） （2）庫存物品投資時（如評估價5萬、賬面價3萬） 借：投資

15、（評估價）5 貸：庫存物品（賬面價）3 貸 ：投資基金（評估價與賬面價之間的差額）2 借：結(jié)余（賬面價） 3 貸：投資基金（賬面價） 3 反之：庫存物品投資時（如評估價3萬、賬面價5萬） 借：投資（評估價）3 貸：庫存物品（賬面價）5 借：投資基金（評估價與賬面價之間的差額）2 借：結(jié)余（賬面價） 5 貸：投資基金（賬面價） 5按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(資產(chǎn)類資產(chǎn)類) 161:在建工程在建工程 1、按具體工程項目設(shè)明細科目； 2、預(yù)付工程款時 借：在建工程-*工程 貸：在建工程占用資金-*工程 借：資本性支出-房屋建筑物購建-辦公樓 貸：銀行存款 工程完工時 借：固定資產(chǎn)-辦公樓 貸：在

16、建工程-*工程 借：在建工程占用資金-*工程 貸：固定基金按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(資產(chǎn)類資產(chǎn)類)162:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值； 2、按類別、品名記明細賬； 3、核算使用年限1年以上，一般設(shè)備單價500元以上、專用設(shè)備單價800元以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 二級明細包括：房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 4、計價： （1）購入、有償調(diào)入時，原值=買價+運輸費、保險費、安裝費、裝卸費、相關(guān)稅費 （2）自行建造時，原值=建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出 （3）無償調(diào)入、接受捐贈時，原值=公允

17、價值（或有關(guān)憑據(jù)注明的金額+相關(guān)費用） 5、必須每年盤點一次，寫出書面報告，會議決策，將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。 6、新制度不提折舊 工會固定資產(chǎn)輔助賬（2009年12月31日）單位：萬元卡片號名稱計量單位數(shù)量原值購入時間入賬日期預(yù)計使用年限應(yīng)計提折舊固定資產(chǎn)凈值備注合計按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(負債類負債類)201: 應(yīng)付工資（離退休費）應(yīng)付工資（離退休費） 分別按”在職人員“、”離退休人員“設(shè)明細科目。202：應(yīng)付地方（部門）津貼補貼：應(yīng)付地方（部門）津貼補貼203：應(yīng)付其他個人收入：應(yīng)付其他個人收入 1、必須使用科目全稱，括號內(nèi)不能省略； 2、按在職、離休、退休人員設(shè)明細

18、； 3、三個科目年底均無余額。211：借入款：借入款 核算工會系統(tǒng)內(nèi)借入的款項；向系統(tǒng)外借入的款項，用“其他應(yīng)付款”科目核算。按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(負債類負債類)221：應(yīng)付上級經(jīng)費：應(yīng)付上級經(jīng)費 1、設(shè)立應(yīng)上繳經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備金明細科目； 2、根據(jù)實際收到的經(jīng)費，按現(xiàn)有經(jīng)費管理體制規(guī)定的比例計算。 如：收到基層工會上繳40%經(jīng)費10萬元，直接記： 借：銀行存款 10 貸：撥繳經(jīng)費收入 6.25 貸：應(yīng)付上級經(jīng)費-應(yīng)上繳經(jīng)費-省總工會 3.75222：應(yīng)付下級經(jīng)費：應(yīng)付下級經(jīng)費 1、設(shè)立三個明細科目：應(yīng)付下級補助、應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費和應(yīng)付建會籌備金（全額代收時用）； 2、根據(jù)實際收

19、到的經(jīng)費，按現(xiàn)有經(jīng)費管理體制規(guī)定的比例計算。 3、應(yīng)付建會籌備金，在一定期限內(nèi)（三年后），基層未組建工會的，應(yīng)付建會籌備金，在一定期限內(nèi)（三年后），基層未組建工會的，應(yīng)重新確認收入，即：應(yīng)返未返基層工會的應(yīng)重新確認收入，即：應(yīng)返未返基層工會的60%經(jīng)費，視同經(jīng)費，視同40%經(jīng)費作工經(jīng)費作工會經(jīng)費收入。會經(jīng)費收入。按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(負債類負債類) 225：其他應(yīng)付款：其他應(yīng)付款 核算除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。 231：代管經(jīng)費：代管經(jīng)費 只能核算有受托代管的機關(guān)黨費、團費、職工互助金。不能把屬不能把屬于工會的收入納入此科目核算。于工會的收入納入此科目核算。按新順序?qū)?/p>

20、會計科目強調(diào)注意事項(凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類)301：固定基金：固定基金 1、本科目不設(shè)明細科目。 2、與“固定資產(chǎn)”余額始終相等。 302：在建工程占用資金：在建工程占用資金 1、本科目按工程項目設(shè)明細科目。 2、與“在建工程”余額始終相等。311：投資基金：投資基金 1、本科目不設(shè)明細科目。 2、與“投資”余額始終相等。按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類)321：專用基金：專用基金 1、本科目按種類設(shè)3個明細科目：“增收留成基金、財務(wù)專用基金、權(quán)益保障金（原名稱為工會主席權(quán)益保障金原名稱為工會主席權(quán)益保障金）”。 2、前兩項基金提取時，借記“其他支出” ；權(quán)益保障金提取時，借記”維

21、權(quán)支出“。 322：后備金：后備金 提取時，沖“結(jié)余”；縣以上工會提取。331：結(jié)余：結(jié)余 1、本科目不設(shè)明細科目。 2、用“現(xiàn)金、銀行存款”對外投資時，直接沖本科目。 借：投資- 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 借：結(jié)余 貸：投資基金按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(收入類收入類)401：會費收入：會費收入 1、本科目只有基層工會使用； 2、與“會費收入”對應(yīng)的支出科目只有“職工活動支出”。402：撥繳經(jīng)費收入：撥繳經(jīng)費收入 1、本科目按繳費單位設(shè)立明細科目； 2、本科目只核算本級工會應(yīng)留成的收入（這是新舊制度的最大區(qū)、本科目只核算本級工會應(yīng)留成的收入（這是新舊制度的最大區(qū)別）。別）。403：上級補助收

22、入：上級補助收入 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細科目。 2、與“在建工程”余額始終相等。404：政府補助收入：政府補助收入 1、本科目設(shè)明細科目； 2、政府部門對本級工會及直屬單位的補助，無論采取何種撥款方式，、政府部門對本級工會及直屬單位的補助，無論采取何種撥款方式，無論是否通過工會轉(zhuǎn)賬，主管工會必須做收入。無論是否通過工會轉(zhuǎn)賬，主管工會必須做收入。按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(收入類收入類)405：行政補助收入：行政補助收入 1、本科目只有基層工會使用；、本科目只有基層工會使用； 2、本科目不得核算屬于行政應(yīng)向工會撥繳的工會經(jīng)費。、本科目不得核算屬于行政應(yīng)向工會撥繳的工會經(jīng)費。406：事業(yè)收

23、入：事業(yè)收入 1、本科目按繳款項目或繳款單位設(shè)立明細科目； 2、事業(yè)單位獨立核算的，核算凈上繳部分；不獨立核算的核算全部收入。、事業(yè)單位獨立核算的，核算凈上繳部分；不獨立核算的核算全部收入。407：投資收益：投資收益408：其他收入：其他收入 按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(支出類支出類)501：職工活動支出：職工活動支出 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細科目。 2、基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，在本科目核算。502：維權(quán)支出：維權(quán)支出 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細科目； 2、縣以上工會提出、縣以上工會提出“工會干部維權(quán)保障金工會干部維權(quán)保障金”時，用此科目核算。時，用此科目核

24、算。503：業(yè)務(wù)支出：業(yè)務(wù)支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細科目。502+503502+503科目核算的內(nèi)容與舊制度工會業(yè)務(wù)費核算內(nèi)容相同?？颇亢怂愕膬?nèi)容與舊制度工會業(yè)務(wù)費核算內(nèi)容相同。 按新順序?qū)嬁颇繌娬{(diào)注意事項(支出類支出類)504：行政支出：行政支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)二、三級明細科目。505：資本性支出：資本性支出 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細科目； 2、本科目只核算形成固定資產(chǎn)的建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他資本性支出。506：補助下級支出：補助下級支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細科目。507：事業(yè)支出：事業(yè)支出 1、本科目按單位或部門設(shè)立明細科目； 2、政府部門對工會

25、所屬事業(yè)單位的撥款（不管是否通過工會轉(zhuǎn)賬，不管是離退休經(jīng)費還是其他專項經(jīng)費），主管工會都通過此科目核算。508：其他支出：其他支出 新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類）原科目原科目新科目新科目說說 明明現(xiàn)金庫存現(xiàn)金科目名稱變化銀行存款經(jīng)費集中戶存款銀行存款1、經(jīng)費集中戶存款科目取消，余額轉(zhuǎn)入新賬銀行存款科目。2、不代表經(jīng)費集中戶銀行賬戶取消，各單位根據(jù)實際需要仍可保留。有價證券、投資投資有價證券科目取消暫付款其他應(yīng)收款1、暫付款取消,用新科目”其他應(yīng)收款” 2、年底年初的資產(chǎn)負債表不出現(xiàn)“撥出經(jīng)費”科目；3、各單位根據(jù)實際平時可將撥出經(jīng)費設(shè)立為一級科目借出款借出款沒有變化庫存材料庫存物品科目名稱變化專項

26、資金占用在建工程專項資金占用取消，用新科目”在建工程”應(yīng)收上解經(jīng)費應(yīng)收下級經(jīng)費科目名稱變化應(yīng)收上級補助應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級補助應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費應(yīng)收建會籌備金科目名稱變化3個二級明細科目根據(jù)稅務(wù)代收情況設(shè)立固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)沒有變化新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)（負債類）原科目原科目新科目新科目說說 明明應(yīng)付上解經(jīng)費應(yīng)付上級經(jīng)費科目名稱變化應(yīng)付補助下級經(jīng)費應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付下級補助應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費應(yīng)付建會籌備金1、科目名稱變化;2、3個二級明細科目根據(jù)各單位稅務(wù)代收實際設(shè)立。暫存款其他應(yīng)付款科目名稱變化借入款借入款沒有變化代管經(jīng)費代管經(jīng)費1、科目沒有變化；2、新科目只能核算代管的黨費、團費、職工互助金；3、本年度

27、財政撥付的其他專項經(jīng)費未用完部分轉(zhuǎn)入新制度“結(jié)余“科目。撥入經(jīng)費其他應(yīng)付款1、年底年初的資產(chǎn)負債表不出現(xiàn)“撥入經(jīng)費”科目；2、各單位根據(jù)實際平時可將撥入經(jīng)費設(shè)立為一級科目，編號240。撥入專項資金在建工程占用資金科目名稱變化新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)（凈資產(chǎn)類）原科目原科目新科目新科目說說 明明固定基金固定基金沒有變化專用基金專用基金（增收留成基金、財務(wù)專用基金、權(quán)益保障金）1、科目名稱沒有變化2、新制度只設(shè)3種基金，原科目“專用基金-經(jīng)審專用基金”轉(zhuǎn)入新制度支出類科目核算。投資基金投資基金1、科目名稱沒有變化；2、舊制度“有價證券”科目取消，轉(zhuǎn)入“投資”科目后相應(yīng)增加“投資基金”。經(jīng)費結(jié)余結(jié)余科目名稱

28、變化后備基金預(yù)算周轉(zhuǎn)金后備金1、科目名稱變化；2、舊制度中的“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”轉(zhuǎn)入新制度“后備金”。新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)（收入類）原科目原科目新科目新科目說說 明明會費收入會費收入沒有變化，基層工會使用撥交經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入1、只核算按工會財務(wù)管理體制規(guī)定，本級應(yīng)留成的經(jīng)費；2、應(yīng)上繳的經(jīng)費通過“應(yīng)付上級經(jīng)費-應(yīng)上繳經(jīng)費”核算上級補助收入上級補助收入（回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助 、送溫暖補助、救災(zāi)補助、其他補助）1、科目名稱沒有變化；2、明細科目發(fā)生變化，根據(jù)上級工會規(guī)定填列政府或行政補助收入政府補助收入行政補助收入1、原科目一分為二；2、“政府補助收入”為工會收到各級人民政府補助的款項

29、。原“代管經(jīng)費”核算的部分內(nèi)容納入此科目。3、“行政補助收入”為工會所在單位行政補助的款項。事業(yè)收入事業(yè)收入沒有變化投資收益投資收益沒有變化其他收入其他收入沒有變化新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)（支出類）原科目新科目新科目說 明會員活動費職工活動費職工活動支出（職工教育費、文體活動費、宣傳活動費、其他活動支出）原科目合二為一工會業(yè)務(wù)費維權(quán)支出（勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費、勞動保護費、法律服務(wù)費、困難職工幫扶費、送溫暖費、其他維權(quán)支出）業(yè)務(wù)支出（培訓(xùn)費、會議費、外事費、專項業(yè)務(wù)費、其他業(yè)務(wù)費）原科目一分為二工會行政費行政支出（工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、其他行政支出）明細科目變化專項資金支出資本性支

30、出（房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、大型維修、信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他資本性支出）明細科目變化補助下級支出補助下級支出（回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助、其他補助）明細科目變化事業(yè)支出事業(yè)支出沒有變化上解經(jīng)費支出原科目取消其他支出其他支出沒有變化工會會計報表簡介工會會計報表簡介 一、定義一、定義和作用：和作用：定義：工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。 作用：是各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。 二、內(nèi)容：二、內(nèi)容：工會會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注

31、。 資產(chǎn)負債表：是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。 附表1：往來款項明細表收入支出表：是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。 附表1：經(jīng)費收繳情況表附注：應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、附注：應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)使用經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動的趨勢，提出改進措施、意見和建議。費收支變動的趨勢，提出改進措施、意見和建議。工會會計報表簡介工會會計報表簡介 新制度中有關(guān)會計報表附注的內(nèi)容：新制度中有關(guān)會計報表附注的內(nèi)容：P3 對于逾

32、期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因；同時，核銷的借出款，根據(jù)全總呆壞賬處理辦法，賬銷債留，設(shè)備查賬簿備查；P18 其他應(yīng)收款中，核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記；P19 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤都要追查責任；P20 固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準后及時進行賬務(wù)處理，同時將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。工會會計報表簡介工會會計報表簡介 三、種類三、種類工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。中期會計報表：以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會計報表。

33、年度會計報表：以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的會計報表。編號 會計報表名稱 編制期 工會01表 資產(chǎn)負債表 月報、年報工會02表 收入支出表 月報、年報工會01表附表1 往來款項明細表 年報 工會02表附表1 經(jīng)費收繳情況表 季報、年報（月報） 工會會計報表簡介工會會計報表簡介四、要求：四、要求：從單位：工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會報告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。從報表本身：要做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時；必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。 新舊制度中會計報表的不同點新舊制度中會計報表的不同點 一、內(nèi)容

34、不同一、內(nèi)容不同：舊制度中：會計報表包括資產(chǎn)負債表（工會01表）、經(jīng)費收支決算表（工會02表）、往來款項明細表（工會03表）、報表分析說明書、經(jīng)費收支匯總表（工會04表）。主要包括四張報表。新制度中：會計報表包括資產(chǎn)負債表（工會01表）、收入支出表（工會02表）。 二、二、增加了兩張附表增加了兩張附表 ：在資產(chǎn)負債表后增加了往來款項明細表在收入支出表后增加了經(jīng)費收繳情況表 三、三、簽章人有增加：簽章人有增加：新制度中的2張報表及2張附表，表底簽章人均作了統(tǒng)一，即：工會主席、財務(wù)負責人、復(fù)核和制表。舊制度中的報表一般是3人簽章（少復(fù)核人），只有匯總報表是4人簽章。新舊制度中會計報表的不同點新舊制

35、度中會計報表的不同點 四、四、資產(chǎn)負債表和舊制度中的不同：資產(chǎn)負債表和舊制度中的不同：新制度中資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)的平衡公式來設(shè)計，因此，只包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)等三大會計要素。 在財務(wù)軟件中，采取“表結(jié)賬不結(jié)”的操作方法，即：平時賬務(wù)上，收支是不轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的，但在自動生成報表時，軟件會自動把收支轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，以使報表平衡。 五、五、資產(chǎn)負債表中的數(shù)據(jù)欄：資產(chǎn)負債表中的數(shù)據(jù)欄：新制度中第一欄數(shù)據(jù)為“年初數(shù)”，無論按月、按年編制資產(chǎn)負債表，“年初數(shù)”這一欄的數(shù)據(jù)是不變的，即：和上年度資產(chǎn)負債表的“年末數(shù)”是一致的。舊制度中第一欄數(shù)據(jù)是“期初數(shù)”，要隨著月度、季度的變化而變

36、動。新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會計制度核算業(yè)務(wù) 一、工會會計制度核算中的一、工會會計制度核算中的4個特點個特點 1、核算原則由原來的“收付實現(xiàn)制”調(diào)整為以“收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責發(fā)生制為補充。從而將原核算是一切以是否已經(jīng)發(fā)生，即：已經(jīng)收到或付出為原則，調(diào)整為不僅以收付發(fā)生額進行核算，還引進了應(yīng)收和應(yīng)付的概念進行會計核算。 2、嚴格實行收支兩條線原則，所有屬于工會的收入和支出均不再通過債權(quán)債務(wù)科目來反映。如代管經(jīng)費科目，盡管科目名稱未變，但核算內(nèi)容變?yōu)椴粚儆诠杖氲慕?jīng)費和工會收入有關(guān)的均不能在此核算，而只核算代管的黨費、團費、職工互助金等。新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會計制度核算業(yè)務(wù) 一、

37、工會會計制度核算中的一、工會會計制度核算中的4個特點個特點 3、會計科目不再區(qū)分基層工會使用,還是縣級以上工會使用,但不需用科目可不使用。過去制度中基層工會使用的會計科目有27個，縣級以上為42個，新制度中共42個科目，不分基層或縣級以上。 4、會計核算更加科學(xué)合理，會計業(yè)務(wù)通過核算更加明了，滿足了工會及外界了解信息的需要。新制度科目核算內(nèi)容更清晰，界限很清楚，例如支出將原工會業(yè)務(wù)費拆分成維權(quán)支出和業(yè)務(wù)支出等，更突出體現(xiàn)工會職能，撥繳經(jīng)費收入只反映本級工會經(jīng)費，避免了重復(fù)計算。新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會計制度核算業(yè)務(wù) 二、工會會計核算實務(wù)二、工會會計核算實務(wù) 確定工會收入和支出列支的會計科

38、目的原則： 1、收入以資金渠道來確定，從上級工會撥來的資金，不問資金性質(zhì)，一律作上級補助；政府補助收入只反映本級財政撥付的資金；行政撥入的補助作行政補助收入等。例：上級補助收入反映工會系統(tǒng)的撥款，而不再問此款源頭，如省總撥到下級工會的資金，不論是補助費，還是財政的扶貧幫困資金，均在“上級補助收入”科目中核算。 2、支出以資金項目為準，不以開支內(nèi)容為準，例：同為餐費，用于維權(quán)的餐費在“維權(quán)支出”科目中列支，用于來人招待的餐費在“行政支出”科目中核算等；同為會議費，三方協(xié)調(diào)會議在“維權(quán)支出”，文體方面會議在“職工活動支出”，組建、經(jīng)審、工會代表大會等在“業(yè)務(wù)支出”等。新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會

39、計制度核算業(yè)務(wù) 會計核算實務(wù)舉例：會計核算實務(wù)舉例：1、現(xiàn)金支票支付工會開展文體活動中材料費現(xiàn)金支票支付工會開展文體活動中材料費10001000元，誤餐費元，誤餐費25002500元。支元。支付會員補助費付會員補助費500500元；工會干部培訓(xùn)費元；工會干部培訓(xùn)費12001200元；職工困難救助元；職工困難救助30003000元。共元。共計計82008200元。元。借：庫存現(xiàn)金 8200 貸：銀行存款 8200借：職工活動支出文體活動費 3500 職工活動支出其他活動支出 500 業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費 1200 維權(quán)支出困難職工幫扶費 3000 貸：庫存現(xiàn)金 8200原會員活動費和職工活動費合并為職

40、工活動支出，原職工活動費的四個二級科目不變：職工教育費、文體活動費、宣傳活動費、其他活動費。提示：只要開具現(xiàn)金支票，不論是提現(xiàn)，還是支付費用，都要從庫存現(xiàn)金科目中列支，不能直接從銀行存款中列支。新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會計制度核算業(yè)務(wù)2、上月上月2828日，小王出差借差旅費日，小王出差借差旅費30003000元，本月元，本月5 5日報銷日報銷25002500元，還元，還款款500500元，出納交銀行元，出納交銀行。借款時：借：其他應(yīng)收款小王 3000 貸：庫存現(xiàn)金 3000其他應(yīng)收款科目核算工會除應(yīng)收上、下級經(jīng)費以外的應(yīng)收或暫付款項。（原暫付款科目）報銷時：借：行政支出商品和服務(wù)支出差旅費

41、 2500借：庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款小王 3000行政支出按政府支出分類，下設(shè)4個二級科目：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭補助、其他行政支出?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)核算需要下設(shè)三級明細科目?，F(xiàn)金交銀行：借：銀行存款 500 貸：庫存現(xiàn)金 500新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會計制度核算業(yè)務(wù)3、年終，出納盤點現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余年終，出納盤點現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余100100元，經(jīng)反復(fù)核查無法查明元，經(jīng)反復(fù)核查無法查明原因。原因。 借：庫存現(xiàn)金 100貸：其他收入 100或：如查明應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：庫存現(xiàn)金 100貸：其他應(yīng)付款 1004、3 3月月1515日，出納發(fā)現(xiàn)短少現(xiàn)金日

42、，出納發(fā)現(xiàn)短少現(xiàn)金5050元，經(jīng)反復(fù)查找無法查明原因，經(jīng)元，經(jīng)反復(fù)查找無法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意核銷。領(lǐng)導(dǎo)審批同意核銷。借：其他支出 50 貸：庫存現(xiàn)金 50或：如果屬差錯應(yīng)由責任人賠償?shù)模航瑁浩渌麘?yīng)收款 50 貸：庫存現(xiàn)金 50新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會計制度核算業(yè)務(wù)借出款借出款：工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。借出時記借方，收回時記貸方，余額在借方，表示尚未收回的款項?！捌渌麘?yīng)收款”和“借出款”科目區(qū)別在于，借出款反映工會之間和工會所屬單位往來，而其他應(yīng)收款反映工會之外的往來。5 5、清理往來賬時發(fā)現(xiàn)，清理往來賬時發(fā)現(xiàn)，20062006年區(qū)（局

43、）下屬某單位工會向區(qū)（局）年區(qū)（局）下屬某單位工會向區(qū)（局）工會借款工會借款1 1萬元，現(xiàn)因種種原因無法歸還。經(jīng)黨委會研究同意核銷。萬元，現(xiàn)因種種原因無法歸還。經(jīng)黨委會研究同意核銷。借：其他支出 10000 貸：借出款下屬某單位工會 10000逾期三年以上，因借款人原因尚未收回的借出款，應(yīng)按全總有關(guān)呆賬損失處理的規(guī)定，報批核銷，以真實反映工會的資產(chǎn)。新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會計制度核算業(yè)務(wù)6、1 1月份，收到上級工會撥款，其中回撥補助月份，收到上級工會撥款，其中回撥補助1 1萬元，兩節(jié)送溫暖經(jīng)萬元，兩節(jié)送溫暖經(jīng)費費2 2萬元，職工幫扶專項資金萬元，職工幫扶專項資金1.61.6萬元。萬元。借

44、：銀行存款 46000 貸：上級補助收入回撥補助 10000 貸：上級補助收入送溫暖補助 20000 貸：上級補助收入幫扶補助 16000上級補助收入科目應(yīng)下設(shè)7個二級科目：回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助、其他補助。7、1 1月份，下?lián)芨鹘值拦負苎a助月份，下?lián)芨鹘值拦負苎a助5050萬元，兩節(jié)送溫暖費萬元，兩節(jié)送溫暖費1515萬元，萬元，補助某街道工會困難職工幫扶款補助某街道工會困難職工幫扶款5 5萬。萬。借：補助下級支出回撥補助 500000借：補助下級支出送溫暖補助 150000借：補助下級支出幫扶補助 50000 貸：銀行存款 600000補助下級支出

45、科目對應(yīng)上級補助收入科目，同樣應(yīng)下設(shè)7個二級科目：回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助、其他補助。新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會計制度核算業(yè)務(wù)8、將閑置在原基本賬戶的資金將閑置在原基本賬戶的資金5050萬元轉(zhuǎn)入定期存款一年期。萬元轉(zhuǎn)入定期存款一年期。借：銀行存款定期存款 500000 貸：銀行存款基本賬戶存款 500000。銀行存款科目可根據(jù)實際需要增設(shè)2級科目。9、20062006年墊付工會書款年墊付工會書款45004500元，實際收回元，實際收回40004000元，余款元，余款500500元因糾紛元因糾紛對方始終未付。對方始終未付。20102010年年1 1月經(jīng)報批

46、，同意核銷。月經(jīng)報批，同意核銷。借：其他支出 500 貸：其他應(yīng)收款 500逾期三年以上，因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)按全總有關(guān)規(guī)定，及時清查、核銷，不得長期掛賬，核銷的呆賬應(yīng)在備查賬簿中登記，已核銷后又收回的，應(yīng)：借：銀行存款 貸：其他收入新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會計制度核算業(yè)務(wù) 10、用閑置資金用閑置資金5 5萬元購買三年期國債，年利率萬元購買三年期國債，年利率5%5%。三年后收。三年后收回本息?；乇鞠?。 借：投資某債券 50000 貸：銀行存款 50000 借：結(jié)余 50000 貸：投資基金 50000 三年后到期收回本息三年后到期收回本息 借：銀行存款 57500 貸：投資

47、某債券 50000 貸：投資收益 7500（50000*5%*3=7500） 借：投資基金 50000 貸：結(jié)余 50000 投資投資：工會按國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金或?qū)嵨锵蚱渌麊挝坏耐顿Y。 投資基金投資基金：核算工會對外投資占用的基金。新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會計制度核算業(yè)務(wù)11、以賬面價值以賬面價值5050萬元、評估價萬元、評估價8080萬元的門面房投資到某公司，并占萬元的門面房投資到某公司，并占該公司股份該公司股份45%45%。年底收到分紅。年底收到分紅5 5萬元。萬元。投資時：按評估價值借：投資股權(quán)投資某公司 800000 貸：投資基金 800000同時記

48、：按賬面價值借：固定基金 500000 貸：固定資產(chǎn)房屋及建筑物 500000年底收到分紅：借：銀行存款 50000 貸：投資收益 50000如賬面價值80萬，評估價值50萬，分錄不變，只是金額改變，投資、投資基金科目按評估價，固定基金、固定資產(chǎn)按賬面價。工會結(jié)余資金投資時應(yīng)注意：工會結(jié)余資金投資時應(yīng)注意：必須保證基本活動之外，資金有結(jié)余，且以收益為目的，依照國家有關(guān)法律法規(guī)進行的投資；要保證增值，工會資產(chǎn)不流失；工會結(jié)余資金不能購買股票。新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會計制度核算業(yè)務(wù)12、建職工之家購電視機一臺，價值建職工之家購電視機一臺，價值45004500元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。元，以轉(zhuǎn)賬支票

49、支付。借：業(yè)務(wù)支出專項業(yè)務(wù)費 4500 貸：銀行存款 4500借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備 4500 貸：固定基金 450013、職工圖書室購進一批圖書職工圖書室購進一批圖書10001000冊，總價冊，總價1500015000元，用轉(zhuǎn)賬支票支付。同元，用轉(zhuǎn)賬支票支付。同時報廢圖書一批計時報廢圖書一批計800800元，殘值收入元，殘值收入5050元。元。借：職工活動支出宣傳活動費 15000 貸：銀行存款 15000借：固定資產(chǎn)圖書 15000 貸：固定基金 15000報廢時：借：固定基金 800 貸：固定資產(chǎn)圖書 800借：庫存現(xiàn)金 50 貸：其他收入 50按原固定資產(chǎn)標準核算，現(xiàn)賬面上價值低于500

50、元/800元的一律不調(diào)賬，待報廢時核銷。新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會計制度核算業(yè)務(wù)14、收到行政撥來的勞動競賽款收到行政撥來的勞動競賽款3 3萬元。萬元。借：銀行存款 30000 貸：行政補助收入勞動競賽經(jīng)費 3000015、現(xiàn)金報銷職工參加市總乒乓球比賽，比賽費用現(xiàn)金報銷職工參加市總乒乓球比賽，比賽費用23002300元，差旅費元，差旅費550550元。元。借：職工活動支出文體活動費 2850 貸：庫存現(xiàn)金 285016、用轉(zhuǎn)賬支票分別支付三方協(xié)調(diào)機制會議支出用轉(zhuǎn)賬支票分別支付三方協(xié)調(diào)機制會議支出35003500元，聘請法律顧問元，聘請法律顧問費用費用1 1萬元，春節(jié)送溫暖款萬元，春節(jié)送溫

51、暖款6 6萬元。萬元。借：維權(quán)支出勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費 3500 貸：銀行存款 3500借：維權(quán)支出法律援助費 10000 貸：銀行存款 10000借：維權(quán)支出送溫暖費 60000 貸：銀行存款 60000新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會計制度核算業(yè)務(wù)17、聘用特約審計員，本月發(fā)生費用聘用特約審計員，本月發(fā)生費用21002100元，現(xiàn)金支付。元，現(xiàn)金支付。借：業(yè)務(wù)支出專項業(yè)務(wù)費經(jīng)審專項費用 2100 貸：庫存現(xiàn)金 210018、用轉(zhuǎn)賬支票分別支付購置辦公用電腦一臺用轉(zhuǎn)賬支票分別支付購置辦公用電腦一臺45004500元，建信息網(wǎng)絡(luò)元，建信息網(wǎng)絡(luò)費費2 2萬元。萬元。借：資本性支出辦公設(shè)備購置電腦 450

52、0 貸：銀行存款 4500借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備 4500 貸：固定基金 4500借：資本性支出信息網(wǎng)絡(luò)購建 20000 貸：銀行存款 20000借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備 20000 貸：固定基金 20000新工會會計制度核算業(yè)務(wù)新工會會計制度核算業(yè)務(wù)19、用轉(zhuǎn)賬支票分別支付參加基層工會主席培訓(xùn)班費用用轉(zhuǎn)賬支票分別支付參加基層工會主席培訓(xùn)班費用1 1萬元，第萬元，第1010次工會次工會代表大會租場費、資料費、餐費、住宿費共代表大會租場費、資料費、餐費、住宿費共3 3萬元。萬元。借：業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費 10000 貸：銀行存款 10000借：業(yè)務(wù)支出會議費 30000 貸：銀行存款 3000020、年末，

53、對所有收入、支出科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到、年末，對所有收入、支出科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、支出科目的余額應(yīng)為零。支出科目的余額應(yīng)為零。借：會費收入 借：結(jié)余 撥繳經(jīng)費收入 貸：職工活動費 上級補助收入 維權(quán)支出 政府補助收入 業(yè)務(wù)支出 行政補助收入 行政支出 事業(yè)收入 資本性支出 投資收益 補助下級支出 其他收入 事業(yè)支出 貸：結(jié)余 其他支出 新舊制度銜接前的準備工作、時間安排新舊制度銜接前的準備工作、時間安排 一、準備工作一、準備工作 1、完善會計機構(gòu)及會計人員的設(shè)置 2、建立健全相關(guān)財務(wù)會計規(guī)章制度 -內(nèi)部會計核算制度 -內(nèi)部會計控制制度 -內(nèi)部資產(chǎn)管理制度

54、二、時間安排二、時間安排 1、2009年12月1日-12月31日，資產(chǎn)、負債全面清查階段 2、2010年1月1日-1月5日，決算階段 3、2010年1月6日-1月10日，結(jié)轉(zhuǎn)階段新舊制度銜接的文件要求、工作要點新舊制度銜接的文件要求、工作要點 一、文件要求一、文件要求 財政部關(guān)于印發(fā)工會會計制度、工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定的通知（財會20097號） 二、工作要點二、工作要點 1、2009年仍按舊制度進行會計核算和報表編制，自2010年1月1日起，工會應(yīng)當根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將各會計科目2009年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會計科目2010年的年初余額，并按照新制度編制20

55、10年初的資產(chǎn)負債表； 2、工會應(yīng)當在2009年年終決算前對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面清查。對于清查中發(fā)現(xiàn)的問題按以下規(guī)定進行分類處理：清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、報廢、毀損、盤虧，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目或“其他支出”科目，貸記“其他收入”科目或相關(guān)資產(chǎn)科目；如有清查出的應(yīng)入賬而未入賬的資產(chǎn)或負債，按規(guī)定報經(jīng)批準后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目或“結(jié)余”科目，貸記“結(jié)余”科目或相關(guān)負債科目。新新工會預(yù)算管理辦法工會預(yù)算管理辦法 第二條第二條 工會預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會經(jīng)費年度收支計劃，是收好、管好、用好工會經(jīng)費的重要手段，是工會財務(wù)管理的重要內(nèi)容。各級工會必須按照本辦法辦理工會預(yù)、決算。 第

56、十二條第十二條 工會預(yù)算編制的原則：統(tǒng)籌兼顧，保證重點；量入為出，收支 平衡；真實合法，精細高效。 第十三條第十三條 工會的年度預(yù)算應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)、上級工會要求、預(yù)算編制原則和本年度工會工作計劃編制。本年度無重大支出項目，不得編制赤字預(yù)算。期末滾存經(jīng)費結(jié)余不得出現(xiàn)赤字。 第十四條第十四條 預(yù)算收入的編制，要按照收入來源，充分考慮本年度各項變動因素，依法、真實、完整、合理地編制。新新工會預(yù)算管理辦法工會預(yù)算管理辦法 第十五條第十五條 預(yù)算支出的編制，要堅持勤儉節(jié)約，體現(xiàn)工會工作特點，要優(yōu)化經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)，把資金使用的重點安排在維護職工權(quán)益、為職工服務(wù)和工會活動方面。 第二十條第二十條 各級工會

57、用部分結(jié)余經(jīng)費投資時，必須進行可行性經(jīng)濟分析論證，提出書面報告，報職能部門審核，工會委員會（或常委會）討論通過后，方可列入預(yù)算。 第二十五條第二十五條 各級工會的本級預(yù)算草案，由各級工會財務(wù)部門編制，經(jīng)工會委員會（或常委會）討論通過，并經(jīng)本級經(jīng)費審查委員會審查通過后，報上一級工會審批或備案。新新工會預(yù)算管理辦法工會預(yù)算管理辦法 第三十條第三十條 各級工會預(yù)算在批準之前只能開支必要的基本費用及幫扶、送溫暖等支出。建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建等費用一般不得開支，因特殊原因必須提前開支的，經(jīng)工會委員會（常委會）或主席辦公會議同意，可控制在年度預(yù)算的25%以內(nèi)。預(yù)算批準后，按照批準的

58、預(yù)算執(zhí)行。 第三十二條第三十二條 各級工會要加強預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財務(wù)制度，不得擅自擴大支出范圍，提高開支標準，不得以領(lǐng)代報，不得擅自改變預(yù)算資金用途。建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建等支出，應(yīng)經(jīng)有關(guān)專業(yè)部門審核后執(zhí)行。 第三十四條第三十四條 各級工會預(yù)算在執(zhí)行過程中，發(fā)生項目改變或追加項目，經(jīng)有關(guān)部門審核，報工會委員會（常委會）或主席辦公會議同意后，在預(yù)算內(nèi)調(diào)整或動用預(yù)算預(yù)備費。新新工會預(yù)算管理辦法工會預(yù)算管理辦法 第三十五條第三十五條 各級工會預(yù)算在執(zhí)行過程中，遇有特殊情況，預(yù)算收支總額需要增減變動時，應(yīng)當編制預(yù)算調(diào)整方案，每年以一次為限，其編制、審批與預(yù)算編制審批程序相同。 第四十三條第四十三條 各級工會的預(yù)算、決算要接受同級工會經(jīng)費審查委員會的審查審計監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行情況要接受上一級工會經(jīng)費審查委員會的審計監(jiān)督。 第四十四條第四十四條 各級工會對年度預(yù)算安排的項目要逐步實行績效考評制度。 第四十五條第四十五條 有違反本辦法規(guī)定，擅自改變預(yù)算資金的性質(zhì)和使用范圍，截留挪用項目資金；隱瞞收入，虛列支出，造成會計信息嚴重失真；擅自決定重大開支項目等行為的，上級工會應(yīng)責令其做出檢查，并要求糾正。情況嚴重，造成經(jīng)濟損失的，對負有直接責任的負責人和相關(guān)人員，按照國家法律法規(guī)和工會的有關(guān)規(guī)定追究其責任。