會計學(xué)本科《會計制度設(shè)計》網(wǎng)核形考任務(wù)1—5答案之任務(wù)1

會計制度設(shè)計第一次形考作業(yè)選擇第一章與第二章的知識點（包含四個知識點、四次任務(wù)），其完成任務(wù)見以下文檔！第一章：會計制度設(shè)計概論知識點一：會計設(shè)計的含義與內(nèi)容任務(wù)一：1. 會計制度設(shè)計的要點有哪些？2. 怎樣理解會計制度設(shè)計的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性？1. 會計制度設(shè)計的要點有哪些？會計制度設(shè)計的任務(wù)包括的要點是： 1、明確會計機構(gòu)和會計人員的責(zé)任； 2、設(shè)計科學(xué)的會計指標(biāo)體系； 3、設(shè)計科學(xué)的會計核算制度； 4、設(shè)計系統(tǒng)、嚴密的監(jiān)控體系。2. 怎樣理解會計制度設(shè)計的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性？會計制度設(shè)計的目標(biāo)決定了內(nèi)部會計制度必須以保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此，企業(yè)在會計制度設(shè)計中應(yīng)貫穿內(nèi)部控制的“制約控制”功能，使各職能部門和有關(guān)人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中建立相互制約關(guān)系，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能完全由一人決斷或完成。（一）貫穿“制約控制”之本1.分工要合理。把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全部過程分成若干部分或環(huán)節(jié)，由不同部門或人員完成，不得由一人自始至終的包攬，實現(xiàn)恰當(dāng)?shù)臋?quán)利分割。2.崗位間要牽制。內(nèi)部牽制就是要求經(jīng)濟事項與會計事項相互分離、相互制約；企業(yè)內(nèi)部不同職責(zé)崗位的相互分離、相互制約；重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行相互分離、相互制約。會計工作中的內(nèi)部牽制就是會計賬務(wù)與事務(wù)分離，保證賬錢分管、賬物分管，會計人員不能既管賬又管物，會計不得兼任出納。3.審核檢查要嚴格及時。從原始憑證取得到憑證的制作再到最終的收付款和登記入賬，整個過程的每一步都要有嚴格的檢查、審核。實現(xiàn)下道會計程序?qū)ι弦坏罆嫵绦蜻M行有效的檢查監(jiān)督。同時要附之必要的內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T的審計稽查工作。4.建立完善的經(jīng)濟責(zé)任制。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有關(guān)人員要有明確的工作職權(quán)和經(jīng)濟責(zé)任，附之相應(yīng)的獎懲考核制度，責(zé)、權(quán)、利對等、統(tǒng)一。5.注重成本效益關(guān)系。對那些反映生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況有重大影響的會計信息，設(shè)計內(nèi)控制度時要嚴格細致、系統(tǒng)。但要權(quán)衡用于制定和執(zhí)行控制制度的付出與其產(chǎn)生的效益關(guān)系。對非重要的、其制定和執(zhí)行控制制度成本高的經(jīng)濟業(yè)務(wù)可適當(dāng)簡化程序。（二）建立有效可控的內(nèi)控系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制是一個大系統(tǒng)，受到企業(yè)單位內(nèi)、外部環(huán)境的影響，涉及到企業(yè)方方面面。實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，首先要根據(jù)單位經(jīng)濟活動的內(nèi)容特點、經(jīng)營管理的目標(biāo)和管理要求提煉內(nèi)部會計控制目標(biāo)，從明確職責(zé)權(quán)限、規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)程序和手續(xù)、建立人員相互制約關(guān)系出發(fā)，建立完善的多項控制制度，組成一個嚴密的控制系統(tǒng)。1.組織機構(gòu)控制制度。它包括企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置及合理有效的職能分工控制制度。企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)控，各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須予以授權(quán)，每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的運行必須經(jīng)過不同部門，檢查者不從屬于被檢者。2.不相容職務(wù)分離制度。如果一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)集中由一個人辦理時容易發(fā)生錯誤或舞弊行為，這項業(yè)務(wù)需要制定不相容分離制度。使經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)分離、執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)分離、記錄職務(wù)與審核職務(wù)分離、保管財產(chǎn)職務(wù)與記錄職務(wù)分離。3.授權(quán)批準制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各級組織機構(gòu)和負責(zé)人的崗位職責(zé)，確定其批準權(quán)限，使每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有人把關(guān)，防止授權(quán)不當(dāng)或濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。對于一般日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通常作為一般授權(quán)，在單位的規(guī)章制度中予以明確；對于特定的特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)實行特定授權(quán)制度，只有經(jīng)過授權(quán)批準后才能進行。4.財產(chǎn)安全控制制度。為保護單位的財產(chǎn)物資安全，在企業(yè)內(nèi)部建立各種控制制度，如限制財產(chǎn)接近制度、定期財務(wù)資產(chǎn)清查制度、組織機構(gòu)控制制度、信息質(zhì)量控制制度等。只有授權(quán)批準的人員才有接近資產(chǎn)的權(quán)力，實現(xiàn)資產(chǎn)的安全保護。5.預(yù)算控制制度。企業(yè)在經(jīng)營過程中都要根據(jù)市場經(jīng)營預(yù)測和內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，編制詳細的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)預(yù)算或計劃。企業(yè)要通過授權(quán)明確預(yù)算的執(zhí)行控制權(quán)，預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上的資金實行集體審批，以嚴格控制預(yù)算外支出，保證預(yù)算或計劃的順利完成。因此，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要構(gòu)成部分。6.會計監(jiān)督制度。主要是通過會計人員規(guī)范的會計核算和會計反映來參與經(jīng)濟活動控制。以保證會計信息質(zhì)量為目標(biāo)，進行能動地自我調(diào)節(jié)、自我約束控制。知識點二：會計制度設(shè)計的程序與方法任務(wù)一：請調(diào)查某個企業(yè)或者單位，寫出該企業(yè)設(shè)計會計制度采用的方法。調(diào)查企業(yè)：上海電氣國際貿(mào)易有限公司上海電氣國際貿(mào)易有限公司會計制度設(shè)計方案 一、公司基本情況 1、公司簡介 上海電氣國際經(jīng)濟貿(mào)易有限公司簡稱電氣國際始建于 1995 年3月 于 2004年9月完成資產(chǎn)重組。重組后的公司注冊資本人民幣 3.5 億元 股東為上海電氣集團股份有限公司 占 99% 上海機床廠有限公司 占 1% 。具有完備的進出口貿(mào)易功能 從事以機電產(chǎn)品為主的進出口、加工貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易 年進出口額在 2 億美元以上 具有完備的進出口貿(mào)易功能 從事以機電產(chǎn)品為主的進出口、加工貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易 年進出口額在 2 億美元以上。 電氣國際是電氣集團貫徹“走出去”戰(zhàn)略的操作平臺 在海外建有多家子公司。為 提升上海裝備業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的能級 迅速達到和趕超世界一流水平 電氣國際大力開展海 外投資擴張 通過跨國購并 將擁有一流核心技術(shù)的國外企業(yè)納入電氣集團旗下 取得一定成效。 其利用廣泛的國際合作渠道和卓越的開拓能力 積極引進外資 開展合資合作 創(chuàng)建中外合資企業(yè) 并代表電氣集團經(jīng)營和管理著一批優(yōu)質(zhì)的中外合資子公司。 2、主要經(jīng)營業(yè)務(wù) 該公司主要進行的是海外投資 進出口貿(mào)易 引進外資與合資合作等。作為電氣集團貫徹“走出去”戰(zhàn)略的主要操作平臺 公司在海外設(shè)有多家子公司 并瞄準擁有國際一流核心技術(shù)的國外企業(yè) 通過投資、購并、合作等形式 迅速提高裝備業(yè)技術(shù)等級。同時 被購并的國外企業(yè)利用電氣集團覆蓋全國的強大營銷網(wǎng)絡(luò) 迅速打開中國市場 并利用電氣集團極富競爭力的加工能力 降低制造成本 實現(xiàn)了真正的雙贏。進出口貿(mào)易主要有1. 大型成套設(shè)備出口和工程承包 2. 機電產(chǎn)品出口 3. 加工貿(mào)易 4. 進口貿(mào)易。公司是電氣集團引進外資、合資合作并進行投資管理的重要渠道。作為中方投資者 公司屬下在國內(nèi)擁有 9 家中外合資企業(yè)。這些合資企業(yè)都是國內(nèi)同行業(yè)中信譽卓著、質(zhì)量上乘、盈利能力強勁的優(yōu)秀企業(yè)。 3、組織機構(gòu)設(shè)置 上海電氣國際經(jīng)濟貿(mào)易有限公司在國內(nèi)國外擁有眾多子公司 加上集團公司原有的工作部門其組織結(jié)構(gòu)如下： 1董事會 董事會由董事長、副董事長、常務(wù)董事各1名及董事2名組成。其主要職能是對公體發(fā)展規(guī)劃及重大事宜作出決策。 2行政領(lǐng)導(dǎo) 行政領(lǐng)導(dǎo)由總裁1名、副總裁2名及總工程師、副總會計師各1名組成。其地位與董事會相當(dāng) 但兩者職能不同。前者著重于公司日常行政事務(wù)的管理 而后者著重于公司經(jīng)營事務(wù)的決策和管理。有部分高層人員兼任董事會和行政領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)。其中 副總會計師要履行以下6方面的職責(zé) A組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃 信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。 B組織建立、健全經(jīng)濟核算制度 強化成本管理 進行經(jīng)濟活動分析 精打細算提高經(jīng)濟效益。 C實行會計監(jiān)督 嚴格維護財經(jīng)紀律。 D協(xié)助總裁對重大問題作出決策。 E參與重大經(jīng)濟技術(shù)方案的制定和重大經(jīng)濟項目的研究、審查。 F負責(zé)集團公司本部和所屬全資子公司財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備 對會計人員職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案。組織會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。 3職能部門 分為總經(jīng)理辦公室 資產(chǎn)財務(wù)部 投資管理部 人力資源部和審計室 分管不同的部門。 4子公司 下屬一共有12個子公司 分別是上海電氣日本)有限公司 上海電氣香港有限公司 日本-秋山有限公司 上海光華印刷機械有限公司 上海日用-友捷汽車電氣有限公司 上海馬拉松革新電氣有限公司 上海ABB電機有限公司 上海耐萊斯詹姆斯伯雷閥門有限公司 上海發(fā)那科機器人有限公司 通華玻纖復(fù)合材料上海有限公司 上海斯邁克實業(yè)有限公司 上海電氣網(wǎng)絡(luò)科技有限公司。 4、內(nèi)部管理制度 該公司設(shè)置了副總會計師一職(其相當(dāng)于總會計師) 對財務(wù)會計方針政策的指定執(zhí)行進行管理和控制。 同時 該集團公司為了加強企業(yè)內(nèi)部控制機制 強化財務(wù)管理和監(jiān)督 配合現(xiàn)代企業(yè)制度試點工作 對集團下屑公司實行了會計委派制。下屑公司的財務(wù)主管由集團董事會提名 經(jīng)下屑公司同意 最后由集團人事部任命。財務(wù)主管在任職期間 直接對董事會負責(zé) 工資、福利及獎金等級別也由集團公司統(tǒng)一確定。當(dāng)然為了將所得與業(yè)績掛鉤 財務(wù)主管的獎金是在確定的級別和集團下屬公司平均獎金水平的基礎(chǔ)上 根據(jù)業(yè)績評定而上下浮動的。集團公司采用委派制后 提高了會計參與管理決策的功能 加強了對下屬公司的控制和監(jiān)督 取得了一定成效 在建立、健全公司的現(xiàn)代企業(yè)制度的工作中邁出了探索性的一步。 二公司會計制度設(shè)計的基本思路和框架 1、設(shè)計原則 應(yīng)遵循合法性 協(xié)調(diào)性 統(tǒng)一性 實用性 效益型 制約性 穩(wěn)定性 簡明性等原則 會計制度設(shè)計必須符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定 設(shè)計的內(nèi)容作為會計行為規(guī)范 必須切合實際 具有可操作性 要通俗易懂 簡明易行 與國際慣例相協(xié)調(diào) 會計制度設(shè)計不能違背企業(yè)會計準則和統(tǒng)一會計制度 應(yīng)以提高經(jīng)濟效益為中心 有利于加強管理 降低成本費用 增加企業(yè)盈利 便于加強會計監(jiān)督 應(yīng)注重建立健全內(nèi)部會計控制制度。 2、設(shè)計依據(jù) 會計制度設(shè)計的依據(jù)分為三個層次最高層次為國家法律 第二層次為行政法規(guī) 第三層次為企業(yè)規(guī)章。三個層次中 與制定企業(yè)會計制度直接有關(guān)的重要法律法規(guī)是國家法律、行政法規(guī)、企業(yè)會計準則、統(tǒng)一會計制度和企業(yè)規(guī)章。但最主要、最直接的依據(jù)是會計法和企業(yè)會計準則以及統(tǒng)一會計制度。 特別的在本公司投資管理中 1投資目的 (1)建立新的利潤增長點 增強集團公司發(fā)展后勁。 (2)拓展經(jīng)營領(lǐng)域 實施多元化戰(zhàn)略 避免經(jīng)營單一風(fēng)險。 (3)支持配合進出口主營業(yè)務(wù) 提高集團公司綜合經(jīng)濟效益。 2投資方向。 (1)效益型以直接經(jīng)濟效益為根本目的 兼顧促進進出口業(yè)務(wù)的間接效益投資的返利率在3-5年收回全部本金和利息 最少年利潤率不低于20。 (2)規(guī)模型組建后的經(jīng)濟實體必須要一定的出口規(guī)模。每年出口創(chuàng)匯不低于100萬美元。返利率不低于銀行貸款利率。 (3)技術(shù)型開發(fā)的新產(chǎn)品規(guī)模和經(jīng)濟效益一時雖達不到要求 但從長遠利益看有利于調(diào)整集團公司出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 提高出口、產(chǎn)品檔次 加快出口產(chǎn)品的升級換代 有利于擴大出口創(chuàng)匯規(guī)模 有利于不斷提高經(jīng)濟效益。 (4)相對集中所選擇的投資項目應(yīng)相對集中在幾個相關(guān)的行業(yè) 避免產(chǎn)品過于分散 金額過于偏小 以充分利用規(guī)模經(jīng)營 取得行業(yè)競爭優(yōu)勢。 3投資管理原則。(1)本著誰立項、誰管理、誰擔(dān)風(fēng)險、誰享有(產(chǎn)品出口權(quán)和利潤回報權(quán))的原則。 (2)經(jīng)濟效益第一。 (3)責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。 4投資審批權(quán)屬集團公司董事會。 3、設(shè)計程序 會計制度設(shè)計的程序包括組織準備階段、調(diào)查研究階段、設(shè)計編寫階段和試點修改階段。每個階段的主要工作見下表所示:會計制度設(shè)計程序工作內(nèi)容組織準備階段建立會計制度設(shè)計小組提出設(shè)計會計制度的要求確定設(shè)計人員分工學(xué)習(xí)文獻資料研究調(diào)查階段根據(jù)設(shè)計任務(wù)確定調(diào)查范圍確定調(diào)查研究的典型確定調(diào)查研究的地區(qū)確定調(diào)查研究的應(yīng)有的態(tài)度設(shè)計編寫階段制定編寫方案進行起草編寫工作小組討論進行總撰定稿試點修改階段試點運行，修改定稿 三、公司會計制度內(nèi)容 1、會計科目設(shè)計 該公司有以下各類賬戶 1)資產(chǎn)類賬戶。 (1)流動賬戶包括現(xiàn)金、銀行存款等各種存款、短期投資乎應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。其中 應(yīng)收及預(yù)付款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準備、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費用、其他應(yīng)收款等等 存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。 (2)固定資產(chǎn)分為經(jīng)營性和非經(jīng)營性賬戶 有在建工程支出(包括I程設(shè)備、材料等專用物資等)、預(yù)付工程價款、未完工程支出、固定資產(chǎn)清理等(3)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 2)負債類賬戶。負債類賬戶包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、遞延稅款等等。 3)所有者權(quán)益類賬戶。該類賬戶包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等等。 4)成本類賬戶。由于該公司是外貿(mào)進出口公司 只管買賣 不管生產(chǎn) 因此沒有生產(chǎn)成本。其銷售產(chǎn)品的成本就是商品進價成本(分為國內(nèi)進價成本和國外進價成本)。 5)損益類賬戶。該類賬戶包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)外收入及營業(yè)外支出等等。 另外該公司各類賬戶的編號采用數(shù)字編號 有一套完整的編碼系統(tǒng)。比如現(xiàn)金 其編號為101000“銀行存款中國銀行” 該賬戶的編號為1020100 “管理費用郵電費” 該賬戶的編號為55105025等等。 特別的 。2、原始憑證和記賬憑證設(shè)計 1原始憑證。 (1)自制原始憑證。該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報告單、商品更正報告單、出庫單、費用報銷單等。 (2)外來原始憑證。該公司的外來原始憑證包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認書、須收國內(nèi)貸款通知單、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等等。其中 增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單及出口貨物繳款書等4種單證是出口退稅時的必要憑證。 2記賬憑證。該公司由于全面實行會計電算化 因此以機制記賬憑證代替了手工記賬憑證。機制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收人憑證、銀行付出憑證及轉(zhuǎn)賬憑證等5種。 記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號、科目名稱、業(yè)務(wù)摘要、序號、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計數(shù)、附件數(shù)及主管人、復(fù)核人、電腦輸人制單人的簽章等。 以上憑證要素填寫的內(nèi)容均由電腦打印 而且財務(wù)軟件會自動為憑證進行編號 這就要求財會人員定期打印出機制憑證 并且裝訂成冊 編號存檔。3、賬簿設(shè)計 由于該公司會計電算化程度較高 從而沒有訂本式、活頁式之類的賬簿。若按照傳統(tǒng)的做法 賬簿需要會計人員根據(jù)記賬憑證登錄 而現(xiàn)在 隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的輸入 憑證、賬簿連同報表都一并完成。 1銀行日記賬管理。 (1)企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項收付業(yè)務(wù) 都必須按照會計手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算憑證 作為銀行收付的書面證明。同時須指定人員審核簽證 方可入賬。 (2)銀行日記賬的輸入 須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先后+逐日逐筆按順序輸入 便于查核和了解銀行存款的收支動態(tài)。當(dāng)日事 當(dāng)日畢。 (3)每月月初 當(dāng)發(fā)生銀行余額與賬面余額不符時 須根據(jù)銀行的對賬單 與企業(yè)銀行日記賬進行核對 發(fā)現(xiàn)未達款項應(yīng)及時編制銀行未達款項的調(diào)節(jié)表。對發(fā)生銀行已入賬 而企業(yè)未入賬的要積極聯(lián)系 取得銀行結(jié)算憑證。對企業(yè)已入賬 而銀行未入賬的 要及時落實和聯(lián)系 做到銀行余款和企業(yè)日記賬余額相符。 (4)為了防止記賬發(fā)生差錯或筆誤 正確掌握銀行賬的實際金額 須按期對銀行賬進行核對。由于該公司業(yè)務(wù)繁多 必須加強銀行結(jié)算憑證的管理。對銀行取得的結(jié)算憑證 要先登記 后具體落實到會計人員 防止銀行結(jié)算憑證的遺失而造成銀行未達款項。 2現(xiàn)金出納及日記賬管理。 (1)企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專人審核簽字的完整會計憑證為依據(jù) 及時登記賬簿 對現(xiàn)金做到每天按時清點 收支清楚 手續(xù)完備 賬存和實存相符 及時與總賬核對余額。 (2)對企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金 要簽現(xiàn)金支票 必須有經(jīng)理批準簽章并以支票存根作為提取的證明。收進職工繳款等現(xiàn)金 須出納人員開出現(xiàn)金收款收據(jù) 副聯(lián)作為收款證明。核對貨幣支票和原始憑證。 (3)任何部門和個人 均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項 一切貨幣收入都要入賬 加強監(jiān)督 防止出現(xiàn)小金庫。 (4)在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中 須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度 是否違反國家政策和超過開支限額的標(biāo)準 "偽造、涂改單據(jù)、虛報冒領(lǐng)等非法行為 應(yīng)及時報請領(lǐng)導(dǎo)處理。記賬做到認真、仔細 賬面清潔。 (5)出納人員在收付現(xiàn)金后 須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納員的私章 表示款項已經(jīng)實際收付 合格后的收付款憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。 (6)為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動態(tài)和進行日常分析 為安排貨幣收支提供資料 現(xiàn)金日記賬的收入欄和支出欄 須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐日逐筆順序記賬。每日加計收付總數(shù) 結(jié)算當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額。 (7)做到對現(xiàn)金每天進行清點 把余額控制在規(guī)定限額以內(nèi) 結(jié)余現(xiàn)金放在保險箱內(nèi)。對借款人員的備用金及時督促報銷。 (8)嚴格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例 不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金 不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算購置國家規(guī)定的專項控制商品。 4、賬務(wù)處理程序設(shè)計 憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證， 然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序 其一般程序是根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證 編制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證 登記各種明細分類賬。 在賬務(wù)處理程序中，賬簿組織是核心 決定著對憑證種類的選擇 制約著各種憑證之間、憑證與賬簿之間的聯(lián)系方式。賬務(wù)處理程序的設(shè)計方法 主要是指會計憑證 會計賬簿和記賬程序的結(jié)合方法。在實際工作中 企業(yè)面臨的更多的問題是如何選擇賬務(wù)處理程序。 5、會計報表設(shè)計 該公司以日歷年度作為會計年度 在每月月末出具母公司及下屑公司各自的資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、利潤分配表、商晶銷售利潤明細表等各類報表。同時 在每年年末母公司財務(wù)部還要出具各類合并報嚷。當(dāng)然 這些報表也是由電腦打印的 同時附上文字說明和分析 裝訂成冊 歸類存檔。 會計報表的格式包括表頭、正表和附注三部分。表頭包括報表名稱、編號、編制單位、報表的計量單位和報表時間 正表記錄各項經(jīng)濟指標(biāo) 附注記載采用的主要會計方法 會計方法的變更原因和情況和影響 非常項目的說明 會計報表中有關(guān)重要項目的明細說明等等。資產(chǎn)負債表采用“賬戶式”結(jié)構(gòu) 利潤表采用“多步式” 現(xiàn)金流量表采用報告式 采用直接法編制現(xiàn)金流量 同時提供在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。 會計報表編制程序確定編報期間有年報、半年報、月報 設(shè)計會計循環(huán)和結(jié)賬日程表， 設(shè)計報表底稿。除了對外報表 企業(yè)還要編制企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表日常管理報表包括銀行存款和借款報表、存貨的進銷存報報表 成本報表包括產(chǎn)品成本表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表 期間費用報表和利潤分析、預(yù)測和效績評價表。 6、會計檔案設(shè)計 這里的會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和財務(wù)文件等的歸檔資料它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。對于會計檔案的管理該公司有專門的規(guī)定 1財務(wù)部、各子公司要指定專人負責(zé)會計檔案的管理工作。在會計核算年度崗位核算人員負責(zé)本崗核算的會計資料的整理、裝訂、保管、立卷 會計年度終了后應(yīng)把有關(guān)檔案移交給專門檔案管理人員。 2本單位人員調(diào)閱會計檔案要經(jīng)財務(wù)負責(zé)人同意 外單位調(diào)閱會計檔案要有正式介紹信經(jīng)總會計師或單位負責(zé)人批準。而且 調(diào)閱人員不得將會計檔案攜帶外出需要復(fù)制要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意。 3會計人員工作調(diào)動或因故離職 必須與接管人員辦理會計檔案、材料的移交手續(xù)沒有辦理移交手續(xù)的不得離職。 另外對于各類會計檔案的保管年限也有具體規(guī)定。 7、內(nèi)部會計控制制度設(shè)計 該集團公司財務(wù)部在現(xiàn)金報銷復(fù)核、銀行未達賬和工資管理等3方面加強控制和監(jiān)督。 在現(xiàn)金報銷時 由一人負責(zé)報銷并填制原始手工憑證 一人將有關(guān)內(nèi)容輸入計算機產(chǎn)生機制憑證 還有一人負責(zé)復(fù)核工作。通過這樣的崗位分工達到牽制作用。 該公司對銀行未達賬的處理相當(dāng)重視。財務(wù)部定期將銀行存款日記賬和銀行提供的“銀行對賬單”逐筆核對 對于未達賬款特別是銀行已付款而企業(yè)尚未入賬的款項嚴格核對。與此同時 也加強對支票與印鑒的管理 開支票和敲印鑒的工作分別由兩人承擔(dān)。通過一系列措施減少財務(wù)人員私開支票、提走款項而利用銀行未達賬作掩護的可能。對于工資管理的加強。各下屬公司獨立經(jīng)營 但工資獎金的計算和發(fā)放由集團公司財務(wù)部全權(quán)負責(zé)。財務(wù)部根據(jù)各下屑公司的經(jīng)營業(yè)績綜合評價 按一定的標(biāo)準在基數(shù)基礎(chǔ)上上下浮動 計算得出并直接通過牡丹卡發(fā)放。同時 對具體數(shù)額也加強復(fù)核 防止差錯和舞弊的發(fā)生。 8、內(nèi)部成本控制設(shè)計 集團公司對成本控制主要體現(xiàn)在壓縮運輸、倉儲成本上。業(yè)務(wù)員在接到定單后按交貨日期去工廠提貨并直接交貨 而不是先將貨物運到公司倉庫儲藏后再發(fā)貨付運 這樣便做到了“零庫存” 從而減少了運輸及倉儲成本。 通過以上三個大方面集團公司健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 以更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。 知識點三：會計制度的總體設(shè)計和總則設(shè)計任務(wù)一：中國會計報與中國會計視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會計人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會計人中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會計，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時尚飾品公司的會計坦言：“在我們公司，結(jié)算崗位的員工叫會計，看管倉庫的員工也叫會計。作為會計，出納的事我做過，送貨收錢的事也做過。”深圳某公司女會計同時還為女老板“幫她在網(wǎng)上購物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費?！北本┠硶嬚J為小企業(yè)多是家族式管理，會計人首先要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險，應(yīng)在堅持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會計提供的“保姆式”服務(wù)。要求：（1）試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計崗位設(shè)置的特點；（2）相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)會強調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎？（3）小企業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢？（4） 小企業(yè)會計準則（財會201117號）已正式發(fā)布并自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。你認為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會計準則建立賬簿體系與內(nèi)部會計核算制度嗎？闡述你的理由？（5）闡述你對小企業(yè)會計制度設(shè)計的一些想法。答案如下：(1)大企業(yè)會計人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人；而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實踐中小企業(yè)老板認為一切有關(guān)數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會計去做。(2)小企業(yè)會計的核心工作基本上是賬務(wù)核算，而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明，會計人員更注重提供對決策支持的會計信息，因此更加強調(diào)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。(3)小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但可以制定與企業(yè)實際情況相符合的規(guī)范手冊，使小企業(yè)的各項活動得到有序地展開。(4)將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實際益處，比如在財政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會于2011年10月26 日頒布的關(guān)于貫徹實施(小企業(yè)會計 準則)的指導(dǎo)意見中就提到對會計核算健全、具有良好會計信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。(5)認真學(xué)習(xí)領(lǐng)會小企業(yè)會計準則并緊密結(jié)合企業(yè)的實際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。第二章企業(yè)對外報表財務(wù)設(shè)計知識點4：現(xiàn)金流量表設(shè)計 任務(wù)一：請聯(lián)系企業(yè)實際，說明企業(yè)的資產(chǎn)、利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)答案如下：一、 凈利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)系（一）凈利潤與現(xiàn)金流量的差異企業(yè)一定時期的現(xiàn)金流量與利潤均是衡量企業(yè)經(jīng)營活動的標(biāo)準，凈利潤是指在利潤總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤留成，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，分期確認，依據(jù)費用與收入的配比與因果關(guān)系而形成；現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及其總量情況的總稱。在企業(yè)的整個存續(xù)期間，企業(yè)的凈收益和現(xiàn)金流量在金額上是完全相同的，但在某一個會計期間，在金額上完全相同則是一種巧合。這兩者之間之所以會有差別，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：1、凈資本性支出。資本性支出在付款時是一種現(xiàn)金流出，但以后以折舊形式在其估計的使用年限內(nèi)作為利潤的沖銷。因此，在任何一個會計時期，如果資本支出超過折舊，超過數(shù)額就是現(xiàn)金流量低于凈收益的數(shù)額；反之，則相反。 2、存貨的周轉(zhuǎn)。存貨的增加，在購入付款時是一種現(xiàn)金流出，只有以后在售出而取得凈收益時才能沖銷。因此，在一個會計時期，如果庫存增加，現(xiàn)金流量就低于凈收益，其所低的金額就是這一增加額；當(dāng)然，如果庫存或在制品減少，則正好相反。 3、應(yīng)收、應(yīng)付款的存在。應(yīng)收帳款反映的賒銷收入和應(yīng)付帳款相對應(yīng)的賒購支出在開出發(fā)票階段就以利潤計算，只有在以后用現(xiàn)金結(jié)算時才是現(xiàn)金流量的增減。因此，如果在一個會計時期應(yīng)收款增加或應(yīng)付款減少現(xiàn)金流量就會低于凈收益；反之，情況就相反。 4、其他額外資金的流動。有額外資金進入企業(yè)，或企業(yè)償還借款，這些都是現(xiàn)金流量，但只對資產(chǎn)負債表有某些影響，而對凈收益并無影響。 正是以上四個方面的相互制約，才形成了凈收益和現(xiàn)金流量之間的差異。（二）凈利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)系1、凈利潤是預(yù)計未來現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)。未來現(xiàn)金流量的估計是通過現(xiàn)金預(yù)算的編制進行的，現(xiàn)金預(yù)算是保證現(xiàn)金收支管理的重要工具。2、現(xiàn)金流量與凈收益的差異，可揭示凈收益品質(zhì)的好壞。一般而言，凈收益與現(xiàn)金流量之間的伴隨關(guān)系越強，表明企業(yè)的凈收益品質(zhì)越好；即凈收益與現(xiàn)金流量之間的差異（數(shù)量上，時間分布）越小，說明凈收益的收現(xiàn)能力越強。收益品質(zhì)越好，企業(yè)的流動性和財務(wù)適應(yīng)性就越強。綜上所述，凈收益是預(yù)計未來現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)，而現(xiàn)金流量與凈收益的差異程度又可揭示凈收益的品質(zhì)好壞。隨著市場競爭的日趨激烈和資本市場的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營活動的不確定性和風(fēng)險將不斷增加。這些都會促使企業(yè)管理當(dāng)局、與企業(yè)有利益關(guān)系的外部集團和個人，日益關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量信息及創(chuàng)收現(xiàn)金的能力。 二、現(xiàn)金流量分析對企業(yè)理財?shù)挠绊懀ㄒ唬ζ髽I(yè)籌資決策的影響。 企業(yè)籌集資金額根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營需要，通過現(xiàn)金流量表，可以確定企業(yè)籌資總額。一般來說，企業(yè)財務(wù)狀況越好，現(xiàn)金凈流量越多，所需資金越少，反之，財務(wù)狀況越差，現(xiàn)金凈流量越少，所需資金越多。 （二）對企業(yè)投資決策的影響。 現(xiàn)金流量是企業(yè)評價項目可行性的主要指標(biāo)，投資項目可行性評價方法有動態(tài)法和靜態(tài)法，動態(tài)法以資金成本為折現(xiàn)率，進行現(xiàn)金流量折現(xiàn)，若現(xiàn)金凈流量大于0或現(xiàn)值指數(shù)大于1，則說明該投資項目可以接受，反之該投資項目不可行。靜態(tài)法投資項目的回收期即原始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量，若小于預(yù)計的回收期，則投資方案可行。否則，投資方案不可行。 （三）對企業(yè)資信的影響。 企業(yè)現(xiàn)金流量正常、充足、穩(wěn)定，能支付到期的所有債務(wù)，公司資金運作有序，不確定性越少，企業(yè)風(fēng)險小，企業(yè)資信越高；反之，企業(yè)資信差，風(fēng)險大，銀行信譽差，很難爭取到銀行支持。因此，現(xiàn)金流量決定企業(yè)資信。 （四）對企業(yè)盈利水平的影響。 現(xiàn)金是一項極為特殊的資產(chǎn)，具體表現(xiàn)為： 1、流動性最強，可以衡量企業(yè)短期償債能力和應(yīng)變能力； 2、現(xiàn)金本身獲利能力低下，只能產(chǎn)生少量利息收入，因此合理的現(xiàn)金流量是既能滿足需求，又不過多積囤資金，這需要理財人員對資金流動性和收益性之間做出權(quán)衡。 （五）對企業(yè)價值的影響。 在有效資本市場中，企業(yè)價值的大小在很大程度上取決于投資者對企業(yè)資產(chǎn)如股票等的估價，在估價方法中，現(xiàn)金流量是決定性因素。也就是說，估價高低取決于企業(yè)在未來年度的現(xiàn)金流量及其投資者的預(yù)期投資報酬率?，F(xiàn)金流入越充足，企業(yè)投資風(fēng)險越小，投資者要求的報酬率越低，企業(yè)的價值越大。企業(yè)價值最大化正是理財人員追求的目標(biāo)，企業(yè)理財行為都是為實現(xiàn)這一目標(biāo)而進行的。 （六）對企業(yè)破產(chǎn)界定的影響。 我國現(xiàn)行破產(chǎn)法明確規(guī)定企業(yè)因經(jīng)營管理不善造成嚴重虧損，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的，可依法宣告破產(chǎn)，即達到破產(chǎn)界限，通過現(xiàn)金流量分析，若企業(yè)不能以財產(chǎn)、信用或能力等任何方式清償?shù)狡趥鶆?wù)，或在可預(yù)見的相當(dāng)長期間內(nèi)持續(xù)不能償還，而不是因資金周轉(zhuǎn)困難等暫時延期支付，即使該公司尚有盈利，也預(yù)示企業(yè)已瀕臨破產(chǎn)的邊緣，難以擺脫破產(chǎn)的命運。因此對現(xiàn)金流量要有足夠的重視，未雨綢繆，透過現(xiàn)象看本質(zhì)。 三、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)運營中的重要地位1、加強現(xiàn)金流量管理是企業(yè)生存的基本要求。每個企業(yè)都有其各自的不同發(fā)展階段，其現(xiàn)金流量的特征也都有所不同。因此根據(jù)其在不同階段經(jīng)營情況的特征，采取相應(yīng)有效現(xiàn)金流量管理的措施，才能夠保證企業(yè)的生存和正常的運營。 2、加強現(xiàn)金流量管理，可以保證企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。由于利潤的計量方法可以被人為地操縱，再加上有些企業(yè)為了增加利潤，會進行一些短期行為。而現(xiàn)金流量則彌補了這些不足。自由現(xiàn)金流量可反映企業(yè)總體支付能力, 股權(quán)現(xiàn)金流量可以真實反映企業(yè)實際支付能力。兩個指標(biāo)綜合反映了企業(yè)自身的支付能力及給予企業(yè)利益相關(guān)者的回報能力，是企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ木C合體現(xiàn)。3、加強現(xiàn)金流量管理可以有效地提高企業(yè)的競爭力。隨著市場競爭的日趨激烈，在這種競爭背景下，現(xiàn)金的流動性就是決定企業(yè)運行速度的最重要的因素。而通過現(xiàn)金流量的管理，就可以使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動性，提高現(xiàn)金的使用效率，從而將企業(yè)的資金及時地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提高企業(yè)的競爭力。 四、對于我國企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對策建議 綜上所述，在當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)要求生存和發(fā)展，必須強化和依賴于有效的現(xiàn)金流量管理?？梢圆扇∫韵麓胧﹣硖岣呶覈髽I(yè)的現(xiàn)金流量管理水平。 （一）整體把握現(xiàn)金流量管理的運作過程 現(xiàn)代企業(yè)作為一個資源轉(zhuǎn)化增值的價值鏈，從企業(yè)產(chǎn)品的市場調(diào)研、研發(fā)設(shè)計、采購生產(chǎn)、庫存銷售至售后服務(wù)等整個工作流程中，所有環(huán)節(jié)都涉及資金的流入與流出。因此，現(xiàn)代財務(wù)管理的目標(biāo)已不僅僅只是反映在事后的帳務(wù)處理、報表分析上，而是更多地反映在企業(yè)事前全面的資金預(yù)算、決策支持，事中的監(jiān)督與控制，事后的總結(jié)與調(diào)整上。企業(yè)的現(xiàn)金流量管理的運作過程具體有：1、生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量管理 企業(yè)生產(chǎn)過程中現(xiàn)金流量管理的主要作用在于保證生產(chǎn)經(jīng)營資金的安全，縮短現(xiàn)金循環(huán)周期，提高資金使用效率。主要表現(xiàn)在：（1）存貨周轉(zhuǎn)期的管理（2）現(xiàn)金回收期的管理（3）付款周期的管理2、企業(yè)籌資活動中的現(xiàn)金流量管理 企業(yè)籌資活動中現(xiàn)金流量管理主要集中在以下幾個方面：（1）預(yù)測現(xiàn)金流量，制定籌資計劃。（2）掌握財務(wù)狀況，判別償付能力。3、企業(yè)投資活動中的現(xiàn)金流量管理。企業(yè)在做出投資決策時，企業(yè)必須明確在可預(yù)見的風(fēng)險下預(yù)期的未來收益是否大于當(dāng)前的支出。本階段的現(xiàn)金流量管理主要是：（1）估算投資風(fēng)險，保證資金安全。（2）通過投資評估，保證資金效益。（二）培養(yǎng)管理層的現(xiàn)金流量管理意識。公司領(lǐng)導(dǎo)層具備良好的現(xiàn)金流量管理意識是現(xiàn)金流量管理的基本前提，企業(yè)的決策者必須具備足夠的現(xiàn)金流量管理意識，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來審視企業(yè)的現(xiàn)金流量管理活動，為保證企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎(chǔ)。 （三）建立現(xiàn)金流入流出管理制度，建立現(xiàn)金流量管理的系統(tǒng)控制框架。這樣企業(yè)就可以通過制定定期的管理報告、預(yù)算與預(yù)算控制報告來對現(xiàn)金管理進行及時的反饋，做出相應(yīng)的調(diào)整。使得企業(yè)的每一項工作流程所帶來的財務(wù)變化都能準確及時地反映到現(xiàn)金流量上來，從而為企業(yè)的管理決策做出評價。（四）建立相應(yīng)組織機構(gòu)，加強現(xiàn)金流量的監(jiān)督與管理。由于某些人為因素，如：判斷失誤、合謀、串通舞弊等現(xiàn)象會使管理體系不能發(fā)揮有效的作用。對此，企業(yè)要在管理人員定期進行監(jiān)督的情況下，將現(xiàn)金管理落實到每一個部門，每一名員工，保證現(xiàn)金管理的每一部分都應(yīng)有人負責(zé)，不應(yīng)存在無人愿意負責(zé)的不確定領(lǐng)域。同時，建立相應(yīng)的獎懲機制，來調(diào)動職工的積極性。（五）建立以現(xiàn)金流量管理為核心的管理信息系統(tǒng)。將企業(yè)的財務(wù)管理從傳統(tǒng)的記賬、算賬、制作報表為主轉(zhuǎn)向財務(wù)控制、項目預(yù)算、資金運作、業(yè)務(wù)開拓、決策支持等主動運營上來，真正預(yù)測和把握企業(yè)現(xiàn)金流量的流入流出，以“現(xiàn)金流量管理”作為財務(wù)管理的創(chuàng)新核心，將工作流程與財務(wù)管理有機地整合在一起，抓住信息網(wǎng)絡(luò)化這一機遇，實現(xiàn)企業(yè)管理跨越式的發(fā)展。