東財(cái)網(wǎng)院 XXXX09 考試模擬題 含答案 【企業(yè)納稅實(shí)務(wù)】

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1、編號：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第12頁 共12頁企業(yè)納稅實(shí)務(wù)綜合練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30個(gè)小題，每小題1分。）1. 獨(dú)立礦山或聯(lián)合企業(yè)，收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)代扣代繳的資源稅等于（）A .收購數(shù)量本單位相同礦種的單位稅額B .收購數(shù)量收購地相應(yīng)礦種的單位稅額C .收購數(shù)量主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額D .收購數(shù)量產(chǎn)地相應(yīng)礦種的單位稅額【答案】B2. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納房產(chǎn)稅時(shí)，正確的會計(jì)分錄是（ ）A .借：管理費(fèi)用，貸：固定資產(chǎn)B .借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸

2、：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅C .借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：固定資產(chǎn)D .借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅【答案】D3. 契稅以國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，適用的稅率是（ ）A .3%的比例稅率B .5%的比例稅率C .3%-5%的幅度比例稅率D .定額稅率【答案】C4. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的根據(jù)是（ ）A .企業(yè)規(guī)模太小B .不便于稅收的征收管理C .企業(yè)本身沒有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)和所得D .繳納的稅款較少【答案】C5 企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是（ ）A .視

3、同銷售貨物B .不視同銷售貨物C .視同貨物損失D .視同企業(yè)利潤【答案】A6. 確認(rèn)權(quán)益性投資收益收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（ ）A .實(shí)際收到股息、紅利時(shí)B .投資期滿半年時(shí)C .被投資方做出利潤分配決定時(shí)D .企業(yè)投資時(shí)【答案】C7. 企業(yè)所得稅準(zhǔn)予在稅前扣除的項(xiàng)目是（）A .向投資者支付的股息、紅利B .繳納的消費(fèi)稅和營業(yè)稅的稅金C .超過年度利潤總額12%的公益性捐贈(zèng)支出D .企業(yè)的贊助支出【答案】B8. 企業(yè)發(fā)生的損失不得在稅前扣除的是（ ）A .固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失B .責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠償?shù)膿p失部分 C .轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失D .自然災(zāi)害造成的損失【答案】B

4、9. 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時(shí)（ ）A .沖減銷售成本B .沖減存貨成本C .計(jì)入管理費(fèi)用D .計(jì)入當(dāng)期收入【答案】D10. 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實(shí)行 三免三減半優(yōu)惠政策，享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，其稅收政策是（ ）A .受讓方可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠B .受讓方可享受三免三減半的6年期限的減免稅優(yōu)惠C .受讓方不享受剩余期限內(nèi)的減免稅優(yōu)惠D .受讓方可重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠【答案】A11. 房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，以房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，

5、按（ ）稅率計(jì)征。A .10% B .12%C .12%D .1%【答案】C12. 納稅人兼營營業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，如果不能分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額的，一律（ ）A .按不含稅的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額計(jì)算繳納增值稅B .從高適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅C .從低適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅D .按納稅人自行選擇的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅【答案】B13. 金融企業(yè)，按收到的委托貸款利息計(jì)算應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅時(shí)的會計(jì)分錄為（ ）A .借記營業(yè)稅金及附加科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅科目B .借記應(yīng)付賬款科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅科目C .借記其他業(yè)務(wù)支出科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅科目D .

6、借記應(yīng)收賬款， 貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅科目【答案】B14. 按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅的范圍不包括（）A .建筑、安裝B .修繕、裝飾C .道路修建D .造船【答案】D15. 企業(yè)自建房屋對外銷售或無償贈(zèng)送的，繳納建筑行為營業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（）A .組成計(jì)稅價(jià)格 = 工程成本（1+成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）B .組成計(jì)稅價(jià)格 = 工程成本（1+成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）C .組成計(jì)稅價(jià)格 = 工程成本（1成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）D .組成計(jì)稅價(jià)格 = 工程成本（1成本利潤率）（1+營業(yè)稅稅率）【答案】B16. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)適用比例稅率和定額稅率征收消費(fèi)稅的是（ ）A .木制一次

7、性筷子、實(shí)木地板B .汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油C .卷煙、糧食白酒與薯類白酒D .娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒【答案】C17. 對進(jìn)口卷煙采取從價(jià)與從量混合計(jì)征的方法征收消費(fèi)稅，其中從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的，按組成計(jì)稅價(jià)格確定進(jìn)口卷煙適用稅率，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（）A .組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅的完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅消費(fèi)稅定額稅）（145%）B .組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅的完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅消費(fèi)稅定額稅）（145%）C .組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅的完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅消費(fèi)稅定額稅）（130%）D .組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅的完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅消費(fèi)稅定額稅）（130%）【答案】C18. 消費(fèi)稅的出口退稅率是（ ）A .消費(fèi)稅

8、的稅率B .增值稅的稅率C .增值稅的退稅率D .國家另行規(guī)定的退稅率【答案】A19. 從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅，計(jì)算應(yīng)退稅額的計(jì)稅價(jià)格是指（ ）A .外貿(mào)企業(yè)的出口離岸價(jià)格B .工廠銷售價(jià)格（含增值稅）C .工廠銷售價(jià)格（不含增值稅）D .外貿(mào)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)價(jià)格【答案】C20. 委托方以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向受托方支付委托加工產(chǎn)品的加工費(fèi)50000元，增值稅8500元，代收代繳消費(fèi)稅1000元，委托方的會計(jì)處理應(yīng)為（ ）A .借：委托加工物資-消費(fèi)稅 1000 委托加工物資-加工費(fèi) 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸： 銀行存款 59500B .借：營業(yè)稅金及附加1000其他支出 5

9、0000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款 59500C .借： 委托加工物資-加工費(fèi) 50000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 1000 貸：銀行存款59500D .借：其他支出50000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500貸：銀行存款 58500【答案】A21. 企業(yè)所得稅不準(zhǔn)稅前扣除的項(xiàng)目是（ ）A .增值稅和企業(yè)所得稅B .消費(fèi)稅、營業(yè)稅C .城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加D .土地增值稅【答案】A22. 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)而計(jì)入當(dāng)期損益的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)

10、上再按研究開發(fā)費(fèi)用的（ ）加計(jì)扣除。A .20%B .30%C .40%D .50%【答案】D23. 對進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按比例稅率征收消費(fèi)稅的，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（ ）A .組成計(jì)稅價(jià)格 = （關(guān)稅完稅價(jià)格 + 進(jìn)口關(guān)稅）（1消費(fèi)稅稅率）B .組成計(jì)稅價(jià)格 = （關(guān)稅完稅價(jià)格 + 進(jìn)口關(guān)稅）（1消費(fèi)稅稅率）C .組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 （1消費(fèi)稅稅率）D .組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 （1消費(fèi)稅稅率）【答案】B24. 我國從何年開始增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)（ ）A .2002年B .2003年C .2004年D .2007年【答案】C25. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司為

11、增值稅一般納稅人，某月從國外進(jìn)口鋼材一批，取得海關(guān)開具的完說憑證上注明的增值稅30萬元，本月將該批進(jìn)口鋼材全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額為（ ）A .850000元B .799000元C .550000元D .300000元【答案】C26. 某生產(chǎn)企業(yè)具有自營出口經(jīng)營權(quán)，本期出口貨物的離岸價(jià)格500萬元人民幣，增值稅的征稅率為17%，退稅率為13%，本期不得免征和抵扣稅額是（ ）A .85萬元B .65萬元C .20萬元D .150萬元【答案】C27. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月將生產(chǎn)用外購鋼材一批用于建造廠房，鋼材的購進(jìn)成本為50000元。企業(yè)的會計(jì)

12、處理為（）A .借記在建工程50000元，貸記原材料50000元B. 借記“在建工程”55000元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”5000元，貸記“原材料”50000元C. 借記“在建工程”58500元，貸記“原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”8500元D. 借記“在建工程”59350元，貸記“原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”9350元【答案】C28. 對進(jìn)口貨物征收增值稅的計(jì)稅價(jià)格為（ ）A .進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格B .進(jìn)口貨物的國外支付價(jià)格C .組成計(jì)稅價(jià)格D .關(guān)稅完稅價(jià)格【答案】C29. 某自行車生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅

13、人）某月通過自設(shè)門市部向消費(fèi)者銷售自行車取得收入14040元，應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額為（）A .2030元B .2040元C .2050元D .2060元【答案】B30. 企業(yè)提取用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，企業(yè)所得稅法規(guī)定的處理方法是（ ）A .準(zhǔn)予在稅前扣除，但改變用途后，已經(jīng)扣除的部分，不調(diào)整應(yīng)納稅所得額B .準(zhǔn)予在稅前扣除，但改變用途后，按已經(jīng)扣除的金額，調(diào)整應(yīng)納稅所得額C .不準(zhǔn)在稅前一次性扣除，可分3年攤銷D .不準(zhǔn)在稅前扣除 【答案】B31. 土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是（ ）A .計(jì)稅土地的價(jià)值年單位稅額B .計(jì)稅土地面積（平方米）年單位稅額C .

14、計(jì)稅土地面積（畝）年單位稅額D .生產(chǎn)車間占用土地的面積（平方米）年單位稅額【答案】B二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共20個(gè)小題，每小題2分。）1. 營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（ ）A .建筑安裝業(yè)的分包人B .建筑安裝業(yè)的總承包人C .保險(xiǎn)業(yè)的初保人D .個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓者【答案】B,C,D2. 營業(yè)稅的納稅期限包括（ ）A .以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅B .在一個(gè)月內(nèi)分期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額C .保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月D

15、.扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人辦理【答案】A,B,C,D3. 從事廣告代理業(yè)務(wù)的企業(yè)計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅時(shí)（ ）A .支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費(fèi)用準(zhǔn)予從營業(yè)額中扣除B .支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費(fèi)用不準(zhǔn)予從營業(yè)額中扣除C .按5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅D .按3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅【答案】A,C4. 土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額包括（ ）A .取得土地使用權(quán)所支付的金額B .房地產(chǎn)開發(fā)成本C .房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D .與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金【答案】A,B,C,D5. 房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（ ）A .土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)B .建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)C .開發(fā)間接費(fèi)用（直接組織項(xiàng)目開發(fā)而發(fā)生的工資、

16、折舊、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等）D .公共配套設(shè)施費(fèi)（包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出）【答案】A,B,C,D6. 企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時(shí)（ ）A .以加工固體鹽的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅B .以外購液體鹽的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅C .所耗用液體鹽的已納資源稅準(zhǔn)予抵扣D .所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣【答案】A,C7. 車輛購置稅以購置應(yīng)稅車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個(gè)人為納稅人，其征稅范圍包括（ ） A .購置的汽車B .購置的摩托車C .購置的電車、掛車和農(nóng)用運(yùn)輸車D .購置的兒童玩具車【答案】A,B,C8. 符合印花稅納稅

17、人規(guī)定的是（ ）A .由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂的應(yīng)稅憑證，以各方當(dāng)事人為納稅人B .營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人C .權(quán)利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人D .在國外書立但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人【答案】A,B,D9. 企業(yè)所得稅法對稅率的規(guī)定是（ ）A .居民企業(yè)適用25%的稅率B .符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率計(jì)征C .符合條件的小型微利企業(yè)，減按17%的稅率計(jì)征D .國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率計(jì)征【答案】A,B,D10. 如果企業(yè)在境外設(shè)有營業(yè)機(jī)構(gòu)的，在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)（ ）A .境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利B .

18、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利C .境外機(jī)構(gòu)的虧損，以境外機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)，最長期限不得超過五年D .境外機(jī)構(gòu)的虧損，以境內(nèi)機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)，最長期限不得超過五年【答案】A,C11. 企業(yè)所得稅法對以下哪些支出項(xiàng)目規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（ ）A .招待費(fèi)與廣告費(fèi)B .公益性捐贈(zèng)支出與利息支出C .職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出和工會經(jīng)費(fèi)支出D .工資薪金支出和營業(yè)外支出 【答案】A,B,C12. 企業(yè)接受其他企業(yè)委托代購代銷貨物的稅收政策是（ ）A .代購代銷貨物屬于經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)繳納增值稅B .代購代銷貨物不屬于經(jīng)營活動(dòng)，不繳納增值稅C .代購代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按5

19、%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅D .代購代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅【答案】A,C13. 營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（）A .扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)的當(dāng)天B .扣繳義務(wù)人代納稅人取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C .扣繳義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)并取得收入款項(xiàng)的當(dāng)天D .扣繳義務(wù)人銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)并收取價(jià)款的當(dāng)天【答案】A,B14. 逾期未還的包裝物押金收入的稅務(wù)處理方法是（ ）A .按其他收入對待，不征收增值稅B .視同價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅C .按換算的不含稅收入額并入計(jì)稅銷售額計(jì)稅D .按所包裝產(chǎn)品的適用稅率計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額 【答案】B,C,D15. 企業(yè)采取以

20、汽車換鋼材的銷售方式，征收增值稅的政策是（ ）A .應(yīng)按購進(jìn)貨物與銷售貨物兩種業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理B .應(yīng)分別開具合法的票據(jù)C .易出的貨物按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額D .易進(jìn)的貨物按含稅銷售額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】A,B,C16. 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票的范圍（）A .銷售應(yīng)稅貨物B .銷售免稅貨物C .銷售報(bào)關(guān)出口的貨物D .提供應(yīng)稅勞務(wù)【答案】A,D17. 在下列選項(xiàng)中，（ ）已納消費(fèi)稅不得扣除（ ）A .用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）B .工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購進(jìn)后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石C .工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進(jìn)

21、一步加工后出售D .從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額【答案】A,B,D18. 對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征收土地增值稅時(shí)，其開發(fā)費(fèi)用的扣除方法是（ ）A .按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額扣除B .根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出情況，來確定開發(fā)費(fèi)用的扣除金額C .能夠按開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，按取得土地使用權(quán)的支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本二者之和的5%（以內(nèi)）計(jì)算扣除D .專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權(quán)的支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本（扣除計(jì)入開發(fā)成本中的利息支出）兩項(xiàng)之和的20%計(jì)算加計(jì)扣除費(fèi)用【答案】B,C,D19. 在下列選項(xiàng)中，（ ）不允許抵扣增值

22、稅進(jìn)項(xiàng)稅額。A .未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度的B .未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊的C .未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次的D .丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的【答案】A,B,C,D20. 在下列選項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅適用最高稅率征稅規(guī)定的包括（ ）A .企業(yè)將適用不同稅率的消費(fèi)品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅B .兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，不能分別核算的，按最高稅率征稅C .既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費(fèi)稅D .既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷

23、售額的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的，一律從高適用稅率【答案】A,B,C,D三、判斷題（正確的填“”；錯(cuò)誤的填“”。本題共20小題，每小題1分。）1. 耕地占用稅，是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個(gè)人在占用耕地的環(huán)節(jié)征收的一種稅?！敬鸢浮?. 耕地占用稅以納稅人計(jì)劃占用耕地的面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)，按定額稅率（單位稅額）計(jì)征。【答案】3. 企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而占用耕地的，在繳納耕地占用稅時(shí)：借：在建工程（耕地占用稅），貸：銀行存款【答案】4. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，兩項(xiàng)合計(jì)額不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15（含）的部分準(zhǔn)予扣除；超過的部分不得向

24、以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！敬鸢浮? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5?！敬鸢浮? 未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)由支付所得的企業(yè)減按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅?！敬鸢浮?. 被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，投資方應(yīng)調(diào)減其投資成本，并確認(rèn)投資損失。 【答案】8. 企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征、年終一次性繳納的征收方法?！敬鸢浮?. 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。【答案】10. 企業(yè)自建自用的房屋不納稅，但企業(yè)

25、將自建的不動(dòng)產(chǎn)對外銷售或無償贈(zèng)送他人的，應(yīng)繳納建筑行為和銷售不動(dòng)產(chǎn)行為兩個(gè)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅?！敬鸢浮?1. 為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦企業(yè)，安置人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自取得稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（不含廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧），安置人數(shù)達(dá)到職工總?cè)藬?shù)30%并與其簽訂一年以上勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及附征的城建稅、教育費(fèi)附加?！敬鸢浮?2. 營業(yè)稅的納稅期限，包括稅款計(jì)算期和稅款申報(bào)繳納期。稅款計(jì)算期，分為5日、10日、15日或1個(gè)月。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅數(shù)額的大小分別核定。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期

26、限為1個(gè)月。不能按固定期限納稅的，按次納稅?！敬鸢浮?3. 我國出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅政策是：生產(chǎn)企業(yè)出口免稅但不退稅；外貿(mào)企業(yè)出口先征后退?！敬鸢浮?4. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是委托方交付原材料的環(huán)節(jié)?！敬鸢浮?5. 除啤酒、黃酒外，企業(yè)對逾期未退還包裝物押金視同銷售貨物收入，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。 【答案】16. 自2009年1月1日起我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅，所有固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額都允許抵扣?！敬鸢浮?7. 按征收率計(jì)算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人?！敬鸢浮?8 企業(yè)為生產(chǎn)增值稅的應(yīng)稅貨物而外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品，如果發(fā)生非正常損失，應(yīng)按損失貨物的成本價(jià)值和13%的稅

27、率計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！敬鸢浮?9. 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，一律向企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！敬鸢浮?0. 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果是在2009年1月1日前購進(jìn)的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按4%征收率減半征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【答案】四、計(jì)算題（本類題共8小題）1. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司（增值稅一般納稅人）某月進(jìn)口貨物一批，國外批發(fā)價(jià)格為85萬元，運(yùn)抵到我國輸?shù)攸c(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及手續(xù)費(fèi)等合計(jì)15萬元，已經(jīng)過海關(guān)審定（已知：關(guān)稅的稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為

28、10%）。要求：計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額，海關(guān)應(yīng)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅的稅額（保留到百位）?！敬鸢浮亢ｊP(guān)征收進(jìn)口關(guān)稅的稅額（8515）20%10020%20（萬元）海關(guān)應(yīng)代征增值稅的稅額（10020）（110%）17%133.3317%22.67（萬元）海關(guān)應(yīng)代征消費(fèi)稅的稅額（10020）（110%）10%133.3310%13.33（萬元）2. 某生產(chǎn)企業(yè)2008年度的收入與支出情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入6000萬元；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)凈收入30萬元；（3）購買國庫券利息收入20萬元；（4）主營業(yè)務(wù)成本3400萬元；（4）產(chǎn)品銷售稅金及附加300萬元；（5）銷售費(fèi)用1200萬元(含

29、廣告費(fèi)支出1000萬元)；（6）管理費(fèi)用220萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元）；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元；（8）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出110萬元（含非公益性捐贈(zèng)支出50萬元）；（9）職工福利支出170萬元(未超過工資總額的14%)；要求：計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額?！敬鸢浮繌V告費(fèi)的支出限額600015%900（萬元），不得稅前扣除額為100萬元。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額60%計(jì)算的列支金額6060%36（萬元） 最高列支限額6000530（萬元），準(zhǔn)予稅前扣除30萬元，不得扣除額為30萬元。 應(yīng)納稅所得額6000303400300（1200100）（22030）18070（1

30、1050）870（萬元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額87025%217.5(萬元) 3. 某建筑公司某月收到建筑工程款500萬元；在建筑現(xiàn)場制造水泥預(yù)制構(gòu)件的成本為190萬元（成本利潤率為8%）直接用于建筑工程；附設(shè)工廠銷售生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件的銷售額212萬元，開具普通發(fā)票。要求計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅的稅額?！敬鸢浮拷ㄖこ套鳂I(yè)應(yīng)納營業(yè)稅5003%15（萬元） 現(xiàn)場制造水泥構(gòu)件應(yīng)納營業(yè)稅 190（1+8%）（15%）5% 2165% 10. 8（萬元） 銷售預(yù)制構(gòu)件應(yīng)納增值稅212（1+6%）6% 12（萬元）4. 某酒店某月取得酒店的住宿收入500萬元，餐飲收入200萬元，卡拉OK廳收入1

31、0萬元；為旅客代購機(jī)票、火車票取得手續(xù)費(fèi)收入2萬元，房間電話費(fèi)用收入5萬元（其中向電話局支付電話費(fèi)3萬元）；為旅客提供送站服務(wù)取得收入8萬元（單獨(dú)核算）。要求計(jì)算該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅的稅額?！敬鸢浮堪?%的稅率征稅的計(jì)稅營業(yè)額5002002（53）704（萬元）為旅客提供送站服務(wù)取得收入8萬元，按3%的稅率計(jì)征營業(yè)稅 應(yīng)納營業(yè)稅的稅額7045%1020%+83%35.220.2437.44(萬元) 5. 某企業(yè)2008年5月10日，經(jīng)與其債權(quán)方協(xié)商同意，將自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)600000元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款500000元，稅金85000元。該消費(fèi)品的成本為460000元，消

32、費(fèi)稅稅率為10%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅的稅額；（2）對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理。【答案】（1）計(jì)算稅額應(yīng)納消費(fèi)稅稅額50000010%50000（元） （2）會計(jì)處理 借：應(yīng)付賬款 585000 營業(yè)稅金及附加（消費(fèi)稅） 50000 貸：主營業(yè)務(wù)收入500000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅50000 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 460000 貸：庫存商品 460000處理債務(wù)差額未抵的債務(wù)600000585000借：應(yīng)付賬款15000 貸：營業(yè)外收入 15000）6. 假定某居民企業(yè)2008年度來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)在A國的分支

33、機(jī)構(gòu)取得所得300萬元，已繳納企業(yè)所得稅90萬元（持完稅憑證）；設(shè)在B國的分支機(jī)構(gòu)取得所得100萬元，已繳納境外企業(yè)所得稅20萬元（持完稅憑證）。要求：計(jì)算該居民企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額并對計(jì)提所得稅業(yè)務(wù)作相關(guān)會計(jì)處理。 【答案】該企業(yè)來源于境外兩個(gè)國家的所得，在計(jì)算抵免限額時(shí)應(yīng)分國計(jì)算：來源于A國所得的稅收抵免限額30025%75（萬元） -（2）已向A國政府繳納企業(yè)所得稅為90萬元，超過抵免限額（75萬元），應(yīng)按限額75萬元抵免-（1）來源于B國所得的稅收抵免限額10025%25（萬元）-（2）已向B國政府繳納企業(yè)所得稅20萬元，未超過抵免限額（25萬元），按實(shí)際繳納稅額20萬元抵免

34、。 -（1）應(yīng)抵免稅額752095（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 =（800300100）25% 95 -（2） = 120025%95 = 205（萬元）計(jì)提所得稅時(shí)的會計(jì)處理： -（2）借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅2050000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2050000 7. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年9月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）9月10日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款100萬元，稅金17萬元。（2）9月15日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為280000元，稅金47600元，購買方已付款，并已做賬務(wù)處理。10天后購買方在驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題

35、，經(jīng)購銷雙方協(xié)商，銷售方同意給購貨方已售貨物價(jià)款5%的價(jià)格優(yōu)惠。購買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無法退回。（3）9月20日購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款600000元，稅金102000元，貨款已付，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額。（2）對銷售折讓業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理?！敬鸢浮浚?）計(jì)算應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額17000047600217600（元）銷貨方按銷售折讓的金額開具紅字專用發(fā)票：應(yīng)沖減銷售收入的折讓金額 = 2800005% = 14000（元）折讓金額應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額 = 1400017% = 2380（元）應(yīng)納稅額217600238

36、0102000113220（元）（2）銷貨方銷貨折讓的會計(jì)處理：銷貨方根據(jù)開具的紅字發(fā)票進(jìn)行會計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 16380（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入 14000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2380（紅字）8. 某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，接受委托方提供的原材料成本為230000元，支付的加工費(fèi)50000元（含代墊輔助材料費(fèi)5000元），受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格（受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為30%，受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17%）。要求：計(jì)算受托方應(yīng)納增值稅的稅額和代收代繳的消費(fèi)稅稅額?！敬鸢浮繎?yīng)納增值稅稅額5000017%8500（元）-（2）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額（23000050000）（130%）30%40000030%120000（元）-（4）第 12 頁 共 12 頁