新編《會計學(xué)原理》—李海波課后習(xí)題答案

李海波新編會計學(xué)原理基礎(chǔ)會計（第16版）課后練習(xí)答案第一章 總論1、什么是會計？它有什么特點？會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。四個特點：1、會計以貨幣為主要單位；2、會計所反映的數(shù)據(jù)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和完整性；3、會計的核算職能與監(jiān)督職能相結(jié)合；4、會計為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。2、什么是會計的職能？會計的基本職能是什么？會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理活動中所具有的功能。會計的基本職能是核算與監(jiān)督。3、會計的任務(wù)是什么?什么是會計的首要任務(wù)？會計的任務(wù)是根據(jù)會計的職能和作用而規(guī)定的。主要有三個方面：1、加快會計核算，真實、正確的反映會計信息；2、嚴格會計監(jiān)督，維護會計法規(guī)，控制生產(chǎn)活動全過程。3、加強企業(yè)目標的考核與分析，發(fā)揮會計在提高企業(yè)經(jīng)濟效益中的作用。加強會計核算是會計的首要任務(wù)4、什么是會計的對象，為什么說會計的對象也就是再生產(chǎn)過程中的資金運動？會計的對象是指會計所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容。即對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，社會再生產(chǎn)過程由生產(chǎn)、分配、交換、消費四個相互關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)構(gòu)成，概括了各種經(jīng)濟活動。會計是以貨幣為計量單位的，因此會計所要反映和核算的只是能用貨幣表現(xiàn)的那部分經(jīng)濟活動的內(nèi)容。所以說會計的對象也就是再生產(chǎn)過程中的資金運動。5、什么是資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)？舉例說明工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的過程，兩者有何不同？資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，貨幣資金一次不斷改變其形態(tài)，成為資金循環(huán)，周而復(fù)始地不斷循環(huán)，成為資金的周轉(zhuǎn)。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)：采購過程生產(chǎn)過程銷售過程；貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金；商品流通企業(yè)：購進過程銷售過程；貨幣資金商品資金貨幣資金；6、會計核算有哪些專門方法？會計核算方法、會計檢查方法、會計分析方法；設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告和會計資料分析利用。7、什么是會計法？我國新的會計法有哪些特點？會計法于1985年公布，以后在1993年和1999年經(jīng)過兩次修訂，其目的主要是為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實和完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益和維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。新的會計法對加強會計核算提出了三點要求，1、要求確保會計資料的真實和完整；2、確立記賬基本規(guī)則，保證會計核算依法進行；3、增加了公司企業(yè)會計核算的特別規(guī)定。8、什么是會計基本前提條件，其主要內(nèi)容是什么？會計基本前提也稱會計假設(shè)，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項內(nèi)容。9、什么是會計信息質(zhì)量要求，其主要內(nèi)容是什么？會計信息質(zhì)量要求是會計確認、計量和報告質(zhì)量的保證。主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性。10、會計機構(gòu)內(nèi)部核算組織形式有哪幾種?獨立核算單位、半獨立核算單位、報賬單位。11、會計人員的職業(yè)道德內(nèi)容是什么？一般是指會計人員的最高行為準則；必須體現(xiàn)三個特點。一是必須突出會計職業(yè)的特點，符合會計職業(yè)的要求；二是應(yīng)該言簡意賅，便于記憶；三是應(yīng)該聯(lián)系會計工作實際但又要與會計工作有所區(qū)別。企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容是生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計人員對不真實、不合理的原始憑證應(yīng)不予受理。第二章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)習(xí)思考題1、什么是資金平衡關(guān)系？資金運動處于靜態(tài)時，表現(xiàn)為資金的使用和資金的來源兩個方面，這兩個方面有著相互依存、互為轉(zhuǎn)化的關(guān)系，有一定的資金使用，必定有一定的資金來源，這是同一資金的兩個側(cè)面，表示資金從哪里來，又用到哪里去，而且兩者的數(shù)額必定是相等的，完整地反映了資金的來龍去脈。2、會計等式是如何組成的？資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益；收入-費用=利潤；3、試述會計要素的含義及內(nèi)容。所謂會計要素，就是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的進一步分類，是會計對象的基本組成部分，由資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤組成。4、試述會計要素變動的4種類型和9種情況。4種類型1、資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益雙方同時增加；2、同時減少；3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等；4、負債及所有者權(quán)益內(nèi)部有贈有減，增減金額相等。9種情況1、資產(chǎn)增加；另一項資產(chǎn)減少；2、負債增加；另一項負債減少；3、所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少；4、資產(chǎn)增加，負債增加；5、資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加；6、資產(chǎn)減少，負債減少；7、資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少；8、負債減少，所有者權(quán)益增加；9、負債增加，所有者權(quán)益減少。5、什么是會計科目？什么是會計賬戶？會計科目與會計賬戶有什么區(qū)別與聯(lián)系。會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進行分類核算的類目；會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段。會計科目是會計賬戶的名稱，會計賬戶是會計科目的具體運用。6、會計科目包括哪幾類？內(nèi)容是什么？按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分5類，會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，一般企業(yè)可分為資產(chǎn)類，負債類，所有者權(quán)益類，損益類和成本類。按隸屬關(guān)系分3類，可分為總賬科目和明細科目；7、什么是復(fù)式借貸記賬方法？它的記賬規(guī)則如何？復(fù)式記賬法就是對每項交易或者事項所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。借貸記賬法就是用借和貸作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。8、為什么既要設(shè)置總分類賬戶，又要設(shè)置明細分類賬戶，其相互關(guān)系如何？會計賬戶的開設(shè)應(yīng)與會計科目的設(shè)置相適應(yīng)，會計科目分為總賬科目、二級明細科目和三級明細科目，會計賬戶也相應(yīng)地分為總分類帳和明細分類帳?？偡诸悗な敲骷毞诸愘~的統(tǒng)馭賬戶，它對明細分類帳起著控制作用，明細分類帳是總分類帳的從屬賬戶，它對總分類帳起著輔助和補充作用。補充：什么是對應(yīng)關(guān)系，什么是對應(yīng)賬戶？對應(yīng)關(guān)系是賬戶與帳戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。對應(yīng)賬戶是指同一會計分錄中的借方和貸方的對方賬戶。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。負債是指企業(yè)對過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。習(xí)題一按科目隸屬關(guān)系分類表一級總賬科目二級子目三級細目1原材料5主要材料6輔助材料11甲材料、12乙材料152短期借款98應(yīng)付賬款7、2410固定資產(chǎn)16、17、18、2013生產(chǎn)成本14223、1921應(yīng)收賬款4、23習(xí)題二序號項目會計科目資產(chǎn)負債所有者權(quán)益1存放在出納處的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金5002存放在銀行里的現(xiàn)金銀行存款144 5003向銀行借入3個月期限的臨時借款短期借款600 0004倉庫中存放的材料原材料380 0005倉庫中存放的已完工的產(chǎn)品庫存商品60 0006正在加工中的在產(chǎn)品生產(chǎn)成本75 0007向銀行借入1年以上期限的借款長期借款1450 0008房屋及建筑固定資產(chǎn)2400 0009所有者投入的資本實收資本2000 00010機器設(shè)備固定資產(chǎn)750 00011應(yīng)收外單位的貨款應(yīng)收賬款140 00012應(yīng)付外單位的材料款應(yīng)付賬款120 00013以前年度積累的未分配利潤利潤分配280 00014對外長期股權(quán)投資長期投資500 000習(xí)題三賬戶資料表賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款430 0001985 0002040 000375 000固定資產(chǎn)2400 000160 000496 0001920 000短期借款200 000160 000260 000300 000應(yīng)付賬款230 00025 000200 00055 000習(xí)題四類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)序號1資產(chǎn)一增一減2負債一增一減3所有者權(quán)益一增一減4資產(chǎn)負債同增5資產(chǎn)所有者權(quán)益同增6資產(chǎn)負債同減7資產(chǎn)所有者權(quán)益同減8負債減所有者權(quán)益增9負債增所有者權(quán)益減1.89124.652.710113習(xí)題五資產(chǎn)期初增加減少期末權(quán)益期初增加減少期末現(xiàn)金銀行應(yīng)收其他應(yīng)收在途物資生產(chǎn)成本原材料庫存商品固定資產(chǎn)100013000140002000100001400005000070000400000100092000-1000-4500020000-2000010004600012000-45000-10005900020003000100001850002500070000420000短期借款應(yīng)付薪酬應(yīng)付賬款負債合計股東權(quán)益實收資本盈余公積未分配利權(quán)益合計100000500025000130000500000500002000057000050000-200007000030000-30000-50002000025000-1500000250001750005300005000020000600000總計700000179000104000775000總計70000010000050000775000習(xí)題六 會計分錄表序號日期摘要賬戶名稱過賬借方貸方12345678910買材料車間領(lǐng)料提現(xiàn)購置固定資產(chǎn)償還欠款車間領(lǐng)料收回貨款償還負債收到投資收回貨款原材料銀行存款生產(chǎn)成本原材料庫存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)銀行存款應(yīng)付賬款銀行存款生產(chǎn)成本原材料銀行存款應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)付賬款銀行存款銀行存款實收資本銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款100004000040010000030002500030001200040002000036004001000040000400100000300025000300016000200004000總分類賬戶本期發(fā)生額對照表科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款生產(chǎn)成本原材料庫存商品固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實收資本1000135000100004000012000024000600000620008000860000800266006500010000100000120007000129400700020000180032200300010500013000024000700000500001000880000合計930000930000221400221400931000931000第三章 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算1、簡述工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程的核算？生產(chǎn)過程是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)資金循環(huán)的第二階段。在生產(chǎn)過程中，工人借助于勞動資料對勞動對象進行加工，制成勞動產(chǎn)品。因此，生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品制造過程，又是物化勞動和活勞動的消耗過程。在生產(chǎn)過程中，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要有1、車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)；2、計算和分配職工薪酬；3、從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資；4計提固定資產(chǎn)折舊；5、分配制造費用，計算產(chǎn)品成本；6、產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本等。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的主要核算內(nèi)容是生產(chǎn)經(jīng)營活動的三個過程中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程以及資金的投入、調(diào)整和退出等經(jīng)濟活動，構(gòu)成企業(yè)核算的主要內(nèi)容。2、成本計算的基本要求是什么？成本計算過程實際上是費用的歸集和分配過程，要求做到三點。1、按規(guī)定的成本內(nèi)容進行確認和計量；2、劃清支出與費用、費用與成本的界限。3、按權(quán)責發(fā)生制原則進行成本計算。3、如何核算產(chǎn)品制造成本？成本計算和生產(chǎn)費用核算是同時進行的。各種生產(chǎn)費用發(fā)生后，先按各種成本對象在有關(guān)賬戶中進行歸集、分配和登記，然后計算出各對象的總成本和單位成本。1、確定成本計算對象；2、劃分成本計算期；3、確定成本項目；4、準確歸集和分配各種生產(chǎn)費用。5、健全成本計算原始記錄。4、怎樣對銷售成果進行核算？成本計算：成本計算就是將企業(yè)在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費用，按各種不同對象進行歸集和分配，借以確定個對象的總成本個單位成本。長期待攤費用：是指已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期及以后各期分別負擔的分攤期在一年以上的各項費用。其他業(yè)務(wù)收入：是指除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所實現(xiàn)的收入，如銷售材料、代購代銷、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物、商品等實現(xiàn)的出租和提供勞務(wù)等收入。投資收益：企業(yè)對外投資所發(fā)生的收益或者損失。營業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，包括董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費等。營業(yè)利潤是指企業(yè)營業(yè)收入扣除增值稅以外的營業(yè)稅金及附加、營業(yè)成本和期間費用加上投資收益后的余額。制造成本是將生產(chǎn)費用按產(chǎn)品分項目進行歸集后構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本。其主要項目有：直接材料、直接人工和制造費用。5、什么是財務(wù)成果？它是怎樣構(gòu)成的？財務(wù)成果是企業(yè)一定生產(chǎn)期間經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果，是企業(yè)在一定會計期間所實現(xiàn)的各種收入（收益）大于相關(guān)費用（支出等）以后的差額。如果收入小于費用，其差額為企業(yè)的虧損。 企業(yè)在一定時期內(nèi)從事全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的利潤或發(fā)生的虧損。它綜合反映企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動情況，是考核企業(yè)經(jīng)營管理水平的一個綜合指標。 工業(yè)企業(yè)的財務(wù)成果一般由以下幾部分構(gòu)成：商品銷售利潤（或虧損）。即企業(yè)產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)性作業(yè)等商品產(chǎn)品的銷售利潤（或虧損），是企業(yè)實現(xiàn)利潤（或發(fā)生虧損）的主要因素。其他銷售利潤（或虧損）。如企業(yè)銷售材料、提供運輸勞務(wù)、出租包裝物等所發(fā)生的利潤（或虧損）。營業(yè)外收入。營業(yè)外支出。與其他單位聯(lián)營的企業(yè)，還需加上從聯(lián)營單位分得的利潤，減去分給聯(lián)營單位的利潤。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全部收益超過全部支出的差額為利潤；反之，為虧損。習(xí)題一1、借：其他應(yīng)收款采購員+ 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 2、借：在途物資 28800 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)4896 貸：應(yīng)付票據(jù) 336963、借：在途物資 720 貸：銀行存款 480 庫存現(xiàn)金 2404、借:原材料 29520(28800+720) 貸：在途物資 29520(28800+720)5、借：應(yīng)付票據(jù) 33696 貸：銀行存款 336966、借：在途物資 11100 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅）1887 貸：銀行存款 12987 7、借：在途物資 720 (540+180) 貸：庫存現(xiàn)金 180 銀行存款 5408、借:原材料 11820(11100+720) 貸：在途物資11820(11100+720) 習(xí)題二1、借：生產(chǎn)成本-A 3225 -B 2580 貸：原材料 58052、借：生產(chǎn)成本AB 9000 制造費用 2000 管理費用 3000 貸：應(yīng)付職工薪酬 140003、借：生產(chǎn)成本AB 1260 制造費用 280 管理費用 420 貸：應(yīng)付職工薪酬 19604、借：制造費用 600 管理費用 300 貸：累計折舊 9005、借：制造費用 200 貸：庫存現(xiàn)金 2006、借：制造費用 400 貸：庫存現(xiàn)金 4007、借：庫存現(xiàn)金63 制造費用237 貸：其他應(yīng)收款 3008、每元工資應(yīng)負擔制造費用=3717/（5700+4560）=0.3623 A產(chǎn)品應(yīng)負擔=5700*0.3623=2065 B產(chǎn)品應(yīng)負擔=4560*0.3623=1652 借：生產(chǎn)成本A 2065-B 1652 貸：制造費用 37179、借：庫存商品 19782 貸：生產(chǎn)成本-A 10990 -B 8792 成本項目A產(chǎn)品B產(chǎn)品總成本（100件）單位成本總成本（80件）單位成本直接材料直接人工制造費用32255000+700206525804000+5601652產(chǎn)品生產(chǎn)成本109908792習(xí)題三(一)根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：1.借：銀行存款35100貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品30000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅)51002.借：應(yīng)收帳款乙公司52650貸：主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品45000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅)76503.借：主營業(yè)務(wù)成本A22500 B 34500貸：庫存商品A22500B345004借：銷售費用1000 貸：銀行存款10005.借：銷售費用1140貸：應(yīng)付職工薪酬11406.借：銀行存款1404貸：其他業(yè)務(wù)收入1200應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅) 2047.借：其他業(yè)務(wù)成本1000 貸：原材料甲1000(二)計算產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。主營業(yè)務(wù)利潤300004500022500345001000114015860(元)其他業(yè)務(wù)利潤12001000200(元)習(xí)題四答案（1）借：管理費用8000生產(chǎn)成本3000制造費用5000貸：應(yīng)付職工薪酬工資16000（2）借：生產(chǎn)成本420制造費用700貸：應(yīng)付職工薪酬福利費1120（3）借：管理費用600制造費用800貸：應(yīng)付職工薪酬福利費1400（4）借：制造費用1200貸：銀行存款1200（5）借：管理費用400貸：庫存現(xiàn)金400（6）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交車船稅300貸：庫存現(xiàn)金300（7）借：管理費用480貸：庫存現(xiàn)金480（8）借：銷售費用1500貸：銀行存款1500（9）借：應(yīng)付利息900貸：銀行存款900（10）借：銷售費用700貸：銀行存款 700（11）借：管理費用工資1200貸：應(yīng)付職工薪酬1200借：應(yīng)付職工薪酬工資1200貸：庫存現(xiàn)金1200（12）借：管理費用960庫存現(xiàn)金40貸：其他應(yīng)收款1000（13）借：制造費用1900 管理費用500貸：銀行存款2400（14）借：制造費用1000管理費用2000貸：銀行存款3000習(xí)題五答：3.（1）借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅8500（2）借：主營業(yè)務(wù)成本35000貸：庫存商品35000（3）借：銷售費用500 貸：庫存現(xiàn)金500（4）借：管理費用300貸：銀行存款300（5）借：財務(wù)費用2200貸：銀行存款2200（6）借：營業(yè)外支出500貸：銀行存款500（7）借：其他應(yīng)付款300貸：營業(yè)外收入3004.（1-1）借：主營業(yè)務(wù)收入550000其他業(yè)務(wù)收入6000營業(yè)外收入4300貸：本年利潤560300（1-2）借：本年利潤448500貸：主營業(yè)務(wù)成本410000其他業(yè)務(wù)成本3500銷售費用25500管理費用3300財務(wù)費用4200營業(yè)外支出2000（2-1）計算本年應(yīng)交所得稅本利潤總額=560300-448500=111800 應(yīng)交所得稅=11180025%=27950(元)借：所得稅費用27950貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅27950（2-2）將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，計算出本年凈利潤借：本年利潤27950貸：所得稅費用27950本年凈利潤=11180027950=83850（3）將本年利潤凈額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。借：本年利潤83850 貸：利潤分配83850（4）提取盈余公積：8385010%=8385(元) 借：利潤分配8385貸：盈余公積8385（5）提任意盈余公積：8385015%=12577.5(元)借：利潤分配12577.5貸：盈余公積12577.5（6）應(yīng)付投資者利潤：8385010%=8385（元） 借：利潤分配8385 貸：應(yīng)付股利8385習(xí)題六（1）借：銀行存款400000貸：實收資本400000（2）借：固定資產(chǎn)200000貸：實收資本150000累計折舊50000（3）借：銀行存款50000貸：短期借款50000（4）借：在建工程500000貸：長期借款500000（5）借：短期借款50000貸：銀行存款（6）借：長期股權(quán)投資130000累計折舊30000貸：固定資產(chǎn)150000公允價值變動損益10000（7）借：固定資產(chǎn)清理20000累計折舊10000貸：固定資產(chǎn)30000 借：銀行存款20000貸：固定資產(chǎn)清理20000（8）借：應(yīng)付職工薪酬3000貸：銀行存款3000習(xí)題七一、會計分錄（1）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 21900 B產(chǎn)品 18100 貸：原材料 40000（2）借：制造費用 2000 貸：原材料 2000（3）借：庫存現(xiàn)金 30000 貸：銀行存款 30000（4）借：應(yīng)付職工薪酬 24000 貸：庫存現(xiàn)金 24000（5）借：材料采購甲材料 15000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 2380 貸：銀行存款 17380 借：原材料甲材料 15000 貸：材料采購甲材料 15000（6）借：材料采購乙材料 40000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 6800 貸：應(yīng)付票據(jù)八一廠 46800（7）借：材料采購乙材料 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 借：原材料乙材料 40600 貸：材料采購乙材料 40600 （8）借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款新華廠 30009）借：應(yīng)交稅費 1000 貸：銀行存款 1000（10）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 10000 B產(chǎn)品 10000 制造費用 3000 管理費用 1000 貸：應(yīng)付職工薪酬 24000（11）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1400 B產(chǎn)品 1400 制造費用 420 管理費用 140 貸：應(yīng)付職工薪酬 3360（12）借：制造費用 2380 管理費用 780 貸：累計折舊 3160（13）借：制造費用 1400 貸：銀行存款 1400(14) 本月制造費用發(fā)生額：9200元 制造費用分配率=9200/20000=0.46(元) A產(chǎn)品分擔制造費用=100000.46=4600(元) B產(chǎn)品分擔制造費用=100000.46=4600(元) 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4600 B產(chǎn)品 4600 貸：制造費用 9200 （15）借：庫存商品A產(chǎn)品 37900 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 37900 （16）借：應(yīng)收賬款新華工廠 131040 貸：主營業(yè)務(wù)收入 112000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 19040 （17）借：主營業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫存商品A產(chǎn)品 36000 B產(chǎn)品 44000（18）借：銷售費用 1100 貸：庫存現(xiàn)金 1100（19）借：財務(wù)費用 5000 貸： 銀行存款 5000（20）借：管理費用 1200 貸：銀行存款 1200（21）借：營業(yè)外支出 1120 貸：原材料輔助材料 1120按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個步驟：發(fā)生輔助材料損壞，在報經(jīng)批準前（假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問題）： 借：待處理財產(chǎn)損溢 1120 貸：原材料輔助材料 1120報經(jīng)批準后： 借：營業(yè)外支出 1120 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1120（22）借：其他應(yīng)付款包裝物押金 300 貸：營業(yè)外收入 300（23）借：銀行存款 2340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 340 借：其他業(yè)務(wù)成本 1500 貸：原材料 1500（24-1）借：主營業(yè)務(wù)收入 112000 其他業(yè)務(wù)收入 2000 營業(yè)外收入 300 貸：本年利潤 114300 （24-2）借：本年利潤 91840 貸：主營業(yè)務(wù)成本 80000 其他業(yè)務(wù)成本 1500 管理費用 3120 銷售費用 1100 財務(wù)費用 5000 營業(yè)外支出 112012月份利潤總額=114300-91840=22460 （25-1）12月份應(yīng)交所得稅=2246025%=5615（元） 借：所得稅費用 5615 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅5615（25-2）借：本年利潤 5615 貸：所得稅費用 5615 (26) 12月份凈利潤=22460-5615=16845（元） 12月份應(yīng)提取盈余公積=1684510%=1684.5（元） 借：利潤分配提取盈余公積 1684.5 貸：盈余公積一般盈余公積 1684.5（27）本年凈利潤=427000+16845=443845（元） 借：本年利潤 443845 貸：利潤分配 443845（28）12月份應(yīng)付投資者利潤=1684540%=6738（元） 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 6738 貸：應(yīng)付股利 6738第四章 商品流通企業(yè)要經(jīng)營過程核算1、批發(fā)商品主要有集中核算方法？主要內(nèi)容是什么？數(shù)量進價金額核算，數(shù)量售價金額核算。進價金額核算方法主要內(nèi)容有：1、庫存商品的總分類帳和明細分類帳統(tǒng)一按進價記賬；2、庫存商品明細分類帳按商品的編號、品名、規(guī)格、等級分戶，登記數(shù)量和金額。3、設(shè)置類目帳，按商品大類分戶，控制明細分類賬。4、在業(yè)務(wù)部門和倉庫設(shè)置商品調(diào)撥帳和商品保管帳，分戶方法與庫存商品明細賬相同，只記數(shù)量，不記金額。5、根據(jù)商品不同特點，采用不同方法，定期計算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進價成本。售價核算方法的主要內(nèi)容有：1、庫存商品總分類帳、類目帳、明細分類賬均按售價記賬；2、設(shè)置商品進銷差價賬戶，記載售價金額和進價金額之間的差額，定期分攤進銷差價，計算已銷商品進價成本和結(jié)存商品的進價金額。2、批發(fā)商品購進過程和銷售過程需要設(shè)置哪些賬戶？其主要核算內(nèi)容是什么？銀行存款、庫存商品、應(yīng)交稅費、在途物資、銷售費用、應(yīng)付賬款。購進過程是貨幣資金轉(zhuǎn)化為商品資金過程，主要核算內(nèi)容是購買商品、支付貨款及費用。銷售過程是商品資金向貨幣資金轉(zhuǎn)化的過程。主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費、銀行存款、庫存商品、3、售價金額核算的內(nèi)容包括哪些方面？如何核算？主要內(nèi)容有：1、建立實物負責制；2、售價記賬、金額控制；3、設(shè)置商品進銷差價賬戶；4、加強物價管理；5、健全商品盤點制度。核算方法：1、商品購進過程的核算；2、商品銷售的核算；3、已銷商品銷項額和進銷差價的結(jié)轉(zhuǎn)。4、銷售費用賬戶核算的內(nèi)容是什么？本賬戶是損益類賬戶，用來核算商品流通企業(yè)在購進和銷售過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、商品維修費、進貨銷售運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的經(jīng)營費用等。5、利潤的分配和核算通過什么賬戶進行？怎樣核算？利潤的形成商品流通企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項收入和支出是分別在有關(guān)損益類賬戶中進行登記的，企業(yè)應(yīng)將全部損益賬戶的余額分期或年末集中結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。企業(yè)實現(xiàn)的利潤，按規(guī)定上交所得稅后，余下的凈利潤可用于：沖抵被沒收的財務(wù)損失，支付違反稅法的罰款，彌補虧損，提取法定盈余公積及向投資者分配利潤等。商品流轉(zhuǎn)：是指工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品通過買賣方式，從生產(chǎn)領(lǐng)域進入消費領(lǐng)域的轉(zhuǎn)移過程。主營業(yè)務(wù)利潤：營業(yè)利潤是營業(yè)凈收入（扣除商品折扣與折讓）-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用+投資收益。數(shù)量進價金額核算：是指同時采取數(shù)量和進價金額兩種計算單位進行核算。商品流通費：是商業(yè)企業(yè)在組織商品流通過程中耗費的活勞動和物化勞動的貨幣表現(xiàn)。轉(zhuǎn)賬攤銷費用：是指不通過貨幣結(jié)算而用轉(zhuǎn)賬攤銷的形式計入本期負擔的費用。直接支付費用：是指直接以現(xiàn)金或銀行存款支付，并應(yīng)由本期負擔的費用。售價金額核算：又稱“撥貨計價，實物負責制”。這是一種售價記賬與實物負責相結(jié)合額核算制度。第五章1、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類，可分為哪幾個大類？又可分為哪幾個小類？分類的作用是什么？ 可分為“資產(chǎn)類”、“負債類”、“所有者權(quán)益類”“成本類”“損益類”五大類。 又可分為“流動資產(chǎn)賬戶”“非流動資產(chǎn)賬戶”“流動負債類”“ 非流動負債類”“所有者權(quán)益類賬戶”“成本類賬戶”“盤存賬戶”“結(jié)算賬戶”“調(diào)整賬戶”等小類。這樣分類便于從賬戶中取得需要的核算指標，明確每個賬戶的核算內(nèi)容，這對于準確區(qū)分每個賬戶的經(jīng)濟性質(zhì)，準備地使用賬戶是十分必要的。2、賬戶用途和結(jié)構(gòu)分類，可分為哪幾個大類？又可分為哪幾小類？分類的作用是什么？ 可分為“基本賬戶”“調(diào)整賬戶”和“業(yè)務(wù)賬戶”三大類。 又可分為“盤存賬戶”“結(jié)算賬戶”“跨期攤配賬戶”“資本賬戶”“調(diào)整賬戶”“集合分配賬戶”“成本計算賬戶”“配比賬戶”“財務(wù)成果計算賬戶“等九小類。按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分類，可以使我們明確各個賬戶不同的使用方法和各個賬戶的具體作用。3、什么是跨期攤配賬戶、集合分配賬戶、集合配比賬戶和財務(wù)成果計算賬戶？它們的內(nèi)容和登記賬簿的方法如何？跨期攤配賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個成本計算期的產(chǎn)品成本共同負擔的費用，并將這些費用在各個成本計算期進行分攤，借以正確計算產(chǎn)品成本的賬戶。集合分配賬戶是用來匯集和分配經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費用，借以核算與監(jiān)督有關(guān)生產(chǎn)費用用計劃的執(zhí)行和分配情況的賬戶。配比賬戶是用來匯集經(jīng)營過程中的取的收入和發(fā)生的成本、費用和營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，借以在期末進行配合比較，計算確定經(jīng)營期內(nèi)的財務(wù)成果的賬戶。財務(wù)成果計算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)成果的形成，計算最終成果的財產(chǎn)。第六章 會計憑證1、什么是會計憑證？準確填制和嚴格審查會計憑證有什么意義？會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。計算填制和嚴格審核會計憑證，可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的合理性、合法性、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。2、會計憑證分為哪幾類？有什么區(qū)別？會計憑證按其編制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。區(qū)別：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或編制的載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力的書面證明。它是組織會計核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確立會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。3、對原始憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容？要求：1、真實可靠，手續(xù)完備；2、內(nèi)容完整，書寫清楚；3、連續(xù)編號，及時填制；內(nèi)容：1、合法合理性審核；2、合規(guī)性審核；4、對記賬憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容？要求：1、準備填寫會計記錄；2、使用格式相對穩(wěn)定；3、摘要應(yīng)簡明扼要，字跡清晰；4、附有原始憑證并注明張數(shù)；5、必須填寫有關(guān)人員的答章。5、正確、合理地組織會計憑證的傳遞有什么作用？正確、合理地組織會計憑證的傳遞有利于部門和人員及時了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的情況，加速對經(jīng)濟的處理，同時有利于加強各有關(guān)部門的經(jīng)濟責任，也有利于實現(xiàn)會計監(jiān)督以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。6、整理、保管會計憑證的要求是什么？要求：1、各科記賬憑證連同所附原始憑證要按一定的編號定期裝訂成冊，并加封面，和加上防任意拆裝措施。2、對一些性質(zhì)相同，數(shù)量多成隨時需要查閱的原始憑證可單獨裝訂保管但須注明“附件另訂”3、各科重要合同和文件應(yīng)另編目錄，單獨保管并注有關(guān)標簽。4、有特殊原因的原始憑證可經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可復(fù)制。5、年終應(yīng)由有關(guān)人員登記歸檔。6、應(yīng)按日期排列以及做防霉蟲的措施。的戶醬義第七章 會計賬簿 1、會計賬簿有什么作用？作用：1.通過賬簿的設(shè)置和登記，記載、儲存會計信息。 2.通過賬簿的設(shè)置和登記、分類、匯總會計信息。3.通過賬簿的設(shè)置和登記，檢查、校正會計信息。賬簿記錄是會計憑證信息的進一步整理。4.通過賬簿的設(shè)置和登記，編表、輸出會計信息 。為了反映一定日期的財務(wù)狀況及一定時期的經(jīng)營成果，應(yīng)定期進行結(jié)賬工作，進行有關(guān)賬簿之間的核對，計算出本期發(fā)生額和余額，據(jù)以編制會計報表，向有關(guān)各方提供所需要的會計信息。2、總賬、明細賬、日記賬和輔助賬簿有什么區(qū)別？各自什么作用是什么？總賬也稱總分類賬，是按總分類賬戶開設(shè)的、用以分類核算與監(jiān)督各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、成本和收入等總括核算資料的賬簿。明細賬也稱明細分類賬，是按明細分類賬戶開設(shè)的、用來分類登記某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)詳細情況、提供明細核算資料的賬簿，是根據(jù)會計科目設(shè)置，要求進行明細核算的子目。日記賬，分為普通日記賬和特種日記。輔助賬也稱備查簿，是對在序時賬和分類賬中未能反映和記錄的事項進行補充登記的賬簿，主要用來記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟事項，如代銷商品登記簿，租入固定資產(chǎn)登記簿等，實際上是備查簿，不納入核算范圍。3、活頁賬與訂本賬各有什么特點？卡片賬適用于哪幾類賬戶？ 活頁賬可以根據(jù)需要增添或重新排列賬頁，并且可以組織同時分工記賬。訂本賬可以防止賬頁的散失和非法抽換。4、什么是特種日記賬？為什么要設(shè)置特種日記賬？ 特種日記賬是專門用來記錄某一特定項目經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。5、明細分類賬頁有哪幾種格式？明細分類賬頁常用的有三欄工賬頁、多欄式賬頁和平行式賬頁等多種格式。6、登記賬簿有哪些規(guī)則？如何更正錯賬？規(guī)則：1、為了保證賬簿記錄的準確性，必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各種賬簿。2、賬簿登記完畢，應(yīng)在“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的員數(shù)或作出“V”符號。3、為了使賬簿記錄清晰防上涂改。一般常用的更正錯誤方法有：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等三種。7、賬簿的更換和保管要注意哪些方面？ 在年度內(nèi)，訂本賬記滿更換新賬時，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。 各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時能快速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。8、為什么要對賬？應(yīng)從哪幾方面進行對賬？ 為了保證賬簿記錄的真實可靠，對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對。 應(yīng)從賬證與憑證的核對 、賬簿與賬簿的核對、賬簿與實物的核對、賬簿與款項的核對。9、月度結(jié)賬與年度結(jié)賬的方法有什么區(qū)別？ 月度結(jié)賬時，在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。 年度結(jié)賬時，應(yīng)將全年發(fā)生額的合計數(shù)填制于12月份結(jié)賬記錄的下面，在搞要欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末額”習(xí)題七1工廠200 年11月30日各總分類賬戶余額及有關(guān)賬戶明細資料如下： 賬戶名稱 借方余額 賬戶名稱 貸方余額庫存現(xiàn)金 1300 短期借款 42900銀行存款 139200 應(yīng)付賬款 1000應(yīng)收賬款 3000 其他應(yīng)付款 1000原材料 125000 應(yīng)繳稅費 1500庫存商品 164000 實收資本 1000000固定資產(chǎn) 882000 盈余公積 14000利潤分配 326800 本年利潤 427000 累計折舊 154600合計 1641300 合計 1641300“庫存商品”賬戶余額164000元，其中： A商品4 000件 20元 計80 000元 B商品7000件 10元 計70 000元 C商品1000件 14元 計14 000元 “應(yīng)收賬款”賬戶余額3 000元，系新華工廠欠款。 “應(yīng)付賬款”賬戶余額1 000元，系欠八一工廠貨款。 2本年12月份內(nèi)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1)倉庫發(fā)出材料40 000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品21 900元，B產(chǎn)品18100元。